ADMINISTRACION

TRIBUTARIA Y
ADUANERA

Carlos Aleman S.
caleman@sunat.gob
 Por qu se incumplen las
obligaciones tributario aduaneras?
No competentes a SUNAT:

1. Ausencia de retribucin estatal por el Pago.

Ejemplo: Salud, Educacin, Seguridad, Justicia.,
infraestructura.
2. Mal uso de la Recaudacin o destino desconocido
de la misma.
3. La evasin o incumplimiento no se percibe como
delito.
4. Maximizacin de ganancias, competencia desleal,
poco espritu colectivo, inestabilidad econmica.
5. Cultura del aprovechamiento.
Competentes a SUNAT:

1. Normatividad dificulta el cumplimiento, y

control.( 50%)
2. Percepcin que la evasin es necesaria para
competir.
3. Desconocimiento de las Normas.
4. Poca sensacin de riesgo:

A. Deteccin.
B. Sancin. COMPETENCIA DE FISCALIZACION
C. Cobro. CASO EXITOSO
VARIABLES QUE DETERMINAN EL NIVEL DE
RIESGO
?
Calidad de la Revisin 100
Deteccin , Sancin y cobro.

Estrategia
50

0% 50 100
Nro de contribuyentes Intervenidos
Cobertura
 ESTRUCTURA DE LA RECAUDACIN
Por tipo de contribuyente que efecta el pago 1/
(Acumulado ene-jul del 2012)

MEGAS 50 contribuyentes: 31.0% de la recaudacin

Principales TOPS 230 contribuyentes: 19.5% de la recaudacin
Contribuyentes RESTO 13,880 contribuyentes: 29.5% de la
recaudacin

REGIMEN
557 mil contribuyentes:
GENERAL
16.6% de la recaudacin

RER 260 mil contribuyentes:

Medianos y 0.3% de la recaudacin
Pequeos
Contribuyentes RUS 752 mil contribuyentes:
0.2% de la recaudacin

TRABAJADORES INDEPENDIENTES 4,4 millones de

contribuyentes:
0.1% de la recaudacin

6
1/ Corresponde a lo pagado por los contribuyentes en su calidad de deudores tributarios.
 SEGMENTACIN DE IMPORTADORES 2012
N de
28,809
Importadores
Valor FOB (Mill
39,912
US$)
N Duas Miles 864

Grande
FOB
N Duas
(Mill 654 7,09
(Miles)
US$)
2,04 (76 0
654 36,159
76% 91% 1 %) (90
(7% %)
69 324
)
1,73 (8% (4%
Mediano
4 ) )
(38
%) 141 441
25,0 (16 (6%
34 %) )
Pequeo
(87%
)
N de N Tributos
Empresas DUAS (Mill
(Miles) US$)
 BRECHAS DEL INCUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Contribuyentes Potenciales Impuesto Potencial

4
Contribuyentes Inscritos Impuesto Declarado

Contribuyentes
que presentan Impuesto Pagado
DD.PP *
2 3

1. Brecha de Inscripcin
2. Brecha de Presentacin o Declaracin
3. Brecha de Pago
4. Brecha de
Veracidad

*DD.PP.= Declaracin - Pago

 Cuadro N29

SUNAT: BASE TRIBUTARIA

A FEBRERO 2013

NUMERO DE RUC EMITIDO DURANTE EL MES 56,421

NUMERO DE RUC ACTIVOS A LA FECHA 1/ (A) 6260,622.00
CONTRIBUYENTES QUE DECLARAN 2/ (B) 1385,786.00
CONTRIBUYENTES QUE PAGAN 3/ (C) 927,814
CONTRIB. QUE DECLARAN / N RUC ACTIVOS (B)(A) 0.22
CONTRIB. QUE PAGAN / N RUC ACTIVOS (C)(A) 0.15
CONTRIB. QUE PAGAN / CONTRIB. QUE DECLARAN (C)(B) 0.67

1/ Slo considera a contribuyentes activos.

2/ Cantidad de contribuyentes distintos que han presentado por lo menos un formulario
3/ Cantidad de contribuyentes distintos con pagos mayores a cero.

FUENTE: SUNAT
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADUANAS Y
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Superintendencia
Superintendencia Superintendencia
Nacional Adjunta de
Nacional Adjunta de Nacional Adjunta de
Administracin
Tributos Internos Aduanas
Interna
Intendencia Nacional de
Cumplimiento
Tributario
Intendencia Nacional de
Servicios al
Contribuyente

Intendencia Nacional de
Insumos Qumicos y
Bienes Fiscalizados

Intendencia de
Intendencias
Principales Intendencia Intendencias
Regionales (*) -11-
Contribuyentes Lima Regionales (*) -11-
Nacionales
INTENDENCIA REGIONAL TPICA

INTENDENCIA
REGIONAL
AREQUIPA
OFICINA ZONAL
JULIACA

Divisin Control Divisin

Divisin de Divisin de
de Deuda y Servicios al
Auditoria Reclamos
cobranza Contribuyente

Seccin de Seccin
Control de la Cobranza
Deuda Coactiva
 SUPERINTENDENCIA NACIONAL
DE ADUANAS Y
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Superintendencia
Superintendencia Superintendencia
Nacional Adjunta de
Nacional Adjunta de Nacional Adjunta de
Administracin
Tributos Internos Aduanas
Interna

Intendencia Nacional de
Tcnica Aduanera

Intendencia Nacional de
Prevencin del
Contrabando y
Fiscalizacin Aduanera

Intendencia de Intendencia de Intendencia de Intendencias de

Intendencias de
Aduana Martima Aduana Area Aduana Postal Aduanas
Aduanas (*) -16-
del Callao del Callao del Callao
 INTENDENCIA DE ADUANA MARTIMA
DEL CALLAO

INTENDENCIA OFICINA DE
CONTROL DE
GESTION

DIVISION DE
ASESORIA
DIVISION DE DIVISION DE LEGAL (7)
DIVISION DE
ADMINISTRACIO RECAUDACION LABORATORI
N Y O CENTRAL
CONTABILIDAD

DIRECCION DE
DPTO. DPTO. MANIFIESTOS Y
SOPORTE CONTABILIDAD
REGIMENES
INFORMATICO
ADUANEROS
DPTO.
RECAUDACION

EJECUTOR
COACTIVO (15)

DIVISION DE DIVISION DE DIVISION DE DIVISION DE DIVISION DE

MANIFIESTOS IMPORTACION EXPORTACION REGIMENES OFICINA EE
REGIMENES
SUSPENSIVOS OFICIALES
TEMPORALES.
(80)

DPTO. DPTO. DE
DESPACHO CONTROVERSIA
S
 SUNAT
Intendencias a Nivel Nacional
Tributos Internos
1. Intendencia Regional Arequipa
2. Intendencia Regional La Libertad
3. Intendencia Regional
Lambayeque
4. Intendencia Regional Piura
5. Intendencia Regional Cusco
6. Intendencia Regional La Libertad
Tributos Aduaneros
1. Intendencia de Aduana de Tacna
2. Intendencia de Aduana de Puno
3. Intendencia de Aduana de
Arequipa
4. Intendencia de Aduana de
Tumbes
5. Intendencia de Aduana de Paita
6. Intendencia de Aduana de Iquitos
7. Intendencia de Aduana de Ilo
8. Intendencia de Aduana de
Mollendo
 SUNAT
Intendencias a Nivel Nacional
Tributos Internos
7. Intendencia Regional Ica
8. Intendencia Regional Loreto
9. Intendencia Regional Junn
10.Intendencia Lima
11. Intendencia Regional
Cajamarca
12.Intendencia Regional Ica
Tributos Aduaneros
9. Intendencia de Aduana de Salaverry
10. Intendencia de Aduana de Pisco
11. Intendencia de Aduana de Chiclayo
12. Intendencia de Aduana de Cusco
13. Intendencia de Aduana de Chimbote
14. Intendencia de Aduana de Pucallpa
15. Intendencia de Aduana de Tarapoto
16. Intendencia de Aduana de Pto.
Maldonado
 VISION
Ser aliado de los
contribuyentes y usuarios
del comercio exterior para
contribuir al desarrollo
econmico y la inclusin
social.
 MISION
Promover el cumplimiento tributario
y aduanero mediante su facilitacin,
el fortalecimiento de la conciencia
tributaria y la generacin de riesgo;
a travs de la gestin de procesos
integrados, el uso intensivo de
tecnologa y con un equipo humano
comprometido, unificado y
competente que brinde servicios de
excelencia
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL
PLAN ESTRATEGICO INSTITUCIONAL
Facultades de la administracin
tributaria
Recaudacin.
Determinacin
Facultad de fiscalizacin y Control
aduanero
Facultad Sancionadora
Denuncias Penales Tributario
Aduanera
 LA FACULTAD DE RECAUDACION

DEFINICION:

La facultad de recaudacin est

vinculada con a la competencia de la
administracin tributaria para la
cobranza de las deudas tributarias.
 Medidas Cautelares Previas - Causales

Presentar declaraciones o documentos falsos o adulterados.

Ocultar activos, ingresos, productos, gastos, pasivos.
Actos fraudulentos en los libros o registros, sistemas etc.
Destruir, ocultar total o parcialmente los libros o registros.
No exhibir y/o no presentar los libros, registros o documentos.
No entregar las retenciones o precepciones que hubiera
efectuado.
Obtener exoneraciones, devoluciones o beneficios simulando
la existencia de hechos.
Utilizar cualquier artificio o ardid para dejar de pagar tributos.
Pasar a la condicin de no habido.
Constantes incumplimientos de pago.
Transferir activos para no pagar.
No inscrito en el RUC
 LA FACULTAD DE DETERMINACION

La determinacin de la obligacin tributaria puede

ser:

a) Hecha por el deudor tributario.

b) La Administracin Tributaria .
 LA FACULTAD DE FISCALIZACION Y
CONTROL ADUANERO

DEFINICION:

Es el derecho que posee la Administracin Tributaria, para

examinar y cuestionar todos los elementos vinculados,
directa o indirectamente, al cumplimiento de obligaciones
tributario Aduaneras .
Como consecuencia del proceso de fiscalizacin, la
Administracin Tributaria podr emitir los valores
respectivos cuando correspondan. Permitiendo poner en
conocimiento del deudor tributario, la existencia de
crditos o deuda tributaria, as como el correcto
cumplimiento de las obligaciones formales.
 CARACTERISTICAS DE LA FACULTAD DE
FISCALIZACION

ES DISCRECIONAL

ES INDELEGABLE

INCLUYE EL CONCORDATO

JERARQUIA DE NORMAS.

PRESCRIPCION.
 FACULTADES DE FISCALIZACION

Exigir la exhibicin de libros, registros y documentacin

sustentatoria.
Exigir la presentacin de informes, anlisis,
correspondencia comerciales y documentacin
necesaria.
En caso de tener sistema informticos, la
administracin podr exigir:
Copia de la informacin
Informacin de hardware y programas fuentes
Uso de equipo tcnico.
Requerir a terceros informacin
Solicitar comparecencia.
Efectuar tomas de inventario de existencias o activos
fijos controlar su ejecucin.
 FACULTADES DE FISCALIZACION

Practicar arqueos de caja, valores, documentos y

controles de ingresos.
Inmovilizar
Incautar
Requerir auxilio de la fuerza publica.
Solicitar informacin al sistema bancario y financiero
sobre sus operaciones pasivas.
Solicitar medidas cautelares previas.
Requerir a entidades pblicas o privadas para que
informen o comprueben el cumplimiento de
obligaciones tributarias de sujetos con los que realizan
operaciones.
 FACULTADES DE FISCALIZACION

Solicitar a terceros informacin o peritajes.

Dictar medidas para erradicar la evasin.
Evaluar y aprobar solicitudes
Autorizar libros y registros.
Suspender el despacho aduanero.
Establecer rutas para el transito de mercancas.
Tomar muestras de mercancas.
Acciones para el control de mercancias.
Nadie puede negarse a suministrar informacin a la
administracin tributaria.
 FACULTAD SANCIONATORIA

DEFINICION:
ES LA POTESTAD QUE POSEE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA,
PARA SANCIONAR A LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS, QUE
HUBIE REN INCURRIDO EN INFRACCION TRIBUTARIO ADUANERA.

INFRACCION TRIBUTARIA:

TODA ACCION U OMISION COMETIDA, QUE IMPLIQUE LA TRASGRESION

DE LAS NORMAS TRIBUTARIO ADUANERA.

SANCION TRIBUTARIA:

ES LA PENA O CASTIGO QUE SE APLICA ADMINISTRATIVAMENTE, A

QUIEN INCURRE EN INFRACCION TRIBUTARIA.
 FACULTAD SANCIONATORIA

TIPOS DE INFRACCIONES TIPOS DE INFRACCIONES

TRIBUTARIAS: ADUANERAS:
1. DE INSCRIBIRSE O ACREDITAR LA
INSCRIPCION.
MULTA, SUSPENSION ,
CANCELACION ,
2. DE EMITIR Y EXIGIR COMPROBANTES DE INHABILITACION, COMISO A:
PAGO.
3. DE LLEVAR LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES. OPERADORES DE COMERCIO
4. DE PRESENTAR DECLARACIONES Y EXTERIOR
COMUNICACIONES. DESPACHADORES DE ADUANA.
6. DE PERMITIR EL CONTROL DE LA DUEOS CONSIGNATARIOS
ADMINISTRACION TRIBUTARIA,
TRANSPORTISTAS.
INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA
MISMA. AGENTES DE CARGA.
7. OTRAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS. ALMACENES ADUANEROS
EMPRESAS DE SERVICIOS
POSTALES.
EMPRESAS DE SERV ENTREGA
RAPIDA.
DUTY FREE.
BENEFICIARIOS DE MATERIAL DE
USO AERONAUTICO.
 FACULTAD SANCIONATORIA

TIPOS DE SANCIONES:

1. MULTAS.
2. COMISO DE BIENES.
3. CIERRE TEMPORAL DE ESTABLECIMIENTOS.
4. INTERNAMIENTO TEMPORAL DE VEHICULOS.
5. INHABILITACIN
5. SUSPENSION DE LICENCIAS, PERMISOS, CONCESIONES O
AUTORIZACIONES VIGENTES.
 CARACTERISTICAS DE LAS INFRACIONES Y/O
SANCIONES

1. LA INFRACCION ES DETERMINADA EN FORMA OBJETIVA.

2. LA FACULTAD DE SANCIONAR ES DISCRECIONAL.

3. LAS SANCIONES NO SON TRANSMISIBLES POR HERENCIA.

4. IRRETROACTIVIDAD DE LAS NORMAS SANCIONATORIAS.

5. CONCURRENCIA DE INFRACCIONES.

6. IMPROCEDENCIA DE LA APLICACION DE INTERESES Y

SANCIONES.

7. LAS SANCIONES SE PUEDEN APLICAR GRADUALMENTE.

Delitos Tributario Aduanero.
En materia penal dos normas rigen
separada los delitos TRIBUTARIOS y los
delitos ADUANEROS.

Delitos Tributarios establecidos por la el

D.Leg. 813 (Ley Penal Tributaria).
Delitos Aduaneros establecidos por la el
Ley 28008 (Ley de los Delitos Aduaneros).

 Defraudacin Tributaria
Modalidades
a)Ocultar, total o parcialmente, bienes,
ingresos, rentas, o consignar pasivos total
o parcialmente falsos, para anular o
reducir el tributo a pagar.

b)No entregar al acreedor tributario el monto

de las retenciones o percepciones de
tributos que se hubieren efectuado, dentro
del plazo que para hacerlo fijen las leyes y
reglamentos pertinentes
 Defraudacin Tributaria
Modalidades
c) Se obtenga exoneraciones o
inafectaciones, reintegros, saldos a
favor, crdito fiscal, compensaciones,
devoluciones, beneficios o incentivos
tributarios, simulando la existencia de
hechos que permitan gozar de los
mismos.
d) Se simule o provoque estados de
insolvencia patrimonial que
imposibiliten el cobro de tributos.
 Defraudacin Tributaria
Modalidades Llevar Libros
Contables
e. Incumpla totalmente dicha obligacin.
f. No hubiera anotado actos, operaciones,
ingresos en los libros y registros contables.
g. Realice anotaciones de cuentas, asientos,
cantidades, nombres y datos falsos en los
libros y registros contables.
h. Destruya u oculte total o parcialmente los
libros y/o registros contables o los
documentos relacionados con la
tributacin.
 Defraudacin Tributaria
i. Proporcionar informacin falsa en
RUC para autorizacin
Comprobantes de Pago, etc.

j. Almacenar, en lugares no
declarados como domicilio fiscal o
establecimiento anexo, bienes
mayores a 50 UIT.
 Defraudacin Tributaria
Modalidades
k. Confeccione, obtenga, venda o
facilite, a cualquier titulo,
Comprobantes de Pago, Guas de
Remisin, Notas de Crdito o Notas
de Dbito, con el objeto de cometer
o posibilitar la comisin de delitos
tipificados en la Ley Penal Tributaria.
l. Deduccin de donaciones por un
monto mayor para el donante.
 Delitos Aduaneros
1. Contrabando
Extraer, consumir o utilizar mercancas de
la zona primaria.
Extraer, consumir o utilizar mercancas
que se trasladen de una zona primaria a
otra.
Internar mercancas de una zona de
tratamiento especial con menor
imposicin, hacia el resto del pas.
Conducir medios de transporte con
mercancas no sujetas al control aduanero.
 Delitos Aduaneros

Receptacin aduanera.

Tentativa
 Delitos Aduaneros
Defraudacin de rentas de Aduana. Modalidades.

Importar mercancas amparadas en documentos falsos o

adulterados o con informacin falsa.
Simular ante la administracin aduanera total o parcialmente
una operacin de comercio exterior con la finalidad de
obtener un incentivo o beneficio econmico.
Sobrevaluar o subvaluar el precio de las mercancas, a fin de
obtener en forma ilcita incentivos o beneficios econmicos o
dejar de pagar en todo o en parte derechos antidumping o
compensatorios.
Alterar la descripcin, marcas, cdigos, series, rotulado,
etiquetado, modificar el origen o la subpartida arancelaria de
las mercancas.
Consumir, almacenar, utilizar o disponer de las mercancas
en trnsito o reembarque incumpliendo la normativa
reguladora de estos regmenes aduaneros.
 TRIBUTOS ADMINISTRADOS X
SUNAT
ADUANAS TRIBUTOS INTERNOS
AD VALOREM. IGV.
DERECHOS ISC
ESPECIFICOS. I. A LA RENTA.
DERECHOS RUS.
ANTIDUMPING Y ITF
COMPENSATORIOS
ITAN
IGV E ISC
CONTRIBUCIONES
IMPORTACIONES.
SOCIALES.
REGALIAS MINERAS