APAGAR CELULARES.

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31/01/17

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

NUEVA VERSION - INICIO 2009
CPCC JUAN GOMEZ ABRAMONTE
DOCENTE
.

CONTENIDO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

PRESENTACIN
DEFINICIN
FUNCIONES
CARACTERSTICAS
OBJETIVOS
MBITO DE APLICACIN
MARCO NORMATIVO
DISPOSICIONES GENERALES
INTERRELACIN DE LOS CLASIFICADORES Y EL
PLAN DE CUENTAS

1. PRESENTACIN
1.1 Antecedentes

R. Directoral N 071-80-EFC/76.01 (20.11.1980)

Aprueba el Plan Contable Gubernamental vigente a
partir del 01 de enero de 1981. hasta el 31.12.97 (+ de
16 aos)

R. CNC N 010-97-EF//93.01 (19.09.97) Aprueba el

Nuevo Plan Contable Gubernamental, sustituye al
PCG anterior, para ser aplicado a partir del 01 de
enero de 1998 hasta 31.12.2008 (10 aos)

1.2 Plan Contable Gubernamental - Nueva versin

(Inicio 2009)
Plan de Cuentas, interrelacionado con los
Clasificadores de presupuesto de Ingresos y
Gastos en funcin al MEFP 2001.
Elaborado en observancia a las Normas
Internacionales de Contabilidad Sector Pblico
NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad.

Constituye fuente de datos para la compilacin de

las Estadsticas de las Finanzas Pblicas ( EFP).

Asegura obtener informacin clara, transparente y

oportuna dentro de los objetivos de un Estado
moderno.

Mayor flexibilidad y seguridad en el manejo del

registro contable, de acuerdo a la tcnicas
modernas de contabilidad.

Dispone de definiciones y dinmica de cada una de

las cuentas.

2. DEFINICIN

Relacin de cuentas y cdigos utilizados en el registro

contable.

Describe las funciones de cada cuenta indicando su

naturaleza de cargo y abono.

Detalle de cuentas y subcuentas que facilitan el registro

de las transacciones que realizan las entidades pblicas.

Es flexible, se adapta a la evolucin de las diversidad de

transacciones que realiza el Estado.

Diseado con un sistema de codificacin numrica,

facilitando su identificacin de acuerdo a su naturaleza.

3. FUNCIONES

Constituye una herramienta para el proceso contable.

Da a conocer a los usuarios la estructura de cuentas del

sistema de contabilidad gubernamental

Garantiza la presentacin de los estados financieros de

manera consistente y uniforme.

Sirve de gua para el correcto registro de las operaciones

a travs de los asientos contables.

4. CARACTERSTICAS

Exacta.- responde a
documentos fuentes

los

datos

consignados

en

Clara.- la informacin contable debe ser comprendida

por los usuarios y no debe inducir a error.

Verdadera y fidedigna.- los registros y reportes deben

expresar la real situacin de los hechos econmicos.

Oportuna.- disponible en el momento en que se

requiera informacin.

5. OBJETIVOS
Armonizar el registro de las operaciones financieras y

presupuestarias.

Registrar los ingresos y gastos pblicos conforme a las

disposiciones legales vigentes.

Formular estados financieros que reflejen la imagen fiel

de la situacin financiera y los resultados de la gestin

de los entes pblicos.

Obtener informacin contable ordenada y confiable

como medios de rendicin de cuentas, que facilite las
tareas de control y fiscalizacin a los organismos
competentes.

6. MBITO DE APLICACIN
GOBIERNO
GOBIERNO
NACIONAL
NACIONAL

MBITO
MBITO
DE
DE
APLICACIN
APLICACIN

Gobierno Central
Instituciones Pb. Desc.
Universidades Pblicas.
Sociedades de Benef. Pb.
Otros Org. Pb. Descentral.

GOBIERNO
GOBIERNO
REGIONAL
REGIONAL

GOBIERNOS
GOBIERNOS
LOCALES
LOCALES

Municipalidades
Institutos Viales
Org.Pb.Desc.Municip.

7. MARCO NORMATIVO

Artculo 1 Ley N 28708 - Ley del Sistema Nacional de

Contabilidad, principios regulatorios:

Uniformidad
Integridad
Oportunidad
Transparencia
Legalidad

Normas Internacionales de Contabilidad del Sector

Pblico NICSP, oficializadas por el Consejo Normativo
de Contabilidad.

Armonizacin con el plan contable para empresas,

recientemente aprobado.

Incorporacin del tratamiento contable de operaciones

no contempladas en el anterior Plan Contable
Gubernamental.

Las bases conceptuales que guardan relacin en el

proceso econmico - financiero como flujo continuo de
operaciones que satisfagan las necesidades de
informacin y permita adoptar decisiones sobre la
gestin de la administracin pblica.

8. DISPOSICIONES GENERALES
8.1. Empleo De Cuentas

El registro de transacciones y elaboracin de

estados financieros, deben observar la dinmica
prevista en cada cuenta del Plan Contable
Gubernamental.

Las operaciones se registrarn en las cuentas que

correspondan a su naturaleza.

Las entidades utilizarn las cuentas principales a

cuatro dgitos, y a nivel de ms dgitos que se
precisan en el plan contable gubernamental.

De requerir cdigos adicionales, las entidades

solicitarn a la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica la apertura de nuevos cdigos de acuerdo
a sus necesidades.

8.2.

Sistema de Registro contable.

La contabilidad ser llevada en lengua espaola y en

moneda nacional y segn el principio de partida doble

Todas las operaciones registradas en libros contables

deben ser sustentadas con documentos fuentes .

Los libros y registros contables pueden ser llevados por

cualquier medio: mecanizados o informticos, siempre

que la informacin que se obtenga por dichos medios, se
ajusten a lo que establece el sistema contable.
Los libros, registros, documentos y dems evidencias

sustentatorias de las operaciones, sern conservadas

durante el tiempo que sealan los dispositivos legales
vigentes.

8.3

ESTRUCTURA

BALANCE

ESTADO DE GESTIN

ELEMENTO

ELEMENTO

1. ACTIVO

4. INGRESOS
5. GASTOS
6. RESULTADOS

2. PASIVO
3. PATRIMONIO
CUENTAS DE RESUPUESTO

8. PRESUPUESTO

CUENTAS DE ORDEN

9. CUENTAS DE ORDEN
Y DE CONTROL

ESTRUCTURA
E

SC-1

SC2

SC3

1.1.01.03.01.02
RDR

1.1.01.03.01 Ctas
Ctes
1.1.01.03 Depsitos en Instit. Finan.
Pb.
1.1.01 Caja y Bancos

SUB CTA
3
SUB CTA
2
SUB
CTA1
CUENTA

1.1 Activo Disponible

GRUPO
1. Activo

CLASE

8.4. Descripcin y Dinmica Contable :

Contenido.
Nomenclatura
Reconocimiento y medicin
Dinmica de la cuenta,
Presentacin
Comentarios
Normas Internacionales de Contabilidad.

8.5. Procedimientos de actualizacin y vigencia.

Las
cuentas
contables
se
encuentran
constantemente en revisin adecundolos a
las normas vigentes y nuevas transacciones

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica

dictar los procedimientos necesarios para la
actualizacin, a travs de normativa adicional

9. INTERRELACIN DE LOS CLASIFICADORES

Y EL PLAN DE CUENTAS

ESTRUCTURA

ESTRUCTURA
Campos
Clase
Grupo
Cuenta
Sub Cuenta nivel 1
Sub Cuenta nivel 2
Sub Cuenta nivel 3

N de dgitos
1 dgito
1 dgito
2 dgitos
2 dgitos
2 dgitos
2 dgitos

CDIGO CLASE
CONCEPTOS

CDIGO
1

CLASE

CONCEPTO

ACTIVOS Son
los
recursos
controlados
por
la
entidad
como
consecuencia de hechos
pasados y de los cuales
se espera que fluirn a la
entidad
beneficios
econmicos futuros o un
potencial de servicio

CDIGO
2

CLASE
CONCEPTO
PASIVOS Son
las
obligaciones
presentes de la entidad,
que provienen de hechos
pasados
y
cuya
liquidacin se prev que
representar
para
la
entidad un flujo de salida
de recursos que llevan
incorporados beneficios
econmicos
o
un
potencial de servicio.

CDIGO
3

CLASE

CONCEPTO

PATRIMONIO Es

la participacin
residual que queda
sobre los activos de
la entidad, despus
de deducir todos los
pasivos

CDIGO
4

CLASE

CONCEPTO

INGRESOS
Conjunto de
PATRIMONIALES transac-ciones que

aumentan el
patrimonio neto de
una unidad gubernamental

CDIGO
5

CLASE

CONCEPTO

GASTOS
Conjunto
PATRIMONIAL transacciones
ES
reducen

de
que
el
patrimonio neto de
una
unidad
gubernamental.

CDIGO
9

CLASE

CONCEPTO

CUENTAS Registros de los derechos

responsabilidades
DE ORDEN y
contingentes susceptibles
de
ser
cuantificados
razonablemente
y
que
pueden
afectar
la
estructura financiera de la
unidad
gubernamental.
Incluye el registro de los
contratos
contingentes,
juicios pendientes, entre
otros.

CUADRO DE CLASIFICACIN Y
CATLOGO DE CUENTAS

EQUIVALENCIA DEL PLAN CONTABLE

GUBERNAMENTAL
2009 - 2008

CPCC JUAN GOMEZ ABRAMONTE

DOCENTE

INTRODUCCION A
LA APLICACIN DEL
PCG

SALDOS OBTENIDOS AL 31 DE
DICIEMBRE DE 2008
ASIENTO DE APERTURA 2009

CPCC JUAN W. GOMEZ ABRAMONTE

DOCENTE
.

2008 2009

Objetivo:
Lograr el registro contable oportuno del asiento de apertura del
ejercicio 2009

Mtodo a aplicar:
Partir del Plan Contable Gubernamental 2008 para llegar al Plan
Contable Gubernamental que entr en vigencia a partir del ejercicio
2009

Cierre Contable 2008

Activo

10 Caja y Bancos
101 Caja
S/.
101.01 Moneda Nac.
104 Bco. Ctas. Ctes.
104.05 R.D.R.
104.16 Rec. Determinados

S/. 364,000.00
S/. 15,000.00
5,000.00
5,000.00
10,000.00
3,000.00
7,000.00

12 Cuentas por Cobrar

121 Impuestos por Cob. S/. 7,000.00
121.02 Al Patrimonio
7,000.00

S/. 7,000.00

Apertura 2009
Activo

/. 364,000.00

1101 Caja y Bancos

1101.01 Caja
S/. 5,000.00
1101.0101 Caja M/N
5,000.00
1101.03 Depsitos en Inst.
Financieras Pblicas
7,000.00
1101.0301 Ctas. Ctes.
7,000.00
1101.030108 R.D. FONCOMUN
1101.04 Depsitos en Inst.
Financieras Privadas
3,000.00
1101.0401 Ctas. Ctes.
3,000.00
1101.040101 R.D.R.

S/. 15,000.00

1201 Cuentas por Cobrar

1201.01 Imp. y Contribuc.
Obligatorias
S/. 7,000.00
1201.0101 Impuestos
7,000.00

S/. 7,000.00

Cierre Contable 2008

17 Cuentas por Cobrar Diversas

171 Deudas de Personal
S/. 6,000.00
171.02 Responsabilidad
Fiscal
6,000.00

S/. 6,000.00

21 Suministros de Funcionamiento
211 Materiales de Consumo S/. 6,000.00
211.01 Materiales de
Oficina y Escritorio
6,000.00

S/. 6,000.00

Apertura 2009

1202 Cuentas por Cobrar Diversas

1202.08 Al Personal
6,000.00
1202.0802 Responsabilidad
Fiscal
6,000.00

1301 Bienes y Suministros

de Funcionamiento
1301.05 Materiales y tiles
S/. 6,000.00
1301.05.01 De Oficina 6,000.00
1301.050102 Papelera en General
tiles y Materiales de Oficina 6,000.00

S/.

6,000.00

S/. 6,000.00

Cierre Contable 2008

33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo

S/. 250,000.00
331 Bienes Inmuebles
S/. 90,000.00
331.01 Terrenos
10,000.00
331.02 Edificios
80,000.00
332 Bienes Muebles
S/. 60,000.00
332.02 Equipos de Transporte
40,000.00
332.03 Muebles y Enseres
20,000.00
333 Construcciones en Curso
S/. 100,000.00
333.01 Por Administracin
Directa
100,000.00

Apertura 2009

1501 Edificios y Estructuras

1501.02 Edificios o Unidades
no Residenciales
1501.0201 Edificios
Administrativos
1501.07 Construccin de
Edificios no Residenciales
1501.0701 Edificios
Administrativos
1501.070102 Por Administracin
Directa - Personal
1501.070103 Por Administracin
Directa - Bienes
1501.070104 Por Administracin
Directa - Servicios
1501.070105 Por Administracin
Directa - Otros

S/. 180,000.00
S/. 80,000.00
80,000.00
S/. 100,000.00
100,000.00
10,000.00
60,000.00
30,000.00
10,000.00

Apertura 2009

1502 Activos no Producidos

S/. 10,000.00
1502.01 Tierras y Terrenos S/. 10,000.00
1502.0101 Terrenos Urbanos 7,000.00
1502.0102 Terrenos Rurales

3,000.00

Apertura 2009

1503 Vehculos, Maquinarias

y Otros
1503.01 Vehculos
S/. 40,000.00
1503.0101 Papa Transporte
Terrestre
40,000.00
1503.02 Maquinarias, Equipo,
Mobiliarios y Otros
S/. 20,000.00
1503.0203 Equipos Informticos
y de Comunicaciones
20,000.00
1503.020301 Equipos
Computacionales y Perifricos 20,000.00

S. 60,000.00

Cierre Contable 2008

34 Inversiones Intangibles
341.01 Estudios e
Investigaciones
S/. 20,000.00

S/. 20,000.00

36 Bienes Culturales
361 Valores Culturales S/. 15,000.00
361.01 Libros y Textos
15,000.00

S/. 15,000.00

37 Infraestructura Pblica
S/. 100,000.00
371 Inversiones en Servicios
Pblicos
S/.100,000.00
371.09 Plazuelas
40,000.00
371.16 Edificaciones para
Bibliotecas
60,000.00

Apertura 2009

1505 Estudios y Proyectos

S/.
1505.02 Elaboracin de
Expedientes Tcnicos
S/. 20,000.00

20,000.00

1507 Otros Activos

S/.
1507.02 Bienes Culturales S/. 15,000.00
1507.0201 Libros y Textos
para Biblioteca
15,000.00

15,000.00

1501 Edificios y Estructuras

S/. 100,000.00
1501.02 Edificios o Unidades
no Residenciales
S/. 60,000.00
1501.0202 Instalaciones
Educativas
60,000.00
1501.03 Estructuras
S/. 40,000.00
1501.0306 Plazuelas,
Parques y Jardines
40,000.00
1501.0399 Otras Estructuras 20,000.00

Cierre Contable 2008

19 Provisin para Cuentas de

Cobranza y Reclamaciones
S/. (5,000.00)
191 Provisin para Cuentas
de Cobranza Dudosa
S/. 5,000.00
191.01 Provisin para cuentas
Por Cobrar
5,000.00

39 Depreciacin, Agotamiento y
Amortizacin Acumulada
S/. (50,000.00)
391 Depreciacin Acumulada de
Bienes Inmuebles
S/. 20,000.00
391.01 Edificios
20,000.00
392 Depreciacin Acumulada de
Bienes Muebles
/. 15,000.00
392.02 Equipo de Transporte 10,000.00
392.03 Muebles y Enseres
5,000.00
397 Depreciacin de
Infraestructura Pblica
S/. 15,000.00

APERTURA 2009

1209 Estimacin de Cuentas

de Cobranza Dudosa
1209.01 Cuentas por Cobrar
de Cobranza Dudosa

S/. (5,000.00)
S/. 5,000.00

1508 Depreciacin, Amortizacin

y Agotamiento
S/. (50,000.00)
1508.01 Depreciacin Acumulada
de Edificios y Estructuras
S/. 35,000.00
1508.0102 Edificios o Unidades
no Residenciales
20,000.00
1508.0103 Estructuras
15,000.00
1508.02 Depreciacin Acumulada de
Vehculos, Maquinarias y Otros S/.15,000.00
1508.0201 Vehculos
10,000.00
1508.0202 Maquinaria, Equipo,
Mobiliario y Otros
5,000.00

Cierre Contable 2008

PASIVO

42 Cuentas por Pagar

421 Bienes
422 Servicios

S/ 87,000.00
S/. 32,000.00
S/. 17,000.00
15,000.00

44 Obligaciones Tesoro Pblico

441 Gasto Corriente
Recursos Ordinarios
S/. 5,000.00
446 Gasto de Capital
Otros Recursos
S/. 35,000.00
446.15 Gasto de Capital
Recursos Determinados
35,000.00

S/. 40,000.00

Apertura 2009
Pasivo

S/. 87,000.00

2103 Cuentas por Pagar

2103.01 Bienes y Servicios
por Pagar
S/. 32,000.00
2103.0101 Bienes y Servicios
por Pagar
32,000.00

2105 Obligaciones Tesoro

Pblico
2105.01 Gasto Corriente
2105.02 Gasto de Capital

S/. 32,000.00

S/. 40,000.00
S/. 5,000.00
35,000.00

Cierre Contable 2008

47 Provisin para Beneficios

Sociales
471 Compensacin por
Tiempo de Servicios
S/.
471.01 Principal

48 Provisiones Diversas
481 Provisin para
Reclamaciones en Litigio
Judicial

S/.

5,000.00

5,000.00
5,000.00

S/. 10,000.00

10,000.00

Apertura 2009

2102 Remuneraciones, Pensiones

y Beneficios por Pagar
5,000.00
2102.03 Compensacin por
Tiempo de Servicios por Pagar
S/. 5,000.00
2102.0301 Rgimen Laboral
DL N 276
5,000.00
2102.030101 Principal 5,000.00
2401 Provisiones
2401.04 Provisin Sentencias
Judiciales, Laudos Arbitrales
y Otros
2401.0401 A Trabajadores
Gubernamentales
2401.040101 Personal
Administrativo

S/.

S/. 10,000.00

S/. 10,000.00
10,000.00
10,000.00

Cierre Contable 2008

Patrimonio

54 Hacienda Nacional
541 Capitalizacin de Hacienda
Nacional Adicional
543 Capitalizacin de
Resultados Acumulados
56 Hacienda Nacional Adicional
562 Transferencias y Remesas
de Capital Recibidas
562.02 Entidades Pblicas
59 Resultados Acumulados
591 Supervit no Transferido

S/. 277,000.00
S/. 180,000.00
S/. 120,000.00
S/. 60,000.00
S/. 90,000.00
S/. 90,000.00
90,000.00
S/. 7,000.00
S/. 7,000.00

Apertura 2009
Patrimonio

S/. 277,000.00

3101 Hacienda Nacional

3101.01 Capitalizacin Hacienda
Nacional Adicional
S/. 120,000.00
3101.03 Capitalizacin de
Resultados Acumulados
S/. 60,000.00

S/. 180,000.00

3201 Hacienda Nacional Adicional

3201.01 Traspasos y Remesas S/. 90,000.00
3201.0101 Traspaso de Fondos 90,000.00
3201.010102 Gobierno Nacional 90,000.00

S/. 90,000.00

3401 Resultados Acumulados

3401.01 Supervit no
Transferido
S/. 7,000.00

S/. 7,000.00

CASOS PRCTICOS
APLICACIN DEL PLAN CONTABLE
GUBERNAMENTAL - 2009

CPCC. JUAN W. GOMEZ ABRAMONTE

DOCENTE

2008 2009
Objetivo:

Dar a conocer a los usuarios las cuentas del Plan

Contable Gubernamental aplicables a partir del ejercicio
2009

Mtodo a aplicar:
A partir del Plan Contable Gubernamental actual,
efectuar los registros contables con el Plan Contable
Gubernamental 2009

2009

2009

2009

2009

2009

2009

3.Registro contable de transferencias recibidas del Fondo de

Compensacion Municipal y donaciones en efectivo

Ingresos Presupuestarios

1.4
1.4.14.
1.4.14.5
1.4.14.5.1

Donaciones y Transferencias
Por Participaciones en recursos Determinados
Fondo de Compensacinb Municipal
Fondo de Compensacin Municipal

11.01
11.01.03.
11.01.03.01
11.01.03.01.05
11.01.03.01.07

44.01.
44.01.01
44.01.01.01
44.01.01.01.01
44.02
44.02.01

CAJA Y BANCOS
Depositos en Inst.
Financieras Pblicas
Cuentas Corrientes
Donaciones
Recursos determInados.
Foncomum

15,000.00

5,000.00
10,000.00

DONACIONES CORRIENTES
RECIBIDAS EN EFECTIVO
En efectivo
Gob. Extranj. Y Agencias Gub.
De Gobiernos Extranjeros
TRASPASOS Y REMESAS RECIBIDOS
CORRIENTES
Traspasos del Tesoro Pblico
Por el registro de las donaciones y
transferencias recibidas

5,000.00

10,000.00

EJECUCION DE INGRESOS
15,000.00
8501.04
Donaciones y Transferencias 5,000.00
8501.04.01 Donaciones
5,000.00
8501.04.05 Recursos Determinados
10,000.00
8501.04.05.02 FONCOMUN 10,000.00
8501.

PRESUPUESTO DE INGRESOS
8201.04
Donaciones y Transferencias 5,000.00
8201.04.01 Donaciones
8201.05
Recursos Determinados
8201.05.04 FONCOMUN
Por la ejecucin de ingresos.
8201

15,000.00

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CASOS PRCTICOS II

CPC. JUAN W. GOMEZ ABRAMONTE.

DOCENTE

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GRACIAS