LOGO

TNG CC THU

NHNG LU
QUYT TON THU
NM 2010

TS Nguyn u
 NI DUNG TRNH BY

S khc bit gia li nhun k ton v thu nhp chu thu

Nhng lu khi lp t khai quyt ton thu TNDN

Nhng lu i vi trng hp u i thu

www.themegallery.com
 S KHC BIT GIA K TON V THU

1. S khc bit v cn c php l

- Ghi nhn doanh thu

- Ghi nhn chi ph

- Ghi nhn thu nhp khc

www.themegallery.com
S KHC BIT GIA K TON V THU

2. S khc bit v xc nh li nhun k ton v thu nhp

chu thu
* S khc bit cn c php l pht sinh hai loi chnh lch:
- Chnh lch vnh vin l cc khon chnh lch a vo
BC ti chnh, nhng c loi tr khi bo co thu k ny
v cng khng c chuyn tip vo bo co thu cc k
sau.

- Chnh lch tm thi l cc khon chnh lch a vo

BC ti chnh, nhng tm thi c loi tr khi bo co
thu k ny v c chuyn tip vo bo co thu ca k
tip theo.
www.themegallery.com
3.2.Mi quan h gia li nhun k ton v thu nhp chu
thu
Theo ch iu chnh tng (+) iu chnh gim (-) Theo php
k ton lut thu
+ Thu nhp khng - Thu nhp c ghi
c ghi nhn theo nhn theo ch k
ch k ton, ton, nhng khng
Tng li
nhun k nhng l thu nhp l thu nhp chu thu
Thu nhp
ton trc chu thu theo lut theo lut thu (3)
chu thu
thu TNDN thu (1) TNDN
+ Chi ph c ghi - Chi ph khng
nhn theo theo ch c ghi nhn theo
k ton, nhng theo ch k ton,
khng c gim nhng c gim
tr theo quy nh tr theo lut thu (4)
ca lut thu (2)
www.themegallery.com
LU KHI LP BO CO QUYT TON THU

1. Xc nh thu TNDN theo C k ton v theo lut thu

* Ch k ton (kt)
- LNhun (kt) = DT v TNhp (kt) CPh (kt)
=> Thu TNDN(kt) = LNhun (kt) x TS
* Php lut thu (t)
- Thu TNDN = TN tnh thu x TS
Hoc Thu TNDN = (TN tnh thu - Qu KH&CN) x TS
- TN tnh thu = TN chu thu - (TN min + chuyn l)
- TN chu thu = (Dthu CP c tr) + TN khc

www.themegallery.com
 LU KHI LP BO CO QUYT TON THU

2. Cc ch tiu iu chnh tng:

- T ch tiu B2 B16
- c bit lu B12, B14, v Thu GTGT u
vo ca B15
3. Cc ch tiu iu chnh gim:
- T ch tiu B18 B22
- c bit lu ch tiu B21 v B22 (cng vn
353/TCT-CS ngy 29/01/2010)

www.themegallery.com
 LU KHI LP BO CO QUYT TON THU

4. Xc nh s thu TNDN phi np trong k tnh thu

- Ch tiu C2: Thu TNDN t hot ng SXKD tnh theo
thu sut ph thng (C2=B30x25%)= (B30 - Qu
KH&CN)X25%
- Ch tiu C8: Thu thu nhp b sung t thu nhp chuyn
quyn s dng t, chuyn quyn thu t
- Ch tiu C10: Thu thu nhp doanh nghip pht sinh phi
np trong k tnh thu (C10=C1+C6) = (C1 + C6 - Thu
TNDN np cho CN...)

www.themegallery.com
LU I VI TRNG HP U I THU

1. Xc nh cc trng hp u i thu
- Doanh nghip thnh lp mi t d n u t c hng
u i thu l doanh nghip ng k kinh doanh ln u.
- Doanh nghip mi thnh lp t d n u t c quy m
vn di 15 t ng
- Doanh nghip mi thnh lp t d n u t c quy m
vn t 15 t ng tr ln

www.themegallery.com
 LU I VI TRNG HP U I THU

2. Thu nhp khc v u i thu

- Hon nhp d phng
- Thanh l ti sn: Trng hp pht sinh cc khon thu
nhp t thanh l ti sn khng lin quan trc tip n lnh
vc sn xut kinh doanh c u i th doanh nghip phi
np thu TNDN i vi khon thu nhp ny theo mc quy
nh, khng c p dng u i.
- Bn ph liu, ph phm: Trng hp pht sinh cc khon
thu t bn ph liu, ph phm m khng lin quan trc tip
lnh vc sn xut kinh doanh c u i th doanh nghip
phi np thu TNDN i vi khon thu nhp ny theo mc
quy nh, khng c p dng u i.
www.themegallery.com
 LU I VI TRNG HP U I THU

3. Chi ph khc v u i:
- Chi ph li vay: Trng hp khon thu t li tin gi, li
cho vay vn pht sinh thp hn khon chi ph tr li tin
vay theo quy nh, sau khi b tr phn chnh lch cn li
tnh vo chi ph khi xc nh thu nhp chu thu.
- L chnh lch t gi: pht sinh trong k, l chnh lch t
gi do nh gi li cc khon n phi tr bng ngoi t
cui nm ti chnh pht sinh trong k, l chnh lch t gi
do nh gi li cc khon n phi tr bng ngoi t cui
nm ti chnh. Sau khi b tr vi phn li tng chnh
lch t gi, nu l th tnh vo chi ph khi xc nh thu
nhp chu thu.
www.themegallery.com
LOGO