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FACULTAD DE COMERCIO
Y ADMINISTRACIN DE TAMPICO
MATERIA: AUDITORIA ESTRATGICA
ADMINISTRATIVA

8. Semestre de
Licenciado en Administracin
Apuntes para la materia A.E.A.
Auditora Estratgica Administrativa

Enero 2017

Mtra. Ana Elisa Moreno Herrera

Descripcin General

OBJETIVO GENERAL:

Presentacin del maestro y del curso:

1. Datos de referencia del docente:
Materia: Auditora estratgica Administrativa
Maestra: Ana Elisa Moreno Herrera
Horario: 14:00 a 15:00
Cargo: Maestro de Tiempo Completo y Responsable de
Auditoras de Calidad.
FB: Ana Calidad
2. Criterios de Evaluacin:
Examen 40%
Participacin y trabajo en clase 20%
Trabajo proyecto = 40%

Presentacin del maestro y del curso:

Fechas de evaluacin:
1.13-17 de febrero
2.13-17 de marzo
3.03-07 de abril
Trabajos- Proyectos a evaluar:
1.Proyecto de empresa de consultora
2.Diseo de instrumentos de Auditora. (cuestionarios)
3.Proyecto de auditora administrativa en una empresa de
la localidad.

Presentacin del maestro y del curso:

Bibliografa:
Auditora Administrativa: Gestin Estratgica del cambio
Autor: Enrique Benjamn Franklin
Editorial Pearson.
Memorias del curso de AEA.
Programa
Descargar el programa de la pgina de la FCAT.

Presentacin del maestro y del curso:

Reglas en saln:
Respeto entre alumnos y con el profesor
No consumir alimentos en saln de clases.
Contestar llamadas urgentes fuera del saln
Telfono en vibrador
Entrar sin interrumpir la clase.

Antecedentes: Proceso Administrativo

El alumno investigar los siguientes trminos:

Administrador
Funciones del administrador
Capacidades del administrador
Principios de la administracin
Proceso Administrativo
Tcnicas/ herramientas de la administracin.
El material se comentar en clases
Elaborar un cuadro sinptico o mapa
conceptual de los temas investigados.

10

OBJETIVO PARTICULAR:
Al termino de la unidad el alumno: Conocer la
importancia de la materia y su relacin con la
etapa de control administrativo

1.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL ADMINISTRATIVO

Conceptos de Control:

Verificar.
Regular.
Comparar con una norma.
Funcin administrativa que consiste en asegurar la
medicin y correccin de la eficiencia hacia los
objetivos fijados.
Es el conjunto de actividades que se emprenden
para medir y examinar los resultados obtenidos en
el periodo, para evaluarlos y para decidir las
medidas correctivas necesarias.
11

1.1. IMPORTANCIA DEL CONTROL ADMINISTRATIVO

Es un medio para coordinar las actividades hacia el
logro de objetivos.
Regula la produccin del sistema
desempeo real con el esperado.

midiendo

el

Permite mantener las actividad organizacional dentro

de los lmites tolerables comparados con los de las
expectativas.
Se usa indistintamente en todas las funciones
administrativas:
Controles
de
planeacin
de
organizacin, direccin y de recursos.

13

El control como proceso est formado por las etapas

siguientes:
Implantacin de normas o estndares.
Medir o juzgar lo realizado.
Comparar lo realizado con las normas y definir las
diferencias (Si existen).
Corregir las desviaciones.

14

1.2. Tipo de controles administrativos

1. Controles y el sistema de decisin.

2. Controles y tipos de recursos
3. Control presupuestal
presupuestal

vs no

15

1. CONTROLES Y EL SISTEMA DE DECISIN.

DIRECTIVO

* Resultados
anteriores.
* Variables de
contexto

*Plan estratgico.
* Objetivos estratgicos.
*Polticas generales, de
calidad

16

2. CONTROLES Y TIPOS DE RECURSOS

TIPOS DE RECURSOS

TECNICAS DE CONTROL QUE DEBE

USARSE

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3. CONTROL PRESUPUESTAL VS NO PRESUPUESTAL

18

19

1.3. EL CONTROL Y LA TOMA DE DECISIONES

Recursos: Financieros, humanos, materiales, informticos, tecnolgicos

20

UNIDAD 2:
CONCEPTOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
VARIOS CRITERIOS
OBJETIVO PARTICULAR:
Analizar las diversas corrientes de pensamiento en el
rea de Auditora

21

2.1. CONCEPTOS DE A.A. VARIOS CRITERIOS:

Norbeck:
Es una tcnica de control que establece un mtodo de
evaluacin de la efectividad de los procedimientos y los
controles de la empresa.
Leonard:
Examen comprensivo y constructivo de la estructura de
una empresa, institucin o cualquier parte de un
organismo, en relacin a los planes y objetivos, mtodos y
controles, su
forma de operacin y sus facilidades
humanas y fsicas.

22

Fernndez Arenas:

Es la revisin objetiva, metdica y completa de la

satisfaccin de los objetivos instituciones con base en
los niveles jerrquicos de la empresa, en cuanto a su
estructura y en cuanto a la participacin individual de
los integrantes de la institucin.

23

Solicitar que los alumnos expliquen el concepto de AA

visto

24

25

26

Nota: Con los antecedentes identificar los tipos de

auditora en el tiempo.

27

28

29

30

Nota: Ver estructura organizacional de la auditora

administrativa interna

31

Auditoria Externa:
Es la actividad de evaluacin independiente a fin de
revisar la gestin de una empresa en sus actividades de:
contabilidad, finanzas y operaciones, realizada por un
grupo de profesionales externos a la empresa y expertos
en auditoria y/o consultora.
Tipos de auditoria externa:
Financiera y contable
Fiscal
Legal
Administrativa
De calidad
De Recursos Humanos.
Nota: Ver estructura organizacional del la auditora
administrativa interna

ORGANIGRAMA: EMPRESA CONSULTORA

DIRECTOR

ASESOR DE R.H

ASESOR DE
MERCADOTECNIA

ASESOR
ADMINISTRATIVO

ASESOR
CONTABLE Y F.

AUDITOR
ADMINISTRATIVO

AUDITOR
CONTABLE Y F.

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35

36

UNIDAD 3:

CAUSAS QUE MOTIVAN EVALUAR A UNA

EMPRESA

Objetivo Particular:

Analizar la importancia de la Auditoria

Administrativa y su consecuencia en la
toma de decisiones.

37

3.1. Por qu evaluar la administracin de una

empresa?
Dinmica de grupos:
Analizar y concluir con relacin a la importancia
que tiene la evaluacin de las organizaciones en
trminos:
Administrativos
Financieros
De calidad

38

3.2.

Detallado, metdico y completo

1. Anlisis detallado: Revisin de cada uno de los

elementos administrativos aplicados por la organizacin
Planeacin:
Misin
Visin
Valores-Filosofa
organizacional
Objetivos
Polticas
Procedimientos
Programas
Presupuestos
Estndares

Organizacin:
Organigrama
Descripciones de
puestos
Manuales

39

3.2.

Detallado, metdico y completo

1. Anlisis detallado: Revisin de cada uno de los

elementos administrativos aplicados por la organizacin
Direccin:
Delegacin
Supervisin
Comunicacin
Liderazgo
Motivacin
Evaluaciones del
desempeo

Control:
De Recursos
financieros
Recursos humanos
Recursos materiales
Otros:
Trmites
Registros
Ambiente Laboral

40

3.2. Detallado, metdico y completo

2. Metdico: Basado en el mtodo cientfico,
utiliza la investigacin documental y el mtodo
deductivo para las conclusiones:
3. Completo: Basado la revisin en la estructura
organizacional, incluye un muestreo o censo de
la poblacin de acuerdo a las necesidades de la
empresa.

41

3.2. El anlisis sistemtico, integral y

peridico.
1. Anlisis Sistemtico: Basado en el conjunto da pasos,
que se desarrollan secuencialmente para producir el
resultado de la auditoria.

Planeacin
Examen
Evaluacin
Presentacin

Procedimiento
de Auditoria
administrativa

42

3.2. El anlisis sistemtico, integral y peridico

2. Integral: Determinado por el alcance de la
auditora con relacin a las reas de
evaluacin:
Proceso administrativo
Funciones
ANLISIS
Otras reas : Trmites,
INTEGRAL
Papelera.
Condiciones de trabajo

43

PLANEACIN DE
AUDITORIA

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46

47

48

Toma de Decisiones
Administrativa:
Auditora Administrativa:

Interna (Lineal)

Externa (Consultora)

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50

Clases de
auditoria:

Objetivo:
Revisin exploratoria y crtica de los
controles y registros de contabilidad de
una empresa, realizada por un C.P. cuya

4.1.Financier
a

conclusin es un dictamen acerca de la

correccin de los estados financieros de
la empresa
Balance General
Estado de Resultados
Estado de variacin en el capital contable
Estado de flujo de efectivo

51

Proviene de la Auditoria Financiera

4.2. Auditoria
Interna

Es la evaluacin que se realiza a fin de

revisar la contabilidad, finanzas y
operaciones de la empresa, realizada por
un C.P. que funge como auditor interno
Es un instrumento del control Interno y
revisa:
Procedimientos,
contabilidad,
registros
financieros,
presupuestos,
costos, estndares.
Contabilidad, finanzas y aspectos
fiscales
Controles administrativos empleados

52

4.2. Auditoria Externa:

Es la actividad de evaluacin independiente a fin de
revisar la gestin de una empresa en sus actividades de:
contabilidad, finanzas y operaciones, realizada por un
grupo de profesionales externos en auditoria y/o
consultora.
Tipos de auditoria externa:
Financiera y contable
Fiscal
Legal
Administrativa
De calidad
De Recursos Humanos.
Nota: Ver estructura organizacional

53

Tcnica para evaluar

sistemticamente la efectividad de
una funcin o una unidad con
referencia a normas de la empresa.

4.3. Auditora
de
Operaciones

Es el examen del flujo de las

transacciones llevadas a cabo en
una o varias reas funcionales que
constituyen la estructura de una
entidad, con el propsito de
incrementar la eficiencia y la
eficacia operativas a travs de
proponer recomendaciones que se
consideren necesarias.

54

Tipo de Operaciones:
Egresos: Compras y cuentas por pagar,
pago de sueldos, salidas de efectivo en
general y Conciliaciones de cuentas
bancarias.

4.3. Auditora
de
Operaciones

Produccin: Comprende los sistemas que

se relacionan con la determinacin de los
costos de produccin, administracin e
inventarios
Informacin. Operaciones relacionadas
con la contabilidad general, contabilidad de
costos y los procedimientos para
estructurar la informacin que contienen
los estados financieros.
Utiliza personal especializado
La finalidad es determinar que
condiciones operativas pueden mejorarse.

55

4.4. Auditoria
Administrativ
a

Es el examen detallado, metdico y

completo.
Practicado por un profesional de la
administracin
Sobre la gestin de un organismo social.
Consistente en la aplicacin de diferentes
procedimientos,
Con el fin de evaluar la eficiencia de sus
resultados en relacin las metas fijas;
Los recursos humanos, financieros y
materiales empleados;
La organizacin, utilizacin y coordinacin de
dichos recursos;
Los mtodos y controles establecidos y su
forma de operar.
(Rodriguez, J. 1989)

56

La A.A. evala:
1.-Funcionalidad del proceso
administrativo.
4.4. Auditoria
2. La Utilizacin eficiente de los recursos
Administrativ
asignados.
a
3.-Funciones administrativas (de
puestos).
4.-Elementos Analticos: Ambiente
laboral, papelera, trmites..

57

Tipo de Auditores en Auditora

Administrativa:

Internos

4.4. Auditoria
Administrativ
Externos
a
Equipo Combinado

Proceso sistemtico, independiente

y

documentado

evidencias

de

para
la

obtener

auditoria

evaluarlas de manera objetiva con

4.5. Auditoria
de Calidad

el fin de determinar el grado en

que se cumplen los criterios de
auditora.

Criterios de Auditoria: Conjunto

de

polticas,

requisitos

procedimientos
utilizados

como

referencia.
ISO 9000:2005
ISO 9001: 2008

59

Trminos relacionados:
Programa de auditoria: Conjunto de una o
ms auditorias planificadas, toma en
consideracin el estado y la importancia de
4.5.
Auditoria los procesos.
de
Calidad

Agenda de Auditora: Documento que

proyecta la realizacin de una auditora,
incluye: Tipo de auditora, fecha de emisin
del documento, de realizacin de auditora,
alcance, objetivo, documentos a auditar,
punto de la norma, auditado, auditor y
fecha.

60

Trminos relacionados:

Evidencia de Auditoria: Registros,

declaraciones de hechos o cualquier otra
informacin, pertinentes para los criterios
4.5.
Auditoria de auditoria.
de
Calidad

Hallazgos de Auditoria: Resultados de la

evaluacin de la evidencia de la auditoria
Conclusiones de Auditoria: Resultados
basado en hallazgos.

61

Tipos de Auditoria:
De primera parte: Interna
De segunda parte: Externa realizada
por otras organizaciones: proveedores,
clientes.
De tercera parte: Externa casa
certificadora.
4.5. Auditoria
de Calidad

Tipo de auditor: En Calidad: interno y

lder .
Tipo de Hallazgos:
No Conformidad Menor
No conformidad Mayor
Observacin
Accin de Mejora
Esfuerzo notable

62

Procedimiento para realizar una Auditora

de calidad:
0. Elaboracin y difusin del plan anual de
auditoras.

4.5. Auditoria
de Calidad

1.Elaboracin y difusin de la agenda de auditoria

2.Preparacin de carpetas de auditor con
documentos: Listas de verificacin, reportes de
hallazgos y documentos o guas para auditar.
3.Conduccin de la reunin de apertura
4.Ejecucin de la auditora de acuerdo al alcance,
objetivo, agenda y documentos a auditar (solicitar
evidencias).
5.Reunin de cierre de auditora: Conclusin y
clasificacin de hallazgos

63

6. Elaboracin del Reporte de auditora:

Con la emisin de hallazgos detectados.
7. Elaboracin de las No conformidades
4.5. Auditoria
de Calidad

8. Entrega de reportes a personas auditado

9. Seguimiento y cierre a la no
conformidad.

64

Auditoria Financiera vs. Auditoria

AdministrativaFinanciera
Caractersticas
Administrativa
Propsito:

Establecer un
dictamen de los
estados financieros de
una empresa

Medir la efectividad
de la administracin; de
los administradores y
de los procesos.

Alcance:

La situacin
Financiera

Las funciones
administrativas,
procesales, analticas y
medio-ambientales

Medicin:

Aplicacin de las
normas de informacin
financiera

Los principios
administrativos.
Proceso
administrativo,
recursos.

Mtodo:

Las normas de
informacin financiera

Mtodo cientfico,
tcnicas de
investigacin y normas
de auditoria
administrativa

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Grado de
Precisin:

Absoluta

Relativa

Interesados:

Principalmente
Externos:
Accionistas,
gobierno, banco.

Principalmente
internos: La
direccin, gerentes
y empleados.

Necesidad:

Requerimiento
legal.

Opcional

Frecuencia:

Regular, por lo
menos una vez al
ao.

Peridica: una
auditoria entre uno
o dos aos.

66

ALGUNOS PRINCIPIOS BASICOS DE LA

ADMINISTRACIN

67

PLANEACION
Los objetivos deben ser claros y precisos.
Los objetivos de cada departamento o seccin debern estar en
concordancia con el objetivo principal de la empresa.
Los objetivos deben tener cierta flexibilidad; a fin de adaptarse a
circunstancias imprevistas.
Los objetivos deben determinarse con la cooperacin de las personas
que de alguna manera intervendrn en su realizacin.
Las polticas deben ser indicadas en forma clara y precisa, accesibles
a todos los niveles de la organizacin.
Deben fijarse polticas para cada objetivo, a fin de normar y orientar el
criterio en la toma de decisiones.

68

ORGANIZACION

Las actividades deben ser encauzadas al logro de

los objetivos, procurando que stos se logren con
esfuerzos mnimos y mayor eficiencia.
La organizacin debe ser flexible a fin de adaptarse
a situaciones imprevistas.

69

ORGANIZACION
Deber encauzar su trabajo siguiendo hasta donde sea
posible la siguiente secuencia:

Estudio amplio de los objetivos de la empresa.

Determinacin de las actividades que se consideran

necesarias.

Clasificacin de las actividades de acuerdo con su funcin

y similitud, formando grupos o unidades funcionales.

Asignacin de actividades y obligaciones para cada grupo.

Nombrar al personal que debe, atender las actividades y

delegar la autoridad necesaria.

Elaborar organigramas, manuales de organizacin,

etctera.

70

DIRECCION

Los ejecutivos deben tener rapidez y eficiencia para desarrollar las

actividades que no han descentralizado en otras personas.
Conocer las labores que se llevan a cabo en el departamento a su
cargo, entendiendo su razn de ser en relacin con las dems
actividades que se realizan dentro de la empresa.
Ajustarse fielmente a las instrucciones de los jefes superiores,
dedicarse exclusivamente a las labores de su puesto y mantenerlas al
corriente.
Tener iniciativa para precisar lo que debe hacerse ante situaciones
imprevistas y llevarlas a cabo con la conveniente oportunidad.

71

CONTROL.

Para establecer un buen sistema de control debe tenerse en

cuenta la naturaleza de la funcin controlada y considerar lo
siguiente:
El control debe:
Facilitar rpidamente la apreciacin de desviaciones.
Ser flexible para adaptarse fcilmente a las condiciones
cambiantes.
Justificar la utilidad que reporta en funcin de su costo.
Contribuir a la realizacin de objetivos.
Tender a la previsin.
Basarse en normas cuantitativas y Cualitativas.
Ejercerse sobre aquellas actividades que notoriamente arrojan
ajustes.

72

1.1 Objetivo:
Profundizar en cada
rea mediante el
anlisis y evaluacin
constructivo de su
funcionamiento, con
relacin a las funciones
de la administracin.
Plantean las
alternativas de solucin
por cada observacin
detectada.

1.1 Objetivo: Corroborar la

solucin de la
problemtica detectada en
la auditoria como
resultado de la
implantacin de las
recomendaciones.

1.2 Alcance: Abarca todas

las reas que estructuran
al organismo.

1.2 Alcance: Solamente

las reas que como
resultado del
diagnstico presenten
problemtica de
trascendencia.

1.2 Alcance: Aquellas

reas donde se.
Detectaron observaciones
y plantearon
recomendaciones de
solucin.

1.3 Programa particular:

Se formular con base a
una investigacin
preliminar.

1.3 Programa particular:

Se disear con base
en las reas problema.

1.3 Programa particular:

Se elabora de acuerdo a
los resultados de la
auditoria.

1.1 Objetivo: Determinar

1.Planeacin

las reas afectadas del

organismo que requieren
de una revisin detallada;
para dar prioridad a la
problemtica de mayor
relevancia a nivel de
resultados.

73

2. Examen

2.1.Puestos tipo que

comprende: Desde el
primer nivel, hasta
niveles
intermedios de
supervisin.
2.2 Tcnicas y medios a
utilizar:
Tcnicas de
investigacin:
-Encuesta con:
+ Cuestionario.
+ Entrevista.
-Observacin directa:
+ Investigacin
documental.
+ De hechos y registros.
-Cuestionario de
diagnstico.
-Carpeta de papeles de
trabajo.

2.1 Puestos tipo que

comprende: Desde el
primer nivel hasta el
ltimo puesto tipo, que
abarque el o las reas a
auditar.
2.2. Tcnicas y medios
a utilizar:
-Tcnicas de
investigacin.
-Anlisis funcional.
-Anlisis operacional.
-Anlisis de la actitud.
-Anlisis de la
productividad.
-Anlisis de la
capacidad instalada.
-Anlisis de la
demanda.
-Anlisis de las
condiciones de trabajo.
-Carpeta de papeles de
trabajo ( A travs de las
tcnicas y medios del
diagnstico)

2.1 Puestos tipo que

comprende:
nicamente los niveles
responsables
de las
recomendaciones de
solucin.
2.2 Tcnicas y medios a
utilizar:
-Tcnicas de
investigacin.
-Guas de seguimiento
administrativo.
- Carpeta de papeles de
trabajo.

74

3. Evaluacin:

3.1 Pasos de la etapa de

evaluacin:
Comprobacin y
anlisis de la
informacin captada.
Jerarquizacin de
observaciones.
Evaluacin de
observaciones de
acuerdo a la gua.

3.1 Pasos de la etapa de

evaluacin:
Comprobacin y
anlisis de la
informacin captada.
Jerarquizacin de
observaciones.
Evaluacin de
observaciones.
Planteamiento da
recomendaciones.

3.1 Pasos de la etapa de

evaluacin:
Comprobacin y anlisis
de los beneficios,
resultados de Ias
recomendaciones
sugeridas.
Jerarquizacin de
observaciones.
Evaluacin de las
observaciones.

Discusin de
observaciones.

4. Presentacin:

4.1 Informe de
diagnstico.

4.1 Informe de auditoria.

4.1 Informe de
seguimiento.