NIA

310

NIA
315

NIA
320

NIA
400
 NIA 310 Conocimiento del Negocio.
NIA 315 entendimiento de la entidad y su entorno
y evaluacin de los riesgos de Representacin
errnea de importancia relativa.
NIA 320 Importancia Relativa de la Auditora.
NIA 400 Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno.
NIA 310: Conocimiento del
Negocio.
El propsito de la NIA es establecer y proporcionar
lineamientos sobre los que significa un negocio.

Por que es importante para el auditor y los

miembros del personal de una auditora que
desarrollan un trabajo.
Por que es relevante para todas las fases de
una auditora y como obtiene y usa el auditor
dicho conocimiento.
Obtencin del
conocimiento
Fuentes del conocimiento
Marco referencial donde el auditor
ejerce su juicio profesional
NIA 315: ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD
Y SU ENTORNO Y EVALUCION DE LOS
RIESGOS DE REPRESENTACION ERRONEA
DE IMPORTANCIA RELATIVA

Factores Naturale Medicin

de la za de la y
industria entidad revisin
regulaci del
n y desempe
otros o
factores financier
externos o de la
entidad
 Factores de la Industria,
FACTOR Regulacin y otros Factores
ES DE
LA CONDICIONES Externos
DE LA INDUSTRIA
INDUST
RIA

Mercadeo
y la
competen
cia

Actividad
clnica

Tecnologa
de
productos
,,,
Suministr
o y costo
de
energa
ENTORNO DE REGULACION
NATURALEZA DE LA ENTIDAD

Operaciones del negocio

Inversiones
Financiamiento
Objetivos, estrategias y riesgos
de negocio relacionados.
 MEDICION Y REVISION DEL
DESEMPEO
FINANCIERO
Razones DE LA ENTIDAD
financier Estadstic Medidas
as as de de
operacin desempe
o
Polticas
de
Presupue Plan de compren
sto y negocios sin
evaluaci
n
Anlisis
de Desempe
competid o
ores financier
o
MODELO DE REVISION DE LOS
NEGOCIOS
Proceso estratgico de administracin
(MISION
gerenciamientos)
A LARGO ESTRATEGI
PLAZO CO

Proceso bsico de negocios

PROCESOS
PROVEEDORES CLIENTES
BASICOS
Fuentes de compras Productos y
financiamiento Productos- servicios
desarrollo de bsicos
servicios clientes
Mercado y
ventas
Proceso de apoyo
ADMINISTRAR
Recursos humanos
Finanzas y contabilidad
Investigaciones y desarrollo
Informacin
activos
 Relativa de la
Auditora.
Responsabilidad que tiene el auditor
de aplicar el concepto de
importancia relativa en la
planificacin y ejecucin de una
auditora de estados financieros.
La NIA 450-1 explica el modo de
aplicar la importancia relativa para
evaluar el efecto de las incorrecciones
identificadas sobre la auditora.
 El objetivo de
auditor es aplicar
el concepto de
importancia
relativa de manera
Esta NIA es adecuada en la
aplicable a las planificacin y
auditorias de ejecucin de la
estados financieros auditoria
Objetivo
correspondientes a
periodos iniciados
a partir del 15 de
diciembre
Fecha de de 2009
entrega en
vigor
IMPORTANC
IA
RELATIVA
Se refiere a la cifra o
PARA LA cifras determinadas por
EJECUCIN el auditor por debajo del
DEL nivel o niveles de
importancia relativa
TRABAJO establecidos para
determinados tipos de
transacciones, saldos
contables o informacin a
revelar.
 REQUERIMIENTOS
Importancia relativa
para los estados Cuando resulte aplicable, el
financieros en su nivel o niveles de importancia
conjunto relativa para determinados
tipos de transacciones

DOCUMENTACION
Importancia relativa para la
ejecucin del trabajo

Cualquier revisin de las

cifras
La determinacin de la importancia relativa implica la aplicacin
del juicio profesional del auditor. Los factores que pueden afectar
a la identificacin de una referencia adecuada son:

Los elementos de los estados financieros.

Si hay partidas en las que tiende a centrarse
la atencin de los usuarios de los estados
financieros de una determinada entidad.
La naturaleza de la entidad.
La estructura de propiedad de la entidad y la
forma en la que se financia.
La relativa volatilidad de la referencia.
UTILIZACIN DE REFERENCIAS A EFECTOS DE
DETERMINAR LA IMPORTANCIA RELATIVA PARA LOS
ESTADOS FINANCIEROS EN SU CONJUNTO
 REVISION A MEDIDA QUE LA
AUDITORIA AVANZA

Puede resultar
Puede resultar necesario
necesario Existe una
Existe una relacin
relacin entre
entre
revisar la
revisar la importancia
importancia el porcentaje
el porcentaje yy lala
relativa para
relativa para los
los estados
estados referencia elegida,
referencia elegida, de
de tal
tal
financieros en
financieros en susu conjunto
conjunto modo que
modo que unun porcentaje
porcentaje
debido aa un
debido un cambio
cambio de
de aplicado al
aplicado al beneficio
beneficio
las
las circunstancias
circunstancias antes de
antes de impuesto
impuesto de de las
las
ocurrido
ocurrido durante
durante la
la operaciones continuadas
operaciones continuadas
realizacin de
realizacin de la
la auditoria
auditoria ser por
ser por lo
lo general
general mayor
mayor
que el
que el porcentaje
porcentaje queque se
se
aplique aa los
aplique los ingresos
ingresos
ordinarios totales.
ordinarios totales.
NIA 400 EVALUACIONES DE
RIESGO Y CONTROL
INTERNO
El propsito de esta Norma Internacional de
Auditora es establecer normas y proporcionar
lineamientos para obtener una comprensin
de los sistemas de contabilidad y de control
interno sobre el riesgo de auditora y sus
componentes: riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de deteccin.
 SISTEMA DE
CONTABILIDAD Y
CONTROL INTERNO
OBJETIVOS

Las transacciones son

ejecutadas de acuerdo con
la autorizacin general

Todas las transacciones

son registrados en el
monto correcto, en las
cuentas apropiadas y en el
perodo contable
apropiado.
 RIESGOS
RIESGO DE AUDITORIA
Riesgo a que el AUDITOR de una opinin inapropiada
de los estados financieros.

Es la susceptibilidad de un saldo de
INHERENT una cuenta o clase de transacciones
E a una representacin errnea.

Que una presentacin errnea no sea

DE detectada, prevenida y corregida a
CONTROL tiempo.

Que los procedimientos de un auditor

DETENCI no detecten una presentacin errnea
ON como un saldo de cuenta.