PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Son conceptos de naturaleza axiolgica, orientadores de la

conducta humana, cuya existencia es anterior a la norma
positiva, los cuales sirven para su creacin, aplicacin e
interpretacin.

CONSTITUCION DE 1993:
1. Legalidad: NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE PRAEVIA
2. Igualdad: Trato Igual a los iguales. Trato desigual a los
desiguales.
2. Reserva de Ley: Crear, modificar o Suprimir tributos,
Conceder exoneraciones u otros beneficios, Normas
procedimientos en cuanto a derecho o garantas del
deudor tributario, Definir infracciones y establecer
sanciones
4. No Confiscatoriedad: La tributacin no puede hacer
ilusoria la garanta de la inviolabilidad de la propiedad (Art.
70 C.P.) Los tributos no pueden absorber una parte
sustancial de la renta o capital gravado.
5. Respeto de los Derechos Fundamentales: El
legislador en materia tributaria debe cuidar que la
QUE ES EL MUNICIPIO
Es la comunidad de personas asociadas por vnculos de
tradicin, localidad en trabajo, con cierta autonoma dentro del
territorio de un Estado, dirigida por la autoridad que ella misma
ha elegido para alcanzar los fines que le son inherentes.

ELEMENTOS DEL MUNICIPIO

LA POBLACION; constituida por seres humanos ligados por lazos
de vecindad.
EL TERRITORIO; Ciudad, Distrito Provincia
EL GOBIERNO; conjunto de rganos que asumen la
responsabilidad de dirigir una Ciudad, Distrito, Provincia hasta
donde la ley les permit.

DERECHO MUNICIPAL
Es la rama del Derecho pblico que estudia las normas y
principios referentes a la organizacin y funcionamiento de los
Gobiernos Locales.

EL CONCEPTO DE AUTONOMIA MUNICIPAL

*Dominio, poder, jurisdiccin o facultad que se tiene sobre algo.
IMPUESTO ALCABALA
Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera
sea su forma o modalidad.
Grava tambin las ventas con reserva de dominio.
Enlaprimera ventadeinmuebles querealizanlas
empresas
constructoras,sloseencuentraafectalatransferenciadel
terreno.(Ver normasdelIGV).

Sujeto pasivo: Es sujeto pasivo en calidad de

contribuyente, el comprador o adquirente del inmueble.
Sujeto pasivo:
El Impuesto constituye renta de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el
inmueble materia de la transferencia.
LaMunicipalidadDistritalserlaencargadadeejercerlas
laboresdeadministracin, cuandolaMunicipalidad
Provincialdelaque dependano
tengaconstituidounFondode InversinMunicipal
NACIMIENTO DE LA DISTRIBUCIN DEL
OBLIGACIN: ALCABALA IMPUESTO
Elcarcterdesujetopasivo COBRADO
delimpuestoseatribuir Bajo responsabilidad
cuandosurtaefectosla del titular de la
transferenciade propiedad entidad y dentro de
delinmueble gravado,salvopara los 10 das hbiles del
elcasode ventasconreservade mes siguiente de
dominio(propiedad),encuyo recibido el pago, la
casosurtirefectosconla Venta. Municipalidad
Provincial deber
transferir:
BASE INPONIBLE: En la primera 50% del Impuesto a la
venta de inmuebles que realizan las Municipalidad
empresas constructoras, la base Distrital donde se
imponible es el ubique el inmueble
VALOR DEL TERRENO. transferido.
La tasa del impuesto es del 3%, la 50% restante al Fondo
cual se aplica luego de deducir 10 de Inversin
UIT a la base imponible. que corresponda.
TRANSFERENCIAS INAFECTAS: ALCABALA
a) Los anticipos de legtima.
b) Las producidas por causa de muerte.
c) La resolucin de contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la
transmisin de propiedad.
f) La divisin y particin de la masa hereditaria,, de
gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos
originarios.

ENTIDADES INAFECTAS: ALCABALA

Se encuentran inafectas al pago del impuesto las
adquisiciones de propiedad que efecten las siguientes
entidades:
h) Gobierno central, regiones y municipalidades.
i) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
j) Entidades religiosas.
 ASPECTO IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR Gobierno
Material u Grava la propiedad de vehculos, Central.
Objetivo automviles, camionetas, stationwagons,
camiones, buses y omnibuses con una Gobiernos
antigedad no mayor de 3 aos, computados Regionales.
a partir de la primera inscripcin en el
Registro de Propiedad Vehicular. Gobiernos
Locales.
Personal o Sujeto Activo: La Municipalidad Provincial
Subjetivo en cuya jurisdiccin est ubicado el domicilio Gobiernos
fiscal del sujeto pasivo.
Extranjeros.
Sujeto Pasivo: Las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos (de Organismos
acuerdo al Rgto. tal como se encuentre en Internacionales.
la tarjeta de propiedad).
Entidades
Espacial La Jurisdiccin Municipal Provincial.
Religiosas.
Temporal La obligacin se origina al 1 de enero, de Cuerpo
cada ao al que corresponde la obligacin
tributaria General de
Bomberos.
Mensurable La base imponible del impuesto est
constituida por el valor original de la Universidades.
adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, el que no podr ser menor a la Centros
tabla referencial anualmente publicada por Educativos.
el MEF.
Vehculo que
La tasa del impuesto es de 1%.
 EL TRIBUTO: Es el VINCULO JURDICO (RELACION
DEBER) que liga a la
PERSONA con el ESTADO y que, de coincidir el
HECHO GENERADOR-IMPONIBLE (HECHO O
CIRCUNSTANCIA),
con la HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
establecida en LA LEY, se va a convertir en una
OBLIGACIN SUSTANCIAL (RELACIN OBLIGACIN)
de carcter econmica (susceptible de generar una
deuda), que
debe entregarse al Estado para que ste pueda disponer
de los RECURSOS NECESARIOS que le permitan el
CUMPLIMIENTO DE SUS FINES poltico-sociales,
equilibrar la economa y generar una mejor
REDISTRIBUCIN DE LA RIQUEZA y ,
CLASIFICACIN
que puede y debeLEGAL DE LOS
ser exigido TRIBUTOS:
COACTIVAMENTE.
Impuestos, Tasas, contribuciones y Otros
tipo especial
 FACULTAD FACULTAD
SANCIONADORA RESOLUTORIA
La Administracin Tributaria
tiene la facultad discrecional La Administracin
de determinar sancionar
administrativamente las Tributaria tiene la
infracciones derivadas del facultad de resolver
incumplimiento de las los litigios iniciados
siguientes obligaciones por los deudores
tributarias formales:
tributarios contra los
actos administrativos
Inscribirse en el RUC de s misma.
Emitir y exigir comprobantes
de pago
Por ej. Los
Llevar libros y registros procedimientos de
contables
reclamacin contra
Presentar declaraciones y rdenes de pago,
comunicac.
procesos no
Permitir el control de la Adm. contenciosos, etc.
Trib.
IMPUESTOS A LAS APUESTAS: QUE GRAVA?
Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y
similares, en los que se realice apuestas.

QUE SE ENTIENDE POR EVENTOS SIMILARES

Aquellos eventos en los cuales, por la realizacin de una competencia o
juego, se realicen apuestas, otorgando premios en funcin al total
captado por dicho concepto, con excepcin de los casinos de juego los
mismos que se rigen por sus normas especiales. (Art. 2 del Reglamento
del Impuestos a las Apuestas)

SUJETOS:
S. PASIVO: Empresa o institucin que realiza las actividades gravadas.
Determinarn libremente el monto de los premios, las sumas destinadas
a la organizacin del evento y a su funcionamiento.
S. ACTIVO: Municipalidad provincial donde se encuentre ubicada la sede
de la entidad organizadora. Distribucin del impuesto:
a) 60% Municipalidad Provincial
b) 40% Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

BASE IMPONIBLE:
El impuesto es de periodicidad mensual.
Se calcula sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido
en un mes por concepto de apuestas y el monto total de los premiso
TASA DE IMPUESTO A LAS APUESTAS:
A las apuestas en general: 20%
A las apuestas hpicas: 12%

DECLARACION JURADA:
Presentacin mensual en la misma fecha de pago del impuesto.
Consignar el nmero de tickets o boletos vendidos, el valor unitario de
los mismos, el monto de los ingresos percibidos por apuestas y el
monto de premiso otorgados (Art. 7 del Reglamento).

IMPUESTO A LOS JUEGOS:

Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales
como:
Loteras
Bingos
Rifas
Grava la obtencin de premios en juegos de azar.

SUJETOS
S. PASIVO: La empresa o institucin que realiza las actividades
gravadas, as como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o
personas organizadoras actuarn como agentes retenedores. (Art. 49
S. ACTIVO:
Bingos, Rifas, Sorteos, Pimball, juegos de video y dems
juegos electrnicos: Municipalidad Distrital donde se realice
la actividad gravada o se instalen los juegos-
Loteras y otros juegos de azar: Municipalidad Provincial
donde se encuentre ubicada la sede social de la empresa
organizadora.
Actividad Base Imponible
El valor nominal de los
Juego de bingo, rifas,
cartones de juego, de la
sorteos y similares, as
ficha o cualquier otro medio
como juego de pimball,
utilizado en el
juegos de video y dems
funcionamiento o alquiler
juegos electrnicos
de los juegos
El monto o valor de los
premios.
Loteras y otros juegos de
En caso de premios en
azar
especie, el valor de
mercado del bien.

TASA: 10% (Todas)

IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO
DEPORTIVOS
HECHO QUE GRAVA:
Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectculos
pblicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.
La obligacin tributaria se origina en el momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el espectculo.

SUJETOS:
S. PASIVO: Las personas que adquieren entradas para asistir a los
espectculos.
Responsable tributario:
En calidad de agentes perceptores del Impuesto, las personas que
organizan los espectculos, siendo responsable solidario al pago del
mismo el conductor del local donde se realiza el espectculo pblico.
S. ACTIVO: La recaudacin y administracin del Impuesto corresponde
a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el
espectculo.

BASE INPONIBLE:
Valor de entrada para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor de entrada incluya servicios de juego, alimentos o
bebidas, u otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50%
 TASA

Espectculo Tasa
10% si el valor del promedio
ponderado de la entrada es
superior al 0.5% UIT
Espectculos taurinos
5% si el valor del promedio
ponderado de la entrada es inferior
al 0.5% UIT
Carreras de Caballos 12%
Espectculos
10%
cinematogrficos
Conciertos de msica en
0%
general
Espectculos de folclor
nacional, teatro cultural,
zarzuela, conciertos de msica 0%
clsica, pera, opereta, ballet y
circo
Otros espectculos pblicos 10%
 EXPOSICIN 14:
INFRACCIN:
El artculo 164 del Cdigo Tributario define la infraccin tributaria como
toda accin u omisin que importe violacin de normas tributarias,
siempre que se encuentre tipificada como tal o en otras leyes o decretos
legislativos.

ELEMENTOS DE LA INFRACCIN:
. Elemento sustancial o antijuridicidad
. Elemento formal o tipicidad:
. Elemento objetivo:

SANCIN TRIBUTARIA:
Es una pena administrativa que se impone a quien comete una infraccin
relacionada con obligaciones formales o sustanciales de naturaleza

CLASE DE LA SANCIN TRIBUTARIA:

i) Multa, ii) Comiso, iii) Internamiento temporal de vehculos, iv) Cierre
temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, v)
Suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes
otorgadas por entidades del Estado para el desempeo de actividades o
servicios pblicos.
REGIMEN DE GRADUALIDAD:
La Administracin Tributaria posee la facultad discrecional para poder
determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias,
as mismo puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y
condiciones que ella establezca.

CRITERIOS DE GRADUALIDAD
1. Criterio de frecuencia
2. Resoluciones de multa estn firmes y consentidas
3. Reconocida mediante acta de reconocimiento

CAUSALES DE PRDIDA DE GRADUALIDAD

Por causa imputable al infractor, no es posible que se proceda a
ejecutar el cierre del local. En este caso, se aplicar la multa que
sustituye al cierre.
La multa ser equivalente al cinco por ciento (5%) del importe de los
ingresos netos, de la ltima declaracin jurada mensual presentada a
la fecha en que se cometi la infraccin.

El artculo 174 del TUO del Cdigo Tributario establece como

infracciones relacionadas
1. No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a stos, distintos a la gua de remisin.
2. Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y
 EXPOSICION 15
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
Es un procedimiento administrativo, regulado por el Cdigo Tributario,
mediante el cual los deudores tributarios (o terceros) pueden impugnar
actos emitidos por la Administracin Tributaria que afectan sus derechos o
intereses.

RECURSO DE RECLAMACIN:
El deudor tributario es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria
en su calidad de contribuyente o responsable.
El deudor tributario siempre que sea directamente afectado por un acto de la
administracin podr recurrir mediante el procedimiento de reclamacin e iniciar el
tramite respectivo.

RECURSO DE APELACIN: El Recurso de Apelacin deber ser presentado

ante el rgano que dicto la resolucin apelada el cual elevar el expediente
al TF dentro de los 30 das hbiles siguientes a la presentacin de la
apelacin.

RECURSO DE QUEJA
El recurso de queja se presenta cuando existan actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o infrinjan lo establecido en este
Cdigo; debiendo ser resuelto por:
a) El Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de
PRINCIPIOS DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
1.1 PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Y PRINCIPIO DE JERARQUA NORMATIVA
1.2 PRINCIPIO DEL DEBIDO PROCEDIMIENTO
1.3 PRINCIPIO DE IMPULSO DE OFICIO
1.4 PRINCIPIO DE RAZONABILIDAD
1.5 PRINCIPIO DE IMPARCIALIDAD
1.6 PRINCIPIO DE INFORMALISMO
1.7 PRINCIPIO DE PRESUNCIN DE VERACIDAD
1.8 PRINCIPIO DE CONDUCTA PROCEDIMENTAL
1.9 PRINCIPIO DE CELERIDAD
2.0 PRINCIPIO DE EFICACIA
2.1 PRINCIPIO DE VERDAD MATERIAL
2.2 PRINCIPIO DE PARTICIPACIN
2.3 PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD
2.4 PRINCIPIO DE UNIFORMIDAD
2.6 PRINCIPIO DE PRIVILEGIO DE CONTROLES POSTERIORES

EL PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
El procedimiento no contencioso es aquel en el que no existe conflicto o
contienda entre la Administracin y el deudor, pues ste ltimo slo exige
el reconocimiento o la confirmacin de un derecho.