FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y

FINANCIERAS

TEMA:
LEY DE LA AMAZONIA
INTEGRANTES:

CARRERA SORIANO ngel

MONTAEZ HUAMAN Omar
MERCADO CARHUAS Gabriela Bianca
RAMIRES RUELAS David
TORRES GONZALES Efran
 INTRODUCCION

Con la ley publicada N 27037 Ley de la promocin de la investigacin se

busca promover el desarrollo sostenible e integral de la Amazonia para la
Inversin Publica y Privada, como principio se tiene ala aprovechamiento de
los recursos naturales, materiales, tecnolgicos y culturales de la entidad de
las comunidades nativas.

Este sistema nos brinda algunos beneficios tributarios a la empresas que se

encuentren en dicha regin como: impuesto a la renta, exoneraciones del
impuesto a la renta a ciertas actividades, gocen de un crdito fiscal especial,
exoneracin a la venta de bienes, prestacin de servicios y/o contratos entre
otros, los cuales sern abordados de manera detalla en el presente trabajo.
 OBJETIVOS

Conocer los beneficios tributarios otorgados por la

ley de la Inversin en la Amazonia
Conocer las Zonas y las actividades que estn
dentro del alcance de la presente ley
Conocer las razones por la cual se cre esta ley
Identificar las ventajas y desventajas de la ley de la
inversin de la Amazonia
 SUSTENTACION LEGAL

Zonas de la Amazona que gozan de beneficios tributarios

Base legal Art 3, Ley 27037
Requisitos para el acogimiento a los beneficios tributarios
Base legal Art 2 del Decreto Supremo 103-99 EF) Reglamento de la Ley

de la Amazona

Zonas de la Amazona que gozan de beneficios tributarios

Base legal artculo 7 Reglamento de la Ley de la Amazona.
REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO AL REGIMEN
Base legal Art 2 del Decreto Supremo 103-99 EF) Reglamento de la Ley de
la Amazona
Prdida del Beneficio tributario
Base legal artculo 6 del Reglamento de la Ley de la Amazona Decreto
 1. EVOLUCION DE LAS NORMAS APLICABLES AL SECTOR SELVA Y
AMAZONIA
N NORMA TITULO FECHA DE
PUBLICACIO
N
1 Ley N 27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona. 30.12.1998
2 Ley N 27063 Norma que precisa la aplicacin de los pagos a cuenta a 10.02.1999
cargo de los sujetos incluidos en la Ley N 27037 - "Ley de
Promocin de la Inversin en la Amazona"; as como la
vigencia de la Ley N 27034.
3 Decreto Supremo N 055-99- TUO de la Ley del IGV e ISC (Artculos 45 al 49 del 14.04.1999
EF Decreto Supremo N 055-99-EF.
4 Decreto Supremo N 103-99- Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en 26.06.1999
EF la Ley de Promocin de la Amazona.
5 Resolucin de Establecen disposiciones sobre declaracin y pago de 25.03.2000
Superintendencia diversas obligaciones Tributarias, mediante programa de
N 044- 2000/SUNAT declaracin telemtica.
6 Informe N 118-2003-2B0000 Se plantean consultas de empresas ubicadas en el 26.03.2003
departamento de San Martin respecto a su acogimiento a
la "Ley de Promocin de Inversin en la Amazona".
7 Resolucin de Aprueban normas complementarias del Reintegro 29.09.2004
Superintendencia N- 224 Tributario para la Regin Selva. 18.01.2005
-2004- SUNAT (29.09.2004)
modificada por la R.S. N
041-2005- SUNAT
 2- ZONAS DE LA AMAZONIA QUE GOZAN
BENEFCIOS TRIBUTARIOS
Las zonas de la Amazona comprendidas dentro del goce de los
beneficios tributarios dados por la Ley N 27037, Ley de Promocin de
Inversin en la Amazona, son las siguientes:
DEPARTAMENTO PROVINCIA DISTRITO ASPECTOS A TOMAR EN
CONSIDERACION
Loreto 1 2 3
Madre de Dios 1 2 3
Ucayali 1 2 3
Amazonas 1 2 3
San Martin 1 2 3
Ayacucho Huanta Sivia 4
Ayna Ayahuanco
La Mar San Miguel
Santa Rosa
Cusco Calca Yanatile 4
La convencion
Paucartambo Kosipata
Quispicanchis Camamti
Marcapata

CONTINUA
Hunuco 4

Puerto Inca
Maran
Pachitea
Huamalies
Churumba
Santa Maria del Valle
Chinchao
Huanuco Amarilis
Ambo Conchamarca
Tomayquichua
Ambo
Junn Chamchamayo 5

Satipo
 LEY DE LA PROMOCION DE LA INVERSION EN
LA AMAZONIA

El beneficio contenido en Ley de Promocin en

la Inversin en la Amazonia se aplicara por un
periodo de 50 aos

Este plazo inicia su conteo a partir de la

vigencia de la Ley N27037, quiere decir a
partir del 01 de Enero de 1999.
 4.-
DEFINICIN DE TRMINOS
APLICABLES
TRMINOS APLICABLES A LA LEY N 27307 "LEY DE LA PROMOCIN DE LA INVERSIN DE LA
AMAZONA"
N CONCEPTO DEFINICION
1 Ley Ley N 27037 - Ley de promocin de la inversin Pblica en la amazonia
2 Empresa Personas naturales, sociedades Conyugales, sucesiones indivisas y personas consideradas jurdicas por la
Ley del Impuesto a la Renta, generadoras de rentas de tercera categora, ubicadas en la Amazonia. Las
sociedades conyugales son aquellas que ejerzan la, opcin prevista en el Artculo 16 de la Ley del Impuesta
a la Renta.
3 CIIUU Clasificacin Internacional Industrial Uniforme de las Naciones Unidas
4 IGV Impuesto General a las Ventas
5 ISC Impuesto Selectivo al Consumo
6 IES Impuesto Extraordinario de Solidaridad
7 IEAN Impuesto Extraordinario a las Activos Netos
8 SUNAT Superintendencia Nacional de Aduanas Administracin Tributaria
9 ADUANAS Superintendencia Nacional de Aduanas
10 convenio Convenio de estabilidad tributaria celebrado al amparo del Artculo 131 de la Ley N 23407,
Ley General de Industrias.
11 Comit Ejecutivo El Comit Ejecutivo de Promocin de la Inversin Privada en la Amazonia.
12 Crdito Crdito Tributario por inversin en empresas propias.
13 Programas de Programas de inversin en la Amazonia, aprobados por el Comit Ejecutivo
14 Inversionistas Empresas, personas naturales, sociedades conyugales o sucesiones indivisas perceptoras de rentas de
cualquier categora, que inviertan en las Programas de Inversin terceros en la Amazonia, estn ubicados o
no en la Amazonia.
15 Empresa Para efecto de lo dispuesto en el inciso a) de la Quinta Disposicin Complementaria de la Ley, se entiende
beneficiada como "empresa beneficiada" a la sociedad ubicada en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los
distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo, y las provincias de Atalaya y Purs del
departamento de Ucayali, que cuente con programa de Inversin aprobado. Para ser consideradas como
"empresa beneficiada", las empresas Unipersonales o Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(EIRL) debern organizarse como sociedades, segn las distintas formas contempladas en la Ley General de
Sociedades. No estn incluidos los sujetos comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta ni
 5. REQUISITOS PARA EL ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS
UBICADO EN LA AMAZONA
TRIBUTARIOS

SU SEDE CENTRAL
a) Del Domicilio Fiscal
CONTABILIDAD.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES Y

DOCUMENTOS SUSTENTATORIOS

b) De la Inscripcin en LA PERSONA
Registros Pblicos JURDICA

Como mnimo el
70% de los A.F.
empresa.

c) De los Activos Fijos

- 70% No podr acogerse a
los beneficios

Para la valorizacin de los

activos fijos, se aplicarn
las normas aplicables al
Impuesto a la Renta.
 Sujetos a ley N 27307
La empresa no deber tener
produccin fuera de la Amazona.

Los bienes producidos en la Amazona

podrn ser comercializados dentro o
d) De la Produccin.- fuera de la Amazona

Las Empresas que inicien operaciones en el

transcurso del ejercicio considerarn cumplido
este requisito siempre que, a partir del primer mes,
no tengan produccin fuera de la Amazona.

as como las actividades

manufactureras vinculadas al
e) De las actividades Procesamiento, Transformacin y
Comercializacin de productos
econmicas comprendidas. primarios
 6. PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL BENEFICIO
TRIBUTARIO

Regl. Disposiciones Tributarias contenidas

Las empresas podrn acogerse al en Ley de la Promocin de la inversin en la
amazonia D.s. N 103-99-EF( 26.06.99).
beneficio tributario hasta la fecha de ART. 5

vencimiento del pago a cuenta del

Impuesto a la Renta correspondiente
al perodo de enero de cada
ejercicio gravable, en la forma y
condiciones que establezca la
SUNAT.
De no acogerse dentro del plazo establecido, la empresa no
se encontrar acogida a los beneficios tributarios de la Ley,
por el ejercicio gravable.
 7. PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO

En aplicacin a lo establecido en el Artculo 6 del

Reglamento de la Ley N 27037 (Decreto Supremo N
103-99-EF) se dispone que los beneficios tributarios
establecidos en la Ley se pierden por las siguientes
causales

En este caso, los beneficios del:

Incumplimiento de los Impuesto a la Renta,

requisitos sealados en el Impuesto General a las Ventas,
numeral 5
Impuesto Extraordinario de los Activos Netos e
Impuesto Extraordinario de Solidaridad otorgados por
la Ley se perdern por el resto del ejercicio gravable.

Ante la situacin de prdida del beneficio tributario, el contribuyente deber efectuar los pagos a cuenta no
vencidos del Impuesto a la Renta de acuerdo con las normas del rgimen general de dicho Impuesto. El pago
de regularizacin se calcular con la tasa general vigente a nivel nacional. La prdida de los beneficios
tributarios opera a partir del mes siguiente de ocurrida la causal.
 8. BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA
INVERSIN EN LA SELVA Y AMAZONA

Tercera Categora Agropecuarias, Acuicultura,

IMPUESTO A LA RENTA Tasa en el orden del diez por
ciento (10%)
Pesca,
Turismo,
las actividades manufactureras
(Procesamiento, Transformacin
y Comercializacin)

Empresas ubicadas en
la Amazona

Actividades econmicas
Ley n 27037 art.11
Tuo L.del impuesto de renta
art.28,55
R.N 023-99/SUNAT
 Contribuyentes afectos a la Tasa del 5%
IMPUESTO A
LA RENTA
Todos los contribuyentes ubicados en los departamentos
Loreto, Madre de Dios y los distritos de la provincia de
Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del
departamento de Ucayali

Agropecuarias, Acuicultura,
Pesca,
Turismo,
las actividades manufactureras (Procesamiento,
Ley N 27037 Transformacin y Comercializacin)
art.11
 Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Afectos a la alcuota
del 5% o 10%

La tasa del 0.4 % si se encuentran

afectas a la tasa del 5% del
Impuesto a la Renta

Tasa del 0.7 % si se encuentran

afectas a la tasa del 10%.

La Ley N Artculo 85 del TUO de la Ley del

27063 Impuesto a la Renta
Ley N 27037 Decreto Supremo N 179-2004-EF
 Exoneracin del Impuesto a la Renta

Los contribuyentes de la Amazona

Actividades agrarias y/o

de transformacin o
procesamiento

Cultivo nativo

Exonerados del Impuesto

a la Renta

Yuca, Soya, Arracacha,

Uncucha, Urena, Palmito,
Pijuayo Palmito
 Impuesto General El crdito fiscal especial
a las Ventas

Contribuyentes ubicados en la 25% del Impuesto Bruto

Amazona Mensual para los contribuyentes
ubicados en la Amazona.

50% del Impuesto Bruto

Exoneracin del IGV Mensual contribuyentes
ubicados en los departamentos
de Loreto, Madre de Dios y los
distritos para Iparia y Masisea
La venta de bienes de la Provincia de Coronel
Los servicios que se presten en la Portillo y las provincias de
Atalaya y Purs del
zona
departamento de Ucayali
Los contratos de construccin o la
primera venta de inmuebles Ley N 27037 art. 13
TUOL. IGV Arts. 5
 Impuesto General a las Ventas: De los Comprobantes
de Pago
Impuesto General a las Ventas: De los
Comprobantes de Pago

Operaciones exoneradas las empresas ubicadas en la

Amazona

siguiente frase pre-impresa: BIENES TRANSFERIDOS

EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA
MISMA.

Servicios o contratos de construccin exonerados

SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONA o

CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN
LA AMAZONA
 Reintegro Tributario aplicable en la Selva

Requisitos para el Beneficio

a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la

empresa en la Regin.
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin
sustentatoria en el domicilio fiscal .
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento
(75%) de sus operaciones en la Regin.
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que
llevar la SUNAT .
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos,
en caso de ser designado agente de retencin.

Artculo 46 del TUO de la Ley del

IGV e ISC
 Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario
Tener su domicilio fiscal en la Regin, RUC.
No tener la condicin de domicilio fiscal No Hallado o No
El trmite de inscripcin Habido.
No se encuentre su nmero de RUC con baja de
manera personal, inscripcin o suspensin temporal de actividades.
por el comerciante o
su representante La SUNAT emitir y entregar constancia expresando su
legal conformidad o denegando la inscripcin solicitada.

La SUNAT excluir del Registro al comerciante que

Presentar su
incurra en alguna de las siguientes situaciones:
documento de
identidad
original a) Solicite o se le d de baja de inscripcin del RUC.
b) Renuncie al Reintegro Tributario.
Artculo 2 de la Resolucin de c) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de
Superintendencia N 224-2004-
acuerdo a las normas vigentes.
SUNAT dispone que la
inscripcin en el Registro a que
se hace referencia en el inciso
d) del Artculo 46 del Decreto
 Lmite del 18% de las ventas no gravadas

Monto mximo realizadas por el

permitido para el comerciante por el
reintegro tributario del perodo tributario que
IGV ser el 18% no solicita la devolucin del
gravadas IGV.

Si resultase un exceso o
remanente, este constituir un
saldo por reintegro que se
Superintendencia N podr incorporar
007-99/SUNAT.
 Casos en los cuales no procede el Reintegro
Tributario

Bienes que sean similares o sustitutos a los que se

produzcan en la Regin, excepto cuando los bienes
aludidos no cubran las necesidades de consumo de la Obtenida la constancia, el
misma. interesado la presentar a
la SUNAT.

La resolucin que emita la

Acreditar no procede EL REINTEGRO TRIBUTARIO SUNAT tendr vigencia por un
(1) ao calendario

solicitar al Sector correspondiente la constancia de su

capacidad de produccin de bienes similares o sustitutos

documentacin presentada, emitir en un plazo mximo

de treinta (30) das calendario
 RTFs

RTF: 03351-1-2004 (14.01.2004)

Se confirma la apelada debido a que a la recurrente no le alcanzaba la exoneracin del

Impuesto a la Renta prevista en la Ley N 27037 - Ley de Promocin a la Inversin
Amaznica y reglamentada mediante Decreto Supremo N 103-99-EF, dado que la
totalidad de su proceso productivo no lo desarrolla en Madre de Dios, departamento
que comprende la Amazona de conformidad con la Ley antes mencionada, y que las
resoluciones de multa impugnadas se encuentran arregladas a Ley, se precisa que el
Decreto Supremo N 103-99-EF ha sido aprobado sin transgredir ni desnaturalizar la
Ley N 27037, observndose que hace una serie de precisiones para su mejor
cumplimiento, tal como aclarar que el 70% de los activos est referido a los activos fijos
y no a la totalidad de activos y que la produccin debe hacerse en su totalidad en la
Amazona, ms an cuando el numeral 11.1 del artculo 11 de la ley tambin se refiere
a ella, sin especificar porcentaje. (Ley 27037)
 CASO PRACTICO

CASO N 1:
La empresa "Iquitos SAC" tiene constituido su domicilio fiscal en la
ciudad de Lima y apertura una sucursal en la ciudad de Iquitos.
Se consulta si las ventas que realice la empresa en la sucursal
gozan de algn beneficio tributario previsto en la Ley N 27037.

SOLUCION AL CASO N 1:

Segn el artculo 2 del Decreto Supremo N 103-99-EF,

el domicilio fiscal debe estar ubicado en la Amazona y
deber coincidir con el lugar donde se encuentre su sede
central.
La norma precisa que se entender por sede central el
lugar donde tenga su administracin y lleve su
contabilidad.
Por lo mismo, siendo que la empresa "Iquitos SAC" tiene
su domicilio fiscal en Lima, no procede su acogimiento a
los beneficios de la Ley de Amazona.
 CASO PRACTICO
CASO N 2:

La empresa "Iquitos SAC", ubicada en la regin amaznica, realiza actividad de cultivo y

transformacin de pias.

En este sentido, se consulta cul es el Tratamiento tributario que debe considerar dicha empresa.

SOLUCION AL CASO N 2:

Segn el numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley 27037, los contribuyentes de la Amazona
que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de transformacin o procesamiento
de los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn
exoneradas del Impuesto a la Renta.
Los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son: Yuca, Soya, Pia, Ajonjol,
Castaa, Yute y Barbasco.
Por lo mismo, en el caso planteado, la empresa gozar de la exoneracin del Impuesto a la
renta.
 N E S
S I O
C LU
CO N