GRUPO NUMERO 6

NIIF PARA PYMES

SECCIN 29. Impuesto a las
Ganancias

Nombre Completo: KARLA FABIOLA LUTIN FLORIAN

Carn: 201215585
IMPUESTO A LAS
GANANCIAS
Impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos
nacionales y extranjeros que estn basados en ganancias
fiscales, tales como las retenciones, dividendos que se pagan
por una subsidiaria, asociada o negocio conjunto, en las
distribuciones a la entidad que informa.
Se requiere que una entidad reconozca las consecuencias
fiscales actuales y futuras de transacciones y otros sucesos que
se hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes
fiscales reconocidos comprenden:

1. Impuesto corriente
2. Impuesto diferido
 IMPUESTO CORRIENTE E
IMPUESTO DIFERIDO
Impuesto Corriente: Es el impuesto por pagar recuperable por las
ganancias o prdidas fiscales del periodo corriente o de periodos
anteriores.

Impuesto Diferido: Es el impuesto por pagar o por recuperar en

periodos futuros, generalmente como resultado de que la entidad
recupera o liquida sus activos y pasivos por su importe en libros actual,
y el efecto fiscal de la compensacin de prdidas o crditos fiscales no
utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores.
 RECONOCIMIENTO DE
IMPUESTOS DIFERIDOS
Una entidad reconocer un activo o pasivo por impuestos
diferidos por el impuesto por recuperar o pagar en periodos
futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados.
Este impuesto surge de la diferencia entre los importes
reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el estado
de situacin financiera y su reconocimiento por parte de las
autoridades fiscales , y la compensacin a futuro de prdidas o
crditos fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de
periodos anteriores.
LAS DIFERENCIAS
TEMPORARIAS SURGEN
CUANDO:
Existe una diferencia entre los importes en libros y las bases
fiscales en el reconocimiento inicial de los activos y pasivos, o
en el momento en que se crea una base fiscal para esas
partidas que tienen una base fiscal pero que no se reconocen
como activos y pasivos.
EXISTE UNA DIFERENCIA ENTRE EL IMPORTE EN LIBROS Y LA
BASE FISCAL QUE SURGE TRAS EL RECONOCIMIENTO INICIAL
PORQUE EL INGRESO O GASTO SE RECONOCE EN EL
RESULTADO INTEGRAL O EN EL PATRIMONIO DE UN PERIODO
SOBRE EL QUE SE INFORMA, PERO SE RECONOCE EN
GANANCIAS FISCALES EN OTRO PERIODO DIFERENTE.

La base fiscal de un activo o pasivo cambia y en cambio no se

reconocer en el importe en libros del activo o pasivo de ningn
periodo.
ISR DIFERIDO

Nombre Completo: EDVIN ALEXANDER ARVALO

Carn: 200818287
NIC 12
La NIC 12, Impuesto a las Ganancias es la norma que contiene todo
lo relativo a los impuestos a las ganancias (Impuesto Sobre la Renta
en el caso de Guatemala). Contiene la terminologa y el tratamiento
contable del tema del Impuesto sobre la Renta Diferido, para
efectos del desarrollo de tema de investigacin se menciona
frecuentemente el nombre de IMPUESTO SOBRE LA RENTA
DIFERIDO, que es el nombre conocido en el mbito contable y de
auditora.
ISR DIFERIDO
Es el impuesto resultante de la variacin entre la base fiscal y la
base financiera o contable, que se denominan diferencias
temporarias. Estas corresponden a transacciones que se incluyen
en periodos contables diferentes en la base fiscal y la base
financiera. Los trminos base contable y fiscal estn expresados
en la Norma Internacional de Contabilidad No. 12, Impuesto a las
Ganancias que es la que rige el tema en mencin.
PASIVOS POR IMPUESTO
DIFERIDO
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en periodos
futuros, relacionados con las diferencias temporarias imponibles. Lo cual
significa que por alguna razn tcnica no se report un ingreso al fisco en el
ao actual y que se reportar en perodos futuros. Por ejemplo las Ventas
registradas bajo el mtodo de lo percibido que consiste en que fiscalmente
las ventas se van registrando de acuerdo a lo efectivamente cobrado
mientras que financieramente se debe registrar el ingreso al momento de la
entrega del bien.
ACTIVOS POR IMPUESTOS
DIFERIDOS
Son las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en periodos
futuros, relacionadas con:

Las diferencias temporarias deducibles.

La compensacin de prdidas obtenidas en periodos anteriores, que todava

no hayan sido objeto de deduccin fiscal, siempre y cuando la prdida se

utilice en el ao inmediato siguiente.

La compensacin de crditos no utilizados por Impuesto Sobre la Renta

procedentes de periodos anteriores.

DIFERENCIAS TEMPORARIAS
Son las diferencias que existen entre el valor en
libros de un activo o un pasivo exigible, y el valor
que constituye la base fiscal de los mismos. Dicho
de otra manera corresponde a ingresos o gastos
registrados en perodos diferentes en las bases
contable y fiscal.
DEPRECIACIONES

Nombre Completo: Marvin Menndez Ordoez

Carn: 2012 14 886
MARCOS DE REFERENCIA
PROVISIONES DETERIORO
AO 1 EQUIPO DE
COMPUTO
Concepto Fiscal Financiero Variacin ISR Diferido
Ao 1
Ventas 2,000 2,000
Costo 600 600
Depreciacin 333 1,000 667 167
Utilidad 1,067 400 667
Porcentaje de 25% 25%
Impuesto
Impto a las ganancias 267 100
AO 2 EQUIPO DE
COMPUTO
Concepto Fiscal Financiero Variacin ISR Diferido
Ao 1
Ventas 2,000 2,000
Costo 600 600
Depreciacin 333 (333) (83)
Utilidad 1,067 1,400 (333)
Porcentaje de 25% 25%
Impuesto
Impto a las ganancias 267 350
AO 3 EQUIPO DE
COMPUTO
Concepto Fiscal Financiero Variacin ISR Diferido
Ao 1
Ventas 2,000 2,000
Costo 600 600
Depreciacin 333 (333) (83)
Utilidad 1,067 1,400 (333)
Porcentaje de 25% 25%
Impuesto
Impto a las ganancias 267 350
PROVISIN PARA CUENTAS
INCOBRABLES

Nombre: Mnica Batres

Carn: 200818383
 DIFERENCIA ENTRE EL
ENFOQUE FINANCIERO Y FISCAL

La diferencia son los montos de gasto y

provisin para incobrables, ya que en la
base financiera se efecta mediante un
anlisis de cobrabilidad y en la base fiscal
mediante un porcentaje determinado.
 CASO PRCTICO
En el ao 1 se efectu una provisin de
cuentas incobrables de Q.500.00 en la
base fiscal y para efectos financieros de
Q.1,000.00 al final del ao 2 el cliente
por el que se hizo la provisin falleci y
la misma qued registrada finalmente
por el monto financiero. Las ventas
ascendieron a Q.2,000.00 y el costo es
de un 30% en ambos aos
 Concepto Fiscal Financiero Variacin ISR Diferido
Ao 1
Ventas 2,000 2,000
Costo 600 600
Cuentas
Incobrables 500 1,000 500 125
Utilidad 900 400 500
Porcentaje
impuesto 25% 25%
Imp. A las
ganancias 225 100
 Concepto Fiscal Financiero Variacin ISR Diferido
Ao 2
Ventas 2,000 2,000
Costo 600 600
Cuentas Incobrables 500 -500 -125
Utilidad 900 1,400 -500
Porcentaje impuesto 25% 25%
Imp. A las ganancias 225 350
Ptda.1 DEBE HABER
Impuesto a las ganancias Q225.00
ISR por Pagar Q 225.00

Ptda. 2
Impuesto a las ganancias Q350.00
ISR diferido activo incobrables Q 125.00
ISR por Pagar Q 225.00
PRESTACIONES LABORALES

Nombre Completo: ABIGAIL ARELI AYALA AGUILAR

Carn: 201214984
CASO PRACTICO
Al finalizar el ao uno, la Empresa registro, gasto por
indemnizaciones por Q500.00 en la base fiscal y
Q1,000.00 en la base financiera. Al finalizar el ao 2
se cancelaron estas indemnizaciones por el monto
registrado en la base financiera. El total de ventas
asciende a Q 2,000.00 con un costo del 30%.
SOLUCIN:
CONCEPTO FISCAL FINANCIERO VARIACION ISR
DIFERIDO
AO 1
VENTAS 2000 2000 -
COSTO 600 600 -
INDEMNIZACIONES 500 1000 500 125
UTILIDAD 900 400 500
PORCENTAJE IMPUESTO 25% 25%
IMPUESTO A LAS 225 100
GANANCIAS
PARTIDAS DE CONTABILIDAD
BASE FISCAL

DESCRIPCIN DEBE HABER

IMPUESTO A LAS GANACIAS 125
ISR POR PAGAR 125
REGISTRO DEL IMPUESTO 125 125
SOBRE LA RENTA
SOLUCIN:
CONCEPTO FISCAL FINANCIERO VARIACION ISR
DIFERIDO
AO 2
VENTAS 2000 2000 -
COSTO 600 600 -
INDEMNIZACIONES 500 (500) (125)
UTILIDAD 900 1400 (500)
PORCENTAJE IMPUESTO 25% 25%
IMPUESTO A LAS 225 350
GANANCIAS
PARTIDAS DE CONTABILIDAD
BASE FISCAL

DESCRIPCIN DEBE HABER

IMPUESTO A LAS GANACIAS 125
ISR POR PAGAR 125
REGISTRO DEL IMPUESTO 125 125
SOBRE LA RENTA
PARTIDAS DE CONTABILIDAD
BASE FINANCIERA
DESCRIPCIN DEBE HABER
IMPUESTO A LAS GANACIAS 100
ISR DIFERIDO ACTIVO INDEMNIZACIONES 125
ISR POR PAGAR 225
REGISTRO DEL ISR DIFERIDO 225 225
PARTIDAS DE CONTABILIDAD
BASE FINANCIERA
DESCRIPCIN DEBE HABER
IMPUESTO A LAS GANACIAS 350
ISR DIFERIDO ACTIVO INDEMNIZACIONES 125
ISR POR PAGAR 225
REGISTRO DEL ISR DIFERIDO 350 350
 LEASING

Nombre Completo: AMADIEL FUENTES GODNEZ

Carn: 200812121
CASO PRACTICO
Las ventas de la empresa de los tres ejercicios fueron de Q2,000,000,
Q3,000,000 y Q2,500,000, de estas ventas al final del periodo se facturo la
totalidad, sin embargo el 20% se entreg hasta el 2 de enero siguiente, el
costo representa el 35% del total de la venta y los gastos de operacin
ascienden a Q600,000, Q800,000 y Q700,000 Por efectos prcticos se
incluy el total del costo en ambas bases. En el ao 1 se adquiri
maquinaria bajo leasing, por Q250,000 a un plazo de un ao, la vida til de
esta mquina es de seis aos. A inicios del ao 2 detecto una factura por
honorarios del ingeniero agrnomo por Q100,000 que corresponde a
operaciones del ejercicio anterior La maquinaria por Q500, 000 tiene una
vida til de 10 aos.
OPERACIONES DEL AO 2 Financiera Fiscal Variacin ISR 25% Clasificacin

Ventas Q2,800,000.00 Q3,000,000.00 Q 200,000.00 Q 50,000.00

Costo Q1,050,000.00 Q1,050,000.00 - -

Gastos de operacin Q 800,000.00 Q 800,000.00 - -

Maquina Q 250,000.00 Q 250,000.00

Vida til Q 6.00 0

Leasing Q 41,666.67 Q - Q 41,666.67 Q 10,416.67 REVERSION

Registro de pasivos Q - Q 100,000.00 Q(100,000.00) Q (25,000.00) REVERSION

Depreciacin maquinaria Q 50,000.00 Q 100,000.00 Q (50,000.00) Q (12,500.00) ACTIVO

utilidad Q 858,333.33 Q 950,000.00

% 25% 25%

ISR Q 214,583.33 Q 237,500.00 Q (22,916.67) Q 22,916.67

FISCAL
ISR GASTO Q 237,500.00
ISR POR PAGAR Q 237,500.00

REGISTRO ISR POR PAGAR Q 237,500.00 Q 237,500.00

FINANCIERA
ISR GASTO Q 214,583.33
ISR POR PAGAR Q 237,500.00
ISR DIF ACT X VENTAS 1 Q 100,000.00
ISR DIF ACT X VENTAS 2 Q 150,000.00
ISR DIF PAS X LEASING Q 10,416.67

ISR DIF ACT DIFERENCIAL Q 25,000.00

ISR DIF PAS DEPRECIACION Q 12,500.00

Q 375,000.00 Q 375,000.00