Bo co ti chnh

Nguyn Hong Phi Nam

2016

https://sites.google.com/site/hoangphinam
Mc tiu
Sau khi nghin cu xong chng ny, bn c
th:
Trnh by mc ch v ngha ca bo co ti
chnh.
Gii thch kt cu v ni dung ca cc bo co ti
chnh.
Gii thch nhng hn ch ca bo co ti chnh

2
Ni dung
Gii thiu v bo co ti chnh
Nhng hn ch ca bo co ti chnh

3
Bn cht ca k ton

nh ngha k ton

Hot ng ca t Ra quyt nh i tng

chc s dng

D liu H thng k Thng tin

ton

4
 Qui trnh k ton

Quy trnh k ton

D liu Ghi chp Phn loi, Cung cp Thng

kinh t ban u ghi chp, thng tin tin
(Chng tng hp (Bo co)
t) (S sch)

5
 K ton ti chnh nhm cung cp thng tin
cho cc i tng bn ngoi (nh u t,
ch n, nh nc ), thng qua cc bo co
ti chnh.
Bng cn i k ton
Bo co kt qu hot ng kinh doanh
Bo co lu chuyn tin t
Thuyt minh bo co ti chnh

6
Bn cht bo co ti chnh
Bo co ti chnh cho mc ch chung
i tng s dng u tin: nhng
ngi bn ngoi doanh nghip: nh
u t, ngi cho vay v cc ch n
khc (hin ti v tim tng)
Thng tin hu ch trong vic a ra
quyt nh v vic cung cp ngun lc
cho doanh nghip
7
Nhng thng tin cn thit
Tnh hnh ti chnh
S thay i tnh hnh ti chnh
Cc thng tin b sung

8
Tnh hnh ti chnh
Cc ngun lc kinh t do doanh nghip
kim sot th hin qua cc ti sn ca
doanh nghip
Ngun hnh thnh cc ngun lc kinh t
th hin qua ngun vn ca doanh
nghip

9
 Ti ngh y l
Ngun lc kinh t mt cng ty c
tim lc kinh t
lm cng
trnh
Nguyn vt liu

My mc thit b

Nh xng

Tin gi ngn hng

10
Ngun hnh thnh
Nhng ti thy vay n nhiu
qu nn cha yn tm
Vay ngn hng

Phi tr ngi bn

Phi np thu

Vn ch s hu

11
S thay i tnh hnh ti chnh
S thay i tnh hnh ti chnh l s vn
ng ca cc ngun lc kinh t m
doanh nghip ang s dng v ngun
hnh thnh ca cc ngun lc .

12
Th d
Ngy 1.1, Bn c giao iu hnh mt cng
ty c ngun lc kinh t l 1.000 triu di
dng tin. Ngun hnh thnh ca ngun lc
trn l 500 triu i vay v 500 triu ch nhn
b vn. Trong thng 1:
Bn chi 300 triu mua hng v bn ht vi gi 400
triu.
Bn vay thm 200 triu tin v dng mua 1 thit
b.

13
Cc thng tin b sung
Cch thc tnh ton cc s liu
Chi tit cc s liu
Cc vn cn lu khc

14
Cc bo co ti chnh
Cc bo co ti chnh c lp
phn nh tnh hnh ti chnh v s thay
i tnh hnh ti chnh

15
Cc bo co ti chnh
Thng tin Bo co ti Ni dung Tnh cht
chnh
Tnh hnh ti Bng cn i Ngun lc kinh t Thi im
chnh k ton Ngun hnh thnh
ngun lc kinh t

S thay i Bo co kt S vn ng ca Thi k
tnh hnh ti qu hot ng ngun lc kinh t
chnh kinh doanh S thay i tng
Bo co lu ng ca ngun
chuyn tin t hnh thnh

Cc thng tin Bn thuyt S liu chi tit v Thi im

b sung minh bo co cc gii thch v thi k
ti chnh

16
Bi tp tho lun
Vo ngy 1.1.20x0, ca hng thc phm SafeFood
ca ng Huy c cc ngun lc kinh t nh sau:
Tin mt: 100 triu
Thc phm trong kho: 300 triu
ng Huy b ra s tin l 250 triu kinh doanh,
vay ca ngn hng 150 triu. Trong thng 1, ng Huy
bn ht s thc phm trn thu c 400 triu, s tin
ny ng s dng nh sau:
Tr lng cho nhn vin bn hng thng 1 l 30 triu
Tr tin thu ca hng v cc vt dng l 20 triu
Tr tin li vay ngn hng 2 triu.
Mua thc phm bng tin mt tip tc kinh doanh trong
thng 2 l 330 triu.
17
Yu cu 1
So snh s tng cng ngun lc kinh t v s tng
cng ngun hnh thnh ngun lc ngy 1.1.20x0.

18
Yu cu 2
Lit k cc khon tng/gim ca ngun lc kinh t
ngy 31.1.20x0 so vi ngy 1.1.20x0 ca ca
hng, i chiu vi cc khon tng ln ca ngun
hnh thnh.

19
Yu cu 3
Tnh li nhun ca ca hng trong thng 1 bng
cch so snh gia doanh thu bn hng v chi ph
c c doanh thu .
Nu bn l ng Huy bn c hi lng vi kt qu
kinh doanh thng 1 khng?

20
Yu cu 4
ng Huy d kin vay ngn hng thm 50 triu
mua mt t tr ng. Nu l ngn hng bn c cho
ng Huy vay khng? Ti sao?

21
Yu cu 5
Lit k cc khon thu, chi trong thng 1 ca Ca
hng. Phn tch theo 3 hot ng kinh doanh, u
t v ti chnh.

22
Bng cn i k ton
Phng trnh k ton
Cc yu t ca Bng cn i k ton.
Kt cu v ni dung Bng cn i k ton
ngha ca Bng cn i k ton
nh hng ca cc nghip v n Bng cn
i k ton

23
Phng trnh k ton
Ngun lc kinh t = Ngun hnh thnh

Ti sn = Ngun vn

Ti sn = N phi tr + VCSH

Ti sn - N phi tr = VCSH

24
Cc yu t ca Bng CKT
Ti sn l nhng ngun lc kinh t do doanh
nghip kim sot, nhm mang li li ch kinh
t trong tng lai:
Tin
Hng tn kho
N phi thu
Ti sn c nh

25
Cc yu t ca Bng CKT
N phi tr l ngha v m doanh nghip
phi thanh ton:
Vay
Phi tr ngi bn
Thu phi np ngn sch
Phi tr ngi lao ng

26
Cc yu t ca Bng CKT
Vn ch s hu l phn cn li ca ti sn
sau khi thanh ton n phi tr.
Vn ch s hu doanh nghip c quyn
s dng mt cch ch ng, linh hot v
khng phi cam kt thanh ton:
Vn gp ca ch s hu
Li nhun cn li doanh nghip (Li nhun
cha phn phi)

27
Bi tp tho lun
Cty Huy Hong l doanh nghip sn xut
g ni tht do ng Huy v ng Hong
l ch s hu.
Ti liu v cc ti sn, n phi tr v vn
ch s hu ca Cty (gi chung l cc
khon mc) vo ngy 31.12.20x1 nh
sau (n v tnh: 1.000)

28
Cc khon mc S tin Cc khon mc S tin

Tin mt tn qu 415.000 Vay di hn ngn hng ACB 1.500.000

G nguyn liu 2.000.000 Khch mua sn phm cn n 172.000

Nh xng Th c 3.000.000 Tin in cn n cha tr 35.000

Tin gi ngn hng 1.450.000 Lng thng 1 cha tr 450.000

Vn gp ca ng Huy 3.000.000 Thu cha n hn np 84.000

Vn gp ca ng Hong 1.000.000 Vay ngn hn ngn hng SAB 2.745.000

N tin mua g 250.000 My ch nhm sn phm 215.000

Thnh phm bn, gh, t 3.160.000 Li nhun tch ly cc k trc x

29
Yu cu 1
Da trn nh ngha ti sn, n phi tr v vn ch
s hu sp xp cc khon mc trn thnh ba
nhm:
Ti sn
N phi tr
Vn ch s hu

30
Yu cu 2
Tnh tng ti sn ca cng ty Huy Hong ti ngy
31/12/20x1;
Da trn phng trnh k ton, tm s x cha bit.

31
 Bng phn loi
TISN Stin NGUNVN Stin
Tin mt tn qu 415.000 Vay di hn ngn hng ACB 1.500.000
G nguyn liu 2.000.000 Vay ngn hn ngn hng SAB 2.745.000
Nh xng Th c 3.000.000 Tin in cn n cha tr 35.000
Tin gi ngn hng 1.450.000 Lng thng 1 cha tr 450.000
Thnh phm bn, gh, t 3.160.000 Thu cha n hn np 84.000
Khch mua sn phm cn n 172.000 N tin mua g 250.000
My ch nhm sn phm 215.000 Vn gp ca ng Huy 3.000.000
Vn gp ca ng Hong 1.000.000

Li nhun tch ly cc k trc 1.348.000

10.412.00
Tng cng ti sn 0 Tng cng ngun vn 10.412.000

32
 Kt cu Bng cn i k ton
n v: .
BNG CN I K TON
Ti ngy .thng .nm .
CHTIU Ms Scuik Sunm
TISN
A. Ti sn ngn hn
B. Ti sn di hn
Tng cng Ti sn
NGUNVN
A. N phi tr
I. N ngn hn
II. N di hn
B. Vn ch s hu
33
Tng cng Ngun vn
Ti sn
Ti sn ngn hn l nhng ti sn c th bin i
thnh tin trong mt k kinh doanh bnh thng ca
doanh nghip hoc trong vng mt nm k t ngy
ca bo co ti chnh:
Tin: gm cc khon tin mt, tin gi ngn hng v tin
ang trong qu trnh chuyn giao.
Cc khon u t ngn hn: cc khon u t tm thi vo
cc chng khon nhm gi thay cho tin v thu li trong
nhng giai on tin tm thi nhn ri.
Cc khon phi thu: l ti sn ca doanh nghip ang b cc
cc c nhn, n v khc chim dng v s thanh ton cho
doanh nghip trong tng lai ngn hn.
Hng tn kho: l nhng ti sn doanh nghip d tr cho
nhu cu kinh doanh ca mnh.

34
Ti sn
Ti sn di hn l nhng ti sn khng tha mn
yu cu ca ti sn ngn hn:
Cc khon phi thu di hn:
Ti sn c nh: l nhng ti sn tham gia vo nhiu chu k
kinh doanh nhng khng thay i hnh thi biu hin v gi
tr ca chng b hao mn dn;
u t di hn: l nhng khon u t ra bn ngoi doanh
nghip m kh c th thu hi vn trong nm ti chnh;

35
N phi tr
N phi tr c chia thnh 2 loi:
N phi tr di hn: l nhng khon n (chc chn)
cha phi thanh ton trong vng 1 nm hay trong
mt chu k kinh doanh ca DN, gm cc khon vay
di hn v n di hn.
N phi tr ngn hn: l nhng khon n phi tr
khng tha mn nh ngha ca n di hn, gm cc
khon phi thanh ton trong mt chu k kinh doanh
ca doanh nghip hoc trong thi gian mt nm k
t ngy ca bo co ti chnh nh: cc khon phi
tr ngi bn, phi tr NL, thu phi np
36
Vn ch s hu
Vn ch s hu do cc nh u t gp vn
v phn tch ly t kt qu kinh doanh ca
doanh nghip, gm:
Ngun vn kinh doanh: vn gp ca ch s hu
Li nhun cha phn phi l kt qu hot ng
ca n v sau khi np thu thu nhp doanh
nghip v chia c tc.
Qu chuyn dng: l nhng ngun vn ch c
dng vo nhng mc ch c th. V d: qu u
t pht trin, qu d phng ti chnh.

37
Bi tp tho lun
Dng d liu ca bi tp v cng ty Huy Hong
lp Bng cn i k ton theo mu.

38
 Kt cu ca bng CKT
TI SN M s C s lp

A. Ti sn ngn hn 100
I. Tin v cc khon tng ng tin 110
S d bn N TK:
1.Tin 111
111, 112, 113
S d bn N TK:
2. Cc khon tng ng tin 112
1281, 1288
II. Cc khon u t ti chnh ngn hn 120
S d bn N TK:
1. Chng khon v cng c ti chnh KD 121
121
S d bn C TK:
2. D phng gim gi u t ngn hn (*) 122
2291 (ghi m)
S d bn N TK:
3. u t ngn hn khc 123
1281, 1282, 1288

39
Bi tp thc hnh 1
Ti 1 DN A c s liu cui k nh sau:
Tin mt: 450 triu ng
Tin gi ngn hng, li sut 1%, k hn 6 thng:
1,5 t ng
Tin gi ngn hng, khng k hn: 1,3 t ng
K phiu c gi tr l 200 triu ng, k hn 2
thng, li sut 1,5%:
Chuyn khon thanh ton cho ngi bn l 500
triu ng nhn c giy bo n nhng tin
cha vo ti khon ca ngi bn.
Yu cu: Trnh by cc s liu trn vo bng
CKT
40
Bi tp thc hnh 2
Ngy 23/11/20x0, DN mua 10.000cp FPT vi gi
khp lnh l 45.000/cp, chi ph giao dch l 0.2% trn
gi tr giao dch. Hy trnh by khon u t ny trn
Bng CKT vo cui nm 20x0 trong 2 trng hp:

a) Gi ng ca ngy 31/12/20x0 ca c phiu FPT

l 47.500/cp
b) Gi ng ca ngy 31/12/20x0 ca c phiu FPT
l 43.000/cp

41
Kt cu ca bng CKT
A. Ti sn ngn hn M s C s lp

III. Cc khon phi thu ngn hn 130

D N TK: 131
1. Phi thu khch hng 131
(ngn hn)

2. Tr trc cho ngi bn 132 D N TK: 331

D N TK: 1362,
3. Phi thu ni b ngn hn 133
1363, 1368

4. Phi thu theo tin k hoch hp ng

134 D N TK: 337
xy dng

42
Kt cu ca bng CKT
A. Ti sn ngn hn M s C s lp

III. Cc khon phi thu ngn hn 130

5. Phi thu v cho vay ngn hn 135 D N TK: 1283

D N TK: 1385,1388,
6. Phi thu ngn hn khc 136
334, 338, 141, 244

7. D phng phi thu ngn hn kh D C TK: 2293 (ghi

137
i (*) m)

8. Ti sn thiu ch x l 139 D N TK: 1381

43
Bi tp thc hnh 3
S d cui k ti khon 331 l: 850 triu ng,
trong :

D c TK 331A: 400 triu ng

D c TK 331B: 350 triu ng
D c TK 331C: 200 triu ng
D n TK 331D: 100 triu ng

Yu cu: Trnh by s liu ny trn Bng CKT

vo cui k

44
Bi tp thc hnh 4
N phi thu cui k ca cng ty Maika l 800 triu
ng, trong c 90% trong hn v 8% qu hn
trong vng 30 ngy v 2% qu hn trn 30 ngy.
Theo kinh nghim ca cng ty, ch c 20% kh nng
l cc khon qu hn trn 30 ngy l i c. i
vi cc khon qu hn di 30 ngy ri ro khng i
c l 10%. Cc mn n trong hn c mt ri ro
khng i c rt nh l 1%.

Yu cu: Xc nh gi tr thun c th thc hin ca n

phi thu cui k.

45
Kt cu ca bng CKT
A Ti sn ngn hn M s C s lp
IV. Hng tn kho 140
D N TK: 151, 152, 153,
1. Hng tn kho 141
154, 155, 156, 157, 158
2. D phng gim gi hng tn
149 D C TK: 2294 (ghi m)
kho (*)
V. Ti sn ngn hn khc 150
1. Chi ph tr trc ngn hn 151 D N TK: 242
2. Thu GTGT c khu tr 152 D N TK: 133
3. Thu v cc khon khc phi
153 D N TK: 333
thu Nh nc
4. Giao dch mua bn li tri phiu
154 D N TK: 171
Chnh ph
5. Ti sn ngn hn khc 155 D N TK: 2288

46
- Ti khon 2288 - u t khc: Phn nh cc khon
u t vo ti sn phi ti chnh ngoi bt ng sn u
t v cc khon c phn nh trong cc ti khon
khc lin quan n hot ng u t. Cc khon u t
khc c th gm kim loi qu, qu (khng s dng
nh hng tn kho), tranh, nh, ti liu, vt phm khc
c gi tr (ngoi nhng khon c phn loi l
TSC)... khng tham gia vo hot ng sn xut kinh
doanh thng thng nhng c mua vi mc ch
nm gi ch tng gi.

47
Bi tp thc hnh 5
Cho bit cc l hng sau c c tnh vo
hng tn kho ca cng ty Huy Hong ngy
31/12/20x1 hay khng?
L hng mua tr gi 800 triu ca cng ty Ngc
Dung c giao ti kho ngi bn ngy
29/12/20x1 v n kho Cng ty Huy Hong ngy
3/1/20x2.
L hng gi vn 300 triu bn cho cng ty Xun
Thnh vi gi 400 triu. Theo hp ng hng
c giao ti kho Xun Thnh. Hng xut kho
ngy 29/12/20x1 v n kho ngi mua ngy
3/1/20x2.

48
 Bi tp thc hnh 6
Danh mc hng ha cui k ca Cng ty Hng Dng nh
sau. Hy tnh s d phng cn lp cho hng tn kho cui k:

Gi thp hn
Gi tr thun c gia gi gc v
Tn
Gi gc th thc hin gi tr thun c
hng
c th thc hin
c
X-125 20.000.000 25.000.000 20.000.000
M-521 84.000.000 80.000.000 80.000.000
C-222 22.400.000 24.000.000 22.400.000
V-210 42.000.000 40.000.000 40.000.000
Cng 168.400.000 169.000.000 162.400.000
49
Bi tp thc hnh 7
DN X c SDK ca TK 242 l 1 triu ng, trong
thng c cc cc ti liu sau:
Chuyn khon tr trc tin thu nh 6 thng l
120 triu ng, bt u t thng ny
Bo hng CDDC, CCDC ny s dng c 2
k, c gi tr 3 triu ng, loi phn b 3 ln.
Chuyn khon 24 triu ng thanh ton tin bo
him chy n cho kho hng trong 1 nm, bt u
t thng sau.
Yu cu: Xc nh SDCK TK 242

50
Kt cu ca bng CKT
B - TI SN DI HN M s C s lp

I- Cc khon phi thu di hn 210

1. Phi thu di hn ca khch hng 211 D N TK: 131 (di hn)

2. Tr trc cho ngi bn di hn 212 D N TK: 331 (di hn)

3. Vn kinh doanh ca n v
213 D N TK: 1361
trc thuc

D N TK: 1362, 1363,

4. Phi thu ni b di hn 214
1368

51
Kt cu ca bng CKT
B - TI SN DI HN M s C s lp

I- Cc khon phi thu di hn 210

5. Phi thu v cho vay di hn 215 D N TK: 1283

D N TK: 1385, 1388, 334,

6. Phi thu di hn khc 216
338, 141, 244

7. D phng phi thu di hn

219 D C TK: 2293 (ghi m)
kh i (*)

52
Kt cu ca bng CKT
B - TI SN DI HN M s C s lp
II. Ti sn c nh 220
1. Ti sn c nh hu hnh 221
- Nguyn gi 222 D n TK 211
- Gi tr hao mn lu k (*) 223 D c TK 2141
2. Ti sn c nh thu ti chnh 224
- Nguyn gi 225 D n TK 212
- Gi tr hao mn lu k (*) 226 D c TK 2142
3. Ti sn c nh v hnh 227
- Nguyn gi 228 D n TK 213
- Gi tr hao mn lu k (*) 229 D c TK 2143

53
Bi tp thc hnh 8
Cng ty AMA nhp khu my khoan t Hn Quc vi
cc d liu sau:
Gi mua l 6.000usd, TGGD l 20.000/usd,
Thu nhp khu l 6 triu ng,
Thu GTGT c khu tr l 12,6 triu ng.
B ph tng tng km l b mi khoan vi gi tr
hp l l 800usd.
Chi ph nhp khu, vn chuyn l 1,2 triu ng
tr bng tin mt.
Yu cu: Hy xc nh nguyn gi ca my khoan
Nguyn gi my khoan = 6.000 x 20.000 + 6.000.000 +
1.200.000 800 x 20.000 = 111.200.000
54
 Bi tp thc hnh 9
Nht k u t thit b sn xut nha C-02 nh sau:
Ngy 2/3 k hp ng mua vi tng gi thanh ton
870 triu (bao gm thu GTGT 70 triu, li do tr chm
100 triu)
Ngy 5/3 chi xy dng, lp t b my v h thng
in, nc phc v sn sng cho lp t thit b 15
triu.
Ngy 7/3 nhn bn giao
Ngy 8/3 thi cng lp t di s hng dn ca
chuyn gia t vn c lp, chi ph chuyn gia l 44
triu (bao gm thu GTGT 10%)

55
Bi tp thc hnh 9 (tt)
Ngy 12/3 cho my hot ng th, s nguyn liu
nha s dng 10 triu xut t kho nh my, tin
cng lao ng khon 2 triu, my vn hnh t
yu cu v k nghim thu. Ph liu nha thu
hi nh gi 1 triu.
Ngy 15/3 bt u sn xut l hng u tin vi
s lng nha 200 triu, nhn cng 5 triu nhng
sn phm cha t yu cu khch hng nn a
vo ti ch. Gi tr sn phm hng a vo ti ch
c nh gi l 20 triu ng.
Yu cu: Xc nh nguyn gi thit b.

56
Bi tp thc hnh 10
Trong thng 8/20x1, Photo SV mua mt
my photocopy vi gi gc l 216 triu ng
v a vo s dng t ngy 1/9/20x1. Thi
gian s dng hu ch c tnh l 9 nm. Tnh
chi ph khu hao thit b trn theo phng
php ng thng:
Cho 1 thng
Cho nm 20x1

57
Kt cu ca bng CKT
B - TI SN DI HN M s C s lp

III. Bt ng sn u t 230

- Nguyn gi 231 D n TK 217

D c TK 2147 (ghi
- Gi tr hao mn lu k (*) 232
m)

IV. Ti sn di hn d dang 240

1. Chi ph sn xut kinh doanh d D N TK: 154 v

241
dang di hn D C TK: 2294

2. Chi ph xy dng c bn d
242 D c TK 241
dang

58
Bi tp thc hnh 11
Doanh nghip mua 5 cn nh lin k vi gi
tr 7 t/cn, trong 2 cn DN dng m
vn phng v 3 cn cn li DN cho thu vi
gi thu 30 triu/cn 1 thng.

Yu cu: Ti sn trn c trnh by nh th

no trn Bng CKT

59
Kt cu ca bng CKT
B - TI SN DI HN M s C s lp

V. Cc khon u t ti chnh di hn 250

1. u t vo cng ty con 251 D N TK: 221

2. u t vo cng ty lin doanh,

252 D N TK: 222
lin kt

3. u t gp vn vo n v khc 253 D N TK: 2281

D C TK: 2292 (ghi

4. D phng ti chnh di hn (*) 254
m)
D N TK: 1281,
5. u t nm gi n ngy o hn 255
1282, 1288

60
 T l s hu Quyn kim sot

>50% Cng ty con (kim sot)

50% Cng ty lin doanh (ng kim sot)

20% - di 50% Cng ty lin kt (nh hng ng k)

<20% u t di hn khc (khng nh hng)

61
Kt cu ca bng CKT
B - TI SN DI HN M s C s lp

VI. Ti sn di hn khc 250

1. Chi ph tr trc di hn 251 D N TK: 242

2. Ti sn thu thu nhp hon li 252 D N TK: 243

3. Thit b, vt t, ph tng thay th D N TK: 1534 v

253
di hn D C TK: 2294

4. Ti sn di hn khc 254 D N TK: 2288

62
 Kt cu ca bng CKT
NGUN VN M s C s lp

C - N PHI TR 300
I. N ngn hn 310
1. Phi tr ngi bn ngn hn 311 D C TK: 331
2. Ngi mua tr tin trc ngn hn 312 D C TK: 131
3. Thu v cc khon phi np Nh nc 313 D C TK: 333
4. Phi tr ngi lao ng 314 D C TK: 334
5. Chi ph phi tr ngn hn 315 D C TK: 335
D C TK: 3362,
6. Phi tr ni b ngn hn 316
3363, 3368
7. Phi tr theo tin k hoch hp ng
317 D C TK: 337
xy dng
63
 Kt cu ca bng CKT
NGUN VN M s C s lp

C - N PHI TR 300
I. N ngn hn 310
8. Doanh thu cha thc hin ngn hn 318 D C TK: 3387
D C TK: 338,
9. Phi tr ngn hn khc 319
138, 334
D C TK: 341,
10. Vay v n thu ti chnh ngn hn 320
34311
11. D phng phi tr ngn hn 321 D C TK: 352
12. Qu khen thng, phc li 322 D C TK: 353
13. Qu bnh n gi 323 D C TK: 357
14. Giao dch mua bn li tri phiu Chnh
324 D C TK: 171
ph
64
Bi tp thc hnh 12
Doanh nghip bn mt s lng hng ha c gi
cha thu l 200 triu ng, thu GTGT 10% theo
phng thc tr gp trong 24 thng, tng s tin
khch hng phi thanh ton cho DN l 240 triu
ng.

Yu cu: Xc nh doanh thu cha thc hin sau 6

thng?

65
 Kt cu ca bng CKT
NGUN VN M s C s lp

C - N PHI TR 300
II. N di hn 310
1. Phi tr ngi bn di hn 331 D C TK: 331
2. Ngi mua tr tin trc di hn 332 D C TK: 131
3. Chi ph phi tr di hn 333 D C TK: 335
4. Phi tr ni b v vn kinh doanh 334 D C TK: 3361
D C TK: 3362,
5. Phi tr ni b di hn 335
3363, 3368
6. Doanh thu cha thc hin di hn 336 D C TK: 3387
D C TK: 338,
7. Phi tr di hn khc 337
334
66
 Kt cu ca bng CKT
NGUN VN M s C s lp

C - N PHI TR 300
II. N di hn 330
8. Vay v n thu ti chnh D C TK: 341 v (D C 34311
338
di hn D N 34312 + D C 34313)
9. Tri phiu chuyn i 339 D C TK: 3432
10. C phiu u i 340 D C TK: 41112
11. Thu thu nhp hon li
341 D C TK: 347
phi tr
12. D phng phi tr di
342 D C TK: 352
hn
13. Qu pht trin khoa hc
343 D C TK: 356
v cng ngh

67
 Kt cu ca bng CKT
NGUN VN M s C s lp

D VN CH S HU 400
I. Vn ch s hu 410
1. Vn gp ca ch s hu 411
- C phiu ph thng c quyn biu quyt 411a D C TK: 41111
- C phiu u i 411b D C TK: 41112
2. Thng d vn c phn 412 D C TK: 4112
3. Quyn chn chuyn i tri phiu 413 D C TK: 4113
4. Vn khc ca ch s hu 414 D C TK: 4118
D C TK: 419
5. C phiu qu (*) 415
(ghi m
6. Chnh lch nh gi li ti sn 416 TK 412
7. Chnh lch t gi hi oi 417 TK 413
68
Bi tp thc hnh 13
Cng ty CP Hon Cu thnh lp vo thng 01/20x0,
c y ban chng khon Nh Nc chng nhn
ng k pht hnh c phn vi ni dung sau:
Tng s lng c phn pht hnh: 2.000.000
Mnh gi mi c phn: 10.000
Gi pht hnh 10.000/cp thu bng tin mt
Chi ph pht hnh c phiu thanh ton bng tin
mt 50.000.000
Tnh cc ch tiu: Vn u t ca ch s hu v
Thng d VCP

69
Bi tp thc hnh 13
a) Lm li bi tp trc, nu gi pht hnh l
12.000/cp.
b) Lm li bi tp, nu s lng c phiu ph
thng pht hnh ra cng chng theo gi l
9.000/cp.

70
Bi tp thc hnh 14
Tip theo s liu bi tp thc hnh trc, hi ng qun tr
quyt nh mua li 100.000 cp ph thng lm c phiu qu.
Gi mua 11.000 /cp
Chi ph mua; 0,2%/gi tr giao dch
Thanh ton ton b bng chuyn khon
Mt thng sau, mua tip 50.000 cp lm c phiu qu.
Gi mua 11.400 /cp
Chi ph mua; 0,2%/gi tr giao dch
Thanh ton ton b bng chuyn khon
Xc nh gi tr c phiu qu sau giao dch trn; cho bit s d
ban u ca c phiu qu ti DN l 0.

71
Bi tp thc hnh 15
Tip tc bi tp, Hi ng qun tr cng ty quyt nh
ti pht hnh s c phiu qu:
t 1: 60.000 cp, gi pht hnh 11.500/cp
t 2: 40.000 cp, gi pht hnh 11.400/cp
Xc nh gi tr ca Vn u t ca ch s hu,
Thng d vn c phn v C phiu qu sau giao dch
ny, cho bit DN p dng phng php bnh qun
gia quyn i vi c phiu qu.

72
 Kt cu ca bng CKT
NGUN VN M s C s lp

D VN CH S HU 400
I. Vn ch s hu 410
8. Qu u t pht trin 418 D C TK: 414
9. Qu h tr sp xp doanh nghip 419 D C TK: 417
10. Qu khc thuc vn ch s hu 420 D C TK: 418
11. Li nhun sau thu cha phn phi 421
- LNST cha phn phi ly k n cui k trc 421a TK 4211
- LNST cha phn phi k ny 421b TK 4211
12. Ngun vn u t XDCB 422 D C TK: 441
II. Ngun kinh ph v qu khc 430
Chnh lch C TK
1. Ngun kinh ph 431
461 tr N TK 161
2. Ngun kinh ph hnh thnh TSC 432 D C TK: 466
73
Bo co lu chuyn tin t
Bo co ny tip cn t pha cc dng tin ra
v dng tin vo trong k ca doanh nghip
phn chia theo ba hot ng:
Hot ng kinh doanh
Hot ng u t
Hot ng ti chnh.
Qua , gip ngi c thy c cc hot
ng to ra tin v s dng tin nh th
no cng nh nh gi nhng nh hng
ca chng n tnh hnh ti chnh ca doanh
nghip.

74
Phn loi dng tin: 3 loi hot ng
Hot ng kinh doanh: dng tin c lin quan n cc hot ng
to ra doanh thu ch yu ca doanh nghip:
Tin thu t c t vic bn hng v cung cp dch v
Tin chi mua NVL, HH, DV; tr lng, tr li vay, np thu
Hot ng u t: dng tin c lin quan n cc hot ng mua
sm, xy dng, nhng bn, thanh l ti sn di hn v cc khon
u t khc:
Tin thu t vic bn/thanh l TS di hn, thu hi vn gp
vo cc n v khc, tin li cho vay, li nhun c chia
Tin chi mua sm ti sn di hn, chi tin gp vn vo cc n
v khc, chi tin cho vay hay mua cc cng c n
Hot ng ti chnh: dng tin c lin quan n vic thay i v
quy m v kt cu ca vn ch s hu v vn vay ca DN:
Tin thu tin t vn gp ca ch s hu, nhn tin vay
Tin chi tr vn cho CSH, chia li, tr n gc vay
75
I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh
1. Tin thu t bn hng, cung cp dch v v
doanh thu khc
+ C/c SPS n cc TK 111, 112 i ng c TK 511,
515 (Phn khng thuc v H u t v H ti
chnh).
+ C/c SPS n cc TK 111, 112 i ng vi c TK
131 (chi tit bn hng k trc thu c k ny).
+ C/c SPS n cc TK 111, 112 i ng vi c TK
131 (chi tit khch hng ng trc tin mua hng).

76
I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh
2. Tin chi tr cho ngi cung cp hng ha
v dch v
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N
TK 331, 152, 153, 156 (ghi m).
3. Tin chi tr cho ngi lao ng
+ C/c SPS C cc TK 111, 112 i ng N TK
334 (phn chi tr cho ngi lao ng). (ghi m)
4. Tin chi tr li vay
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N
TK 635 (ghi m).
77
I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh
5. Tin chi np thu thu nhp doanh nghip
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N
TK 3334 (ghi m).
6. Tin thu khc t hot ng kinh doanh
+ C/c SPS N cc TK 111, 112, 113 i ng C
TK 711, 133, 338, 344, 144, 244...

78
I. Lu chuyn tin t hot ng kinh doanh
7. Tin chi khc cho hot ng kinh doanh
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N
TK 811, 333 (khng bao gm thu TNDN), 144, 244,
338, 334, 353... (ghi m)

79
II. Lu chuyn tin thun t hot ng
u t
1.Tin chi mua sm, xy dng TSC v
cc ti sn di hn khc
+ C/c vo SPS C TK 111, 112, 113 i ng N
TK 211, 213, 217, 241, 228 (theo chi tit), TK 331 (chi
tit thanh tan cho ngi cung cp TSC). (ghi m)
2.Tin thu t thanh l, nhng bn TSC v
cc ti sn di hn khc
+ C/c vo khan chnh lch gia thu v thanh l
nhng bn vi chi cho thanh l, nhng bn. Nu
thu ln hn chi th ghi bnh thng, nu thu< hn chi
th ghi m.
80
II. Lu chuyn tin thun t hot ng
u t
3.Tin chi cho vay, mua cc cng c n ca
n v khc
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N
TK 128, 228 (theo chi tit), (ghi m).
4.Tin thu hi cho vay, bn li cc cng c
n ca n v khc
+ C/c SPS N cc TK 111, 112, 113 i ng C
TK121, 128, 228, 515 (khng thuc H kinh doanh
v ch tiu 2 ca mc II) (theo chi tit)

81
II. Lu chuyn tin thun t hot ng
u t
5.Tin chi u t gp vn vo n v khc
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N
TK121, 221, 222, 228 (theo chi tit), (ghi m) k c chi
ph gp vn (phn i ng vi n TK 635)
6.Tin thu hi u t gp vn vo n v khc
+ C/c SPS N cc TK 111, 112, 113 i ng C
TK121, 221, 222, 128, 228 (theo chi tit).
7.Tin thu li cho vay, c tc v li nhun c
chia
+ C/c SPS N cc TK 111, 112, 113 i ng C TK
515 (ph hp vi ni dung ca ch tiu).
82
III. Lu chuyn tin t hot ng ti chnh
1.Tin thu t pht hnh c phiu, nhn vn gp
ca ch s hu
+ C/c SPS N cc TK 111, 112, 113 i ng C TK
411
2.Tin chi tr vn gp cho cc ch s hu, mua
li c phiu ca doanh nghip pht hnh
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N TK
411, 419 (ghi m)
3.Tin vay ngn hn, di hn nhn c
+ C/c SPS N cc TK 111, 112, 113 i ng C TK
341, 343
83
III. Lu chuyn tin t hot ng ti chnh
4.Tin chi tr n gc vay
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N,
341, 343. (ghi m)
5.Tin chi tr n thu ti chnh
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N
TK 3412. (ghi m)
6. C tc, li nhun tr cho ch s hu
+ C/c SPS C cc TK 111, 112, 113 i ng N
TK 421 (ghi m)

84
Bi tp tho lun
S liu thu, chi tin ca Cty BB (bng sau)
Lp Bo co lu chuyn tin t ca Cty BB
Cho nhn xt v tnh hnh lu chuyn tin
t ca Cty

85
Ch tiu S tin
Tin u k 3.000
Thu trong k
Thu t bn hng 15.000
Thu t nhng bn TSC 300
Thu do i vay 6.000
Thu do pht hnh c phiu 4.000
Thu do bn li c phn trong cng ty K 2.000
Thu li tin gi ngn hng 200
Thu li c chia t cc khon u t 300
Thu do c bi thng 200
Tng cng thu 28.000

86
Ch tiu S tin
Chi trong k
Chi tr n nh cung cp hng ho v dch v 3.000
Chi tr n vay 4.000
Chi tr li vay 1.000
Chi u t vo cng ty L 7.000
Chi mua ti sn c nh 4.000
Chi tr lng nhn vin 2.000
Chi np thu thu nhp doanh nghip 500
Chi tr c tc 3.500
Chi tr n cho nh cung cp thit b 2.000
Cng chi trong k 27.000
Tin cui k 4.000

87