LA AUDITORA

NORMATIVIDAD

Lanormatividades el conjunto de reglas o leyes que se encargan de regir el

comportamiento adecuado de las personas en una sociedad, dentro de la cual
influyen diversos factores en las personas para poderlas acatarlas y
respetarlas como son la moral y la tica principalmente.
"Planeacin" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque
detallado para la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la
auditora. El auditor plantea desempear la auditora de manera eficiente y
oportuna
La Planeacin de la Auditora

La Planeacin de la Auditora es la fase inicial del examen y consiste en

determinar de manera anticipada los procedimientos que se van a utilizar, la
extensin de las pruebas que se van a aplicar, la oportunidad de las mismas,
los diferentes papeles de trabajo en los cuales se resumirn los resultados y
los recursos tanto humanos como fsicos que se debern asignar para lograr
los objetivos propuestos de la manera ms eficiente.
INICIO

Inicio de la auditora

El primer paso consiste en definir si la auditora interna va a realizarse por

personal de la organizacin o por personal subcontratado.

En cualquier caso, se regularn las condiciones de trabajo

documentadamente y se comprobar que el personal que se asigne a los
trabajos cumple con las condiciones mnimas exigidas, en cuanto a formacin,
conocimientos y experiencia.
2. Objetivos y alcance de la auditora

El objetivo general de la auditora consistir en

evaluar el desarrollo y la eficacia de la empresa,
aunque la auditora podra estar restringida a
determinadas reas en las que previamente se
hubieran detectado inconformidades o bien, a
requisitos especficos como por ejemplo, el
cumplimiento de la legislacin.
3. Preparacin de la documentacin

La realizacin de la auditora exige la elaboracin de una documentacin

que facilite el desarrollo correcto de la auditora.

El auditor acordar con la organizacin las fechas en las que se realizar

la auditora y el programa de auditora, donde se establecern las
actividades a auditar y se facilitar un cronograma que defina los
trabajos a realizar.

Con respecto al programa de auditora, ste debe recoger datos relativos

a:

El alcance de la auditora (temas que abarca, actividades objeto de la

auditora, criterios perodo de tiempo cubierto por la auditora);
Personas/unidades funcionales que sern entrevistadas o visitadas en
sus puestos de trabajo;
Personal auditor;
PREPARACION DE LA DOCUMENTACION

Temas/puntos del Reglamento a tratar;

Fechas/horas de la entrevista auditada;
Duracin de las entrevistas;
Documentacin de referencia/pautas de conducta;
Compromiso de confidencialidad (si ha lugar);
Solicitud/mantenimiento de la documentacin
auditada.

Una vez elaborada la propuesta del programa se enva a

la organizacin o al objeto que merezca su aprobacin.
4. Revisin previa de la documentacin por
el auditor

El auditor leer, revisar y preparar con objeto de realizar la auditora con

el mnimo de improvisacin y el mximo rigor, la documentacin siguiente:

Poltica, objetivos y programas que tenga la empresa.

Manual de procedimientos.
Instrucciones tcnicas (las que existieren).

Pautas para la realizacin de una auditora interna

5. Elaboracin de la Lista de
comprobacin por parte del auditor

Para asegurar la eficacia del proceso de auditora, el auditor prepara un

protocolo tcnico o lista de comprobacin (o check list), que es un
documento que recoge de manera ordenada todas aquellas cuestiones objeto
de evaluacin, facilita el proceso de auditora y evita la prdida de
informacin.
Las listas de chequeo se estructuran por puntos de la norma y permiten
asegurar que como mnimo se evidencia el cumplimiento o no de los
requisitos establecidos en el Reglamento
6. Reunin inicial

Antes del comienzo de la auditora, es conveniente que el auditor se rena

con la direccin de la organizacin con la finalidad de tratar los puntos
siguientes:

Presentacin del equipo auditor.

Exposicin de los objetivos y programa de realizacin de la auditora.
Indicacin de la metodologa y procedimiento a utilizar y confirmacin de la
disponibilidad de los medios necesarios para el desarrollo correcto de la
auditora.
7. Realizacin de la auditora

Para obtener las evidencias, el auditor utilizar los siguientes mtodos:

Examen de la documentacin del sistema, incluidos registros y otros
documentos.
Entrevistas con el personal.
Inspeccin visual de las actividades auditadas.
Los tres modos de obtener evidencias son complementarios y todos son
utilizados en el transcurso de la visita de auditora.

El auditor examinar el conjunto de los documentos pedidos con

anterioridad.
Se actuar del siguiente modo:
Evidenciar que se dispone de la documentacin necesaria en los
lugares donde sta se utilice (aunque el auditor ya disponga de ella).
Solicitar, revisar y comprobar que el auditado ha obtenido los registros
que se derivan de la aplicacin de lo recogido en la documentacin del
sistema.
8. Documentos a revisar:

La documentacin bsica ha de ser revisada para asegurar que se encuentra

all donde se necesita y que el personal la conoce y acta en consecuencia. El
estudio y anlisis de la documentacin y los registros que sta genera ha de
ser lo ms exhaustivo posible. Lgicamente durante la auditora no puede
comprobarse toda la documentacin relacionada con el sistema, por lo que se
han de establecer criterios objetivos, y por muestreo que aseguren, en la
medida de lo posible, una revisin lo ms completa posible.

En lo referente a los registros, no deben solicitarse ejemplos, sino elegir

carpetas al azar de los archivos, solicitar planos, contratos o listados
especficos (los elige el auditor, no el auditado, pues podran estar
preparados).
9. Entrevistas con el personal

Respecto al modo de llevar a cabo las entrevistas, una serie de

consideraciones importantes:

Presentarse, explicar por qu y para qu se est all.

Utilizar un lenguaje adecuado al interlocutor, no actuar con prepotencia,
explicar cuanto sea necesario, ser paciente, etc.
Ser puntual, educado, etc.
Respecto a las preguntas, es importante:
Realizar preguntas abiertas para tantear, y acotar aquello que se desee
obtener o evidenciar
y realizar preguntas cerradas para obtener bases slidas y evidenciables que
permitan emitir un veredicto.
Emplear argumentos positivos y formular las preguntas siempre de modo
afirmativo.
10. Inspeccin visual de las actividades
auditadas
Existen,en el transcurso de una auditora, determinadas instalaciones,
equipos o similar, que lgicamente no pueden ser entrevistados, y
adems no generan ningn tipo de registro.

En estos casos, de lo que se trata es de dejar constancia de que esa

instalacin o similar de la que se habla en el prrafo anterior sea
efectivamente como recoge la documentacin.

Describir el momento en que se detectan los hechos que no son

conformes con los criterios de la auditora.
Detectar los puntos que han de ser investigados con mayor
profundidad y asegurarse de que todos han estado comprobados.
Basar las no conformidades en hechos objetivos y demostrables.
Contrastar la informacin en diversas fuentes y con el resto de
integrantes de la auditora.
11. Reunin final

Una vez se han realizado las entrevistas necesarias, se ha

revisado la documentacin requerida, y se han
inspeccionado las instalaciones auditadas; se trata de
exponer las primeras conclusiones al auditado.

La reunin final tiene en s dos etapas:

1. Preparacin de la reunin final: donde el auditor(es)

prepara(n) las conclusiones a exponer al auditado y el modo
de exponerlas, comprobando para cada uno de los hallazgos,
cules de ellos constituyen causa de no conformidad y
cules son sencillamente observaciones / recomendaciones.

2. Reunin final auditado - auditor propiamente dicha.

Objetivos de la reunin final:

Exponer los hallazgos de auditoras; explicando cules son

Inconformidades y cules
Observaciones.
Llegar a un consenso sobre estos hallazgos (caso de que sobre stos exista
alguna desavenencia entre auditor y auditado).
Alternativas respecto a la reunin final, existen dos opciones:
Exponer al auditado los principales hallazgos de auditora, comunicndole
la entrega del informe definitivo en el plazo que se fije en el programa de
auditora.
Entregar el informe de auditora en el momento de la reunin final
completamente manuscrito.
Lo habitual suele ser la primera opcin por un motivo: las primeras
impresiones pueden ser matizadas o mejor expuestas en el momento de
redactar un informe sin las prisas que supone cumplir un programa estricto
de auditora.
12. Cierre de auditora

La auditora concluye cuando el auditado recibe del auditor el informe de

auditora, y ste es aceptado.
El informe de auditora debe ser elaborado por el auditor jefe (en caso de
ms de un auditor) y se debe entregar a la persona que se determine en la
reunin final.
ORDEN DE AUDITORIA:

La orden de auditoria es el documento mediante el cual la

autoridad fiscal notifica al contribuyente que se dar inicio a
una revisin.
La orden de auditoria, de conformidad con el articulo 38
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIN, deber contener por lo
menos los siguientes requisitos
1.- Constar por escrito
2.- Sealar a la autoridad que lo emite
3.- Estar fundada y motivada y expresar la resolucin objeto o
propsito de que se trate.
4.- Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso,
el nombre o nombres de las personas a las que vena dirigido.
Tambin debe mencionar donde se realizara la visita y cuantas
personas y quienes lo harn. (ARTICULO 43 CODIGO FISCAL DE
LA FEDERACION)
 Requisitos para ser Contador Pblico
Certificado
Qu es la Certificacin?
Es la constancia que avala los conocimientos, habilidades y destrezas requeridos para el ejercicio de la
profesin. Su revalidacin debe ser peridica para garantizar la actualizacin del profesional y ofrecer
servicios de alta calidad a clientes y usuarios.

Cules son los objetivos?

Elevar la calidad profesional de los Contadores Pblicos.
Establecer las bases de reciprocidad con otros pases, en materia de servicios profesionales relativos a la
Contadura Pblica.

Cules son las ventajas?

Para el Contador Pblico: Demostrar que posee los conocimientos suficientes, debidamente actualizados, y la
experiencia necesaria para desarrollar con calidad profesional las actividades de su profesin.
Para el usuario: Garantizar la eficiencia en los servicios contratados y la tranquilidad de trabajar con personal
de reconocida calidad profesional.
 Cmo se obtiene el certificado?
Aprobando el Examen Uniforme de Certificacin (EUC).

Qu es el EUC?
Es el instrumento de evaluacin del IMCP que certifica y garantiza la
actualizacin tcnica y capacidad profesional del Contador Pblico para
ejercer eficientemente la profesin.

Cules son los requisitos para presentar el EUC?

Cdula Profesional expedida por la Direccin General de Profesiones de la SEP.
Constancia de prctica profesional por un periodo mnimo de tres aos en
actividades relacionadas con la Contadura Pblica.
Ttulo profesional, el cual compruebe que el aspirante tiene, por lo menos, Dos
aos de haberse titulado.
Aval de un Contador Pblico Certificado