FUNDACION

UNIVERSITARIA
DEL AREA ANDINA

PROGRAMA DE
CONTADURIA
PUBLICA
ESPECIALIZACION EN
REVISORIA FISCAL Y
AUDITORIA FORENSE
GERMAN TORRES TORRES
CONTADOR PUBLICO
UNIVERSIDAD CENTRAL

ESPECIALISTA ALTA GERENCIA

TRIBUTARIA
Gestin de Riesgos de la Revisora
Fiscal

Fraude Financiero
 INTRODUCCION

CONCEPTOS OBJETIVO
BASICOS

CASOS DE
FRAUDES

NIVEL
INTERNACIONAL NIVEL NACIONAL

COMPARACION
 ESTUDIO Y ESTUDIO Y
PLANIFICACION INFORME
PLANIFICACION

Examen
Estudio Comunicaci
detallado
Preliminar n de
de reas
Criticas resultados
Comprens
in de la
Entidad
Auditada

Selecci
n de
reas
criticas
Analizaremos los diferentes tipos de
fraudes a los cuales los Auditores
Integrales estn expuestos en su
diario quehacer profesional.

As mismo examinaremos las

responsabilidades del Auditor frente a
los diferentes tipos de fraudes. Y bajo
el contexto de la ley 1474 de Junio de
2011, y la Norma Internacional de
Auditoria (NIA) 240
 Al finalizar el curso el Revisor fiscal
estar en capacidad de:

Planear y ejecutar la auditora para obtener

una seguridad razonable (Bajo nivel de
riesgo en la auditora)

Evaluar riesgo identificando distorsiones

materiales debido a error o fraude.

* Evaluar los actos ilegales de los clientes

presentados en los Estados Financieros.
 Al finalizar el curso el Revisor fiscal
estar en capacidad de:

* Garantizar la confiabilidad de los Estados

Financieros, de las polticas contables,
prcticas comerciales empresariales,
tratamientos Fiscales y Aduaneros.
 Al finalizar el curso el Revisor fiscal
estar en capacidad de:

La Revisora es un proceso evaluativo, en el

que participan profesionales y especialistas
de diversas disciplinas, de tal modo que las
tcnicas que se pueden aplicar es muy
amplia. Lo cual implica la creatividad e
innovacin de los auditores Integrales, lo
que a su vez promueve la generacin de
mltiples ideas y enfoques de la Auditoria
que pueden ser
 Al finalizar el curso el Revisor fiscal
estar en capacidad de:

La Revisora Fiscal Integral es la evaluacin

multidisciplinaria e independiente con
enfoque internacional, en el cual se evala
el grado y forma de cumplimiento de los
objetivos de una organizacin, de la
relacin con su entorno, as como de sus
operaciones, con el objeto de proponer
alternativas para el logro adecuado de sus
fines y/o el optimo aprovechamiento de sus
recursos.
 Al finalizar el curso el Revisor fiscal
estar en capacidad de:

El Revisor Integral debe elaborar una

planeacin estratgica de su trabajo, que
permita una labor integral a su equipo de
trabajo, de manera oportuna y permanente
de las operaciones de la compaa
auditada. El Auditor Integral es responsable
de dar seguimiento a cada problema
surgido en el proceso en la etapa de
planeacin
 Al finalizar el curso el Revisor fiscal
estar en capacidad de:

El Revisor Integral debe elaborar una

planeacin estratgica de su trabajo, que
permita una labor integral a su equipo de
trabajo, de manera oportuna y permanente
de las operaciones de la compaa
auditada. El Auditor Integral es responsable
de dar seguimiento a cada problema
surgido en el proceso en la etapa de
planeacin
 Al finalizar el curso el Revisor fiscal
estar en capacidad de:

La planeacin estratgica de la Revisora al

momento de Auditar, permite la obtencin
de eficiencia, economa y eficacia de los
recursos materiales y humanos de la
organizacin auditada
 FUNDACION
UNIVERSITARIA
DEL AREA ANDINA

PROGRAMA DE
CONTADURIA
PUBLICA
ESPECIALIZACION EN
REVISORIA FISCAL Y
AUDITORIA FORENSE
Gestin de Riesgos de la Revisora
Fiscal

Fraude Financiero
 Planeacin
Planear y ejecutar la auditora para obtener una
seguridad razonable..
Evaluar riesgo debido a error o fraude.
Evaluar actos ilegales de los clientes.
Evaluar la razonabilidad de los Estados financieros.
Responsabilidad propia
Responsabilidad con los clientes
Responsabilidad con terceros
Responsabilidad por violar leyes
Responsabilidad con la sociedad
 Planeacin

Planear y ejecutar la auditora para obtener una

seguridad razonable..
Evaluar riesgo debido a error o fraude.
Evaluar actos ilegales de los clientes.
Evaluar la razonabilidad de los Estados financieros.
Responsabilidad propia
Responsabilidad con los clientes
Responsabilidad con terceros
Responsabilidad por violar leyes
Responsabilidad con la sociedad
 Planeacin

El Revisor Fiscal l debe identificar los errores en los

Estados Financieros que pueden surgir ya sea por
fraude o por equivocaciones. Se identifican dos tipos
de errores intencionales que son relevantes para el
auditor.

1. Los errores que son resultado de informacin

financiera fraudulenta

2. Los errores que son resultado de malversacin de

activos.
 Planeacin

Estatuto anticorrupcin. Ley 1474 de julio 12 de

2011, Art 7 adicionado al Numeral 26 de la Ley
43 de 1990 Impone nuevas responsabilidades a
los Revisores Fiscales.
 Qu crea la demanda REVISORIA
FISCAL???

Credibilidad de la informacin
contable
Disminuir el riesgo de la empresa
Disminuir el riesgo de informacin
Informacin sana para socios
Informacin sana para proveedores
Informacin sana para acreedores
Informacin sana para la Bolsa de
Valores
PRINCIPIOS GENERALES DE LA revisora fiscal
Capacidad Profesional. El personal designado deber
poseer la capacidad profesional necesaria para realizar
las tareas que se requieren. Busca garantizar que los
auditores mantengan su capacidad profesional y
cumplan con los siguientes aspectos:
Conocimiento de mtodos y tcnicas de los organismos,
programas y funciones
Habilidad para comunicase con claridad y eficiencia
Pericia necesaria para desarrollar el trabajo
encomendado
Independencia. La organizacin de auditora y
cada uno de los auditores deben estar libres de
impedimentos que comprometan su
independencia y adems mantener una actitud y
apariencia de esta.

Debido Cuidado profesional. Debe tenerse el

debido cuidado profesional al ejecutar la
auditoria preparar los informes correspondientes.
Objetividad. Establece que en todas las labores
desarrolladas influyen en forma primordial la
obtencin de evidencia, as como la atinente a la
formulacin y emisin del juicio por parte del
auditor, se deber observar una actitud imparcial
sustentada en la realidad y en la conciencia
profesional
Permanencia. Determina que la labor debe ser
tal la continuacin que permita una supervisin
constante sobre las operaciones en todas sus
etapas desde su nacimiento hasta su
culminacin, ejerciendo un control previo o
existente, concomitante y posterior por ello
incluye inspeccin y contratacin de proceso
generador de actividades.
Integridad. Determina que las tareas deben
cubrir en forma integral todas las operaciones,
reas bienes funciones y dems aspectos
circunstancialmente econmicos, incluido su
entorno. Esta contempla, al ente econmico
como un todo compuesto por sus bienes,
recursos, operaciones, resultados etc.
Al disear sus pruebas de auditora el auditor debe
considerar aquellos factores o condiciones que
pueden influir en la determinacin del riesgo de
auditora. Dichos factores se pueden relacionar
tanto el riesgo de error inherente como el riesgo de
que los controles relativos no lo detecten.
Ejemplos:

Falta de segregacin adecuada de funciones

Registros auxiliares poco confiables
Ajustes frecuentes en las cuentas por cobrar
Planeacin. De deben definir los objetivos de la
auditoria, el alcance y metodologa dirigida a
conseguir esos logros

Supervisin. El personal debe ser

adecuadamente supervisado para determinar si
estn alcanzando objetivos de la auditoria y
obtener evidencias suficientes, competentes y
relevantes, permitiendo una base razonable
para las opiniones del auditor.
Planeacin. De deben definir los objetivos de la
auditoria, el alcance y metodologa dirigida a
conseguir esos logros

Supervisin. El personal debe ser

adecuadamente supervisado para determinar si
estn alcanzando objetivos de la auditoria y
obtener evidencias suficientes, competentes y
relevantes, permitiendo una base razonable
para las opiniones del auditor.
Oportunidad. Determina que la labor debe ser
eficiente en trminos de evitar el dao por el
que la inspeccin y verificacin deben ser
anteriores al acaecimiento de los hechos no
concordantes con los parmetros
preestablecidos se encuentran desviados de los
objetivos de la organizacin, que en caso de
llevarse se acabo implicaran un costo en
trminos de valor econmico para la entidad.
Revisin Analtica

El auditor utiliza los procedimientos de revisin

analtica durante el proceso de planeacin para
conocer el negocio de su cliente, identificar la
posibilidad de que ciertas cuentas contengan
errores y ayudarse en la determinacin del
alcance, naturaleza y oportunidad de sus
procedimientos de auditora.