UNIVERSIDAD NACIONAL DEL

CALLAO
FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES
ESCUELA PROFESIONAL DE
CONTABILIDAD

TESIS
El Desagio Tributario y su Incidencia en el
Desarrollo Econmico del Pas 2010-2015
ANTECEDENTES
De acuerdo a los datos estadsticos de la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT), la tasa de evasin
tributaria en el Per en el 2006 fue de 48,5%,
con respecto al Producto Bruto Interno (PBI),
consideramos que es una tasa muy alta de
personas naturales y jurdicas que evaden
impuestos, lo que perjudica a nuestros
ingresos tributarios.
Problema Principal
Cmo afecta la estrategia del desagio tributario
a los niveles de ingreso tributario de nuestro pas?

Problemas Secundarios
De qu manera se prioriza el ingreso tributario
obtenido del desagio tributario, para que
contribuya al desarrollo econmico de nuestro
pas? Verifica la coherencia en la jerarqua de
Problemas con el expresado como principal

Cmo incide el control de la evasin fiscal al

desarrollo econmico de nuestro pas?
Objetivos Generales
Determinar el impacto del desagio tributario en los
niveles de ingreso que incidir favorablemente en el
gasto gubernamental para nuestro desarrollo
econmico 2010 2015

Objetivos Especficos
Determinar que los ingresos adicionales del ingreso
tributario, a travs del desagio tributario deben ser
aplicados en orden de prioridad: salud y educacin
para que contribuyan al desarrollo econmico de
nuestro pas.
Determinar que el control de la evasin tributaria
incide positivamente en el desarrollo econmico de
nuestro pas.
DEFINICION DE VARIABLES

VARIABLES DE LA INVESTIGACION
X: VARIABLE INDEPENDIENTE
Desagio Tributario
Y: VARIABLE DEPENDIENTE
Desarrollo econmico del Pas.

OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
Variables e Indicadores de la Hiptesis Principal
X: VARIABLE INDEPENDIENTE
Desagio Tributario
Indicadores:
X1: Ingresos del Gobierno Nacional
X2: Normas Tributarias
X3: Estrategia

Y: VARIABLE DEPENDIENTE
Desarrollo econmico del Pas.
Indicadores:
Y1: El Producto Bruto Interno
Y2: El Ingreso Per cpita
Y3: El gasto del gobierno en educacin.
Y4: El gasto del gobierno en salud.

 Variables e indicadores de Hiptesis Especifica N 1

X: Variable Independiente
Desagio Tributario Adicionales
Indicadores
X1: niveles de ingreso tributarios alcanzados con desagio tributario.
X2: normas que rigen el desagio tributario empresarial.

Y: Variable Dependiente
Desarrollo Econmico del Pas.
Indicadores
Y1: Gasto del gobierno en educacin
Y2: Gasto del gobierno en salud.

Variable e indicadores de Hiptesis especifica N 2

X: Variable Independiente
El control de la Evasin Fiscal
Indicadores
X1: Tasa de evasin tributaria
X2: Recaudacin tributaria potencial
X3: Recaudacin tributaria efectiva.

Y: Variable Dependiente
Desarrollo econmico
Indicadores
Y1: crecimiento del PBI per cpita
Y2: crecimiento del gasto en educacin.
Y3: crecimiento del gasto en salud.
Son
Son las
las prestaciones
prestaciones enen dinero
dinero que
que el
el Estado
Estado exige
exige en
en ejercicio
ejercicio de
de su
su poder
poder
de
de imperio
imperio en
en virtud
virtud de
de una
una ley
ley yy para
para cubrirlos
cubrirlos gastos
gastos que
que le
le demanda
demanda elel
cumplimiento
cumplimiento dede sus
sus fines
fines
Hctor
Hctor B.
B. Villegas
Villegas

Los impuestos, despus de todo, son obligaciones

que pagamos por el privilegio de pertenecer a una
sociedad organizada
~Franklin D. Roose
La actitud es la forma de actuar de una persona, el
comportamiento que emplea un individuo para
hacer las cosas.
 Impuest
Sistemas os Per
dinmicos e Contribucion
integrados con: es
Tasas

Contrabandistas

Personas que trabajan en la

economa informal.
Sector
Altos ejecutivos
pblico
Sector
privado
El pago de tributos al Estado en contraprestacin a una determinada
actividad.

Beneficio
Beneficio econmico
econmico

Valores significativos de dinero por quienes estn al margen de la

legalidad o estando dentro de ella no cumplen como debiera su
obligacin de tributar oportunamente.
 Es la actividad u omisin consciente y dolosa para evitar el
pago en provecho propio o de otro violando las normas

sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma

dolosa (intencional) o culposa (negligencia).

En este caso se produce el hecho imponible, pero mediante acciones negativas

se evita pagar en todo o en parte los impuestos.
 Identificacin del problema

El Gobierno
 Incumplimiento de los requisitos
indispensables para la existencia de un
sistema como tal.
Sistema
tributario

Flexibilizacin es la que hace Econmicos

Econmicos Administracin Tributaria
que ante los profundos y deba adecuarse rpidamente
constantes cambios que se Sociales
Sociales a las mismas
producen en los PROCESOS
Poltica
Poltica
 Ensear al ciudadano el rol que debe
Falta de educacin cumplir el Estado, y se debe poner
nfasis que l.
El Estado debe prestar servicios, y para tal
fin necesita de recursos, y cuando no Falta de solidaridad
cuenta con los mismos no puede cumplir
los fines de su existencia.

Falta de claridad del destino La poblacin reclama por parte del

de los gastos pblicos Estado, que preste la mxima
cantidad de servicios pblicos en
forma adecuada.

Contribuyente Cuando sabe que no se lo pueden

controlar, se siente tentado a incurrir
a esa inconducta.
 Influye en la generacin de un dficit fiscal,
que origina nuevos tributos, mayores tasas
o crditos externos.

Perjudica al desarrollo econmico del

pas, no permitiendo que el estado
pueda redistribuir el ingreso a partir
de la tributacin.

La desigualdad que produce en la

distribucin de la carga tributaria,
al reducirse la cantidad de
contribuyentes
 EN QUE CONSISTE LA EVASIN TRIVUTARIA
QUE CASOS CONOCES?
Se da cuando el contribuyente declara o paga
menos tributos de los que le corresponde.

Los siguientes casos son:

NO emitir comprobantes de pago.

NO declarar la venta o el ingreso obtenido.

NO pagar los tributos que correspondan como

el impuesto a la renta o el impuesto general a
las ventas.
 Apropiarse del IGV pagado por el
comprador.
Entregar comprobantes falsos.
Utilizar comprobantes de pago de
empresas inexistentes para aprovechar
indebidamente del crdito fiscal.
Utilizar doble facturacin.
Llevar los libros contables de manera
fraudulenta.
 Porque aun no se combate el
contrabando, cuanto hemos
avanzado?
Porque la habilidad que tiene los peruanos
de importar la mercadera son bastantes y
tambin las modalidades que tienen.

Con toda la tecnologa que tiene la SUNAT

hace mas difcil que los comerciantes
pueden importan mas mercadera al pas.
 Las Siguientes modalidades son:
Hormiga: les asen a las personas pasar pepas de
droga.
Caleta: las personas llevan mercadera escondida
en su vehculo.
Pampeo: los comerciantes prefieren desviarse por
pampas para no ser descubiertos por la polica.
Culebra: vienen artos camiones en fila (convoy).
Carrusel: utilizan repetidamente el mismo
documento aduanero que se adultera con ese fin.
 De que la evasin tributaria y el contrabando nos
perjudica a todos. Por este motivo, quienes formamos
parte de la sociedad debemos ser ciudadanos
responsables. Esta condicin la demostramos al
cumplir con los siguientes requerimientos:
Declaracin y pagar los tributos con veracidad.
No comprar contrabando.
Denunciar a los que evaden y a los que venden
mercanca de contrabando.
Exigir nuestro comprobante de pago.
Hacer lo que est a nuestro alcance para erradicar la
evasin y el contrabando.
 Existen diversas consideraciones, como:

Informales, desconocidos o no registrados

Contribuyentes, conocidos, o regist
Normas anti evasivas
Sanciones y/o multas de acue
Sanciones a la gravedad de la falta

Cobro de costos incurridos

 N de Contribuyentes:
Industrial
Vivienda
Tipo de Sector: Comercial
Calidad de vida:
Construccin Actividades

Atraso en el llevado de libros:

Cambios extremos o sospechosos de Y y G registrados en otros ejercicios

2011 2012
Ocultar factores o documentos de soporte Ejm: Libros y registros

Falta de cooperacin en fiscalizaciones

Declaraciones con inconsistencias

Si bien este tema es algo complejo y muy discutible se puede seala
 Deduccin de gastos No declarar
sin comprobantes ventas
No entregar
de pago
Comprobante
de pago
Prestamos ficticios
para generar
Intereses a la No anotar ingresos
vinculada en los libros
y registros contables

Gastos falsos o Subvaluacin

facturas a favor o
sobrevaluacin
 MTODOS MACROECONMICOS Naturaleza global

Se basa en datos de los

grandes agregados
econmicos

Programas especiales que tratan de

MTODOS MICROECONMICOS
medir la evasin.

Estima el porcentaje de evasin a partir de una

MTODO MUESTRAL muestra de contribuyentes.

POTENCIAL TERICO Se calcula en base terica a partir de

una fuente de informacin
VA CUENTAS
independiente.
NACIONALES
 RED DE LUCHA ANTIEVASIVA
INFORMANTES
CULTURA
SISTEMA DE TRIBUTARIA
CONTROL EFICIENTE

POLTICAS DE
INFORMACIN EL
CONTRIBUYENTE
INTERPRETACIN
CORRECTA DE LA LEY

SISTEMA DE
ADMINISTRATIVO
 1. SIMPLIFICAR EL SISTEMA
TRIBUTARIO

SENCILLO, FLEXIBLE Y ENTENDIBLE

PARA LOS CONTRIBUYENTES

2. SISTEMAS MODERNOS DE INFORMACIN

EN LOS PROCESOS DE
FISCALIZACIN
3.
CIUDADANIA
DENUNCIE LOS COMPORTAMIENTOS
EVASORES
 COSTOS CIERRE
Cierre
Costos TEMPORA
SUSTENTADO temporal
sustentados con L DE
S CON de locales
comprobantes
COMPROBANT
LOCALES
de pago
ESDE PAGO
Utilizacin
UTILIZACI
Nmedios
MEDIOS de
DE PAGO
pago

Cobranza
COBRANZA
Fiscalizacin
coactiva:
COACTIVA:
parcial DOMICILIO
domicilio
 es
es
la
la

Que
Que
nos
nos

CONLLEVA A
EVITAR

APROVECHANDO
EL VACO LEGAL
Si
Si que
que
ello
ello

CONSTITUYA
INFRACCIN
 Acto econmico
SIMULACI AA
N
Documentos
dicen ZZ

Escapar del alcance

de la norma
tributaria
FRAUDE

Existe un
documento legal
 Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la
SUNAT tomar en
cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que
efectivamente realicen,
persigan o establezcan los deudores tributarios

Contribuye Contribuyen
nte ha te us una
encontrado serie de
Hechos Econmicos
una forma actos
de pagar artificiosos
menos o impropios
impuestos
En caso de detecten supuestos de ELUSIN, la SUNAT tendr la
facultad para exigir la
deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o crditos a
favor, prdidas
tributarias, crditos por tributos, o eliminar la ventaja tributaria, as
como la restitucin de los montos.

Eliminar la
Exigir deuda ventaja
tributaria tributaria

Disminuir saldo Perdidas

o crditos a tributarias
favor
La SUNAT aplicar las NORMAS ANTI-ELUSIVAS cuando observe actos respecto de
los que se presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias:
a) Individual o conjuntamente, sean artificiosos o impropios para el resultado obtenido.
b) Que, a partir de su utilizacin, resulten efectos jurdicos o econmicos,
distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se
hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

Acto

Impropios Propios

Principio de
legalidad
 NORMA VIII DEL CDIGO TRIBUTARIO

RTF N 599-4-2000
HIPOTESIS

Hiptesis Principal
El desagio tributario permitir incrementar los
ingresos econmicos del gobierno Nacional, los
mismos que sern destinados al gasto del desarrollo
econmico de nuestro pas.

Hiptesis Especfica
A mayores niveles de ingreso obtenidos por el
desagio tributario, mayores sern los niveles de
desarrollo econmico de nuestro pas.
Existe una relacin positiva entre el control de la
evasin fiscal y el desarrollo econmico de nuestro
pas.
 CUAL ES EL TIEMPO DE RELACION CON LA EMPRESA ACOGIDA AL DESAGIO TRIBUTARIO ?
ANALISIS:

CUADRO NR 1

ALTERNATIVAS CANT %
DE 0 A 2 AOS 30 30
DE 2 A 4 AOS 20 20
DE 4 A 6 AOS 15 15
DE 6 A 8 AOS 10 10
DE 8 A 10 AOS 15 15
DE 10 A MAS AOS 10 10
TOTALES 100 100

FUENTE: ENCUESTA
GRAFICO NR 1
La informacin contenida en el Cuadro No. 1, indica que la mayor parte de los
encuestados, es decir el 30, se relaciona con el Deudor Tributario (empresa) por el tiempo
que va de 0 a 2 aos. 20 Encuestados responden que su relacin es de 2 a 4 aos, 15
encuestados estn relacionados de 4 a 6 aos, igual cantidad para la alternativa de 8 a 10
aos y finalmente 10 encuestados estn relacionados de 6 a 8 aos, igual cantidad para
la alternativa de 10 a mas aos.

En el Grfico No. 1, encontramos la informacin expresada en porcentajes. De esta

informacin resalta que el 30% de los encuestados responde que slo se relaciona con el
Deudor tributario de 0 a 2 aos, lo que se interpreta como que estas personas disponen
relativamente de poco tiempo con las empresas debido a diferentes razones, como haber
constitudo recientemente sus empresas, estar rotando en el cargo de dirigente, gerente o
trabajador.

El 20% de los encuestados, el segundo porcentaje mas alto, tambin esta ubicado en el
tramo de menor tiempo de relacin, en este caso de 2 a 4 aos.
DISCUSION

CUANDO EL CONTRIBUYENTE INDAGA LE MANIFIESTAN: INCONSISTENCIA ENTRE

SUS DECLARACIONES DE TRIBUTOS Y LO PAGADO, COMPROBNDOSE QUE NO
TIENE DEUDA TRIBUTARIA EN COBRANZA COACTIVA, QUE ES EL NICO MOTIVO
POR EL CUAL PUEDEN EMBARGAR FONDOS DE LA CTA. CTE. DE DETRACCIONES.
EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA QUE TIENE LA SUNAT PARA COBRAR LOS
TRIBUTOS, ES EL SIGUIENTE:

REMITE A LOS CONTRIBUYENTES LA ORDEN DE PAGO, RESOLUCIN DE

DETERMINACIN O RESOLUCIN DE MULTA. SI NO LE PAGAN, REMITE ESTOS
VALORES AL REA DE COBRANZA COACTIVA.
EL REA DE COBRANZA COACTIVA UNA VEZ VERIFICADA LA DEUDA, REMITE LA
RESOLUCIN DE COBRANZA COACTIVA, DONDE DETALLA LOS VALORES,
OTORGNDOLE UN PLAZO DE SIETE DAS HBILES AL CONTRIBUYENTE PARA QUE
CANCELE LA DEUDA TRIBUTARIA,

DE NO PAGAR LOS CONTRIBUYENTES LA DEUDA TRIBUTARIA EN COBRANZA

COACTIVA, DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO, LA SUNAT APLICAR MEDIDAS
CAUTELARES PARA COBRAR LA DEUDA.

LAS MEDIDAS CAUTELARES QUE PUEDE APLICAR LA SUNAT PARA EJECUTAR LA

COBRANZA COACTIVA, DE ACUERDO AL CDIGO TRIBUTARIO, SON ENTRE OTRAS:
EMBARGOS DE ACTIVOS FIJOS; EMBARGOS DE CTAS. CTES.

BANCARIAS; COBRAR A LOS CLIENTES DE LOS CONTRIBUYENTES; INTERVENCIONES

ELECTRNICAS.
CONCLUSION GENERAL
EL DESAGIO TRIBUTARIO ES UNA ESTRATEGIA EFICAZ QUE DEBE
SER APLICADA POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA PARA
INCREMENTAR LOS NIVELES DE INGRESO QUE SERAN
ORIENTADOS AL DESARROLLO DEL PAIS, A TRAVES DE LA
DISTRIBUCION EQUITATIVA DE LOS RECURSOS MONETARIOS EN
LAS ACTIVIDADES QUE SON RESPONSABILIDAD DEL ESTADO

CONCLUSIONES PARCIALES
LA MEJOR FORMA QUE UNA NORMA TRIBUTARIA, COMO LA DEL
DESAGIO, TENGA EL EFECTO QUE SE ESPERA, ES MEDIANTE UNA
ADECUADA EDUCACION Y CONCIENTIZACION DE LOS
CONTRIBUYENTES, LO QUE REPERCUTIRA EN MAYORES INGRESOS
QUE SERAN APLICADOS EN EL DESARROLLO DEL PAIS.

LOS MAYORES NIVELES DE INGRESO QUE SE OBTENGAN A

TRAVES DE LA APLICACIN DEL DESAGIO TRIBUTARIO, DEBEN SER
APLICADOS EN ORDEN DE LA SIGUIENTE PRIORIDAD: SALUD,
EDUCACION, SEGURIDAD, VIVIENDA Y LUEGO OTROS SECTORES,
PARA QUE EFECTIVAMENTE CONTRIBUYAN AL DESARROLLO DEL
PAIS.
RECOMENDACIN GENERAL
LA ESTRATEGIA DE RECAUDACION, APLICADA EN BASE AL DESAGIO
TRIBUTARIO PERMITIRA MEJORES NIVELES DE INGRESO, LOS MISMOS QUE
DEBEN SER GESTIONADOS CON ECONOMIA, EFICIENCIA Y EFICACIA EN
FAVOR DE LOS SECTORES MAS NECESITADOS, DE MODO QUE EL ESTADO
PUEDA CUMPLIR CON LA PRESTACION DE LOS SERVICIOS ESCENCIALES A
LA POBALCION Y PROPENDER AL DESARROLLO DEL PAIS.

RECOMENDACIONES PARCIALES

PARA QUE LOS DEUDORES TRIBUTARIOS ACOGIDOS AL DESAGIO

TRIBUTARIO CUMPLAN CON EL PAGO DE SUS DEUDAS TRIBUTARIAS, ES
NECESARIO SIMPLIFICAR LAS FORMALIDADES, INSTRUIR, EDUCAR Y
CONCIENTIZAR ADECUADAMENTE; PERO ESENCIALMENTE HACERLES
CONOCER Y COMPRENDER QUE LOS INGRESOS POR DICHA ESTRATEGIA
VIENEN SIENDO APLICADOS EN LOS SECTORES SOCIALES PRIORITARIOS
QUE SON DE RESPONSABILIDAD EXCLUSIVA DEL ESTADO.

PARAQUE LOS MAYORES NIVELES DE INGRESO PRODUCTO DEL DESAGIO

TRIBUTARIO, SEAN ADECUADAMENTE PRIORIZADOS A FAVOR DE LOS
SECTORES DE MAYORES NECESIDADES, LOS MISMOS DEBEN DISPONER
DE LOS PLANES Y PROGRAMAS RESPECTIVOS QUE EFECTIVAMENTE
GARANTICEN UNA ADECUADA APLICACIN; DE ESTE MODO LOS
DEUDORES TRIBUTARIOS ESTARAN TOTALMENTE CONVENCIDOS QUE SUS
TRIBUTOS SON GESTIONADOS EFICAZMENTE EN PROVECHO DE LOS
PERUANOS QUE AFRONTAN MAYORES NECESIDADES.
 PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES METODOLOGIA
Problema Principal Objetivos Generales Hiptesis Principal X: VARIABLE INDEPENDIENTE X: Variable Independiente TIPO DE INVESTIGACIN
Cmo afecta la estrategia del desagio Determinar el impacto del desagio tributario en los El desagio tributario permitir incrementar los Desagio Tributario Desagio Tributario Adicionales Este trabajo, es una investigacin cientfica, por
tributario a los niveles de ingreso tributario de niveles de ingreso que incidir favorablemente en ingresos del gobierno Nacional, los mismos que Indicadores: Indicadores cuanto presenta la teorizacin integral del desagio
nuestro pas? el gasto gubernamental para nuestro desarrollo sern destinados al gasto del desarrollo X1: Ingresos del Gobierno Nacional X1: niveles de ingreso tributarios alcanzados con tributario, como estrategia para incrementar los
econmico. econmico de nuestro pas. X2: Normas Tributarias desagio tributario. niveles de ingreso que permitan desarrollar los
X2: normas que rigen el desagio tributario programas que son de responsabilidad del Estado.
Objetivos Especficos empresarial. En este trabajo se ha contado con las normas,
Determinar que los ingresos adicionales del Hiptesis Especfica Y: VARIABLE DEPENDIENTE informes y documentos relacionados con la
Problemas Secundarios ingreso tributario, a travs del desagio tributario A mayores niveles de ingreso obtenidos por el Desarrollo econmico del Pas. Y: Variable Dependiente incidencia del desagio tributario.
De qu manera se prioriza el ingreso tributario deben ser aplicados en orden de prioridad: salud y desagio tributario, mayores sern los niveles de Indicadores: Desarrollo Econmico del Pas.
obtenido del desagio tributario, para que educacin para que contribuyan al desarrollo desarrollo econmico de nuestro pas. Y1: El Producto Bruto Interno Indicadores NIVEL DE INVESTIGACIN
contribuya al desarrollo econmico de nuestro econmico de nuestro pas. Y2: El Ingreso Per cpita Y1: Gasto del gobierno en educacin Es una investigacin del nivel descriptivo -
pas? Verifica la coherencia en la jerarqua de Existe una relacin positiva entre el control de la Y3: El gasto Y2: Gasto del gobierno en salud. explicativo, por cuanto describe las normas
Problemas con el expresado como principal Determinar que el control de la evasin tributaria evasin fiscal y el desarrollo econmico de relacionadas con el desagio tributario, as como
incide positivamente en el desarrollo econmico nuestro pas. Variable e indicadores de Hiptesis especifica N 2 explica su incidencia en los niveles de ingresos
Cmo incide el control de la evasin fiscal al de nuestro pas. X: Variable Independiente tributarios que necesita el Estado para cumplir con
desarrollo econmico de nuestro pas? El control de la Evasin Fiscal sus planes y programas. De igual manera, se trata
Indicadores a la evasin tributaria y su incidencia en la
X1: Tasa de evasin tributaria economa del pas.
X2: Recaudacin tributaria potencial
POBLACIN Y MUESTRA DE LA
INVESTIGACIN
Y: Variable Dependiente POBLACIN
Desarrollo econmico Est constituida por los contribuyentes que se
Indicadores acogern a los programas de desagio tributario de
Y1: crecimiento del PBI per cpita la Superintendencia Nacional de Administracin
Y2: crecimiento del gasto Tributaria- SUNAT.

MUESTRA
Estar conformada por 100 personas, entre
propietarios de microempresas, Administradores
de Empresas SAC, Socios de Empresas SAC,
trabajadores de empresas y empleados de las
empresas en Lima Metropolitana, Gerentes
relacionados con actividades econmicas
(Comercio, Industria y Servicios) generadoras de
rentas de tercera categora que se acogern a los
programas de Desagio Tributario que administra la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria (SUNAT).
20 Propietarios de microempresas.
20 Administradores de empresas SAC
10 Socios de empresas SAC
20 Trabajadores de las empresas
10 Gerentes Generales de Sociedades Annimas
Ordinarias (SAO).
10 Asesores tributarios
10 Contadores generales