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TRIBUTOS

NACIONALES
Del Gobierno Central
MARCO CONSTITUCIONAL
1993
Constitucin Poltica del Per - Artculo 74
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se
establece una exoneracin, exclusivamente por
ley o decreto legislativo en caso de delegacin
de facultades, salvo los aranceles y tasas, los
cuales se regulan mediante decreto supremo.
El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona. Ningn tributo
puede tener efecto confiscatorio
MARCO
LEGAL
Decreto Legislativo n 771

El Cdigo Tributario
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
Impuestos
Impuesto a los Juegos de
Impuesto a la Renta
Casinos y Mquinas
Impuesto General a las
Tragamonedas
Ventas
Impuesto Extraordinario
Impuesto Selectivo al
para la Promocin y
Consumo
Desarrollo Turstico
Derechos Arancelarios
Nacional
Rgimen nico Simplificado
Impuesto a las
Impuesto de Solidaridad a
Transacciones Financiera
favor de la Niez
Impuesto Temporal a los
Desamparada.
Activos Netos
Contribuciones
Contribucin de Seguridad
Social.
Contribucin al Servicio
Nacional de Adiestramiento
Tcnico Industrial SENATI.
Contribucin al Servicio Tasas
Nacional de Capacitacin
para la Industria de la
Tasas por la prestacin
Construccin SENCICO. de servicios pblicos,
tales como los derechos
por tramitacin de
procedimientos
administrativos
Impuesto a la Renta:
Concepto de Rentas de Primera Categora
Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y
subarrendamiento de predios cualquiera sea su monto,
te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta
de primera categora.
Rentas de Primera Categora

Alquiler de Predios
Subarrendamiento de Predios
Cesin de muebles
Cesin Gratuita de Predios
Se debe considerar adicionalmente al importe
del arrendamiento:

El importe acordado por los servicios


proporcionados por el arrendador (persona que da
en alquiler)
El monto del Impuesto Predial o Arbitrios que
sean asumidos por el arrendatario (inquilino) que
legalmente corresponda al arrendador.
Concepto de rentas de segunda categora
por Venta de Inmuebles

Si vendes un inmueble y no generas rentas


empresariales, la ganancia que obtengas de dicha
venta, se considera renta de segunda categora.
Concepto de rentas por venta de valores mobiliarios

Si obtienes ganancia por la venta de tus valores


mobiliarios, entonces te encuentras obligado a
pagar el impuesto a la renta por segunda
categora.
Concepto de rentas de tercera categora
El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava
la renta obtenida por la realizacin de actividades
empresariales que desarrollan las personas
naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas
se producen por la participacin conjunta de la
inversin del capital y el trabajo.
Concepto de rentas de cuarta categora

Si tienes ingresos por tu


trabajo independiente, debes
pagar impuesto a la renta
por cuarta categora.
Ingresos que son Rentas de Cuarta
Categora

Trabajo Individual
Desempeo de Funciones
Impuesto General a las Ventas:

impuesto que grava todas las


fases del ciclo de produccin y
distribucin, est orientado a ser
asumido por el consumidor final,
encontrndose normalmente en
el precio de compra de los
productos que adquiere.
Impuesto Selectivo al consumo:

Impuesto indirecto que, a diferencia


del IGV, solo grava determinados
bienes (es un impuesto especfico);
una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de
productos que generan
externalidades negativas en el orden
individual, social y medioambiental,
como por ejemplo: las bebidas
alcohlicas, cigarrillos y combustibles.
Concepto de NRUS - Nuevo RUS

Es un rgimen tributario creado para los


pequeos comerciantes y productores, el
cual les permite el pago de una cuota
mensual fijada en funcin a sus compras
y/o ingresos, con la que se reemplaza el
pago de diversos tributos.
Impuesto Especial a la Mineria:

Obligados al pago del Impuesto Especial a


la Minera -IEM
Son sujetos obligados al pago del IEM, los
titulares de las concesiones mineras y a
los cesionarios que realizan actividades
de explotacin de recursos minerales
metlicos segn lo establecido en el
Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico
Ordenado de la Ley General de Minera,
tambin se incluyen a las empresas
integradas que realicen dichas
Tasa efectiva aplicable y determinacion del
Impuesto Especial a la Minera - IEM
El IEM se determinar trimestralmente, aplicando
sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos
de la actividad minera, la tasa efectiva conforme a
lo sealado en el Anexo de la Ley. Esta tasa es
establecida en funcin al margen operativo del
trimestre.
Trabajador activo que labora bajo relacin de dependencia o en
Aportes a la ONP
calidad de socio de cooperativas de trabajadores.
Pensionista que percibe pensin de jubilacin, incapacidad o
sobrevivencia.
Trabajador independiente incorporado por mandato de una ley
como asegurados regulares.
Tu empleador, debe declarar
Persona contratada bajo y la pagar los aportes
modalidad de Contratacin
Administrativa de Servicios Decreto Legislativo N 1057.
mensualmente

a travs del PDT Planilla Electrnica PLAME.
Ex afiliado a la Caja de Beneficios de Seguridad Social del Pescador -
Puede presentar
Beneficiarios la declaracin desde el primer da hbil del
de la TDEP.
mes siguiente
Trabajador del
alhogar
que- gener
Ley 27986.la obligacin de pagar los

aportes a la ONP, hasta el plazo de vencimiento de sus


Aportaciones
obligaciones de acuerdo al ltimo al el
dgito de su RUC, segn
cronograma de declaraciones y pagos establecido por la
SUNAT. seguro social
ESSALUD
Del Gobierno Municipal

Constitucin Poltica del Per - Artculos 74 y 196


Los gobiernos locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de
stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la ley. Constituyen rentas de las
municipalidades, entre otros, los tributos creados
por ley a su favor, las contribuciones, tasa,
arbitrios, licencias y derechos creados por
Ordenanza Municipal, conforme a ley y los recursos
asignados del Fondo de Compensacin Municipal.
MARCO LEGAL

Decreto legislativo n 776


Impuestos municipales
Contribuciones y tasas municipales
Tributos nacionales creados a favor de las municipalidades
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades
Decreto Legislativo N 776

Los ingresos municipales se sustentan en:


Los impuestos municipales
Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales
mediante Ordenanzas
Los impuestos nacionales creados a favor de las Municipalidades
distribuidos mediante el Fondo de Compensacin Municipal - FONCOMUN
Participacin de la recaudacin de tributos a favor de las
municipalidades.
Otros ingresos que perciban las municipalidades
Impuestos municipales

Administracin Distrital
Impuesto Predial
Impuesto a los Juegos (pimball, bingo, rifas y similares)
Impuesto de Alcabala
Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

Administracin Provincial
Impuesto al Patrimonio Vehicular
Impuesto a las Apuestas
Impuesto a los Juegos (loteras)
Contribuciones y tasas municipales

Contribuciones Municipales
Contribucin Especial de Obras Pblicas
Tasas Municipales
Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
Tasas por servicios administrativos o derechos.
Tasa por las licencias de apertura de establecimientos.
Tasas por estacionamiento de vehculos.
Tasa de Transporte Pblico.
Otras tasas por la realizacin de actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario.
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES

Impuesto de Promocin Municipal: 2% de las operaciones afectas al IGV.


Impuesto al Rodaje: aplicable a las gasolinas, con tasa del 8% sobre el precio ex-planta
en el caso de venta al pas; o del valor CIF tratndose de la importacin.
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: 5% del valor de las embarcaciones.
PARTICIPACIN DE LA RECAUDACIN DE
TRIBUTOS A FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES.

Participacin en Renta de Aduanas:

Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas y Tragamonedas:


OTROSINGRESOSQUEPERCIBANLASMUNICIPALIDADES

FONCOMUN Fondo de Compensacin Municipal


El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal
El rendimiento del Impuesto al Rodaje
El impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Recursos asignados por concepto de Canon
Programa de Vaso de Leche
Derecho de Vigencia Minera
Del Gobierno Regional

MARCO CONSTITUCIONAL 1993


Constitucin Poltica del Per - Artculo 193

MARCO LEGAL
Ley de Bases dela Descentralizacin - Ley N 27783
Ley Orgnica de Gobiernos Regionales
sexta Disposicin Transitoria, Complementaria y Final de la Ley N 27867
DECRETO LEGISLATIVO N 955
Ley de Descentralizacin Fiscal
Ley de Descentralizacin Fiscal
MARCO LEGAL
Ley de Bases dela Descentralizacin -
Ley N 27783
Los tributos regionales cuya recaudacin y
administracin ser de cuenta directa de los
gobiernos regionales.
Sexta Disposicin Transitoria,
Complementaria y Final de la Ley N
27867
considerar los tributos regionales cuya
recaudacin y administracin ser de cuenta
directa de los gobiernos regionales, como parte
de una propuesta integral de reforma
tributaria.
DECRETO LEGISLATIVO N 955

Ley de Descentralizacin Fiscal, Regular la asignacin de recursos a los Gobiernos


Regionales y Locales.
Establecer mecanismos de gestin e incentivos al esfuerzo fiscal para lograr un
aumento y mayor eficiencia en la recaudacin tributaria y el uso eficiente.

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