Handout

K TON THU
3 tn ch
GV: NGC TRM

(ngoctram_do@yahoo.com)
4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 1

Mc tiu mn hc
- V kin thc l thuyt: ngi hc s nm vng v H thng k ton thu ti Vit

Nam; Nguyn tc v phng php k ton thu ti cc loi hnh doanh nghip ca
Vit Nam.
- V k nng: Ngi hc s x l nhun nhuyn cc tnh hung lin quan n cng
tc k ton thu nh: lp cc t khai,mu biu, hch ton trn s v lp bo co
thu theo ng lut php qui nh v ph hp vi tnh hnh hot ng ca n v.
Nghin cu, gii quyt vn lin quan n k ton thu khi chnh sch thu thay
i. Phn tch, t vn la chn phng n kinh doanh hiu qu cng nh phng
php k ton ph hp. Tin ti nh gi v so snh gia k ton thu ca Vit Nam
vi cc nc trn th gii, a ra cc kin ngh ci cch ch gim khong
cch gia lut, ch chnh sch thu ca Nh nc v k ton thu ti doanh
nghip; khuyn khch cc ngun lc trong v ngoi nc u t vo kinh doanh.

TI LIU MN HC
Ti liu chnh: Ti liu mn hc k ton thu ca
Khoa k ton v kim ton Hc vin ngn hng
Ti liu tham kho:
- TS Phan c Dng- i hc quc gia TP H Ch
Minh, Gio trnh K ton thu v bo co thu,
Nh xut bn L-XH, xut bn nm 2011
- PGS.TS V Vn Nh, Thu v k ton thu nm
2011, Nh xut bn Giao thng vn ti, xut bn
nm 2011
- Gio trnh Thu, Hc vin ngn hng
- Cc vn bn php qui v thu hin hnh

CC VN BN PHP QUI
C LIN QUAN
- Cc Lut thu, Ngh nh, Php lnh qui nh v cc sc thu t

trc n nay
- Lut k ton;
- H thng chun mc k ton, ch k ton ti chnh hin hnh
- Thng t, Quyt nh ... Ca cc B, Tng cc thu, Ban,
Ngnh c lin quan hng dn thi hnh cc sc thu .
- Cc vn bn c lin quan khc ....

a ch tm hiu cc vn bn
- Website ca B Ti chnh, TCT,TCHQ:
WWW.MOF.GOV.VN
WWW.GDT.GOV.VN
WW.CUSTOMS.GOV.VN
- Phng tuyn truyn v h tr i tng np thu ti
cc Cc thu tnh, TP, Chi cc thu qun, huyn
-Tp ch k ton v th vin phplut:
http://www.tapchiketoan.com
http://www.thuvienphapluat.com
http://www.ketoantruong.com

Ni dung
mn hc
Ch Ch Ch Ch Ch Ch Ch
1 2 3 4 5 6 7
Tng KT KT KT KT KT KT
quan thu thu thu thu thu thu
v KT GTGT TTB XNK TNDN TNCN khc ,
thu ph v
l ph
nghin cu KTTC2
CH 1
TNG QUAN V K TON THU

Mc tiu hc tp
Da trn kin thc hc: thu - H thng thu

v qun l thu ti Vit Nam. K ton ti chnh
doanh nghip.
Nghin cu v hiu c s cn thit ca k
ton thu,mi lin h gia k ton ti chnh v
thu trong k ton thu?
Nm vng tng qut k ton thu Vit Nam hin
hnh?

VN BN PHP QUI
Lut qun l thu:
Ngh nh hng dn thi hnh Lut qun l thu:
Thng t hng dn thi hnh Lut qun l thu, Ngh

inh:
Cc vn bn php qui c lin quan
Cc bn hy cng cp
nht d liu hin
hnh !!!!

NI DUNG CH 1
I. Thu II. K ton thu
2.H
1. Vai
1.Vn 2.Qun thng
tr
chung l KT
KT
v thu thu thu
thu
VN

I. THU -1. Cc vn chung
So snh thu - ph - l ph
Thu Ph L ph
Khon thu mang tnh Khon thu mang tnh Khon thu va mang
bt buc, khng hon cht b p chi ph tnh cht phc v cho
tr trc tip thng xuyn hoc bt i tng np l ph
thng nh ph v xy v vic thc hin mt
dng, bo dng, duy s th tc hnh chnh
tu ca Nh nc i va mang tnh cht
vi nhng hot ng ng vin s ng
phc v ngi np ph. gp cho ngn sch
Nh nc.

Khon ng gp bt buc Np
thu
l
ngha
Khng bi hon trc tip v
Thu v
quyn
li
ca
C tnh php l cao cng
dn
Vai tr ca Thu?

Gi tr HH,DV
Gi tr ti sn
3. i
4. Thu sut Thu nhp ca
tng
tnh thu DN, c nhn
Yu t
cu
thnh
2. i Ng
5. Quy SC Ho i chu
tng c
trnh khai THU np thu
bo,th tc
thu
np thu 1.Tn
gi

Phn loi thu da theo phng thc nh
thu Tin thu
cng vo gi
nh nh
c HH,DV
trc gin
tip tip Ngi SXKD
vo thng HH, DV (DN)
thu h thu
thu qua
cho NN
nhp, gi c
ti Ngi TDCC
l ngi chu
sn
thu
Thu trc thu Thu gin thu

i tng np
i tng np
thu i tng chu thu
thu = i tng chu thu

Phn loi thu da theo i tng tnh thu
Thu
nh trn thu nhp kim c
thu nhp
Thu tiu
dng nh trn gi tr hng ha c tiu th
Thu ti nh trn gi tr ti sn ca cc
sn th nhn, php nhn

H THNG THU VIT NAM
Thu Gi tr gia tng
Thu Tiu th c bit
Thu xut nhp khu
Thu thu nhp doanh nghip
Thu thu nhp c nhn
Thu ti nguyn, thu bo v mi trng
Thu s dng t
Cc loi thu khc
Cc loi ph, l ph
I.THU - 2. Qun l thu
B MY CQQL THU B ti chnh
Tng cc Hi Tng cng ty v tp on Tng cc

quan trng yu Thu
DNNN, DN c Vn TNN, Cty CP,
Cc Hi quan Ctyy TNHH, DNTN va v ln
Cc thu
Chi cc Hi quan DN nh, h KDCT, t chc, c

nhn c s dng lao ng
Chi cc thu
ca khu
Thu hng xut Cc khon thu

nhp khu ni a
Thu XNK
GTGT,TTB hng NK GTGT, TTB, TNDN,
TNCN,
Nh t, ti nguyn,

Gii quyt cc th tc hnh chnh ti Cc thu
hoc Chi cc thu theo qui ch 1 ca
B phn
h tr
tuyn
truyn ca
CQ Thu
1
1
2 2
NNT trc tip n
CQ Thu hoc lin B phn chc
h qua in thoai nng ca CQ Thu
hoc gi vn bn
qua bu chnh yu
cu gii p thc
mc

1.n
g k
thu
2.Kha
i thu
5.X Lut qun l thu v

l vi
hng dn thi hnh
phm
3.N
4.Quy p
n ngha thu
v NNT

1. ng k thu:
- i tng phi ng k
- Thi im ng k
- H s ng k
- Kt qu ng k

Qui trnh, th tc nh th
2. Khai thu: no?
- Trng hp t khai H s nh th no?

- Trng hp b n
nh thu Thi hn np h s nh th
no?
Thu khon thuc loi

t khai hay n nh?

3. Np thu:
C c gia hn np khng?
-Thi hn np Nu c th h s gia hn np
nh th no?
- Cch thc v a im np
- X l tin np tha

4. Quyn v ngha v ca ngi np
thu
5. X l cc vi phm php lut thu

II. K TON THU - 1. Khi
nim
K ton
qu
Cc
K ton
phc v K ton
m mc ch Tnh
tnh thu
hn
h k
K ton K ton
Kinh t Hin ti
to v m ha
K ton
n ng

II. K TON THU - 1. Khi
nim
Cc quan im v k ton thu
1. Ph v mi lin h gia k ton v thu:
c tun theo ch yu ti cc nc c th trng chng khon c vai tr

quan trng, trong k ton chnh thng l k ton ng, k ton thu
phi tch bit vi k ton ng
2. Lin kt mi lin h gia k ton v thu:
c tun th cc nc m th trng chng khon gi vai tr nh b, k

ton chnh thng cng l k ton thu v l k ton tnh, khi k ton
ng tr thnh phi php qui

II. K TON THU - 1. c im ca KTT
K TON TC
-Chun mc k ton
THU
-Lut k ton
-Vn bn hng dn thi
K - Lut thu
hnh Lut K ton ton - Hng
dn thi
-Ch chnh sch k ton
ti chnh
thu hnh Lut
thu
L k ton ti chnh nhng c tun th cc qui nh ca Thu xc nh khon thu phi

np v c khu tr.
Ghi nhn cc bt ton pht sinh lin quan n i tng chu thu, xc nh khon thu
phi np v thanh ton cho Nh nc

II. K TON THU
2. H thng k ton thu Vit Nam hin
hnh
1. K ton thu Gi tr gia tng
2. K ton thu tiu th c bit
3. K ton thu xut nhp khu
4. K ton thu thu nhp doanh nghip
5. K ton thu thu nhp c nhn
6. K ton thu ti nguyn
7. K ton thu s dng t
8. K ton cc loi thu khc
9. K ton ph v cc khon phi np khc

II. K TON THU
2. H thng k ton thu Vit Nam hin
hnh
Nguyn tc k ton
Tnh v k khai ng v np y cc khon thu, ph, l ph

Phn nh kp thi cc khon thu phi np, np trn cc bng k khai, s chi tit
v cc s sch k ton khc
M s chi tit cho tng khon thu, ph, l ph phi np, np, cn phi np
DN np thu bng ngoi t phi quy i ra ng Vit Nam theo t gi quy nh
DN ch ng tnh v xc nh thu ph, l ph phi np cho nh nc theo lut nh

II. K TON THU
2. H thng k ton thu Vit Nam hin hnh
T chc cng tc k ton thu ti doanh

nghip
- T chc hch ton ban u
- T chc vn dng h thng ti khon k ton
- T chc vn dng h thng s k ton, lp Bo co thu, v

Quyt ton thu

Trc nghim
Thu GTGT, thu XNK, thu TTB, thu
TNCN, thu TNDN c s hiu TK ln lt
l:
a/ 3331,3332,3333,3334,3335
b/ 3331, 3333, 3332, 3335, 3334
c/ 3331, 3335, 3333, 3332, 3334
d/ 3331, 3334, 3335, 3332, 3333

Bi tp
Cng ty thng mi T trong thng 7/N nhp khu mt l hng ha t
Hn Quc v cng Hi Phng, gi CIF Hi phng 200 triu ng. Gi
s hng thuc i tng chu thu TTB vi thu sut 20%, thu sut
thu nhp khu 30%, thu sut thu GTGT hng nhp khu 10%.
Hng c vn chuyn v kho doanh nghip vi ph vn chuyn
thanh ton bng tin mt 2,2 triu (gm thu 0,2 triu ng). Hng
nhp v bn trong nc.
Hi cng ty T k khai v np nhng loi thu no? Bao nhiu ? V

u?

HT CH 1

CH 2:
K TON THU GTGT
Ngc Trm-HVNH 33
MC TIU HC TP
Nm vng ni dung thu GTGT: i tng chu thu, np thu,
phng php tnh v cp nht nhng qui nh mi c lin quan.
Nm vng qui trnh k khai v quyt ton thu cng nh trnh t
hch ton k ton thu GTGT ti doanh nghip theo qui nh hin
hnh.
C kh nng vn dng kin thc c hc x l thnh tho cc
tnh hung pht sinh lin quan n thu GTGT ti doanh nghip
trong mi lnh vc sn xut kinh doanh.
Ngc Trm-HVNH 34
VN BN PHP QUI
* Bit cc vn bn ban hnh
* Nm vng cc vn bn hin hnh:
-Lut thu GTGT
-Ngh nh hng dn thi hnh Lut
-Thng t s hng dn thi hnh Lut
Ngc Trm-HVNH 35
NI2.1.
DUNG CH 2
Tng
quan
v 2.2.
thu K
GTG ton 2.3.
T thu Thc
GTG hnh
T k
ton
thu
Ngc Trm-HVNH GTGT 36
2.1. TNG QUAN V THU GI TR GIA
TNG
2.1.1.Khi nim c
im
Thu tiu
Thu gin dng nhiu
Thu GTGT l thu
thu giai on
tnh trn gi tr tng
thm ca hng ho
dch v pht sinh
Tnh Lu trong qu trnh t Tnh
thoi so SX- LT n TD Trung lp
vi thu kinh t
nhp cao
Ngc Trm-HVNH 37
TNG
2.1.2. Ni dung c bn v thu GTGT ti
Vit nam
- i tng chu thu >< i tng khng chu thu
- Ngi np thu >< Ngi chu thu
-Phng php xc nh s thu phi np
- Hon thu
Ngc Trm-HVNH 38
TNG
a. i tng chu thu:
Hng ha dch v dng cho sn xut kinh
doanh v tiu dng ti Vit nam (bao gm c
hng ho v dch v mua ca t chc, c nhn
nc ngoi) ngoi tr cc i tng khng
chu thu
C bao nhiu loi -
Bn c bit khng ?
Bn ly v d minh ha
c khng?
Ngc Trm-HVNH 39
TNG
Ngi
chu
b. Ngi np thu:
thu ?
L cc t chc, c nhn:
1. Hot ng sn xut, kinh doanh hng ho, dch v chu
thu GTGT Vit Nam (gi l c s kinh doanh).
2. Nhp khu hng ho, mua dch v t nc ngoi chu
thu GTGT (gi l ngi NK)
Ngc Trm-HVNH 40
TNG
c. Phng php xc nh s thu GTGT phi
np:
Phng php
Phng php
tnh trc tip trn
khu tr thu
GTGT Doanh thu
Xc nh cc yu t cn c tnh s
thu phi np !
Ngc Trm-HVNH 41
TNG
C1. Phng php khu tr
thu
IU KIN P DNG?
S thu S thu S thu GTGT

GTGT phi = GTGT u - u vo c
np ra khu tr
Gi tnh thu x Thu

sut
Ngc Trm-HVNH 42
TNG
Gi tnh thu GTGT:
-Thng thng l Gi bn cha c thu GTGT m ngi bn ghi
nhn trn ho n.
- Cc trng hp c bit:
V d: + i vi hng ho, DV chu thu TTB:
+ i vi hng ho NK:
+ Trng hp bn tr chm tr gp
+ vv
C my loi thu sut? iu
Thu sut thu GTGT: kin p dng c th ?
Ngc Trm-HVNH 43
TNG
Thi im xc
nh thu
GTGT c trng
vi thi im
pht sinh doanh
thu?
h o n
u a v c ?
c h v m t r t h u
ng ho d c k hu
H p h p l
p
GTGT h
Ngc Trm-HVNH 44
TNG
C2. Phng php trc tip trn GTGT (hoc doanh
thu)
IU KIN P DNG?
Thu GTGT ca
Thu sut
GTGT phi = HHDV chu x
(%)
np thu bn
Thu Gi thanh Gi thanh
GTGT ton ca ton ca HH, Thu
= HHDV - DV mua vo x
phi sut
np bn ra tng ng
Ngc Trm-HVNH 45
TNG
C s kinh doanh khng thc hin hoc thc
hin khng y ch k ton, ho n
chng t theo qui nh ca lut php th np
thu GTGT nh th no?
n nh thu
Ngc Trm-HVNH 46
TNG
d. Hon thu GTGT
iu kin cn: C s kinh doanh p dng pp khu tr xc
nh thu phi np, tr trng hp c hng u i min tr
ngoi giao hoc cc d n s dng ngun vn ODA, vin tr
nhn o, vin tr khng hon li
BN C BIT ???????????????
- Cc trng hp c th theo qui nh hin hnh
- Th tc, h s
- Thi hn
Ngc Trm-HVNH 47
2.2. K TON THU GTGT
Phng php Phng php

khu tr trc tip
a. Lp chng t k khai thu

b. Phng php k ton
K ton cc trng hp c th
Ngc Trm-HVNH 48
2.2. K TON THU GTGT
2.2.1. Phng php khu tr
a. Lp chng t k khai thu GTGT

a1. Ho n, chng t gc:
-. Chng t u vo:
+ Ho n hp php ca HHDV mua vo, chng t np thu
GTGT khu nhp khu, chng t np thu GTGT thay cho pha
nc ngoi khng c t cch php nhn VN v c nhn nc
ngoi kinh doanh hoc c thu nhp pht sinh ti VN
+ Chng t thanh ton qua ngn hng
Ngc Trm-HVNH 49
2.2. K TON THU GTGT
a1. Ho n, chng t gc: - Chng t u ra: ho n
GTGT ghi - ng cc yu
t trn ho n. Tch bch r
rng gi bn cha c thu
GTGT v thu GTGT.
C cn ch g khi
lp ho n khng?
Ngc Trm-HVNH 50
2.2. K TON THU GTGT
a1. Ho n, chng t gc:
Cc trng hp c th c qui nh ti Thng t hng dn:
VD:
+ Vi HH xut khu trc tip ( hoc gia cng xut khu)
+ Vi HH khuyn mi, qung co, hng mu phc v SXKD
+ vv
Ngc Trm-HVNH 51
QUI TRNH PHT HNH HO N
Trc 2011 Khng
gii hn
DN C s lng?
n xin mua ho n + Kim
mu giy gii thiu ca DN qua tra Bn S
a n Ho dng
+ Photo Chng nhn K i n
ho thu + CMTND ca thu chiu
ngi i mua
n
DN
t In ti Thng
C nh in bo
in n xin t Thit c quan S
quan dng
ho thu ch
in ho n thu k nh Pht
hnh
duyt
Ngc Trm-HVNH 52
Ha n GTGT
AA 2009.B, AA 2009.N Do BTC pht
hnh
AA 2009. T T in
S 0000001: Khng qu 7
ch s c phn quang
Ngc Trm-HVNH 53
QUI TRNH PHT HNH HO N
T 2011 tr i
DN
Thng C
t T thit k, bo pht
qua S
hnh
in t in ti DN n dng
(km mu
ho ho n) thu
n
DN K hp C
T thit k Thng bo pht hnh
t ng qua S
vi Nh
in n dng
in (tu (km mu ho n)
chn) thu
ho
n
Ngc Trm-HVNH 54
2.2. K TON THU GTGT

a2. Chng t k khai thu :
Tp hp ho
Bng k HCT
n, chng t
HHDV mua vo
u vo
Bng gii trnh, bng k iu

T khai
chnh, hoc b sung thu GTGT thu GTGT
hoc phn b thu GTGT (nu
c)
Tp hp ho
n, chng t Bng k HCT
u ra HHDV bn ra
Ngc Trm-HVNH 55
2.2. K TON THU GTGT
2.2.1. Phng php khu tr DN c quyn la
chn khai np thu
theo thng hoc qu
a. Lp chng t k khai thu GTGT ng khng????
Ngi np thu np h s khai thu GTGT cho c quan thu
qun l trc tip hoc qua mng in t.
Khai thu GTGT theo thng hoc theo qu .
Thi hn : khng qu ngy th 20 thng k tip hoc ngy 30 qu
k tip
Nu trong k khng pht sinh ngha v thu ngi np thu

c cn k khai thu khng??????????????
Ngc Trm-HVNH 56
2.2. K TON THU GTGT
2.2.1. Phng php khu tr Ha n b b
st cha k khai
a. Lp chng t k khai thu GTGT th x l nh th
no?
- Thu GTGT pht sinh k no k khai k
- Cn c vo t khai thu xc nh thu GTGT c khu tr
DN c 2 hot ng chu thu v khng chu

thu GTGT m ngay t u khng th tch
ring cho tng hot ng phi phn b, thu
GTGT u vo c khu tr ca hot ng
khng chu thu GTGT ghi nhn vo u?
Ngc Trm-HVNH 57
2.2. K TON THU GTGT
2.2.1. Phng php khu tr H s khai thng trc c
ch b sai, c c khai
iu chnh b sung
Sp ht nm ri, c cn quyt khng?
ton thu GTGT khng?
Ngc Trm-HVNH 58
2.2. K TON THU GTGT
Np thu:
a im: ti Kho bc Nh nc; Ti c
quan thu ni tip nhn h s thu; Thng
qua t chc, c nhn c c quan thu u
nhim thu thu; Thng qua ngn hng thng
mi, t chc tn dng khc.
Phng thc: np bng tin mt hoc chuyn khon
Thi hn: chm nht l ngy cui cng ca thi hn np h s
khai thu
Vi HH nhp khu: C s kinh doanh v ngi NK hng ha phi
np thu GTGT hng ha NK theo tng ln nhp khu cng vi
thu NK . C th np ngay hoc sau 30 ngy tnh t ngy m t
khai hi quan.
Ngc Trm-HVNH 59
2.2. K TON THU GTGT
2.2.1. Phng php khu tr thu
b. Phng php k ton:
b1. Ti khon s dng:
* TK 133- Thu GTGT c khu tr
Gm: TK 1331- Thu GTGT c khu tr ca HHDV
TK 1332- Thu GTGT c khu tr ca TSC
* Ti khon 3331- Thu GTGT phi np l 1 ti khon cp 2 ca TK
333- Thu v cc khon phi np nh nc,
TK 3331 c 2 ti khon cp 3:
Ti khon 33311 - Thu GTGT u ra:
Ti khon 33312 - Thu GTGT hng nhp khu
Cc ti khon ny hc ti k ton ti chnh 1
Ngc Trm-HVNH 60
2.2. K TON THU GTGT
TK 133
-S thu GTGT u - Thu GTGT u vo

vo c khu tr. khu tr.
-K/C thu GTGT u vo
khng c khu tr
- Thu GTGT ca hng
mua tr li
DN: thu GTGT u - Thu GTGT c

vo cn c khu tr hon
hoc cha c hon,
cha c x l ti
cui k
Ngc Trm-HVNH 61
2.2. K TON THU GTGT
TK 3331
- S thu GTGT - Thu GTGT u

c khu tr, np ra phi np
cho nh nc. - Thu GTGT
- Thu GTGT ca hng hng nhp khu
bn b tr li, gim gi
- Thu GTGT c min
gim
DN: thu GTGT np DC: thu GTGT phi
tha cui k np cui k
Ngc Trm-HVNH 62
2.2. K TK 111, 112 TK 133 TK 111,
112,331
TON THU (1) S VAT u vo khi mua vt

t, hng ho dch v TSC
(3) S VAT u vo c
gim do tr li hng mua
GTGT SXKD hay
2.2.1. Phng mt hng chu VAT hoc dng

SXKD c mt hng chu v khng CKTM, gim gi hng mua
hoc c hon li
chu VAT khng tch c khi
php khu tr pht sinh
TK
thu 33311
TK (4) S VAT c khu
33312 tr
b. Phng
VAT ca hng nhp TK 632
khu
php k ton: phi np c khu
(5)S VAT khng c khu
tr
tr
b2. Hach ton
xc nh ti cui thng
cc nghip v c TK 152, 153, 211, chi

ph
bn: (2)S VAT u vo ca HHDV,

TSC khng c khu tr
tch
khi VAT c khu tr ngay

khi pht sinh
2.2. K TON THU GTGT
b. Phng php k ton:
b2. Hach ton cc nghip v c bn:
Mua hng c xy ra thiu ht so vi ha n
Mua hng ha c lng tha so vi ha n
Khi mua hng ha c hng CKTM,

gim gi hng mua, hng mua tr li
Ngc Trm-HVNH 64
2.2. K TON THU GTGT
2.2.1.
Phng VAT u ra ca HB b tr li,
GGHB, CKTM
TK TK
php khu 33311 111,112,131
TK 133
tr thu TK 33312
(2) (3)Khu tr VAT (1)VAT u ra pht

VAT sinh
b. Phng hng c
KT
u vo vi
VAT u ra
nhp
php k khu
TK
khi bn SP,HH,DV,TS
np 152,156,211
ton: Khng c
KT
b2. Hach ton TK 711
(4)VAT c
cc nghip v min gim

TK
c bn: 111,112
(5)Np thu
vo
NSNN
2.2. K TON THU GTGT
b. Phng php k ton:
b2. Hach ton cc nghip v c bn:
-Cch lp lun chuyn chng t

-Qui trnh hch ton k ton
Hy lm r hn cc trng hp:
-Hng bn b tr li
- Khon chit khu thng mi, gim gi hng
bn
Ngc Trm-HVNH 66
2.2. K TON THU GTGT
2.2.2. Phng php trc tip
a1. Ho n chng t gc :
-. Chng t u vo: ho n mua
hng, bng k, giy bin nhn
vv.chng minh cho doanh s
HH,DV mua vo tng ng.
-. Chng t u ra: ho n bn hng
chng minh cho doanh s HHDV bn
ra.
Tu theo kh nng tp hp chng t
m DN p dng tnh thu GTGT phi
np trc tip trn GTGT hoc trn
doanh s bn
Ngc Trm-HVNH 67
2.2. K TON THU GTGT
Cn c cc ho n, chng T khai thu
t u vo v u ra GTGT trc tip
tnh ra GTGT trn GTGT
T khai thu
Tp hp ho
Bng k HCT GTGT
n, chng t Trc tip trn
HHDV bn ra
u ra DT
68
Ngc Trm-HVNH
2.2. K TON THU GTGT
Thi hn np h s khai:
- Khai hng thng i vi thu GTGT tnh theo phng php
tnh trc tip chm nht l ngy th hai mi ca thng tip
theo thng pht sinh ngha v thu.
- Khai thu theo tng ln pht sinh ngha v thu chm nht l
ngy th mi k t ngy pht sinh ngha v thu
Ngc Trm-HVNH 69
2.2. K TON THU GTGT
-Thi hn np thu:
+ Trng hp ngi np thu tnh thu, thi hn np thu chm nht l
ngy cui cng ca thi hn np h s khai thu
+ Trng hp c quan thu tnh thu hoc n nh thu thi hn np thu
l thi hn ghi trn thng bo ca c quan thu.
+ i vi h np thu khan: np tin thu hng thng chm nht l ngy
cui cng ca thng. Nu h np thu khan la chn np thu theo qu:
thi hn np thu cho c qu l ngy cui cng ca thng u qu.
Ngc Trm-HVNH 70
2.2. K TON THU GTGT

b. Phng php k ton:
b1. Ti khon s dng:
* Ti khon 3331- Thu GTGT phi np l 1 ti khon cp 2 ca
TK 333- Thu v cc khon phi np nh nc,
TK 3331 c 2 ti khon cp 3:
Ti khon 33311 - Thu GTGT u ra:
Ti khon 33312 - Thu GTGT hng nhp khu
* Cc TK c lin quan: TK 511, 711
Cc ti khon ny hc ti k ton ti chnh 1
Ngc Trm-HVNH 71
2.2. K TON THU GTGT
b. Phng php k ton:
b2. Hch ton cc nghip v c bn
TK 3331
TK 111, 112, 311.. TK 511,
711..
(2)Cui k tnh s
(4) Np cc khon thu, thu GTGT phi np
ph cho nh nc
TK 711 TK 152,156,

(3) S thu GTGT c (1)Thu GTGT hng nhp
gim khu
Ngc Trm-HVNH 72
2.2. K TON THU GTGT
2.2.3.K ton cc trng hp c
th
DN c n v n v
Hat
n v nhp Xut
ng
ph khu khu
i l
thuc y thc y thc
Ngc Trm-HVNH 73
2.2. K TON THU GTGT
th
Hot ng i
l
Ngc Trm-HVNH 74
2.2. K TON THU GTGT
th
Hot ng i l Chng t
g?
Bn ng gi Bn khng Khi no phi k khai

thu GTGT ca hng
ng gi nhn bn i l v hoa
hng i l?
Bn giao
Bn nhn
Ngc Trm-HVNH 75
Khng phi k khai np thu GTGT ca hng bn i l v hoa
hng c hng
n v giao i l n v nhn i l
-Xut hng theo Phiu xut kho -Nhn hng

hng gi i l( ghi nhn theo gi -Thu tin bn hng
bn c thu GTGT) -Lp ha n GTGT hoa hng
-Khi nhn c thng bo bn c hng
hng. Lp ha n GTGT cho -Tr tin cho n v giao i l
hng tiu th chuyn cho khch
hng
- Nhn ha n hoa hng phi tr
ca n v nhn i l
-Cui thng phi k khai np thu
GTGT
Ngc Trm-HVNH 76
Phi k khai np thu GTGT ca hng bn i l v hoa hng c hng
-Xut hng theo Phiu xut kho -Nhn hng

hng gi i l( ghi nhn theo gi -Thu tin bn hng, lp ha n bn
bn c thu GTGT) hng giao khch hng ghi r hng
-Khi nhn c bng k bn hng. bn i l
Lp ha n hng tiu th, giao lin -Lp bng k ha n ca hng tiu
2 cho bn nhn i l th, gi cho n v giao i l
-Cui thng phi k khai np thu -Nhn ha n GTGT ca bn giao
GTGT ca hng bn i l -Lp ha n GTGT hoa hng c
hng v chuyn cho n v giao
i l
-Tr tin cho n v giao i l
-Cui thng k khai thu GTGT
Ngc Trm-HVNH 77
2.2. K TON THU GTGT
th
b-K ton thu GTGT ca hot ng i l bn hng hng chnh lch
-Xut hng theo ha n -Mua hng v nhn ha n
-Cui thng phi k khai np lin 2
thu GTGT -Bn hng cho khch v lp ha
n GTGT giao khch hng
- Cui thng phi k khai np
thu GTGT
Ngc Trm-HVNH 78
2.2. K TON THU GTGT
th
Doanh nghip c
n v ph thuc
Ngc Trm-HVNH 79
2.2. K TON THU GTGT
th
K ton thu GTGT ca doanh nghip c n v ph thuc
1.C s 2.C s 3. C s 4. C s
hnh ton hnh ton hnh ton hnh ton
ph thuc ph thuc ph thuc ph thuc
ng cng tr khc a khc a v c s
s cng ni c phng ni c phng ni c hch ton
tr s chnh tr s chnh tr s chnh c lp c
ca n v ca n v khng c t t cch
cp trn cp trn cch php nhn php nhn
khng y
Ngc Trm-HVNH 80
2.2. K TON THU GTGT
th
Chng t:
- Phiu XK kim vn chuyn ni b, km lch iu

ng ni b
- Ha n GTGT hoc ha n bn hng

- Ha n bn l
- Bng k ha n bn l
-
Ngc Trm-HVNH 81
2.2. K TON THU GTGT
th
Qui trnh hch ton:
a/ C tr s cng a phng vi tr s chnh ca cp trn
Cp trn c th k khai, np thu thay cho cc cp di nu

cp di khng t chc k ton ring.
Cp di lp ha n bn hng giao cho khch hng, nhng
khng hch ton. Cui ngy hoc nh k gi bng k ha n
ca hng tiu th gi v phng k ton Cp trn.
Cui thng ti vn phng tr s chnh Cp trn s thc hin k
khai thu GTGT
Ngc Trm-HVNH 82
2.2. K TON THU GTGT
2.2.3.K ton cc trng hp c th
Qui trnh hch ton:
a/ Cp di c tr s cng a phng vi tr s chnh ca cp trn
Ti cp trn:
1. Nhn bng k ha n hng ha dch v bn ra t cp di gi ln:
N 111,112
C 511
C 3331
2. Nhn bng k ha n hng ha, dch v mua vo ca cp di:
N 156,621,622,627
N 133
C 111,112
3. Cui thng cp trn k khai thu GTGT: thu c KT, cn phi np
N 3331
C 133, 111, 112
Ngc Trm-HVNH 83
2.2. K TON THU GTGT
Qui trnh hch ton:

b/ Cp di khc a phng c tr s chnh ca n v cp
trn, khng trc tip bn hng, khng hoch ton y thu
GTGT u vo th k khai np VAT ti vn phng tr s chnh
TH 1: Nu ti c s ph thuc khng t chc b my k ton

ring th hch ton ging trng hp a/ trn
Ngc Trm-HVNH 84
2.2. K TON THU GTGT
Qui trnh hch ton:

c/ Cp di khc a phng c tr s chnh ca cp trn ,
khng c t cch php nhn nhng trc tip bn hng, phi k
khai np VAT ti a phng ni pht sinh doanh thu theo t l
-Np 1% nu thu sut hng ha, dch v l 5%

-Np 2% nu thu sut hng ha, dch v l 10%
-Thu GTGT tm np ti a phng ca c s hch ton ph
thuc c tnh vo thu GTGT np ca doanh nghip
-n v ph thuc s dng m s thu v ha n
Ngc Trm-HVNH 85
TH2: Nu c s ph thuc t chc b my k ton ring
Ti vn phng cng ty Ti c s ph thuc

Khi chuyn tin cho c s ph thuc mua Khi nhn tin
NVL, HH N 111,112
N 1368/ C 111,112 C 336
Nhn sn phm do c s ph thuc chuyn Khi mua NVL, HH
N 155/C 1368 N 152,156,621,627
Nhn c bng k hng ha dch v mua N 133
vo C 111,112
N 133/C 1368 Nu sn xut th hch ton chi ph gi
Bn hng thnh sau chuyn v cng ty bn
N 111,112 N 336
C 511 C 155,154
C 3331 Cui thng lp bng k hng ha dch v
Cui thng k khai thu GTGT chuyn v vn phong tr s chnh
N 3331/C 133 N 336/C 133
Ngc Trm-HVNH 86
2.2. K TON THU GTGT
th
Qui trnh hch ton:
d/ Cp di hch ton ph thuc hoc c lp c t cch php nhn
khng y
Cp di c con du, c TK ngn hng, trc tip bn hng, c pht sinh doanh thu.
Cp di phi k khai np thu theo phng php khu tr ti a phng, Cp trn
phi ng k vi c quan thu s dng 1 trong 2 chng t lun chuyn hng ha
gia hai cp:
- Phiu xut kho kim vn chuyn ni b
- Ha n GTGT
Ngc Trm-HVNH 87
Nu cng ty chuyn hng bng Phiu xut kho kim vn chuyn ni b

Khi chuyn hng cho c s ph thuc Khi nhn NVL, HH
N 157/ C 155,156,154 N 152,156/C 336: Gi c thu
Nhn c bng k hng ha dch v ca Khi bn hng, lp ha n giao khch
c s ph thuc tiu th, lp ha n hng:
- N 111,112/C 512, C 3331 N 111,112/ C 511, C 3331
- N 632/C 157
Chuyn ha n GTGT lin 2 cho n v Lp bng k ha n hng tiu th
ph thuc chuyn v cng ty
Cui thng k khai thu GTGT K/C gi vn
N 3331/C 133 N 632/C 157: Gi bn c thu
Nhn ha n ca cng ty
N 133/C 632
Cui thng k khai thu GTGT
N 3331/C 133
Ngc Trm-HVNH 88
Nu cng ty s dng ho n GTGT

Bn hng cho n v ph thuc, lp Mua hng ca cng ty
ha n N 156
N 111,112,1368 N 133
C 512 C 111,112,336
C 3331 Khi bn hng, lp ha n giao
N 632/C 157 khch hng
Chuyn ha n GTGT lin 2 cho N 111,112,131
n v ph thuc C 511
Cui thng k khai thu GTGT C 3331
N 3331/C 133 K/C gi vn N 632/C 156
N 3331/C 133
Ngc Trm-HVNH 89
Doanh nghip nhp
khu u thc
Ngc Trm-HVNH 90
n v nhn y thc nhp khu n v giao y thc NK
-Trc tip nhp khu hng -n v c giy php NK nhng
-L i tng k khai np thu GTGT, thu khng trc tip m phn, k kt
TTB ca hng nhp khu m y thc cho n v nhp khu
+ Nu np h n v giao y thc. Lp ha n khc
GTGT xut hng cho n v giao y thc -Thu GTGT, TTB, Thu NK
. Gi cha thu GTGT( Gi tr hng ha + thu n vj giao y thc phi np
NK + thu TTB) v cc khon khc phi np nhng n n v np y tc np
nh thu chnh lch NK, ph h tr XK h
. Thu GTGT (5%-10%): Ghi theo thng bo -Khi nhn hng ca n v nhn
ca c quan hi quan y thc km ha n GTGT khi
np thu GTGT hoc phiu
+ Nu cha np thu GTGT hng nhp khu th
xut kho
lp phiu XK kim vn chuyn ni b km lch
i ng giao cho n v y thc -Nhn ha n ca hoa hng y
thc c tnh vo chi ph hoc
+Khi no np VAT nhp khu mi lp ha n
gi tr ti sn
GTGT
-Lp ha n GTGT cho hoa hng c hng
Ngc Trm-HVNH 91
-Nhn trc tin -Chuyn tin
N 111,112/C 131 N 331/C 111,112
-M th tndng -Khi thng bao hng v, chuyn tin
N 144/C 111,112 thu nh n v y thc np h thu
-Nhn hng NK N 331/C 111,112
N 156,151/C 331,111,112 -Nhn hng
-Tr tin cho nh cung cp +Nu np thu
N 331/C 144,111,112 N 156,152,211
-Tnh thu NK, thu TTB, VAT N 133
hng NK C 331
N 151,156/C 333 + Nu cha np thu GTGT hng
-Nhn tin np h thu NK, nhn hng km phiu xut kho
N 111,112 N 156,152
C 131 C 331
Ngc Trm-HVNH 92
-Np h thu Khi np thu GTGT, nhn ha
N 333/C 111,112 n GTGT ca n v nhn y thc
Tr hng cho n v giao y thc NK
N 131/C 156,151 N 133/C 152,156
Lp ha n GTHGT cho hoa hng Nhn ha n GTGT ca hoa hng
y thc c hng N 152,153
N 111,112 N 133
C 511,3331 C 111,112,331
-Cc chi ph dch v phc v cho Cui thng k khai thu GTGT c
NK y thc khu tr
N 641,642
N 133
C 111,112
N 3331/C 133
Ngc Trm-HVNH 93
Doanh nghip xut
khu u thc
Ngc Trm-HVNH 94
n v nhn y thc xut khu n v giao y thc XK
-Trc tip xut khu hng c giy php XK -Khng trc tip xut khu hng
-n v phi lp t khai hng xut khu, np -Khi giao hng lp phiu xut kho
h thu XK cho n v giao y thc kim vn chuyn ni b v lnh
-Thu sut thu GTGT l 0% iu ng
-Lp ha n GTGT ca hoa hng y thc -Khi hng xc nh l tiu th, lp
ha n GTGT cho hng xut
khu
-Lin 1: Lu ti cung
-Lin 2: Lu ti phng k ton
lm c s hon thu
-Lin 3: Giao cho hi quan
-Nhn ha n GTGT ca hoa
hng tnh vo chi ph bn hng
-Thu XK nh n v y thc np
h
Ngc Trm-HVNH 95
-Nhn hng -Xut hng
N 003 N 157/C 155,156
-Khi thu tin bn hng -Khi hng thc XK, c xc nhn ca
N 111,112 c quan hi quan, lp ha n
C 331 GTGT, thu sut 0%
ng thi C 003 N 111,112,131/C 511
-Nhn tin thu XK np h -Kt chuyn gi vn ca hng c
coi l XK
N 111,112/C 331
N 511/C 3331
-Np thu XK
Chuyn tin nh n v y thc XK
N 331/C 111,112
np h thu
Lp ha n GTGT ca hoa hng y
N 131/C 111,112
thc
Nhn chng t np thu xut
N 111,112,331
khu ca n v nhn y thc
C 511
N 3333/C 131
C 3331
Ngc Trm-HVNH 96
-Chi ph pht sinh Nhn ha n GTGT ca hoa
N 641.642 hng
N 641
N 133
N 133
C 111,112
C 111,112,131
Tr tin cho n v giao Nhn tin hng xut khu
N 331/C 111,112 N 111,112
Cui thng k khai thu GTGT C 131
N 3331/C 133 Cui thng xc nh thu GTGT
N 3331
C 133
Ngc Trm-HVNH 97
Kim tra kin thc hc:
Cng ty A k hp ng y thc cho doanh nghip B nhp khu 10 tn
nguyn liu X, gi CIF mi kg sn phm trn l 100.000
S lng hng thc nhp c bn B bn giao 9,9 tn. Tuy nhin, trn
ha n xut tr hng y thc ca bn B vn ghi gi CIF l 1 t
ng, thu nhp khu 200tr v thu GTGT ca hng nhp khu 120tr
C quan thu khng ng cho khu tr 120tr tin thu GTGT u vo

v s lng v tr gi ghi trn ha n khng ph hp
kin ca anh ch v trng hp ny?
Ngc Trm-HVNH 98
Kim tra kin thc hc:
Trong thng tnh thu, nh my thy in Sng s dng
50.000KW in phc v cho hot ng sn xut in
Nh my c phi tnh thu GTGT u ra ca lng in
trn khng? Vic khu tr thu c thc hin nh th
no?
Ngc Trm-HVNH 99
Kim tra kin thc hc:
Ngy 2/3/2009, cng ty M mua dy cp in xy dng mng

li in, tr gi l hng l 2 t ng. Theo hp ng k vi
bn bn, cng ty M phi tr tin cho bn bn chm nht vo
ngy 8/8/2009. Vic thanh ton tin mua cp in theo tha
thun trong hp ng c thanh ton theo hnh thc chuyn
khon.
Vic khu tr thu GTGT u vo ca cng ty M c thc hin
nh th no? C c khu tr cho k k khai thu thng
3/2009 khng? Gi nh k khai theo thng.
Nu n ngy 8/8/2009 khng c chng t thanh tan qua ngn
hng th c c khu tr khng?
Ngc Trm-HVNH 100

HT CH 2
CH 3:
K TON THU TIU TH C BIT

Mc tiu hc tp
Nm vng bn cht v ni dung thu tiu th c bit
Nm vng v thc hin thnh tho cng tc k khai, np thu, quyt ton,
hon thu v phng php k ton thu tiu th c bit ti cc doanh nghip
theo qui nh hin hnh.
T nghin cu v pht hin nhng vn bt cp trong qui nh hin hnh
khi p dng vo thc tin trong bi cnh pht trin kinh t quc gia giai on
hin ti v xut gii php (nu c).

VN BN PHP QUI
* Bit cc vn bn ban hnh
* Nm vng cc vn bn hin hnh
- Lut Thu tiu th c bit
- Ngh nh s v Thng t hng dn thi

hnh Lut
- Cc vn bn php qui iu chnh c lin

quan vv
NI DUNG CH
3.1.TNG QUAN V THU TTB
3.2. K TON THU TTB

3.1.1. Khi nim c im

3.1.2. Ni dung c bn v thu TTB
- i tng chu thu (khng chu
thu)
- i tng np thu
- Cn c tnh thu
- Gim v hon thu
3.1.1. Khi nim c im
c im:
Thu TTB l - Gin thu
- Thu 1 ln vo khu SX, NK HH, KD DV
thu tiu dng
- C mc ng vin cao
nh vo mt - Danh mc HHDV chu thu khng nhiu v thay
i tu thuc iu kin pht trin kinh t x hi v
s hng ho mc sng dn c.
dch v c bit
nm trong danh -HHDV cao cp vt trn nhu cu ph thng

- HHDV khng c li cho sc khe , gy lng ph v c th
mc Nh nc
c nh hng xu n x hi
qui nh - Lng cu HH ny thng bin ng theo thu nhp

nhng t bin ng theo gi c
C khi no
3.1.2. Ni dung c bn v thu HHDV thuc
TTB
i tng chu thu: i tng chu
thu s khng
chu thu?
Tnh lnh th ca thu TTB
HHDV thuc i tng chu thu nu khng tiu dng

Vit Nam s khng chu thu TTB
i tng khng chu thu

3.1.2. Ni dung c bn v thu
TTB
i tng np thu:
L cc t chc, c nhn c sn xut, nhp khu hng ha v
kinh doanh dch v thuc i tng chu thu TTB.
- C s SX hng ha chu thu
- C s NK hng ha chu thu
- C s kinh doanh dch v chu thu
- C s gia cng hng ha chu thu
- C s KDXK mua HH ca CSSX XK theo hp ng
nhng khng XK m tiu th trong nc
3.1.2. Ni dung c bn v thu Nu khng xc
TTB nh s liu tng
Cn c tnh thu: ng chnh xc th
lm th no?
S thu
Thu
S l Gi TTB ca
TTB
ng tnh phn NL
phi Thu
HH thu s dng
np = x x sut -
tnh n SX s lng
trong
thu v HH tnh
k
thu trong
k
TTB
Cn c tnh thu:
S lng HHDV tnh
thu
Hng NK
Hng gia cng

L s lng HH L s lng HH chu
chu thu thc thu gia cng hon
t NK thnh xut tr n v
a gia cng
Hng sn xut trong
nc
L s lng HH chu thu c s
sn xut thc t tiu th
trong k tnh thu
TTB
Cn c tnh thu: Gi tnh thu
L gi bn hng ho, gi cung ng dch v ca c s sn xut,

kinh doanh cha c thu TTB v cha c thu GTGT
- i vi hng sn xut trong nc:

Gi bn cha c thu GTGT
Gi tnh thu TTB = -------------------------------------------
Khng loi
1 + Thu sut thu TTB
tr gi tr
v bao b i + L Gi bn ca CSSX ra th trng,
km (v + L Gi bn ca CSSX cho CSKDTM nhng
lon, v chai khng < 10% gi bn bnh qun ca
khng CSKDTM bn ra,
thu li) + L Gi bn ca n v trc thuc hch
ton ph thuc (chi nhnh, ca hng ) ,
TTB Khng
Cn c tnh thu: Gi tnh thu bao gm
thu NK
c
i vi hng nhp khu: min,
Gi tnh thu TTB = Gi tnh thu NK + Thu NK gim
i vi hng ha gia cng:
L gi bn cha c thu TTB, thu GTGT ca c s a gia cng
hoc ca sn phm cng loi hoc tng ng trn th trng
cng thi im bn hng
i vi hng ha bn theo phng thc tr gp:
L gi bn cha c thu TTB, thu GTGT ca hng ha bn theo
phng thc tr tin mt ln, khng bao gm khon li tr
gp.
TTB
- i vi HHDV em trao i, tiu dng ni b, biu,
tng,khuyn mi
L gi tnh thu TTB ca HHDV cng loi hoc tng ng ti thi
im pht sinh cc hot ng ny.

- i vi hng ho sn xut vi hnh thc hp tc kinh doanh
gia CSSX v c s s hu thng hiu (nhn hiu) HH, cng
ngh sn xut
L gi bn ra cha c thu GTGT ca c s s hu thng hiu
(nhn hiu) hng ho, cng ngh sn xut.
TTB
- i vi CSKD XK mua hng chu thu TTB ca

CSSX xut khu nhng khng xut khu m
bn trong nc
L bn cha c thu TTB, thu GTGT, c th nh

Gi bn trong nc ca CSXK cha c
sau:
Gi tnh thu GTGT
thu =
TTB (1 + Thu sut thu TTB)
TTB
i vi dch v, gi tnh thu TTB l gi cung ng dch v
ca c s kinh doanh cha c thu GTGT v cha c thu
TTB. C th:
+ Kinh doanh gn l doanh thu cha c thu GTGT v bn th hi
vin, bn v chi gn (gm c tin ph chi gn, ph bo dng
sn c v tin k qu (nu c))
+ Kinh doanh ca-si-n, tr chi in t c thng l doanh thu t
kinh doanh ca-si-n, tr chi in t c thng tr tin tr
thng cho khch (cha c thu GTGT)
TTB
+ Kinh doanh v trng, mt-xa v ka-ra--k: l doanh thu cha

c thu GTGT ca cc hot ng trong v trng, c s mt-xa v
karaoke, bao gm c doanh thu ca dch v n ung v cc dch
v khc i km (v d tm, xng hi trong c s mt-xa).
+ Kinh doanh x s l doanh thu bn v cc loi hnh x s c
php kinh doanh theo quy nh ca php lut (doanh thu cha c
thu GTGT).
+ Kinh doanh t cc l doanh thu bn v t cc tr (-) tin
tr thng cho khch hng (gi cha c thu GTGT)

iu 7-
3.1.2. Ni dung c bn v thu Lut thu
TTB TTB
Cn c tnh thu: Thu sut QH12/200
8
- Thuc l iu, x g cc ch phm t cy thuc l
65
- Ru
a) Ru 20
T 01/01 /2010 n ht 31 /12 /2012 45
T 01/01/ 2013 50
b) Ru di 20 25
- Bia
T 01/01 /2010 n ht 31 /12 /2012 45
T 01/01/ 2013 50
- HN cng sut t 90 000 BTU tr xung 10
- Kinh doanh x s 15
Vv
TTB Khi no
c hon
thu, gim
thu
3.2.K TON THU TTB
3.2.1. Lp chng t k khai thu
3.2.2. Phng php k ton

3.2.K TON THU TTB
Bng k
Ho n bn ho n
hng ho dch HHDV bn
v ra chu thu
TTB
T khai
thu TTB
Bng k ho
Ho n mua n HHDV
hng ho dch mua vo
v chu thu
TTB
3.2.K TON THU TTB
- CSSX, gia cng HH, KD DV chu thu TTB phi k khai thu TTB
theo tng thng. Thi gian np t khai thu TTB chm nht khng
qu ngy th 20 ca thng tip theo.
- CSSX hng chu thu bn hng qua chi nhnh, ca hng, n v trc
thuc hoc bn hng thng qua i l, xut hng k gi: phi khai
thu TTB cho ton b s HH xut i.
- Cc chi nhnh, ca hng, n v trc thuc, i l, k gi khng phi
khai thu TTB nhng phi gi Bng k bn hng cho CSSX v c
quan thu theo di.
- C s NK HH chu thu phi k khai v np t khai hng ha NK theo
tng ln NK cng vi vic k khai thu NK vi c quan Hi quan ni
lm th tc NK.
Trng hp NK y thc th t chc NK y thc l i tng k khai, np
thu TTB.
3.2.K TON THU TTB
- CSSX HH chu thu TTB bng NVL chu thu TTB:
Khi k khai thu TTB khu SX c khu tr s thu TTB
np i vi ngliu nu c chng t hp php. S thu
TTB c khu tr i vi ngliu ti a khng qu s thu
TTB tng ng vi s ngliu dng sn xut ra hng ha
tiu th.
- CSSX nhiu loi HH v KD nhiu loi DV chu thu TTB c cc
mc thu sut khc nhau phi k khai np thu TTB theo
tng mc thu sut; nu khng xc nh c theo tng mc
thu sut phi tnh v np thu theo mc thu sut cao nht
ca HH, DV m c s c SX, KD.
- CSKDXK mua hng XK nhng khng XK m bn trong nc
khai thu TTB theo tng ln pht sinh. Trong thi hn 10
ngy k t khi bn hng phi k khai v np thu TTB
thay cho c s sn xut.
3.2.K TON THU TTB
- CSSX, gia cng HH, KD DV chu thu TTB phi np thu TTB
vo NSNN ti ni SX, gia cng HH, KD DV. Thi hn np thu
ca thng chm nht khng qu ngy th 20 ca thng tip
theo.
- CS NK HH thuc din chu thu TTB phi np thu TTB theo

tng ln NK ti ni k khai np thu NK cng vic np thu
NK.
- CSKDXK mua hng XK nhng khng XK m bn trong nc
phi k khai v np thu TTB trong thi hn 10 ngy k
t khi bn hng.
3.2.K TON THU TTB
Cn c cc chng t tp hp c nh:
- H s khai thu TTB
-T khai thu nhp khu (nu c)
-Bin lai np thu TTB
-Phiu thu, phiu chi
-GBN,GBC
3.2.K TON THU TTB
Ti khon s dng: TK 3332-Thu tiu th

c bit
TK 3332-Thu
TTB
-S thu TTB -S thu TTB
np vo NSNN phi np vo
NSNN
-S thu TTB c
min gim, c
hon
-S thu TTB -S thu TTB cn

np tha vo NSNN phi np vo NSNN
3.2.K TON THU TTB
Trnh t hch ton
TK111,112 TK511,512
TK 3332
(3) (1)
TK632,711
(4) TK156,211
..
(2)
TK152,156,211
(5)
3.2.K TON THU TTB
Trnh t hch ton
(1): Thu TTB phi np khi bn hng

(2): Thu TTB phi np ca hng NK
(3): Np thu TTB cho NSNN
(4): Min gim thu TTB tr vo s phi np
(5): Thu TTB np tha c NSNN hon li( thc
t NK t hn so vi khai bo, trong qu trnh NK
hng b h hng, mt np thu TTB)
Bi tp
Cng ty TNHH Hng Vng l n v sn xut-kinh doanh xut nhp khu,
hch ton thu GTGT theo phng php khu tr, hch ton hng tn
kho theo phng php k khai thng xuyn. Trong k c cc nghip v
kinh t pht sinh nh sau:
-Xut bn mt l sn phm thuc i tng chu thu TTB vi thu sut

30%, tr gi xut kho 200tr, gi bn 350tr, thu GTGT 10%, cha thu
c tin. Thu TTB ca VL tng ng SX hng tiu th c
trong thng 50 triu.
-Nhp khu NVL theo gi mua l 400tr, thu sut thu NK 5%, thu sut
thu TTB l 50%, thu sut thu GTGT 10%, tr bng TGNH(giy
bo N)
Yu cu: Tnh ton, nh khon k ton Vo s ci TK 333 hnh thc NKC

Ht ch 3
CH 4
K TON THU XUT NHP KHU
Ngc Trm- Khoa KTKT-HVNH-

131
2011
MC TIU HC TP
Hiu c mc ch, ngha ca thu XNK
Nm c quy trnh k khai thu, np thu, hon
thu XNK
Nm c phng php k ton thu XNK

132
2011
VN BN PHP QUI
Tm hiu vn bn php qui hin hnh:
- Lut thu xut nhp khu
- Ngh nh , thng t hng dn thi hnh Lut
- Cc vn bn php qui c lin quan

133
2011
NI DUNG CH 4
1.TNG QUAN V THU XNK
2.K TON THU XNK

134
2011
4.1. TNG QUAN V THU XUT NHP KHU
Gin
thu
Ch

tip u nh
ca h
yu ng t -To ngun thu
t q rc
uc Thu XNK l
t cho NSNN
sc thu nh
vo hng ho - Bo h sn xut
dch v xut trong nc
khu hoc nhp - Kim sot hot
kh trong
ng ngoi thng
thng mi
h o t
n vi ng quc t
li
Gn ngoi th
g
n
135
2011
4.1 i tng chu thu:
-Hng ho XK, NK qua ca khu, bin gii VN (ng b, ng
sng, cng bin, cng hng khng, ng st lin vn quc t, bu
in quc t, cc a im lm th tc Hi quan khc c thnh lp
theo quyt nh ca c quan c thm quyn)
-Hng ho c a t th trng trong nc vo khu phi thu quan
v t khu phi thu quan vo th trng trong nc
- Hng ho mua bn, trao i khc c coi l hng ho xut khu,
nhp khu

136
2011
4.2. i tng khng chu thu
- Hng ho vn chuyn qu cnh hoc mn ng qua ca khu, bin

gii VN, hng ho chuyn khu;
- Hng ho vin tr nhn o, vin tr khng hon li;
- Hng ha t khu phi thu quan XK ra nc ngoi, hng ho NK t

nc ngoi vo khu phi thu quan v ch s dng trong khu phi thu
quan, hng ho i t khu phi thu quan ny sang khu phi thu quan khc;
- Hng ho l phn du kh thuc thu ti nguyn ca NN khi XK

137
2011
4.3. i tng np thu:
- Ch hng ho XKhu, NKhu
- T chc nhn u thc Xkhu, Nkhu
- C nhn c hng ho XK, NK khi xut cnh, nhp cnh; gi hoc nhn
hng ho qua ca khu, bin gii VN
* i tng c u quyn, bo lnh v np thay thu:
- i l lm th tc Hi quan (c TNT u quyn np thu XK, NK)
- Doanh nghip cung cp dch v bu chnh, dch v chuyn pht nhanh
quc t (np thay cho TNT)
- T chc tn dng hoc t chc khc hot ng theo Lut cc t chc tn
dng (bo lnh, np thay thu cho TNT)

138
2011
2. Cn c, phng php tnh thu
p h n
t l
t t h eo
s u
g t h u
p d n %
ho t r m
Hng
H n g
ho
p d n
g thu
i tuyt

139
2011
Hng ho p dng thu sut theo t l phn trm (%)
S thu S lng tng n gi tnh Thu sut

XK (NK) = mt hng XK x thu tng x tng mt
phi np (NK) mt hng hng
s lng tng mt hng

Qui nh xc nh tr gi
thc t XK, NK ghi hi quan i vi hng ho
XNK hin hnh
trn t khai hi quan

140
2011
GI TNH THU
i vi hng XK: l gi bn ti ca khu xut (Gi FOB, gi DAF), khng bao
gm ph bo him (I) v ph vn ti (F)
i vi hng NK: l gi thc t phi tr tnh n ca khu nhp u tin c
xc nh tun t theo 6 phng php xc nh tr gi tnh thu quy nh
-PP tr gi giao dch hng NK
-PP tr gi giao dch ca hng NK ging ht
-PP tr gi giao dch ca hng NK tng t
-PP tr gi khu tr
-PP tr gi tnh ton
-PP suy lun
(Mt s trng hp c xc nh TGTT ring theo quy nh ca B TC)
141
2011
V d: Ti liu ca Cng ty H
- Xut khu l hng gm 1.000 sp. Gi bn
iu kin FOB. TP. HCM qui ra VN
300.000 /sp, thu sut thu XK 2%.
Tnh thu XK phi np ca l hng ny?
-Nhp khu l vt liu 2.000 kg, gi nhp
iu kin CIF. Tp HCM qui ra VN
80.000/kg, thu sut thu NK 10%.
-Tnh thu NK l hng?

142
2011
T gi tnh thu:
- T gi giao dch bnh qun trn th trng ngoi t lin ngn hng
do NHNN VN cng b ti thi im tnh thu c ng trn bo
Nhn dn hoc a tin hng ngy trn trang in t ca NHNN VN.
Trng hp ngy khng c bo hoc khng a tin trn trang in
t hoc khng c tin v t gi, hoc thng tin khng cp nht ti
ca khu th s dng t gi tnh thu ngy hm trc lin k

143
2011
THU SUT
>Thu sut thu XK:c quy nh c th cho tng mt hng ti
Biu thu XK do B Ti chnh ban hnh
>Thu sut thu NK: c quy nh c th cho tng mt hng, bao
gm:
Thu sut u i,
Thu sut u i c bit
Thu sut thng thng.

144
2011
Hng ho p dng thu tuyt i
S lng tng
S thu Mc thu tuyt
mt hng thc t
XK (NK) = x i tnh trn mt
XK (NK) trn t
phi np n v hng ho
khai hi quan

145
2011
V d: Ti liu ca Cng ty A nhp khu l

hng ho 200 n v, gi nhp iu kin
CIF. Tp HCM qui ra VN 120.000.000/n
v hng ho, thu sut thu NK theo mc
thu tuyt i 50.000.000 /n v hng.
-Tnh thu NK l hng?

146
2011
Min thu- Xt min thu-

Gim thu- Xt gim thu -
Hon thu

147
2011
4.2. K TON THU XUT NHP KHU
K Khai thu XNK:
TNT XK, NK c trch nhim k khai thu ngay trn t khai Hi quan
QUI NH V
TH TC HI
QUAN HiN
HNH

148
2011
Cu hi: C phi lm quyt ton thu
nhp khu khi kt thc nm ti
chnh ko?

149
2011
Thi hn np thu:
- Thu XK: 30 ngy, k t ngy ng k t khai HQ;
- Thu NK:
HH NK l hng tiu dng trong Danh mc hng ho do B
thng mi cng b: phi np thu xong trc khi nhn hng
>Nu c bo lnh: thi hn np thu l thi hn bo lnh
nhng khng qu 30 ngy k t ngy TNT ng k T khai HQ.
Thi hn chm np thu c tnh t ngy ht thi hn bo lnh.
>Hng tiu dng NK phc v trc tip AN, QP, NCKH, GDT
thuc i tng xt min thu NK: 30 ngy k t ngy TNT ng
k T khai HQ

150
2011
Thi hn np thu:
- Thu NK:
i vi TNT chp hnh tt php lut thu:
>HH NK l Vt, Ngliu trc tip sn xut hng XK: thi hn
np thu 275 ngy k t ngy TNT ng k T khai HQ. (Nu
do chu k sn xut, d tr Nvliu, thi hn c th di hn 275
ngy). TNT phi c bn ng k Vt, Ngliu Nk trc tip sn
xut hng XK
>HH kinh doanh theo phng thc Tm nhp-Ti xut (TN-TX)
hoc Tm xut-Ti nhp (TX-TN): 15 ngy k t ngy ht thi
hn TN-TX hoc TX-TN.
>Cc trng hp NK khc: 30 ngy k t ngy TNT ng k t
khai HQ

151
2011
Thi hn np thu:
- Thu NK:
i vi TNT cha chp hnh tt php lut thu:
>Nu c t chc tn dng hoc t chc khc hot ng theo
Lut cc t chc tn dng bo lnh: thi hn np thu thc hin
theo thi hn bo lnh nhng khng qu thi hn quy nh i vi
cc TNT chp hnh tt php lut thu.
>Nu khng c t chc tn dng hoc t chc khc hot ng
theo Lut cc t chc tn dng bo lnh: phi np xong thu trc
khi nhn hng
>HH NK phc v trc tip cho AN, QP, NCKH, GDT thuc i
tng xt min thu: 30 ngy

152
2011
Thi hn np thu:
i vi HH XK, NK trong cc trng hp khc:
HH XK, NK khng c hp ng mua bn HH; ca c dn bin gii: np
xong thu trc khi XK hoc NK.
. HH XK, NK cn trong gim st ca c quan HQ, b c quan NN c thm
quyn tm gi iu tra, ch x l: Thi hn np thu tnh t ngy c quan
c thm quyn c vn bn cho php gii to HH tm gi.
HH XK, NK ng k t khai HQ mt ln XK, NK nhiu ln: Thi hn np
thu theo tng ngy HH thc t XK, NK.
HH phi c gim nh v tiu chun k thut, cht lng, s lng, chng
loi m bo chnh xc cho vic tnh thu: TNT vn np thu theo khai
bo. C quan HQ thng bo l do gim nh cho TNT, nu kt qu gim nh
cho kt qu khc vi khai bo, TNT phi np theo s thu sau gim nh.

153
2011
Chng t s dng: H s hi quan v cc chng t

lin quan:
-Ha n thng mi
-Vn n ng bin, ng hng khng
-Chng t bo him
-Giy chng nhn phm cht
-Giy chng nhn s lng/trng lng
-Giy chng nhn xut x
-Phiu ng gi
-Cc chng t c lin quan khc.
154
2011
Ti khon s dng:TK 3333- Thu xut nhp khu
TK 3333
Thu XNK np Thu XNK pht
Nh nc sinh trong k
Thu XNK cn
phi np Nh nc

155
2011
Phng php k ton
TK TK 3333NK
TK
111,112 152,153,156,211,611
(2)
(1)
TK TK 133
TK
33312
156,632 (3)
(4)
TK 711
(5)

156
2011
Phng php k ton
TK TK 3333 XK TK 511
111,112
(2) (1)

157
2011
Luyn tp
Cng ty XNK Promex l n v ng k np thu theo phng php khu tr,

trong k c cc nghip v kinh t pht sinh nh sau:
Nhp khu NVL A dng vo SXKD mt hng thuc i tng chu thu GTGT,
gi nhp khu iu kin. CIF Hi Phng qui ra VN l 300 triu tr bng
TGNH, thu NK l 25%, thu GTGT hng nhp khu 10% np bng
TGNH. S dng VL to ra 20.000 thnh phm, trong xut bn cho khu
ch xut Akita 50% . Tr gi xut khu cha c thu XK 250 triu, Gi bn
ni a cha c thu GTGT 10% l 300 triu. Thu sut thu XK 5%.
Xut khu hng ha, gi FOB Hi Phng qui ra VN l 210 triu thu bng
TGNH, thu XK 5% np thu xut khu bng tin mt
Hy tnh ton v nh khon thu NK tm np v c hon? Thu xut

khu np.

158
2011
Ht ch 4
Chng 5
K TON THU THU
NHP DOANH NGHIP
GV Ngc Trm-HVNH-2011
MC TIU HC TP
Nm vng ni dung thu TNDN: i tng chu thu, np thu,
phng php tnh v cp nht nhng qui nh mi c lin quan.
Nm vng qui trnh k khai v quyt ton thu cng nh trnh t
hch ton k ton thu TNDN ti doanh nghip theo qui nh hin
hnh.
C kh nng vn dng kin thc c hc x l thnh tho cc
tnh hung pht sinh lin quan n thu TNDN ti doanh nghip
trong mi lnh vc sn xut kinh doanh.
VN BN PHP QUI
Tm hiu vn bn php qui ban hnh
Tm hiu vn bn php qui hin hnh:
- Lut thu TNDN
- Ngh nh v Thng t hng dn thi hnh Lut thu
TNDN
- Cc vn bn khc c lin quan vv
NI DUNG CH 5
Tng
quan
K ton thu
v TNDN
thu
TNDN
Thc hnh k
ton thu
TNDN
5.1. TNG QUAN V THU THU NHP DOANH NGHIP
5.1.1.Khi nim c
im
To
ngu
n thu
cho
NSN
N Thu TNDN Ph thuc kt qun
kinh doanh ca DN
l thu tnh
hoc nh u t
iu tit thu nhp cc
nh u t gp phn trn thu
m bo cng bng XH
nhp chu
L thu khu tr
thu ca trc thu TNCN
n g u doanh
l hot iu
Qu n v
h d o anh tng
t k i n m nghip trong Thu trc thu
h t v
tit k i n
n h t nh
k
thi k tnh thu
5.1.2. Ni dung c bn v thu TNDN
hin hnh
Ngi np thu TNDN l t chc hot ng SXKD
hng ho, dch v c thu nhp chu thu - gi chung
l Doanh nghip
Phng php tnh thu TNDN
Thu TNDN Thu nhp Thu sut

= x
phi np tnh thu thu TNDN
hin hnh
Thu Thu nhp

Thu nhp Cc khon l c kt
= nhp - c min +
tnh thu chuyn theo qui nh
chu th thu
Thu
nhp Doanh Chi ph Cc khon
= - +
chu thu c tr thu nhp khc
thu
hin hnh
Doanh thu tnh thu nhp chu thu l ton b tin bn hng ho ,
tin gia cng, tin cung cp dch v bao gm c khon tr gi ph
thu, ph tri m doanh nghip c hng khng phn bit thu
c hay cha thu c tin
Cn c chng t c bn xc nh l
ho n khi bn hng ho dch v Thi im ghi
nhn Doanh
thu tnh thu
hin hnh
DN va thnh lp cha pht

sinh doanh thu nhng pht
sinh cc chi ph duy tr
hot ng SXKD ca DN
(khng phi chi u t xy
dng hnh thnh TSC) th c
c coi l chi ph c tr
khi xc nh thu nhp chu
thu TNDN khng?
hin hnh
Chi ph SXKD k ton ghi nhn
Chi ph c tr: chi ph hp l, lin quan n Chi ph khng c tr:

vic to ra doanh thu, thu nhp chu thu v c gm cc khon chi
xc nh cng vi doanh thu theo nguyn tc ph khng y ho n
chng t hp php;
hp, tho mn ng thi 2 iu kin: Khon chi
hoc khng lin quan
thc t pht sinh lin quan n hot ng SXKD n vic to ra doanh
ca DN V c y ho n chng t hp php thu, thu nhp chu thu
trong k; hoc do ngun
theo qui nh ca php lut.
kinh ph khc i th
hin hnh
Thu nhp khc l cc khon thu nhp chu thu trong k tnh
thu m khon thu nhp ny khng thuc cc ngnh, ngh lnh
vc kinh doanh c trong ng k kinh doanh ca doanh nghip
Khon n xo nay i c
Thu thanh l TSC
Hon nhp d phng
TN t KD nc ngoi
..vv..
hin hnh
Thu sut thu TNDN:

- Loi thng thng
- Loi c bit
- Loi u i:
5.2. K TON THU THU NHP DOANH NGHIP
5.2.1. K khai thu TNDN hin
hnh
K khai tm tnh tm np
-Tm tnh theo qu trong nm, i vi hot ng SXKD thng thng

-Tm tnh tng ln pht sinh, i vi hot ng chuyn quyn s dng t hoc vi
i tng KD khng thng xuyn
- Tm tnh tng thng i vi i l hng hoa hng, hoc c s KD tnh thu nhp
theo t l vi doanh thu
Cui mi nm
K khai quyt
ton tt ton Tnh thi im chm dt
hot ng SXKD
hnh
K khai thu TNDN tm tnh
S liu thu nhp chu thu v thu D tnh thu nhp chu
quyt ton t l thu nhp chu thu thu v thu TNDN s
trn doanh thu nm trc lin k phi np nm nay
T khai 01A- TNDN tm tnh trn thu nhp thc t
T khai 01B- TNDN tm tnh t l trn doanh thu (Nu

khng khai c chi ph thc t pht sinh ca k tnh thu )
hnh
K khai quyt ton thu TNDN
-Bo co KQKD nm
-S k ton chi tit doanh thu, thu nhp, H s quyt ton
thu TNDN
chi ph trong nm
-Cc chng t, s c lin quan
hnh
K khai quyt ton thu TNDN
H s khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip bao gm:
- T khai quyt ton thu thu nhp doanh nghip
- Bo co ti chnh nm hoc Bo co ti chnh n thi im chm
dt hot ng kinh doanh, chm dt hp ng, chuyn i hnh thc
s hu doanh nghip, t chc li doanh nghip.
- Mt hoc mt s ph lc km theo t khai (tu theo thc t pht
sinh ca ngi np thu):
hnh
Cc trng hp ring bit:

-Doanh nghip ngoi tr s chnh cn c cc n v SXKD ph thuc
- C s i l khai thu TNDN

khu tr t tin hoa hng i l
- Khai thu TNDN cho tng ln
chuyn nhng vn, chng
khon hoc bt ng sn (uyn
s dng t)
5.2.2. Phng php k tonTNDN
hin hnh
Chng t s dng:
- Thng bo np thu
- T khai thu TNDN
- T khai iu chnh thu TNDN
- T khai t quyt ton thu TNDN
- Cc chng t thanh ton
5.2.2. Phng php k tonTNDN
hin hnh
Ti khon s dng: TK 333(4), 821,..
Ti khon 3334: Thu TNDN
- S thu thu nhp doanh nghip np; - S thu thu nhp doanh nghip
- S thu TNDN c ghi gim chi ph phi np.
thu TNDN hin hnh trong nm hin - Thu thu nhp doanh nghip ca
ti cc nm trc phi np b sung
- S thu TNDN tm phi np trong
nm ln hn s thu TNDN phi np.
D n: D c:
- S thu thu nhp doanh nghip - S thu thu nhp doanh nghip
np tha; cn phi np;
- iu chnh tng s thu TNDN - iu chnh tng s d u nm
phi np ca cc nm trc c i vi s thu TNDN b sung
gim tr
LN (k ton)=DT&TNK (k ton) 1 - CPh (k ton) 2
DT...KT nhng khng phi l DT...chu thu:

1 1
Chnh lch vnh vin
DT...KT nhng cha phi l DT...chu thu:
Chnh lch tm thi phi chu thu TNDN
Khc
L do Chnh Thu Ngun gc: l do c
nhau Thu
X sut s khc bit gi tr
c s TNDN = Lch ghi s TS v NPT
hon tm thu
(iu khc theo VAS 17 v theo
li thi... TNDN quy nh ca lut
chnh nhau:
thu TNDN
theoVA
S17)
CPh KT nhng khng phi l CP...c khu tr

theo thu: Chnh lch vnh vin
2 2 CP...KT nhng cha phi l CP...c khu tr
vo... thu: Chnh lch tm thi c khu tr
LN (chu thu TN hin hnh)=DT&TNK(Thu)

GV Ngc Trm-HVNH-2011 1 CPh (Thu) 2
V D 1
- 01/01/N, a thit b A vo s dng, nguyn gi 10.000 (triu
ng).
- Thi gian s dng: 5 nm.
- Phng php khu hao theo k ton DN : bnh qun.
- Phng php khu hao theo c quan thu: s d gim dn, t l
trch khu hao 40% c 3 nm u, 2 nm cui trch khu hao
u phn gi tr cn li.
- Li nhun k ton xc nh cho c 5 nm lin quan l : 10.000 triu
ng/ nm,
- Thu sut thu thu nhp doanh nghip : 25%
(Gi thit ngoi chi ph khu hao, cc khon chi ph v doanh thu,
Li nhun tnh thu hin hnh nm N = 10.000 - 2000 = 8.000
thu nhp khc do k ton xc nh bng chi ph v thu nhp
Thutnh
TN DN
thuhin
thuhnh
nhpnm N nghip).
doanh = 8.000 x 25% = 2.000
LNST=8.000
Li nhun tnh thu hin hnh N+1 = 10.000 - 400 = 9.600
Thu TN DN hin hnh nm N = 9.600 x 25% = 2.400
LNST=7.600
Mi quan h gia K ton v Thu
(khi cha iu chnh theo chun mc Thu TNDN)
S liu ca hai nm N v N + 1 nh sau: (VT : 1.000.000)
DN chu thu TNDN thu sut 25%
Ch tiu Nm N Nm N + 1
Li nhun k ton trc thu TNDN 10.000 10.000
Li nhun chu thu TNDN 8.000 9.600
Thu TNDN phi np hin hnh

2.000 2.400
(25%)
Li nhun sau thu 8.000 7.600
T l thu TNDN trn Li nhun trc

20% 24%
thu (nm hin hnh)
Xc nh chnh lch tm thi chu thu lin quan n cch tnh chi ph
khu hao TSC t nm N n N+4
VT: 1.000.000
Nm ti chnh
Ch tiu
N N+1 N+2 N+3 N+4
Chi ph khu hao (Theo Thu) 4.000 2.400 1.440 1.080 1.080
Chi ph khu hao (Theo K ton) 2.000 2.000 2.000 2.000 2.000
Chnh lch tm thi chu thu tng 2.000 4.00
Chnh lch tm thi chu thu gim (560) (920) (920)
Thu TNDN hon li phi tr c
500 100
ghi nhn
Thu TNDN hon li phi tr c
(140) (230) (230)
hon nhp
V D 2
- 01/01/N, a thit b A vo s dng, nguyn gi 10.000 (triu
ng).
- Thi gian s dng: 5 nm.
- Phng php khu hao theo k ton DN : s d gim dn, t l trch
khu hao 40% c 3 nm u, 2 nm cui trch khu hao u
phn gi tr cn li.
- Phng php khu hao theo c quan thu: bnh qun.
- Li nhun k ton xc nh cho c 5 nm lin quan l : 10.000
triu ng/ nm,
- Thu sut thu thu nhp doanh nghip : 25%
Li nhun tnh thu hin hnh nm N = 10.000 + 2000 = 12.000
(Gi thit ngoi chi ph khu hao, cc khon chi ph v doanh thu,
Thu
thuTN DN khc
nhp hin hnh
do knm
tonN xc
= 12.000 x 25%
nh bng chi =
ph3.000
v thu nhp
LNST = thu
tnh 7.000thu nhp doanh nghip).
Li nhun tnh thu hin hnh N+1 = 10.000 + 400 = 10.400
Thu TN DN hin hnh nm N = 10.400 x 25% = 2.600
LNST=7.400
Xc nh chnh lch tm thi chu thu lin quan n cch tnh chi ph
khu hao TSC t nm N n N+4
VT: 1.000.000
Nm ti chnh
Ch tiu
N N+1 N+2 N+3 N+4
4.00
Chi ph khu hao (Theo K ton) 2.400 1.440 1.080 1.080
0
2.00
Chi ph khu hao (Theo Thu) 2.000 2.000 2.000 2.000
0
2.00
Chnh lch tm thi c khu tr thu tng 4.00
0
Chnh lch tm thi c khu tr thu gim (560) (920) (920)
Ti sn Thu TNDN hon li c ghi nhn 500 100
Ti sn Thu TNDN hon li c hon nhp (140) (230) (230)
TRNH T K TON THU THU NHP DOANH NGHIP
TK8211-Chi ph thu TN TK3334

TK8211-Chi ph thu TN
hin hnh DN hin hnh
(1b2)Thu TNHH np tha (Q.ton).. (1a) Thu TNDN hin hnh tm np
(1b1)Thu TNHH np sung (Q.ton)...

TK8212-Chi ph thu TN
DN hon li
TK243-Ti sn thu TN hon li TK8212-Chi ph thu TN
DN hon li
(2a) Ti sn thu TN hon li pht sinh (2b) hon nhpTi sn thu TN hon li
TK347- Thu TN hon li phi tr
(3b) hon nhp thu TN hon li phi tr (3a) thu TN hon li phi tr pht sinh
S hch ton k ton li nhun
TK 632 TK 911 TK
(1) (4) 511,512
TK 641,642 TK 515
(2) (5)
TK 635,811,
TK 711
(3) (6)
3334,347,24 TK 821 TK 821 3334,347,243

3 (7a3)
(7a1) TK 421 (7a4) (7a2)

(7b)
(7c)
Bi tp
Cng ty A trong nm N c ti liu sau: (VT: triu ng)
- Doanh thu bn hng thun: 650.000 - Doanh thu hot ng ti chnh: 50.000
- Gi vn hng bn: 405.000 - Chi ph ti chnh: 17.000
- Chi ph bn hng: 60.000 - Thu nhp khc: 15.000
- Chi ph qun l doanh nghip: 30.000 - Chi ph khc: 13.000
Bit: Doanh thu c tc c chia ( ghi C TK 515) 10.000
Tin pht do vi phm hnh chnh ( ghi N TK 811) 5.000
Trch trc lng php CNSX 2.000 (vt mc CQ Thu xc nh 500)
Ghi nhn trc khon doanh thu cha thc hin vo doanh thu bn hng 800
Yu cu: anh chi xc nh v x l cc chnh lch khi quyt ton thu TNDN nm
Lp bo co quyt ton thu trn phn mm h tr k khai thu MST: 0100105616
Ht ch 5
CH 6
K TON THU THU NHP C

NHN
189
Mc tiu hc tp
Nm vng ni dung thu TNCN. Mc
ch p dng thu TNCN
Hiu v thc hin c quy trnh k khai,
np thu TNCN
Thc hin c k ton thu TNCN ti
doanh nghip
190
VN BN PHP QUI
Tm hiu cc vn bn ban hnh
Tm hiu cc vn bn hin hnh
- Lut thu TNDN
- Ngh nh, thng t hng dn thi hnh Lut Php

lnh s 35/2001/PL-UBTVQH10 ngy 19/5/2001;
cc vn bn c lin quan
191
NI DUNG CH 6
1.TNG 2.QUY TRNH 3.K TON

QUAN K KHAI, TNCN TI
V THU NP THU DOANH
TNCN TNCN NGHIP
192
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
S ra i ca thu
TNCN
Ln u tin xut hin min Nam Vit Nam
trc 1975.
Ngy 27/12/1990, Ch tch nc k lnh
cng b Php lnh Thu thu nhp i vi
ngi c thu nhp cao.
Quc hi kho XII thng qua Lut s
04/2007/QH12- Lut thu thu nhp c nhn.
Lut ny c hiu lc thi hnh chnh thc t
ngy 01/01/2009 v vn c p dng cho
n nay.
193
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Thu thu nhp c nhn l sc thu trc thu nh vo thu nhp chu thu
ca c nhn trong k tnh thu. Thu nhp chu thu thu nhp c nhn
(thu tncn) trong k tnh thu l thu nhp sau khi gim tr cc khon
chi ph lin quan to ra thu nhp, cc khon gim tr thu thu nhp c
nhn mang tnh cht x hi v cc khon gim tr khc.
Thu thu nhp c nhn l thu trc thu do ngi chu thu ng thi l
ngi np thu.
Gp phn tng Gp phn thc

ngun thu cho hin cng bng
NSNN x hi
194
6.1. TNG QUAN V THU
i tngTNCN
np thu:
i tng
i tng Ngi c thu nhp cao theo quy nhchu thu?
np thu?
- C nhn c tr c
thu nhp chu thu
pht sinh trong v
Ngun
Ni pht
ngoi lnh th VN
C sinh - C nhn khng c
tr thu tr c thu nhp chu
nhp
thu pht sinh
trong lnh th VN
195
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
C nhn c tr?
p ng mt trong cc iu kin sau
y:
a) C mt ti Vit Nam t 183 ngy tr ln tnh trong mt nm
dng lch hoc tnh theo 12 thng lin tc k t ngy u tin
c mt ti Vit Nam;
b) C ni thng xuyn ti Vit Nam, bao gm c ni ng
k thng tr hoc c nh thu ti Vit Nam theo hp ng
thu c thi hn.
C nhn
khng p ng iu kin quy khng
nh trn c tr
i vi c nhn l cng dn ca quc gia, vng lnh th k kt

Hip nh vi Vit Nam v trnh nh thu hai ln v ngn nga
vic trn lu thu i vi cc loi thu nh vo thu nhp v l c
nhn c tr ti Vit Nam th ngha v thu thu nhp c nhn c
tnh t thng n Vit Nam trong trng hp c nhn ln u tin
c mt ti Vit Nam n thng kt thc hp ng lao ng v ri
Vit Nam (c tnh theo thng) khng phi thc hin cc th 196
tc xc nhn lnh s c thc hin khng thu thu trng hai
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Thu nhp chu thu
1 Thu nhp t kinh doanh
2 Thu nhp t tin lng, tin

cng
3 Thu nhp t u t vn
4Thu nhp t chuyn nhng vn
Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn

5
197
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Thu nhp chu thu

6 Thu nhp t trng thng
7 Thu nhp t bn
quyn
8Thu nhp t nhng quyn thng mi
9 Thu nhp t nhn tha

k
10 Thu nhp t nhn qu tng 198
198
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Thu nhp c min thu
-Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn gia v vi chng...
- Thu nhp t chuyn nhng nh , quyn s dng t v ti sn gn
lin vi t ca c nhn trong trng hp c nhn ch c mt nh , t
duy nht
- Thu nhp t gi tr quyn s dng t ca c nhn c nh nc giao
t
- Thu nhp nhn t tha k, qu tng l bt ng sn gia v vi chng..
- Thu nhp ca hc gia nh, c nhn trc tip sn xut nng nghip, lm
nghip, lm mui, nui trng nh bt thy sn cha qua ch bin thnh
cc sn phm khc hoc ch qua s ch thng thng
- Thu nhp t li tin gi
.....
199
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Cch tnh thu vi c nhn c tr
Biu thu lu Biu thu

tin tng phn ton phn
p dng vi thu p dng vi thu nhp khc,

nhp t KD , tin nh thu nhp t chuyn
lng tin cng nhng BDDS, u t vn .
200
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Biu thu lu tin tng phn
Bc Phn TN tnh thu/ nm Phn TN tnh thu/ thng Thu
thu (triu ng) (triu ng) sut (%)
1 n 60 n 5 5
2 Trn 60 n 120 Trn 5 n 10 10
3 Trn 120 n 216 Trn 10 n 18 15
4 Trn 216 n 384 Trn 18 n 32 20
5 Trn 384 n 624 Trn 32 n 52 25
6 Trn 624 n 960 Trn 52 n 80 30
7 Trn 960 Trn 80 35
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Tnh thu i vi thu nhp t KD, tin lng (cng )
Thu Tng thu nhp Thu sut theo Biu

= x
TNCN tnh thu thu ly tin tng phn
Thu
BH bt buc, gim tr gia
nhp Tng thu nhp
= - cnh, ng gp cho qu t
tnh thu chu thu
thin, nhn o, khuyn hc
TNCN
202
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Thu nhp chu thu TNCN
T Kinh doanh: DT n nh x T l TN chu thu n inh
DT tnh TN chu thu x T l TN chu thu n inh
DT tnh Chi ph hp l lin quan n vic to TN chu thu

- +
TN chu thu ra thu nhp chu thu trong k khc
T tin lng, tin cng

Tng s thu nhp t tin lng, tin cng v cc khon
c tnh cht tin lng, tin cng
203
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Gim tr
thu
Gim tr
Gim tr gia cnh i vi cc khon
ng gp t thin,
nhn o
i tng np thu gp kh khn do thin tai, ho hon, tai nn,

bnh him ngho nh hng n kh nng np thu th c xt
gim thu tng ng vi mc thit hi nhng khng vt qu
s thu phi np.
204
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Cch tnh thu vi c nhn c tr:
Tnh thu i vi thu nhp khc p dng Biu thu ton phn
Thu TNCN phi Thu nhp tnh Thu sut ton

= x
np thu phn
THU NHP TNH THU Ts (%)
a. Thu nhp t u t vn 5
b. Thu nhp t bn quyn, nhng quyn thng mi 5
c. Thu nhp t trng thng 10
d. Thu nhp t tha k, qu tng 10
. Thu nhp tr chuyn nhng vn qui nh ti khon 1, iu 13 ca lut thu TNCN 20
Thu nhp t chuyn nhng k ton qui nh ti khon 2, iu 13 ca lut thu TNCN 0,1
e. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn qui nh ti khon 1, iu 14 ca lut thu TNCN 25
e. Thu nhp t chuyn nhng bt ng sn qui nh ti khon 2, iu 14 ca lut thu TNCN 2

205
6.1. TNG QUAN V THU
TNCN
Cch tnh thu vi c nhn khng c tr
Thu TNCN phi Thu nhp tnh Thu sut thu
= x
np thu TNCN
Thu sut thu TNCN i vi thu nhp t

kinh doanh vi tng lnh vc, ngnh ngh
sn xut, kinh doanh nh sau:
- 1% i vi hot ng kinh doanh hng ho;
- 5% i vi hot ng kinh doanh dch v;
- 2% i vi hot ng sn xut, xy dng,
vn ti v hot ng kinh doanh khc. Thu sut thu TNCN cho thu nhp
chu thu t tin lng, tin cng m
c nhn khng c tr nhn c bng
tin v khng bng tin do thc hin
Thu TNCN cho thu nhp cng vic ti Vit Nam khng phn bit
t u t vn, chuyn ni tr thu nhp. 20%
nhng vn. BS
206
6.2. K KHAI THU TNCN TI DOANH NGHIP
T chc, c nhn tr thu nhp thuc Trong thng < hoc qu>, i tng tr thu
din chu thu thu nhp c nhn v c nhp khng pht sinh khu tr thu thu
nhp c nhn th khng phi khai thu.
nhn c thu nhp thuc din chu
thu thu nhp c nhn thc hin khai K khai theo qu
thu v quyt ton thu theo hng
dn v th tc, h s ti vn bn
hng dn v qun l thu K khai theo thng
T chc, c nhn tr thu nhp thuc din chu thu thu nhp c nhn khng phn
bit c pht sinh khu tr thu hay khng pht sinh khu tr thu c trch nhim
khai quyt ton thu thu nhp c nhn v quyt ton thu thu nhp c nhn thay cho
cc c nhn c y quyn.
Cc loi t khai thu TNCN m i tng tr thu nhp lp:
- T khai Khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t
tin lng, tin cng:
- T khai Khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp t
u t vn, chuyn nhng chng khon, bn quyn,
nhng quyn thng mi, trng thng cho c nhn v tr
thu nhp t kinh doanh cho c nhn khng c tr
- T khai Khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp
ca i l bo him
- T khai Khu tr thu thu nhp c nhn i vi thu nhp
ca i l x s
-
208
- Khai thu thu nhp c nhn i vi c nhn, nhm c

nhn c tr c thu nhp t kinh doanh.
+ TH: np thu theo k khai.
T khai thu ca c nhn kinh doanh
T khai thu ca nhm c nhn kinh doanh
+ TH: khon thu.
T khai thu ca c nhn kinh doanh
T khai thu ca nhm c nhn kinh doanh
209
Khai quyt ton thu nm
C nhn c tr c thu nhp t tin lng, tin cng,

t kinh doanh phi khai quyt ton thu khi no?
a) C s thu phi np
ln hn s thu khu tr
hoc tm np hoc c pht
sinh ngha v thu nhng
trong nm cha b khu tr
hoc cha tm np.
b) C yu cu c
hon thu hoc b tr s
thu np tha vo k sau.
210
H s khai quyt ton thu i vi t chc, c

nhn tr thu nhp t tin lng, tin cng gm
c:
- T khai quyt ton thu thu nhp c nhn
- Bng k thu nhp chu thu v thu thu nhp c nhn
i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn
c tr c hp ng lao ng
- Bng k thu nhp chu thu v thu thu nhp c nhn
i vi thu nhp t tin lng, tin cng ca c nhn
khng k hp ng lao ng hoc c hp ng lao
ng di 3 thng v c nhn khng c tr
211
Hy tm hiu thm th tc:
- Khai quyt ton thu i vi c nhn kinh doanh
- Khai quyt ton thu i vi t chc, c nhn tr thu

nhp t u t vn, chuyn nhng chng khon, bn
quyn, nhng quyn thng mi, trng thng v
thu nhp t kinh doanh ca c nhn khng c tr
vv
212
6.3.K TON THU THU NHP C NHN
Chng t cn c tnh thu TNCN

- Bng thanh ton tin lng
- Hp ng lao ng
- Phiu thu, phiu chi
- GBN, GBC
- Ha n bn hng, cc chng t khc c lin quan
- vvv
213
Ti khon s dng
TK 3335-Thu thu nhp c nhn
TK 3335
-Thu TNCN np vo -Thu TNCN pht sinh

ngn sch nh nc trong k
-Th lao thu thu nhp
c hng
Thu TNCN cn phi

np NN
214
Trnh t k ton TNCN
TK TK 3335 TK 334
111,112
(3) (1)
TK
623,627,635,641,642
(2)
215
HT CH 6
CH 7
K TON THU KHC
PHI V L PH
Mc tiu hc tp
Nm vng cng tc k khai v quyt ton cc loi thu khc nh thu
ti nguyn, thu s dng t nng nghip, phi nng nghip, thu mn
bi cng nh cc loi ph v l ph thng qua n li kin thc
v thu hc v cp nht nhng qui nh mi c lin quan
Thc hin thnh tho vic x l cc pht sinh trong phn hnh k
ton thu trn , ph v l ph theo qui nh hin hnh.
C kh nng vn dng kin thc c hc vo cc tnh hung thc
hnh c th ti doanh nghip.
VN BN PHP QUI
Nm vng vn bn php lut hin hnh:
Lut hoc Php lnh ca tng thu loi thu, ph, l ph
Ngh nh, Ngh quyt, Thng t hng dn thi hnh Lut,

Php lnh ca tng loi thu, ph, l ph
Cc vn bn khc c lin quan.
K TON THU TI NGUYN
TNG QUAN V THU TI NGUYN
i tng chu thu: (iu 2- Lut thu TN)
Khong sn kim loi v khng kim loi,du th, kh thin nhin, kh than, sn
phm t rng t nhin, nc thin nhin, Yn so thin nhin ...
i tng np thu: (iu 3- Lut thu TN)
L cc t chc, c nhn khai thc ti nguyn thuc i tng chu thu TN.
T chc c nhn khng c

giy php khai thc TN nhng trong qu trnh
thi cng c pht sinh sn lng TN khai thc
tiu th th c phi np thu TN khng?
Cn c tnh thu
Cng thc tnh thu ti nguyn:
Thu ti Sn lng ti Gi Thu

nguyn = nguyn tnh X tnh X sut
phi np thu thu thu
trong k n v ti
(1) nguyn
(2) (3)
(1)Sn lng ti nguyn tnh thu l sn lng ti nguyn thc
t khai thc theo qui nh ti iu 5- lut thu TN
Trng hp no khon sn lng khai thc?
(2)Gi tnh thu:
Xc nh c gi bn n v sn phm TN
Cha xc nh c gi bn n v sn phm TN
Mt s trng hp qui nh c th: nc thin nhin

dng sn xut thy in, g, du kh
(3)Thu sut: (iu 7 Lut thu TN): c th theo Ngh

quyt s 928/2010/UBTVQH12 ngy 19/4/2010
Khong sn kim loi: 5% - 25%, Khong sn khng kim loi: 3% - 30%,
Du th: 6% -40%, Sn phm t rng t nhin: 1% - 30%, Nc
thin nhin: 1% -10%...
n nh thu khi no?

V cch tnh?
Thu TN Sn lng TN Mc thu n nh trn

phi np = tnh thu x mt n v TN khai thc
trong k
K tnh thu: thng, qu, nm c pht sinh sn lng ti

nguyn khai thc.
Min gim thu (iu 9- Lut thu TN)
Ngi np thu b thin tai, ha hon, tai nn bt ng,

khai thc hi sn t nhin, khai thc nc, tre trc.
phc v sinh hot, khai thc t v s dng ti ch trn
din tch t c giao. Cc trng hp khc do
UBTVQH qui nh
K KHAI, QUYT TON THU TI NGUYN
1. K khai thu hng k
a. Phng thc: Xc nh thu

TN phi np
- T tnh v k khai s thu trong k nh
th no?
thc t pht sinh da trn
hng dn ca c quan thu
- Khon thu
b. H s :
K khai thu thng gm:
- T khai thu ti nguyn
- Tp hp ha n GTGT pht sinh trong thng
- Bng k sn lng ti nguyn khai thc trong thng hoc cc chng
t chng minh sn lng hp cht, cht sau khi sng tuyn, hoc
phiu nhp kho khi lng sn phm sn xut t ti nguyn khai
thc trong thng. Km h s thit k k thut
- Cc chng t c lin quan khc
Tnh hung:
Cng ty X khai thc qung ti m ng vi sn lng qung
ng khai thc thc t trong thng: 1.000 tn c ln nhiu cht
khc nhau. Theo giy php khai thc v h s thit k khai
thc c ph duyt: t l TN c kim nh i vi
tng cht trong qung ng khai thc l: ng 60%, bc 0,2%,
thic 0,5%.
Ct 2,3,4 trn T khai thu ti nguyn s ghi thng tin v sn
lng ti nguyn nh th no?
c. Thi hn:
- Np t khai hng thng chm nht ngy th 20 thng sau
- i vi t khai thu tm tnh v thu TN ca du th:
chm nht ngy 35 k t ngy xut bn hoc ngy hi
quan xc nhn du th xut khu
d. a im:
- Chi cc thu ch qun hoc chi cc thu a phng ni
c TN khai thc
2.Quyt ton thu
Thu ti nguyn c quyt ton theo nm hoc n
thi im chm dt hot ng khai thc ti nguyn,
chm dt hot ng kinh doanh, chm dt hp ng,
chuyn i hnh thc s hu doanh nghip, t chc li
doanh nghip.
H s quyt ton thu gmfkhai quyt ton thu ti
nguyn km theo cc ti liu lin quan n vic min,
gim thu ti nguyn.
Thi hn np t khai quyt ton nm chm nht ngy
30 thng u tin nm sau
Tnh hung 3:
Doanh nghip X khai thc ngoi cung cp cho cc cng ty cu ng

cn phc v b phn sn xut xi mng ca doanh nghip. Trong nm N
khai thc 15.000 tn hc, 2.000 tn dm. T l qui i trn h s
khai thc c ph duyt 1 tn dm = 0,25 tn hc. DN bn gn
90% sn lng hc, s cn li v dm nghin sn xut xi mng.
Tng doanh s c nm 1.680 triu ng, tng sn lng bn c
trong nm 14.000 tn hc. Thu sut thu TN: 6%. Sau khi i chiu
thy khp vi s liu tng hp t k khai thu TN hng thng. Lp t
khai quyt ton thu nm ca DN ny?
HCH TON K TON THU TI NGUYN
Chng t s dng
- Phiu thu, phiu chi
- Bng k sn lng TN khai thc trong k (h s thit k
khai thc, nh mc tiu chun k thut ngnh )
- Ha n GTGT, ha n bn hng
- T khai thu TN hoc t khai thu TN khon, gi thng
bo np thu khon ca c quan thu
- GBN,GBC
- Giy np tin vo kho bc bng chuyn khon hoc bng
tin mt
-
Ti khon s dng:
TK 333- TVCKPNNN hc mn k ton ti chnh 1.
TK cp 2: TK 3336-Thu ti nguyn
TK 3336
-Thu TN np -Thu TN pht sinh

vo trong k
ngn sch nh
nc
Thu TN cn phi
npNh nc
Trnh t hch ton thu ti nguyn ti

DN
TK 711 TK 3336 TK 627, 154
S thu c min, Xc nh thu
gim TN
TK
phi np tnh
111,112
vo CPSX
Np thu TN
vo NSNN
TK 811
S tin b pht hoc truy thu

thu
Bi tp
Cng ty t nhn Thng Long chuyn khai thc
ct xy dng ti a bn sng Hng thuc Gia
lm - H ni, trong thng 7/N khai thc c
3.000 m ct, gi bn cha c thu GTGT bnh
qun trong thng150.000 ng/m, thu sut
thu ti nguyn ca ct 10%.
Cng ty ny thc hin ch chng t v s sch k ton y ng lut

php, lm th tc k khai ti Chi cc thu v np thu ti nguyn trong
thng bng tin mt ti kho bc huyn Gia Lm .
Yu cu: Tnh thu ti nguyn phi np, lp t khai thu ti nguyn thng 7/N.
Ghi nhn cc bt ton cn thit bit Cng ty ny p dng ch k ton DN
va v nh
K TON THU NH T
TNG QUAN V THU NH T
1.1.i tng chu thu t: L t , t xy dng cng

trnh
1.2. i tng np thu t: L tt c cc t chc, c nhn
c quyn s dng hoc trc tip s dng t , t xy
dng cng trnh.
1.3. Khng thu thu t , t xy dng cng trnh i vi:
t chuyn s dng v mc ch cng cng, phc li x
hi hoc t thin chung hoc chuyn dng vo vic th
cng chung ca cc tn gio, ca cc t chc khng v
mc ch kinh doanh hoc khng dng .
TNG QUAN V THU NH T
2. Cn c tnh thu t:
Thu Din H s Mc
t phi = tch X thu X thu
np 1 t s SDNN SDNN
nm dng tnh
2.1. Din tch t tnh thu: l ton b din tch t s dng thu
2.2. H s mc Thu SDNN tnh thu t: Xc nh theo
+t th: Loi th, loi ng ph hoc khu ph, v tr t (t
3 n 32 ln)
+t ven , ven u mi giao thng, ven trc giao thng (t 1,5
n 2,5 ln)
+t vng nng thn (1 ln)
2.3. Mc thu SDNN tnh thu: l mc thu cao nht trong vng
hoc theo mc thu ghi thu bnh qun trong x (i vi t vng
nng thn)
TNG QUAN V THU NH T
V d:
Mt gia nh ph i C Vit, HN c s dng din tch t 60
m2 t lm nh . Mc thu SDNN cao nht HN l mc
hng 1, t lu nm. Gi thc tnh thu: 2.000 /kg.
Xc nh s tin thu t phi np 1 nm:
- Din tch: 60m2 = 0,006(ha)
- H s: 32
- nh sut: 650 (kg/ha)
- Gi thc tnh thu: 2000 (/kg)
- Thu phi np 1 nm:
0,006 (ha) x 32 x 650 (kg/ha) x 2.000 (/kg) = 249.600 ()
K TON THU NH T
Chng t s dng
-Giy thng bo np thu nh, t
-Phiu chi, GBN
Ti khon s dng: TK 3337- Thu nh t, tin thu t
TK 3337
-Thu nh t, tin thu -Thu nh t, tin thu

t np vo ngn sch t phi np pht sinh
nh nc trong k
S d C: Thu nh t, tin
thu t cn phi np NN
K TON THU NH T
Trnh t k ton thu nh t
TK TK 3337 TK 642
111,112
(2) (1)
K TON THU KHC:
THU MN BI, THU S
DNG T NNG NGHIP,
THU S DNG T PHI
NNG NGHIP, THU
CHUYN QUYN S
DNG T, THU MI
TRNG
TNG QUAN V THU MN BI
1/i tng p dng: Tt c cc t chc, c nhn c hot ng sn xut kinh doanh u phi
np thu mn bi
2. Mc thu:
Cc t chc kinh t np thu mn bi theo 4 mc:
Bc Vn ng k Mc thu 1 nm ()
1 Trn 10 t 3.000.000
2 T 5 t n 10 t 2.000.000
3 T 2 t n di 5 t 1.500.000
4 Di 2 t 1.000.000
H kinh doanh c th np thu mn bi theo 6 bc:

Bc Thu nhp 1 thng(1.000 ng) Mc thu 1 nm (1.000 ng)
1 Trn 1.500 1.000
2 Trn 1.000 n 1.500 750
3 Trn 750 n 1.000 500
4 Trn 500 n 750 300
5 Trn 300 n 500 100
6 Bng hoc thp hn 300 50
TNG QUAN V THU MN BI
3. Thi gian np thu Mn bi:
>CSKD ang KD hoc mi thnh lp, c cp ng k thu v m s

thu trong thi gian ca 6 thng u nm th np mc Mn bi c nm;
nu thnh lp, c cp ng k thu v m s thu trong thi gian 6
thng cui nm th np 50% mc thu Mn bi c nm.
>C s ang sn xut kinh doanh np thu Mn bi ngay thng u

ca nm dng lch; c s mi ra kinh doanh np thu Mn bi ngay
trong thng c cp ng k thu v cp m s thu
CC LOI THU CN LI SINH VIN T
NGHIN CU TI LiU VN BN PHP
QUI V NI DUNG SC THU

K TON THU KHC
- Chng t:
+ Thng bo np thu
+ Giy np tin vo NSNN
+ Phiu chi, Giy bo N .
- Ti khon s dng: TK 3338- Cc loi thu khc
TK 3338
-Np thu vo ngn sch -Cc loi thu khc phi
nh nc np pht sinh trong k
Cc loi thu khc cn

phi np NN
K TON THU KHC
Qui trnh hch ton
TK TK 3338 TK 152, 156, 627,

111,112 642,
(2) (1)
PH V L PH
(V d: l ph trc b)
L ph trc b
1. i tng np l ph:
Cc t chc, c nhn c cc ti sn thuc din phi ng k quyn s hu, quyn s dng
vi c quan qun l NN
2. Ti sn thuc din chu l ph trc b:
Nh, t, tu thuyn, -t, xe my, sng sn, sng th thao
3. Mc thu:
LPTB phi np = Tr gi ti sn tnh LPTB x T l % LPTB
Tr gi ti sn tnh L ph trc b:
- t: Do UBND tnh, thnh ph trc thuc Trung ng quy nh cn c vo gi thc t
chuyn nhng theo khung gi ca Chnh ph
- Nh: Theo khung gi nh quy nh
- Tu thuyn, -t, xe my, sng sn, sng th thao: theo gi tr th trng
T l (%) l ph trc b:
- Nh, t: 1%
- Tu, thuyn: 1% (ring tu nh c xa b: 0,5%)
- t, xe my, sng sn, sng th thao: 2%;
K TON PH V L PH
Ti khon s dng: TK 3339-Ph, l ph v cc khon phi np khc
TK 3339
-Ph, l ph v cc khon phi np -Ph, l ph v cc khon phi

khc np ngn sch nh nc np khc pht sinh trong k
Ph, l ph v cc khon phi

np khc cn phi np NN
Trnh t hch ton:
TK TK 3339 TK 211, 642

111,112
(2) (1)
HT CH 7

Handout

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Handout

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

K TON THU

GV: NGC TRM

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 1

- V kin thc l thuyt: ngi hc s nm vng v H thng k ton thu ti Vit

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 2

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 3

- Cc Lut thu, Ngh nh, Php lnh qui nh v cc sc thu t

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 4

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 5

TNG QUAN V K TON THU

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 7

Da trn kin thc hc: thu - H thng thu

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 8

Ngh nh hng dn thi hnh Lut qun l thu:

Thng t hng dn thi hnh Lut qun l thu, Ngh

Cc vn bn php qui c lin quan

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 9

I. Thu II. K ton thu

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 10

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 11

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 12

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 13

Thu trc thu Thu gin thu

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 14

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 15

Tng cc Hi Tng cng ty v tp on Tng cc

Chi cc Hi quan DN nh, h KDCT, t chc, c

Thu hng xut Cc khon thu

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 17

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 18

5.X Lut qun l thu v

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 19

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 20

- Trng hp t khai H s nh th no?

Thu khon thuc loi

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 21

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 22

5. X l cc vi phm php lut thu

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 23

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 24

1. Ph v mi lin h gia k ton v thu:

c tun theo ch yu ti cc nc c th trng chng khon c vai tr

2. Lin kt mi lin h gia k ton v thu:

c tun th cc nc m th trng chng khon gi vai tr nh b, k

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 25

L k ton ti chnh nhng c tun th cc qui nh ca Thu xc nh khon thu phi

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 26

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 27

Tnh v k khai ng v np y cc khon thu, ph, l ph

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 28

T chc cng tc k ton thu ti doanh

- T chc hch ton ban u

- T chc vn dng h thng ti khon k ton

- T chc vn dng h thng s k ton, lp Bo co thu, v

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 29

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 30

Hi cng ty T k khai v np nhng loi thu no? Bao nhiu ? V

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 31

4/11/17 KHOA KTKT- HVNH 32

K TON THU GTGT

* Nm vng cc vn bn hin hnh:

-Lut thu GTGT

-Ngh nh hng dn thi hnh Lut