Professional Documents
Culture Documents
2016
DERECHO
UTP
TRIBUTARIO
FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO
Disposiciones constitucionales
Los tratados internacionales, debidamente
ratificados.
Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
La jurisprudencia.
Las resoluciones, de carcter general, emitidas por
la Administracin Tributaria.
La doctrina.
FUENTES
Disposiciones constitucionales
Conformado por el conjunto de principios y normas jurdicas
que estructuran la base legal del Estado.
Es la fuente por excelencia del derecho tributario toda vez
que regula las bases del sistema tributario.
En este nivel se considera los instrumentos jurdicos
internacionales como la Declaracin universal de los
Derechos Humanos y Tratados y Acuerdos Internacionales
sobre Derechos Humanos y Libertades reconocidas por la
Constitucin con los cuales se busca proteger los derechos
fundamentales de las personas en el caso que se vulneren
los mismos en el ejercicio o ejecucin de facultades por
parte del Estado. Igualdad ante la Ley, la No
confi scatoriedad y el respeto de los derechos
fundamentales de la persona.
FUENTE
Lo s t r a ta d o s i n te rn a c i o n a l e s
s t o s s e u b i c a n e n e l s eg u n d o n i v e l j e r rq u i c o d e s p u s d e la
C o n s ti tu c i n .
C o n s ti tu y e n e n f u e n te i n te rn a s l o d e s p u s d e s e r a p ro b a d a s p o r el
C o n g res o y r a t i fi c a d a s p o r el Pre s i d e n t e d e l a Re p b l i c a .
E n e s te a s p e c t o en c o n t r a m o s l o s t r a ta d o s s u s c r i t o s c o n o t ro s p a s e s u
o rg a n i s m o s i n t e rn a c i o n a l e s e n m a te r i a t r i b u t a r i a , l o c u a l s e h a c e c o n el
fi n d e e v i t a r l a d o b l e i m p o s i c i n t r i b u t a r i a y e l f r a u d e fi s c a l .
Le y e s t r i b u t a r i a s y n o rm a s d e r a n g o e q u i v a l e n te
Aq u e n c o n tr a m o s a l C o n g re s o , el c u a l d e t en ta e l Po d e r Le g i s l a t i v o , e s e l
en c a rg a d o d e l e g i s l a r y d a r l e y es , c o n s i d e r a n d o c o m o n o rm a s c o n r a n g o
d e l e y a a q u e l l a s p o r l a s q u e c o n f o rm e a l a C o n s ti t u c i n s e p u e d e c re a r ,
m o d i fi c a r , s u s p e n d e r o s u p r i m i r t r i b u to s y c o n c e d e r b e n e fi c i o s
tr i b u ta r i o s .
FUENTE
Decreto Legislativo
Norma surgida como consecuencia de la delegacin de
facultades otorgada al Poder Ejecutivo, sobre materia
especfi ca y por un plazo determinado. Este tipo de norma se
encuentra sometido en cuanto a su promulgacin, publicacin,
vigencia y efectos a los mismos aplicables a una ley.
Decretos Supremos
Son instrumentos normativos de carcter tributario que
regulan situaciones jurdicas complementando las normas de
mayor jerarqua dictadas por el parlamento o por el ejecutivo
en caso de delegacin de facultades. A travs del decreto
supremo se regula la tarifa arancelaria que representa un
derecho, as como las tasas que constituyen el pago de un
servicio publico individualizado.
FUENTE
Normas reglamentarias
Se encuentra subord inada a la Constitucin, a los tratados y
leyes y a la normatividad jerrquicamente superior a ella. La
norma reglamentaria proviene del Poder Ejecutivo con la misma
que se busca precisar el sentido de una ley o norma de la
misma jerarq ua en materia tributaria.
Jurisprudencia
Conjunto de resoluciones reiterativas y uniformes que emanan
de un rgano supremo, las cuales dependiendo de la entidad de
la que emanen tienen la calidad de jurisprudencia obligatoria
como en el caso del Tribunal Fiscal o puede ser de naturaleza
referencial como el caso del Poder Judicial. Con sta lo que se
busca es la interpretacin de la voluntad de la ley, no pudiendo
ser dicha interpretacin considerada como una nueva norma.
FUENTE
Doctrina Jurdica
Conjunto de opiniones de autores o estudiosos del derecho,
libros, revistas, compendios y otros estudios jurdicos, a
travs de los cuales se trata de sintetizar, criticar, proponer
ideas sobre una legislacin pasada.
RTF N2322-1-2006