Ministerio de Direccin Nacional de

PER
Economa y Finanzas Contabilidad Pblica

REGISTRO ADMINISTRATIVOS
TIPO DE OPERACIN
GASTOS - INGRESOS

DIRECCIN DE NORMATIVIDAD

Lima, Setiembre de 2009.

 TIPOS DE OPERACIN

Gastos

A Encargo Interno

Se refiere a los gastos que en los cuales se entrega recursos a un

trabajador de la entidad con cargo a que l rinda cuenta luego de
ejecutado el gasto. Este Tipo de Operacin se encuentra normado
en el artculo 40 de la Directiva de Tesorera para el ao 2007.

Artculo 40.- Encargos a personal de la institucin

40.1 Puede utilizarse, excepcionalmente, la modalidad de Encargo

a personal expresamente designado para la ejecucin del gasto que
haya necesidad de realizar, atendiendo a la naturaleza de
determinadas funciones, al adecuado cumplimiento de los objetivos
institucionales, a las condiciones y caractersticas de ciertas tareas
y trabajos o a restricciones justificadas en cuanto a la oferta local
de determinados bienes y servicios. En este ltimo caso, con previo
informe del rgano de abastecimiento u oficina que haga sus veces.
40.2 El uso de esta modalidad debe regularse mediante Resolucin
del Director General de Administracin o de quien haga sus
veces, establecindose que, para cada caso, se realice la
descripcin del objeto del Encargo, los conceptos del gasto,
sus montos mximos, las condiciones a que deben sujetarse
las adquisiciones y contrataciones a ser realizadas y el tiempo
que tomar el desarrollo de las mismas, sealando el plazo
para la rendicin de cuentas debidamente documentada, la
que no debe exceder los tres (3) das hbiles despus de
concluida la actividad materia del encargo, salvo cuando se
trate de actividades desarrolladas en el exterior del pas en
cuyo caso puede ser de hasta quince (15) das calendario.

40.3 No procede la entrega de nuevos Encargos a personas que

tienen pendientes la rendicin de cuentas o devolucin de
montos no utilizados de Encargos anteriormente otorgados.
AV Encargo Interno para Viticos

Se trata de los mismos gastos explicados en el Tipo de Operacin

A, los cuales son asignaciones de viticos entregadas a trabajadores
de la institucin para gastos por alimentacin, hospedaje y movilidad
local, segn sea el caso cuando el funcionario o servidor pblico se
desplaza fuera de la localidad.

F Fondos para Pagos en efectivo (Apertura y/o Ampliaciones)

Se utiliza este Tipo de Operacin para registrar gastos por lo cuales

se crea un fondo fijo reembolsable destinado para hacer frente a
gastos menores no programados que exigen la inmediata cancelacin,
este fondo es financiado con el Rubro Recursos Ordinarios.
El Fondo para Pagos en efectivo se encuentra normado en los artculos
35 y 36 de la Directiva de Tesorera para el ao 2007
Artculo 35.- Fondo para Pagos en Efectivo

35.1 El Fondo para Pagos en Efectivo se constituye con Recursos

Ordinarios y se destina nicamente para gastos menores
que de manden su cancelacin inmediata o que, por su
finalidad y caractersticas, no puedan ser debidamente
programados.

35.2 Dicho fondo debe estar rodeado de condiciones que impidan

la sustraccin o deterioro del dinero en efectivo y se
mantienen, preferentemente, en caja de seguridad o en otro
medio similar.
Artculo 36.- Precisiones respecto al manejo del Fondo para
Pagos en Efectivo

El Fondo para Pagos en Efectivo se sujeta a las Normas Generales

De Tesorera 05 y 07 aprobadas por la Resolucin Directoral
N 026-80-EF/77.15 y, adicionalmente, a lo dispuesto en el
presente artculo:

a) El documento sustentatorio para la apertura del Fondo para

Pagos en Efectivo es la Resolucin del Director General de
Administracin, o de quien haga sus veces, en la que se seale
la dependencia a la que se asigna el fondo, el responsable
nico de su administracin, los responsables a quienes se
encomienda el manejo de parte de dicho fondo, el monto total
del fondo el monto mximo para cada adquisicin y los
procedimientos y plazos para la rendicin de cuentas
debidamente documentada, entre otros aspectos.
b) El gasto en el mes con cargo a dicho fondo no debe exceder
de tres veces el monto constituido, indistintamente del
nmero de rendiciones documentadas que pudieran
efectuarse en el mismo periodo.

c) Los cheques se giran a nombre del responsable de la

administracin del Fondo para Pagos en Efectivo o de los
responsables en las dependencias a favor de las cuales
se asigne dicho fondo.

d) No est permitida la entrega provisional de recursos con

cargo al Fondo para Pagos en Efectivo, excepto cuando se
autorice en forma expresa e individualizada por el Director
General de Administracin, o quien haga sus veces, en cuyo
caso los gastos efectuados deben justificarse
documentadamente dentro de las 48 horas de la entrega
correspondiente.
e) El Director General de Administracin, o quien haga sus veces,
debe aprobar una Directiva para la administracin del Fondo
para Pagos en Efectivo, en la misma oportunidad de su

constitucin, y disponer la realizacin de arqueos inopinados

sin perjuicio de las acciones de fiscalizacin y control a cargo
del rgano de Control Institucional.

Parte de las acciones a ser desarrolladas en los arqueos debe

reflejarse en un estado mensual de las entregas, a que
se
refiere el inciso precedente, con indicacin de la
persona
receptora, montos, finalidad, perodo transcurrido entre
su
entrega y rendicin o devolucin y nombre del funcionario que
la autoriz, establecindose las medidas correctivas
pertinentes.
C Fondo Fijo para Caja Chica (Apertura y/o Ampliaciones)

Se trata de los mismos gastos explicados en el Tipo de Operacin

F, a diferencia que son financiados con recursos de Rubros
diferentes a Recursos ordinarios.

La Caja Chica se encuentra normada en el artculo 37 de la

Directiva de Tesorera para el ao 2007

Artculo 37.- Fondo Fijo para Caja Chica

Adicionalmente a lo sealado en el artculo precedente, podr

utilizarse el Fondo Fijo para Caja Chica para gastos con cargo
a fuentes de financiamiento distintas a la de Recursos Ordinarios.

Su administracin se sujeta a las Normas Generales de Tesorera

06 y 07 aprobadas por la Resolucin Directoral N 026-80-EF/77.
15 y a las disposiciones que regulan el Fondo para Pagos en
Efectivo en la presente Directiva.
RF Fondos para Pagos en efectivo (Rendicin y Reembolso)

Se utiliza para registrar los gastos que atienden la reposicin parcial

o total del Fondo para Pagos en Efectivo una vez que se ha utilizado
este fondo, el sustento para solicitar un reembolso es la Rendicin
de Cuentas. El fondo puede reponerse hasta por 3 veces el monto
total de Fondo, indistintamente del nmero de veces o Rendiciones
de Cuentas que se realicen o se registren en el sistema.

Este procedimiento tambin se encuentra normado en los artculos

35 y 36 de la Directiva de Tesorera para el ao 2007.

RC Fondo Caja Chica (Rendicin y Reembolso)

Este Tipo de Operacin tiene las mismas caractersticas que el Tipo

De Operacin RF, siendo utilizado para reponer el Fondo Fijo
aperturado con recurso de Rubros diferentes aRecursos Ordinarios.

Este procedimiento tambin se encuentra normado en el artculo 37

de la Directiva de Tesorera para el ao 2007.
EO Encargo Otorgado
Se utiliza para gastos en que se entrega fondos a otra entidad pblica en
amparo de un convenio, la cual puede ser una Unidad Ejecutora, una Unidad
Operativa o incluso una Municipalidad, con el fin de que realice la ejecucin
financiera y rinda cuenta por los gastos efectuados
Para utilizar este Tipo de Operacin la Entidad a la cual se entrega el
Encargo debe encontrarse dentro del siguiente Grupo:
* Unidad Ejecutora del Gobierno Nacional o Gobierno Regional.
* Unidad Operativa que utilice el SIAF para el registro de sus gastos.
* Una Municipalidad en la cual se ha implementado el SIAF.
As mismo deben existir las siguientes condiciones:
* Una Cuenta Central de Encargo en la Unidad Ejecutora
Encargante para el Rubro y el Tipo de Recurso al cual se
afecta presupuestalmente el gasto.
* Una Cuenta de Reversin de Encargo en la Unidad
Encargada para el Rubro y el Tipo de Recurso al cual se
afecta presupuestalmente el gasto
Este procedimiento se encuentra normado en los artculos 62, 63, 64 y 65 de
la Directiva de Tesorera para el ao 2007.
E Encargo

De la misma forma que el Tipo de Operacin EO, se utiliza para

gastos en que se entrega fondos a otra entidad, pudiendo ser
esta privada o pblica, e n amparo de un contrato o convenio, la
cual puede ser una Unidad Ejecutora, una Unidad Operativa o
incluso una Municipalidad, con el fin de que realice la ejecucin
financiera y rinda cuenta por los gastos efectuados.

Se registra este tipo de Operacin en casos de Encargos:

* A Entidades que no utilizan el SIAF y

* Cuando se entrega recursos a entidades que utilizan el SIAF,
pero no se ha aperturado una Cuenta Central de Encargo en
la Unidad Ejecutora Encargante o Cuentas de Reversin en
la Unidad Encargada.

Los procedimientos tambin se encuentran normados en los

artculos 62, 63, 64 y 65 de la Directiva de Tesorera para el
ao 2007.
Artculo 62.- Del manejo de fondos en la modalidad de
Encargos

62.1 Se denomina Encargo, en el marco de lo establecido en el inciso

b) del artculo 59 de la Ley N 28411, Ley General del Sistema

Nacional de Presupuesto, a la ejecucin de determinadas
actividades y proyectos por parte de:
a) Unidades desconcentradas conformantes de la misma Unidad
Ejecutora, que para el efecto se denominan Unidades Operativas;
b) Otra Unidad Ejecutora, distinta de aquella en la cual han sido
aprobados los crditos presupuestarios correspondientes, siempre
que pertenezca a otro pliego presupuestal.
62.2 Se denomina Encargante a la Unidad Ejecutora de donde
proceden los recursos y Encargada a la Unidad Ejecutora u
Operativa que los recibe.
Artculo 63.- Casos de Encargos

63.1 El manejo de fondos pblicos en la modalidad de Encargos puede

darse en los casos siguientes:
a) Entre Unidades Ejecutoras que pertenecen a diferentes pliegos
presupuestales. En este caso, los titulares del pliego o los
funcionarios a quienes les sea delegada esta funcin en forma
expresa, suscriben un Convenio.
b) Entre la Unidad Ejecutora y una o ms de sus Unidades Operativas.
En este caso, el titular del pliego o el funcionario a quien se le
delegue esta funcin en forma expresa deber emitir una Directiva.

63.2 Las Unidades Operativas "Encargadas" deben efectuar el registro

de sus operaciones de gasto en el mdulo SIAF-SP, que ser instalado
en la oportunidad en que la Unidad Ejecutora correspondiente asegure
a la DNTP la disponibilidad de equipos, software y lneas de
comunicacin necesarias para ello.
63.3 Slo proceden los Encargos a Municipalidades que utilizan el
SIAF-SP.
Artculo 64.- Principales trminos y condiciones de Convenios
y Directivas de Encargos

Los Convenios y las Directivas a que se refiere el artculo precedente,

entre otros trminos y condiciones que se estimen pertinentes para
garantizar la adecuada ejecucin de los encargos, deben contemplar
lo siguiente:
a) La fuente de financiamiento de los recursos a ser ejecutados en la
modalidad de Encargo.
b) Los fondos que provengan de la fuente de financiamiento Recursos
Ordinarios u otros administrados y procesados a travs de la DNTP
son manejados exclusivamente en el Banco de la Nacin para cuyo
efecto, en el caso de las Unidades Ejecutoras, la Encargante debe
solicitar la apertura de una cuenta central de "Encargos" y de la(s)
cuenta(s) bancaria(s) de reversin necesarias y, de ser pertinente,
las cuentas corrientes especficas conforme a lo establecido en la
presente Directiva.
Los encargos otorgados por las Municipalidades se manejan en
Cuentas corrientes especficas a solicitud de la Encargante.
c) Las condiciones o requisitos de los actos administrativos propios
de la ejecucin del gasto que es materia del Encargo, en el marco
de los procedimientos y plazos establecidos a travs de la
normatividad presupuestal y de tesorera vigente.

d) Inmediatamente despus de aprobado el crdito presupuestario

a travs del Calendario de Compromisos del perodo, la
Encargante determina l os conceptos y montos de las
transferencias y realiza el Gasto Comprometido, Devengado y
Girado en el mismo perodo y con la debida oportunidad a fin de
permitir que la Encargada registre en el SIAF-SP la informacin
de sus operaciones.

e) Los trminos a que deben sujetarse las rendiciones de cuenta por

parte de la Encargada, respecto del cumplimiento de las
actividades y proyectos encomendados, con indicacin de la
documentacin e informacin sustentatoria correspondiente.
f) Las rendiciones de cuentas documentadas sobre el estado de
ejecucin del gasto por los encargos recibidos deben realizarse cada 30
das.
g) Los comprobantes de pago que sustenten la ejecucin del gasto deben
ser emitidos a nombre de la Encargante.
h) Las reversiones a que hubiera lugar por parte de las Encargadas,
producto de la recuperacin de pagos indebidos y devoluciones,
deben ser depositados directamente por ellas en la respectiva
cuenta central de Encargos de la Encargante, a travs del SIAF-SP,
mediante Papeleta de Depsitos (T-6), con indicacin expresa del
nmero de registro de la operacin en el SIAF-SP en virtud de la cual
se afect la ejecucin del gasto para efectos de las remesas
correspondientes.
i) Se prohbe a las Encargadas delegar en otras Unidades Ejecutoras,
Unidades Operativas o instituciones, la ejecucin de los fondos
recibidos en la modalidad de Encargo.
j) El incumplimiento de los trminos y condiciones establecidos a travs
de la correspondiente Directiva o Convenio dar lugar a la suspensin
de la entrega de nuevas remesas.
Artculo 65.- La Cuenta central de encargos de la Unidad
Ejecutora y cuentas bancarias de reversin de las
Encargadas.

65.1 Las cuentas bancarias de reversin para el manejo de

Encargos tienen las siguientes caractersticas:

a) Bajo ningn concepto reciben abonos, salvo cuando lo disponga

la DNTP;

b) Slo registran cargos por los cheques girados o cartas orden

emitida;

c) El giro y pago de cheques se sujeta a las normas del Sistema

Nacional de Tesorera.
65.2 Las operaciones en la cuenta central de la Unidad Ejecutora
Encargante se realizan nicamente mediante Cartas-Orden,
siendo responsabilidad del Director General de Administracin o de
quien haga sus veces y del Tesorero los giros en exceso de lo
autorizado en dichas cuentas centrales.

65.3 Los montos no comprometidos en el mes por las "Encargadas"

deben ser devueltos por la Unidad Ejecutora "Encargante"
mediante
una Carta-Orden, dentro de los primeros cinco (5) das
calendario del mes siguiente, a la cuenta bancaria de la cual
provienen los fondos materia del Encargo.
N Adquisicin de Bienes y Servicios
Se refiere a gastos efectuados para la adquisicin de bienes, servicios,
consultoras y obras las cuales se realizan al amparo de un Contrato,
Orden de Compra u Orden de Servicio, en estas operaciones de gastos
siempre se registra el proveedor a travs del RUC o del cdigo de
proveedor extranjero creado para estos fines.

ON Planillas
Clasificacin utilizada para el registro de gastos de todos los tipos de
Planilla que se existen, como por ejemplo Planilla de Haberes,
de Pensionista, de Servicios No personales, Propinas, Racionamiento,
Movilidad, Directorio, etc.

OG Otros Gastos Definitivos

En este Tipo de Operacin se registran las operaciones con afectacin
presupuestal en las cuales no se puede asignar un proveedor y son
diferentes a Planillas, por ejemplo gastos bancarios, pagos por
sentencias judiciales, subvenciones econmicas, subsidios, cuotas a
organismos internacionales, etc.
TF Transferencias Financieras

Se utiliza para el registro de gastos en los que una Unidad Ejecutora

o Municipalidad entrega recursos a otra Unidad Ejecutora o
Municipalidad los cuales son ingresados en el presupuesto de la
Entidad receptora la cual no tiene que hacer una rendicin de
cuentas por la utilizacin de los fondos, en estas operaciones se
ingresa el Mnemnico de la UE que recepciona los recursos.

Las Transferencias Financieras se encuentran normadas en el

artculo 18 de la Directiva para la Ejecucin Presupuestaria del
ao 2007

SD Servicio de Deuda

Se selecciona este Tipo de Operacin para registrar gastos que se

realizan por el Pago de Deuda Pblica.
PD Pago por Desembolso
Lo utilizan las Unidades Ejecutoras de los Gobiernos Regionales y
Municipalidades para registrar los pagos de Deuda Pblica
Interna correspondientes a Contratos de Deuda que son
registrados en el Mdulo de Deuda.

CA Contrato Adelantos, CA- Contrato Liquidacin y

CA- Contrato - Pagos a Cuenta

Estos Tipos de Operacin permiten hacer seguimiento a una

Contrato registrado en el SIAF, lo utilizan las Municipalidades que
actualmente no vinculan las operaciones de gastos a un registro
en el SEACE, sea un Contrato, Orden de Compra o de Servicio.
Ingresos

Y Operaciones Varias
Este Tipo de Operacin permite registrar las Operaciones de Ingresos
con afectacin presupuestal que perciben las Unidades Ejecutoras y
las Municipalidades.
YT Transferencia Financieras Recibida
Se utiliza para registrar los ingresos recepcionados por las Unidades
Ejecutoras y las Municipalidades por Transferencias Financieras,
en estas operaciones se ingresa el Mnemnico de la UE que entrega
los recursos, estas operaciones deben registrarse afectando al Rubro
13 Donaciones y Transferencias y al Tipo de Financiamiento T
Transferencias.

YD Ingresos por Desembolso

Lo utilizan las Unidades Ejecutoras de los Gobiernos Regionales y
Municipalidades para registrar los ingresos de Deuda Pblica Interna
correspondientes a Contratos de Deuda que son registrados en el
Mdulo de Deuda
YV IGV Rebaja de Ingresos por Pago a SUNAT

Se registra los pagos que se realizan a la SUANT por IGV recaudado

a travs de las operaciones de ingresos de las Unidades Ejecutoras
y las Municipalidades, en esta operacin se registra los clasificadores
de ingresos en los cuales se recaud y el monto en negativo, el cual
se considera como una rebaja de la recaudacin de ingresos.

YT Ingresos Transferencias

Este Tipo de Operacin se crea para registro de transacciones en las

que una Unidad Ejecutora o Municipalidad transfieren parte de sus
ingresos a otra entidad, se registra los clasificadores de ingresos en
los cuales se recaud y el monto en negativo, el cual se considera
como una rebaja de la recaudacin de ingresos
Gastos e Ingresos sin Afectacin Presupuestal

S Gasto sin Afectacin Presupuestal

Se selecciona este Tipo de Operacin para registrar las transacciones

de Gastos que tienen las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades
que no afecta al presupuesto, no hay un Clasificador de Gastos para
estas operaciones por lo que en la Tabla de Operaciones se
encuentran los cdigos.

YC Ingresos sin Afectacin Presupuestal

Al igual que el anterior, es para registrar las transacciones de

Ingresos que tienen las Unidades Ejecutoras y las Municipalidades
que no afecta al presupuesto, no hay un Clasificador de Ingresos
para estas operaciones por lo que en la Tabla de Operaciones se
encuentran los cdigos.
TC Transferencias entre Cuentas Bancarias

Este Tipo de Operacin permite registrar los traslados de fondos

que se realizan de una cuenta bancaria a otra pertenecientes
a una misma Unidades Ejecutoras o Municipalidades

YG Operacin Gastos / Ingresos

Se utiliza para operaciones sin afectacin presupuestal que

involucran siempre un ingreso y un gasto como transaccin
financiera en la Unidad Ejecutora o en la Municipalidad, por
ejemplo Encargos recibidos financiados con Rubros que
no se ha aperturado una cuenta central de encargos,
devoluciones de gastos efectuados en ejercicios anterior que
deben ser depositados en la cuenta principal del Tesoro Pblico.
GRACIAS