BASES DEL DERECHO

FISCAL.

Lic. Ma. Teresa Hdez Alvarado

ACTIVIDAD FINANCIERA:
CONCEPTO DE DERECHO FINANCIERO:
Es el conjunto de normas que regulan la
actividad financiera del estado en sus tres
momento a saber.
En el establecimiento de los tributos y
obtencion de diversas clases de recursos.
En la gestion o manejo de sus bienes
patrimoniales y
En la erogacion de los recursos para los
gastos publicos.
Asi como las relaciones juridicas que en el
ejercicio de dicha actividad se establecen
entre los diversos organos del estado o
entre dichos organos y los particulares ya
ACTIVIDAD FINANCIERA:
OBJETO Derecho Financiero: Normar jurdicamente lo
que se relaciona con las finanzas del estado.

RAMAS
Derecho Fiscal Aspectos de las contribuciones.

Derecho Crdito Publico Derecho regula la ley de la deuda

publica.
Derecho Monetario Normas regulan relativo a la moneda.

Derecho fiscal Patrimonial Normas concernientes a los

bienes del estado.

Derecho Presupuestal Regulan el presupuesto as como el

gasto publico.
HACIENDA PUBLICA Conjunto de
bienes que el gobierno posee en un
momento dado para realizar sus
atribuciones as como las deudas a su
cargo por el mismo motivo.

CONTRIBUCIONES- Obligaciones
unilaterales, establecidas por ley a cargo
de los gobernados cuyo objeto es allegar
fondos para sostener el gasto publico
CARACTERISTICAS HACIENDA PUBLICA.

Mnimo Sacrificio

Equilibrio

Perdurable

Coactiva

Dependiente
CRITERIO VINCULACION - Hecho causa de contribuciones y
titular de la potestad fiscal.

NACIONALIDAD- Si los mexicanos y extranjeros gozan de

derechos bsicos del hombre, deben estar colocados en el
mismo nivel en cuanto a sus obligaciones publicas (pago de
impuestos)

Alfonso Cortina Gutirrez.

El articulo 31 IV, nunca pretendi que los extranjeros estn

excluidos del pago.
Segunda Sala Suprema Corte Nacin:

Seala que las empresas extranjeras establecidas

fuera del pas son causantes por los ingresos
obtenidos de fuentes de riquezas situadas en
territorio nacional.
Impuesto sobre la renta, las empresas extranjeras fuera del pas son
causantes por los ingresos obtenidos de riquezas situadas en territorio
nacional. Debe considerarse que una empresa extranjera establecida en el extranjero es
causante del impuesto sobre la renta conforme a lo mandado en el articulo 6 fraccin IV, de la ley
del impuesto sobre la renta (vigente hasta el 31 de diciembre 1964), cuando su ingreso gravable es
derivado del trafico mercantil de materias primas producidas en Mxico, y tales adquiridas en el pas
por un comisionista de la empresa extranjera ya que en tales casos debe considerarse que la fuente
de riqueza de que proviene de los ingresos que modifican su patrimonio se haya en territorio
nacional.

Sptima poca, tercera parte, vol.4, pag.143 Art. 4347/68, cdigo Internacional (Mxico) SA cinco
votos. Jurisprudencia del poder judicial de la federacin Tesis ejecutorias 1917-1975, semanario
judicial de la federacin, tercera parte segunda sala, Mxico 1975, pag.213
PODERES PUBLICOS atribuciones en materia de
contribuciones,

CONGRESO DE LA UNION y formacin de leyes de

contribuciones:

Art. 73 Fracc. VII, otorga la potestad tributaria al congreso

de la unin para imponer contribuciones.

Para ser contribucin debe reunir los principios.

Las iniciativas deben discutirse primeramente en la cmara

de diputados. Art. 72 inc.h.

Su facultad es amplia.

Constitucin seala como facultades exclusivas de la

federacin, contribuciones especiales y como exterior.
ART. 73 FRACC.XXXIX, Congreso de la Unin:

Comercio Exterior.
Aprovechamiento y explotacin recursos naturales
art.27.
Instituciones de crdito y sociedades de seguros
Servicios pblicos concesionados o explotados
directamente por la federacin
Especiales sobre:

1.- Energa elctrica

2.- Produccin y consumo tabacos labrados.
3.- Gasolinas y derivados
4.- Cerillos y fsforos
5.- Aguamiel y productos de fermentacin.
6.- Explosin forestal
7.- Produccin y consumo de cerveza.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN MATERIA FISCAL.

La contiene el Articulo 14 y 16 Constitucional:

Consiste en que la Autoridad fiscal NO puede emitir un acto

o resolucin que no sea conforme a ley expedida con
ANTERIORIDAD, los agentes fiscales solo pueden realizar lo
que las ley le permiten.

PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

Articulo 16 Faculta a la autoridad administrativa a que en
el ejercicio de sus funciones: Podr practicar visitas
domiciliarias nicamente para cerciorarse que se han
cumplido los reglamentos sanitarios y de polica y exigir las
exhibiciones de los libros y papeles indispensables para
comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales
sujetndose en estos casos a las leyes respectivas y las
formalidades prescritas en los cateos.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

Las formalidades de los cateos, en el prrafo octavo

determina los requisitos jurdicos mnimos que deben
cumplir las autoridades fiscales cuando realicen visitas
domiciliarias a los contribuyentes:

1.- Debe constar por escrito la orden de visita.

2.- Expresar el lugar que ha de inspeccionarse.
3.- Debe expresar la persona o personas contra las que se
gira.
4.- Expresar el objeto preciso de la visita.
5.- Debe Levantar un acta circunstanciada, en presencia de
dos testigos propuestos por el ocupante de lugar o en su
ausencia o negativa por la autoridad que le practica la
diligencia al finalizar la inspeccin.

DEBE reformarse la constitucin para en lugar de remitirse

a las formalidades de los cateos, se dedique un lugar en
donde habran de cumplirse formalidades no solo en vistas
domiciliarias sino en otras verificaciones como:
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

Revisin de gabinete.

Revisin de dictmenes formulados por contador publico.

Requerimientos a los contribuyentes, responsables

solidarios, que exhiban la documentacin en las oficinas
de las autoridades.

Revisin y vigilancia de las tecnologas de la informacin

como computadoras de la base de datos, medios de
almacenamiento, y medios de telecomunicacin.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

Seria deseable que en las reformas que se hicieran a la

constitucin se conociera en materia de fiscalizacin el
principio de non bis in dem, es decir que las autoridades
fiscales tuvieran solo una oportunidad para revisar un
ejercicio fiscal y que no pudieran repetir la inspeccin al
sujeto pasivo, de la relacin jurdico tributaria.
Obligara esto a la autoridad de cumplir con las
formalidades cuidadosamente sealadas para los
procedimientos respectivos.
Si estos fueran anulados por vicios propios la
consecuencia seria que no se volviera a reponer
dichos procedimientos.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

Art.19 Ley de los derechos de los contribuyentes:

Cuando las autoridades fiscales determinen contribuciones

omitidas no podrn llevar acabo determinaciones
adicionales con base en los mismos hechos conocidos, pero
podrn hacerlos cuando se realicen hechos diferentes.
La comprobacin de hechos diferentes deber estar
sustentada en informacin datos o documentos de terceros
o en la revisin de conceptos especficos que no se hayan
revisado con anterioridad, en este ultimo supuesto, la orden
por las que se ejerza las facultades de comprobacin
deber estar debidamente motivada con la expresin de los
nuevos conceptos a revisar.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

El cdigo Financiero del DF al respecto menciona:

a) Las autoridades fiscales solamente pueden

realizar dos visitas domiciliarias al sujeto
pasivo de la relacin tributaria, en relacin con
un mismo ejercicio e idntica contribucin.
b) Conjuntamente al entregar la orden de visita
se debe dar al particular la carta de los
derechos de los contribuyentes auditados.
c) Una vez levantada la ultima acta final los
agentes fiscales tienen un termino de 90 das,
(5 meses) para liquidar y notificar un crdito
fiscal a los gobernados.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

d) Si la revisin llevada acabo en el domicilio del

contribuyente no hubiera ningn saldo
impositivo en su contra, deber expedirse la
constancia de expediente cumplido.

e) Las autoridades fiscales tendrn que revisar

primeramente el ultimo ejercicio fiscal y si estn
correctamente cumplidas las obligaciones fiscales
por el sujeto pasivo ya no le podrn revisar las
contribuciones vinculadas en ejercicios anteriores
(Actualmente esta ultima no aplica)
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

ART.128 del cdigo financiero del Distrito Federal, establece

la figura jurdica de la diminucin del crdito fiscal cuando
medie peticin del contribuyente en los siguientes casos:

1.- Cuando el adeudo fiscal sea exorbitante, ruidoso,

confiscatorio o excesivo.

2.- Cuando el crdito fiscal se derive por causas no

imputables directamente al contribuyente.

3.- Cuando el contribuyente haya presentado dictamen de

cumplimiento de obligaciones fiscales.

4.- Cuando el crdito Fiscal se haya incrementado por

muerte del sujeto pasivo de la relacin jurdico tributaria o
bien por errores o dilatacin de las autoridades fiscales.

5.- Cuando el pago del crdito fiscal implique la

regularizacin de la propiedad inmobiliaria del
contribuyente.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

ART.128 del cdigo financiero del Distrito Federal, establece

la figura jurdica de la disminucin del crdito fiscal cuando
medie peticin del contribuyente en los siguientes casos:

1.- Cuando el adeudo fiscal sea exorbitante, ruidoso,

confiscatorio o excesivo.

2.- Cuando el crdito fiscal se derive por causas no

imputables directamente al contribuyente.

3.- Cuando el contribuyente haya presentado dictamen de

cumplimiento de obligaciones fiscales.

4.- Cuando el crdito Fiscal se haya incrementado por

muerte del sujeto pasivo de la relacin jurdico tributaria o
bien por errores o dilatacin de las autoridades fiscales.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

Carta de derechos de los contribuyentes auditados.

1.- Los visitadores No podrn amenazar o insinuar al

visitado o a sus representantes que existe la posibilidad de
imputarle la comisin de delitos.

2.- Los visitadores tienen prohibido exigir la renuncia de los

medios de defensa pues son irrenunciables.

3.- Los visitadores no pueden presumir omisin de ingresos

del auditado con base en la cuenta de cheques del terceros,
salvo en los supuestos que establece la ley.

4.- Los visitadores no puede insinuar o sealar vagamente

irregulares fiscales y las consecuencias legales que de ellas
se desprendan ya que deben hacerse constar de forma
pormenorizada.
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD EN ACTOS DE MOLESTIA.

Carta de derechos de los contribuyentes auditados.

5.- Los visitadores no pueden exigir a los contribuyente que

las multas a que se hagan acreedores se liquiden al
contado, ya que se cuenta con doce meses para diferir el
pago o hasta 36 parcialidades con la garanta fiscal.
 INTERPRETACION DE LA LEY FISCAL.

Es estricta, No permite la analoga o mayora de razn, as

como normas de interpretacin estricta que hacen
referencias a:
CARGAS:
Sujetos
Objeto
Base
Tasa
Tarifa
poca de Pago.
INFRACCIONES

SANCIONES.
 NORMAS SUPLETORIAS:
A Falta de norma fiscal expresa en las leyes tributarias
especiales y en el cdigo fiscal de la de la federacin, se
acudir supletoriamente a las disposiciones del derecho
federal comn, cuando su APLICACIN NO SEA CONTRARIA
a la naturaleza propia del derecho fiscal, por ello son
aplicables son siguientes ordenamientos:
1.- Cdigo Federal de procedimientos civiles.

2.- El Cdigo Civil en material federal.

3.- El cdigo penal en materia federal.

4.- El cdigo de comercio.

INCUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES.
INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES:

Incumplimiento Doloso - cuando el sujeto comete la

infraccin o delito con la intencin de realzalo.

Elementos:

1.- Moral o tico Saber que se violenta o infringe la norma

fiscal.

2.- Volitivo Voluntad de realizar la conducta antijurdica.

Dolo Vincula Aspecto psicolgico del particular.

Lic. Ma. Teresa Hdez Al

INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES:

AGRAVANTES.
Articulo 75 cdigo Fiscal de la Federacin.

1.- Reincidencia. (los ltimos 5 aos).

a) Infracciones que tengan como consecuencia la omisin

en el pago de contribuciones.
b) Infracciones que no impliquen omisin en el pago de
contribuciones, la segunda o posterior por la infraccin
en el mismo articulo y fraccin del Cdigo Fiscal.

2.- Cuando se de los siguientes supuestos:

a) Documentacin falsa.

b) Documentacin a nombre de un tercero.

Lic. Ma. Teresa Hdez Al

INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES:

AGRAVANTES:

c) Dos o mas sistemas contables.

d) Dos o mas libros Sociales.

e) Que se ordene la destruccin de la contabilidad.

f) Que se microfilmen o graben discos pticos en cualquier

otro medio que autorice la SHCP.

g) Divulgar o hacer uso personal o indebido de la informacin

confidencial proporcionada por terceros independientes.

Lic. Ma. Teresa Hdez Al

INCUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES:

AGRAVANTES:

c) Dos o mas sistemas contables.

d) Dos o mas libros Sociales.

e) Que se ordene la destruccin de la contabilidad.

f) Que se microfilmen o graben discos pticos en cualquier

otro medio que autorice la SHCP.

g) Divulgar o hacer uso personal o indebido de la informacin

confidencial proporcionada por terceros independientes.

Lic. Ma. Teresa Hdez Al

 PROCEDIMIENTOS
ADMINISTRATIVOS EN
MATERIA DE
CONTRIBUCIONES

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar

 LA CONSULTA (Art. 34 CFF).
La legislacin No prev un termino para presentar una
consulta.

Requisitos de procedencia.

1.- El escrito debe versar sobre situaciones reales y

concretas

2.- De carcter Individual

3.- Presentarlo ante la autoridad competente.

Contestacin:
Las autoridades fiscales estarn obligadas a contestar las
consultas sobre situaciones reales y concretas que les
hagan los interesados individualmente
Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar
Obligacin de la Autoridad. La autoridad quedara obligada a
aplicar los criterios contenidos siempre que se cumpla con
Los siguientes requisitos:

1.- Que la consulta comprenda antecedentes y

circunstancias para que la autoridad se pueda pronunciar.

2.- Que los antecedentes y circunstancias no se hubieran

modificado con posterioridad.

3.- Que la consulta se formule ANTES que la autoridad

ejerza sus facultades de comprobacin.

La autoridad NO quedara vinculada por las respuestas

vinculadas por las consultas cuando no coincidan con la
realidad de los hechos o se modifique la legislacin
aplicable.

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar

Las respuestas No sern obligatorias para los particulares
por lo que se podrn impugnar atreves de los medios de
defensa, en los cuales las autoridades apliquen los criterios
contenidos en las respuestas.

Las autoridades fiscales debern contestas en un termino

de tres meses, la autoridad publicara mensualmente las
resoluciones favorables a los contribuyentes a que se
refiere el articulo 34 CFF.

La validez de las resoluciones que recaigan sobre las

consultas aplicables a residentes en el extranjero podrn
estar condicionadas al cumplimiento de los requisitos de
informacin que se soliciten por las autoridades fiscales en
las citadas resoluciones.

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar

 AUTORIDAD COMPETENTE.

Reglamento Interior del Servicio de Administracin

Tributaria Seala:

a) Administracin General Jurdica (Art.26 Fraccin IX)

b) Admn. Local Jurdica dentro de la circunscripcin

territorial que corresponda (Art. 28 Fracc. II).

c) Admn.. General de grandes contribuyentes (Art. 17

Fraccs. XLVI y LIV).

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar

 Autorizacin de prorroga y pago en
parcialidades:

Art. 66 CFF, a PETICION del contribuyente se podr

autorizar el pago en plazos ya sea en parcialidades y o
diferido, sin exceda de 12 meses para el pago diferido y 36
para el pago en parcialidades.

Requisitos: Presentar el formato en el Servicio de

Administracin Tributaria.

El adeudo se integrara con los siguientes conceptos:

1.- Contribuciones omitidas.
2.- Multas correspondientes.
3.- Accesorios distintas a las multas.
Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar
Tramite: Una vez autorizado el pago diferido o en
parcialidades se exigir la garanta del inters fiscal en
relacin al 80% del monto total del adeudo (art.66 II), mas
los recargos por la prorroga del plazo solicitado (art. 66 I y
II).

La autoridad PODRA dispensar la

garanta del inters fiscal en los
casos que se sealen mediante
reglas de carcter general.

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar

REVOCACION. Se podr revocar el plazo en parcialidades
cuando:

1.- No se otorgue, resulte insuficiente o desaparezca la

garanta del inters fiscal.

2.- El contribuyente se encuentre sometido a procedimiento

de concurso mercantil.

3.- Tratando en pago en parcialidades el contribuyente no

cumpla en tiempo y forma con 3 parcialidades.

4.- Tratndose de pago diferido se venza el plazo para

efectuar el pago y no se efectu.

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar

 SOLICITUD DE DECLARATORIA DE
CADUCIDAD O PRESCRIPCION
Art. 67 Ultimo prrafo y 146 ultimo prrafo. Los
contribuyentes podr solicitar la declaratoria de
prescripcin de los crditos fiscales.

La solicitud comprende:
a) Declarar la prescripcin de los crditos fiscales y la
extincin de las facultades para comprobar
cumplimiento de las obligaciones fiscales, para
determinar las contribuciones omitidas y su accesorios.

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION.

EMBARGO PRECAUTORIO.

SE PRACTICA PARA ASEGURAR EL INTERES

FISCAL, CUANDO EL CREDITO FISCAL NO
SEA EXIGIBLE PERO HAYA SIDO
DETERMINADO POR EL CONTRIBUYENTE O
POR LA AUTORIDAD EN EL EJERCICIO DE
SUS FACULTADES DE COMPROBACION Y A
JUICIO DE ESTA EXISTA PELIGRO
INMINENTE DE QUE EL OBLIGADO
REALICE CUALQIER MANIOBRA TENDIENTE
A EVADIR SU CUMPLIMIENTO.

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE
EJECUCION.
EMBARGO PRECAUTORIO.

TERMINO 10 das, para desvirtualizar el monto

por el que se practico el embargo.

Queda sin efectos Cuando el contribuyente

cumpla con el requerimiento.

Queda en Firme- Cuando en el plazo sealado NO

se hubiera desvirtuado el monto del embargo
precautorio.

Lic. Ma. Teresa Hernndez Alvar