Código Tributario Peruano y sus principios básicos

CDIGO TRIBUTARIO
Ttulo Preliminar
DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF

Publicado: 22-06-2013
NORMA I DEL TITULO PRELIMINAR
CONTENIDO
El presente Cdigo establece los
principios generales, instituciones,
procedimientos y normas del
ordenamiento jurdico-tributario.
BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

CODIFICACIN TRIBUTARIA: JUSTIFICACIN
En cada pas existe gran nmero de impuestos, contribuciones

y tasas, que incluso pueden ser creados por distintos rganos
del estado, pudiendo generar distorsiones tanto en finanzas
publicas como en la economa.
Surge necesidad de establecer ciertos niveles

mnimos de uniformidad y coherencia entre las
distintas cargas tributarias, por ello el
establecimiento de un patrn normativo legal de
carcter general (codificacin).
CONTENIDO DEL CDIGO TRIBUTARIO:
ASPECTOS TCNICOS
En doctrina existen tres mtodos de codificacin:
-Limitada: Temas bsicos de derecho tributario, obligacin

tributaria, as como aspectos administrativos, procesales y
penales vinculadas al tributo. Ejemplo: MCTAL/OEA-BID, Cdigo
Tributario Peruano.
-Amplia: Alcanza los temas antes indicado y adems comprende
la estructura detallada de cada tributo en particular, salvo las
alcuotas.
-Total: Regula todos los temas antes sealados mas las
alcuotas.
CDIGO TRIBUTARIO: CONCEPTO
Conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que

regulan la materia tributaria en general
(Codificacin Limitada)
Aplicables a todos los tributos, as como a las

relaciones jurdicas originadas por los tributos
NORMA II DEL TITULO PRELIMINAR
AMBITO DE APLICACIN
Este Cdigo rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos.
Para estos efectos, el termino genrico tributo comprende: Impuesto,
Contribucin y Tasa.
No es Tasa, el pago que se recibe por un servicio de origen contractual.
Las tasas, entre otras, pueden ser: Arbitrios, Derechos y Licencias.
El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un

destino ajeno al de cubrir el costo de las obras o servicios que
constituyen los supuestos de la obligacin.
Las aportaciones a ESSALUD y a ONP se rigen por las normas de este

Cdigo, salvo en aquellos aspectos que por su naturaleza requieran
normas especiales, los mismos que sern sealados por D.S.
BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

TRIBUTO: CONCEPTO
ACEPCIONES DEL TRMINO TRIBUTO:
como cuanta de dinero.

cmo prestacin correspondiente a un deber jurdico del sujeto pasivo.
como derecho subjetivo del que es titular el sujeto activo.
como sinnimo de relacin jurdica tributaria.
como norma jurdica tributaria.
como norma, hecho y relacin jurdica
CONCEPTO:
Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su
poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus
fines (Hector Villegas).
TRIBUTO: CARACTERSTICAS GENERALES
Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en especie).

Establecido en virtud de una ley.
Exigido coercitivamente por potestad tributaria del Estado ante el
incumplimiento de pago.
No constituye sancin por acto ilcito.
Sirve para cubrir gastos de necesidades pblicas
TRIBUTO: CLASIFICACIN
CLASIFICACIN TRIPARTITA:
Impuestos.
Contribuciones.
Tasas
OTRAS CLASIFICACIONES:
Tributos vinculados y no vinculados: En funcin a la realizacin
de una actividad estatal o con repercusin a favor del contribuyente.
Vinculados: Tasas y Contribuciones
No Vinculados: Impuestos
Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin

inmediata o mediata de capacidad contributiva
Directos: Impuesto a la Renta
Indirectos: Impuesto General a las Ventas
CLASIFICACIN ADOPTADA POR CDIGO TRIBUTARIO NACIONAL
IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina

una contraprestacin directa a favor del contribuyente
por parte del Estado.
TRIBUTO CONTRIBUCIN: Tributo cuya obligacin tiene

como hecho generador beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o de actividades estatales.
TASA: Tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador la prestacin efectiva por el Estado de un
servicio pblico individualizado en el contribuyente.

IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERSTICAS
IMPUESTOS
Caractersticas: Independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el Estado

desarrolla con su producto.
Clasificacin: Impuestos permanentes y transitorios

Reales y personales
Directos e indirectos
Proporcionales, progresivos, regresivos
CONTRIBUCIONES
Caractersticas: Se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar
no slo de la realizacin de una obra pblica sino de especiales
actividades del Estado.
Contribuciones en el pas:
Essalud
ONP
Sencico
Senati
IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y TASAS: CARACTERSTICAS
TASAS
Caractersticas: Prestaciones obligatorias distintas a los precios o a las tarifas.
Existe una actividad que el Estado cumple y est vinculada
con el obligado al pago.
Clasificacin: Arbitrios
Derechos
Licencias
TASAS
Son tasas que se pagan por la
ARBITRIOS prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico.
Son tasas que se pagan por la

DERECHOS prestacin de un servicio administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de
bienes pblicos.
Son tasas que gravan la obtencin de

LICENCIAS autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de provecho
particular sujetas a control o fiscalizacin

PRONUNCIAMIENTO TRIBUNAL FISCAL
EL REEMBOLSO A ESSALUD DEL COSTO DE LAS PRESTACIONES

OTORGADAS A TRABAJADORES Y DERECHOHABIENTES TIENE
NATURALEZA TRIBUTARIA?
El TF indica que de acuerdo a la Noma II del Titulo Preliminar del Cdigo

Tributario, las disposiciones del citado Cdigo, rigen las relaciones
jurdicas originadas por los tributos y para este efecto, el termino
genrico tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas, no
incluyendo las prestaciones econmicas y asistenciales, por cuanto
constituyen un pago que deben efectuar las entidades empleadoras a
Essalud como entidades morosas por concepto del costo de las
prestaciones brindadas a sus trabajadores, siendo preciso indicar que
conforme a la Segunda Disposicin Complementaria de la Ley 27100,
ello resulta aplicable supletoriamente las normas del Cdigo Civil.
RTF 04234-Q-2014, 15573-7-2010 y 17179-4-2011.

TIENE NATURALEZA TRIBUTARIA LAS MULTAS POR NO CONTAR

CON EL CERTIFICADO FAVORABLE DE DEFENSA CIVIL VIGENTE,
POR CARECER DEL CERTIFICADO DE LICENCIA MUNICIPAL DE
FUNCIONAMIENTO?
El TF ha indicado que las multas por no contar con el Certificado

Favorable de Defensa Civil vigente del inmueble, edificacin, recinto,
local, estacionamiento o instalacin donde resida, labore o concurra
publico, por carecer del certificado de licencia municipal de
funcionamiento y por carecer de licencia o autorizacin de
funcionamiento no tienen naturaleza tributaria, puesto que se refieren
a obligaciones de carcter administrativo.
RTF 04540-Q-2014, 03822-Q-2014, 2164-1-2005 y 02067-1-2005

EL COBRO DE PAPELETAS SOBRE EL PAGO DE MULTAS POR

INFRACCIONES AL REGLAMENTO DE TRANSPORTE URBANO
TIENE NATURALEZA TRIBUTARIA?
El TF ha indicado que el cobro de papeletas sobre el pago de multas por

infracciones al Reglamento de Transporte Urbano no tiene naturaleza
tributaria, ya que se trata de normas de carcter administrativo.
RTF 2768-4-2005
LAS MULTAS POR CARECER DE EXTINTOR Y/O TENER LA

CARGA VENCIDA Y/O DESPRESURIZADA Y/O DETERIORO TIENEN
NATURALEZA TRIBUTARIA?
El TF ha sealado que las multas emitidas por carecer de extintor y/o

tener la carga vencida y/o despresurizada y/o deteriorado no tienen
naturaleza tributaria.
RTF 02401-Q-2014
SON LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTOS?
RTF 746-3-98, 796-2-2001, 2600-5-2003, 04435-4-2003, 4435-4-2003
Los pagos a cuenta son anticipos que constituyen una obligacin tributaria
distinta, pero vinculada a la obligacin tributaria sustantiva que se genera al final
del periodo.
Inclusive su pago fuera de plazo genera intereses moratorios, desde la fecha de
vencimiento del anticipo y no desde la fecha de vencimiento de la obligacin
principal.
Informe 314-2002-SUNAT/K00000
El pago a cuenta, conceptualmente, es slo el cumplimiento anticipado de la

obligacin o abono de dinero sujeto a liquidacin posterior, el cual no constituye
en s mismo un tributo, sino un pago sujeto a la regularizacin de la obligacin
principal, como lo es el caso del Impuesto a la Renta establecido anualmente.
SE INCURRE EN INFRACCIN DEL NUMERAL 5 DEL ARTCULO 176 DEL

CDIGO TRIBUTARIO SI SE PRESENTA MAS DE UNA DECLARACIN
RECTIFICATORIA CORRESPONDIENTE A UN PAGO A CUENTA DEL
IMPUESTO A LA RENTA?
RTF 07099-1-2013
Los pagos a cuenta del I.R. son obligaciones tributarias respecto de los cuales los
sujetos pasivos del referido tributo deben presentar las declaraciones juradas de
periodicidad mensual, por lo que de presentar mas de una declaracin jurada, se
encuentra tipificada como infraccin contenida en el numeral 5 del articulo 176 del
Cdigo Tributario.
SE INCURRE EN LA INFRACCIN DEL NUMERAL 1 DEL ARTCULO 178

DEL CDIGO TRIBUTARIO SI SE DECLARA UNA MAYOR OBLIGACIN
MEDIANTE UNA DECLARACIN RECTIFICATORIA A UN PAGO A CUENTA
DEL IMPUESTO A LA RENTA?
RTF 8400-2-2007
Siendo los pagos a cuenta obligaciones legales de naturaleza tributaria, su

omisin determina la infraccin dispuesta en el numeral 1 del articulo 178 del
Cdigo Tributario.
ES EL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL UN TRIBUTO
MUNICIPAL O UN TRIBUTO NACIONAL?
Rendimiento del Impuesto se destina al Fondo de Compensacin

Municipal (FONCOMUN).
Se distribuye a todas las municipalidades distritales y provinciales con
criterios de equidad. La aplicacin lo realiza el MEF.
Su recaudacin y fiscalizacin no corresponde a los Gobiernos Locales.
Es un tributo nacional y no municipal
EL SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO

DE RIESGO TIENE NATURALEZA TRIBUTARIA?
RTF N 05754-3-2002
El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo no es

un concepto tributario por tener carcter privado, el
mismo que otorga cobertura adicional a los afiliados
regulares del Seguro Social que realizan actividades de
alto riesgo, dicha cobertura tiene carcter obligatorio
por cuenta de la entidad empleadora, y esta cobertura
es de libre contratacin con EsSalud o la EPS elegida.
Essalud Vida - Informe 016 - 2006/SUNAT Concepto no Tributario - No procede

aplicacin de sancin art. 178 numeral 4 del C.T.
DIFERENCIA ENTRE PRECIO PUBLICO Y TASA
AMBOS SON TRIBUTOS?
RTF 13789 (1978)
TASA PRECIO PUBLICO

- El servicio forma parte de las - El servicio que origina el cobro
actividades y fines del Estado o una corresponde a las actividades y fines
Entidad estatal descentralizada. esenciales del Estado.
- Tiene origen tributario, no corresponde a - Su origen contractual y con sentido
un contrato. empresarial.
- Es cobrada por el Estado o una entidad - Es cobrada por una empresa estatal.
estatal. - Representa el costo del servicio mas
- Representa el costo del servicio: No es una ganancia, en razn del sentido
posible negociar el monto, se impone empresarial.
por la ley de creacin por su naturaleza - Es posible negociar el monto, pues es
tributaria. fijado por quien lo presta y lo organiza.
- Es exigible coactivamente. - No es exigible coactivamente.
EL PEAJE TIENE NATURALEZA TRIBUTARIA?
RTF N 05201-5-2004
El peaje no tiene naturaleza tributaria, no teniendo las caractersticas de

tasa o contribucin en el ordenamiento jurdico tributario peruano al no cubrir
solo el costo de la obra o servicio sino que tambin considera el factor de
rentabilidad que permita a la empresa que lo cobra realizar sus actividades,
no siendo un pago obligatorio en tanto que el usuario puede utilizar vas
alternas sin efectuar el mismo.
Asimismo, no implica un servicio prestado exclusivamente por el Estado al

poder ser realizado por empresas privadas a travs de concesionarios
quienes con el cobro del peaje no solo recuperarn su inversin sino tambin
la ganancia objeto de su negocio, basndose en el consentimiento del
obligado quien decidir si utiliza el servicio de acuerdo a la ventaja de la
prestacin, por lo que se trata de un precio pblico, no siendo competente
este Tribunal para pronunciarse al respecto, dejndose a salvo el derecho de
la quejosa
NORMA III DEL TITULO PRELIMINAR
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Medios o vehculos generadores a travs de los cuales se

pueden Insertar normas jurdicas en el sistema tributario.
Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las

que conforme a la Constitucin se puede crear, modificar,
suspender o suprimir tributos y conceder beneficios
tributarios. Toda referencia a la ley se entender referida
tambin a las normas de rango equivalente.
BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
Disposiciones Constitucionales.
Tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
Presidente de la Repblica
Leyes Tributarias y normas de rango equivalente.
FUENTES DEL DERECHO
Leyes orgnicas o especiales que normas la creacin de tributos
TRIBUTARIO OBLIGATORIAS
regionales o municipales.
Decretos supremos y normas reglamentarias.
Resoluciones de carcter general emitidas por la Administracin
Tributaria.
Jurisprudencia de observancia obligatoria
FUENTES DEL DERECHO Doctrina.

TRIBUTARIO DE REFERENCIA Jurisprudencia no emitida con carcter de observancia obligatoria
BASE LEGAL: Norma III del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
QU HA ESTABLECIDO EL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LAS

SENTENCIAS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL?
Las RTF 13633-5-2010 y 14603-5-2010 ha sealado que en su calidad

de Tribunal Administrativo, se encuentra vinculado por lo resuelto por el
Tribunal Constitucional y obligado a observar estrictamente lo dispuesto
en las resoluciones dictadas por l.
Asimismo, las RTF 8014-2-2007, 026-1-2007, 04487 y otras, el TF ha

sealado que las resoluciones del TC que no constituyen precedente
vinculante, tambin tienen fuerza vinculante, respecto de los rganos
administrativos, por lo que el Colegiado se encuentra vinculado por
estos criterios.
QU OCURRE SI EXISTE COLISIN ENTRE LOS TRATADOS

INTERNACIONALES Y LAS NORMAS INTERNAS?
Como regla general, los tratados internacionales se aplicaran por encima de las
normas internas, aun cuando no existe una disposicin legal expresa al respecto.
En la RTF 3041-A-2004, el TF estableci que en tanto en la constitucin de 1993

no establece expresamente una solucin ante un posible caso de colisin de los
tratados con normas internas, como si lo tenia previsto el artculo 101 de la
Constitucin de 1979, nos encontramos ante una situacin de indefensin
normativa, y se propuso como solucin la aplicacin de los principios generales
del derecho como el Pacta Sunt Servanda y la primaca del derecho
internacional convencional sobre el derecho interno.
La RTF 1016-5-2000, el TF ha sealado que las fuentes del Derecho Tributario

se encuentran en orden jerrquico, estando la Constitucin en primer lugar,
luego los tratados internacionales aprobados por el Congreso y ratificados por el
presidente y en tercer lugar, las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
QU OCURRE SI EXISTE COLISIN ENTRE LOS TRATADOS

INTERNACIONALES Y LAS NORMAS INTERNAS?
RTF 02404-A-2005:
Los tratados internacionales prevalece sobre las normas de derecho interno.
RTF 1016-5-2000:
El acuerdo internacional celebrado entre la Santa Sede y la Republica del Per
prevalece sobre la ley de acuerdo al derecho internacional, lo cual concuerda
con la Norma III del TP del CT, al ser fuente de derecho.
RTF 761-1-1996:
Un convenio internacional suscrito entre el Estado Peruano y al Santa Sede,
ratificado por ley, prevalece sobre una ley ordinaria.
(Informe 076-2011-SUNAT/2B0000)
LOS PRONUNCIAMIENTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

SON FUENTES DE DERECHO TRIBUTARIO?
Los informes sobre determinada interpretacin de las normas expedidas por las
Administraciones Tributarias (SUNAT, Gobiernos Locales, Gobiernos Regionales,
etc.) y otras disposiciones administrativas no son fuente de derecho, ya que su
finalidad es la aclaracin de leyes y dems disposiciones en materia tributaria,
solo vincularan a los rganos de la propia institucin, as como las disposiciones
administrativas dictadas por rganos de jerarqua de la Administracin como
circulares, instrucciones, procedimientos, tambin carecen de carcter vinculante
para los Tribunales Administrativos.
El TF en reiterada jurisprudencia como las RTF 11875- 8-2012, 15658-1-2013 y

7238-10-2014 se ha pronunciado en el sentido que los informes emitidos por la
AT no resultan vinculantes para el referido colegiado.
CMO ES LA APLICACIN EN EL TIEMPO DE LA JURISPRUDENCIA DE

OBSERVANCIA OBLIGATORIA?
La jurisprudencia de observancia obligatoria sobre pronunciamientos que

interpretan de manera expresa y con carcter general una norma, su fuerza
vinculante rige desde la vigencia de la norma interpretada, la que es aplicacin
para la AT respecto de sus actuaciones desde la entrada en vigencia de la norma
materia de interpretacin. RTF 1501-3-2003, entre otras.
Segn la RTF 7537-3-2007, las resoluciones del TF que son de observancia

obligatoria no contienen una norma de aplicacin inmediata a partir de su
publicacin, puesto que si bien es una fuente de Derecho, no puede confundirse
con las leyes y sus reglamentos cuya vigencia esta sealada en la norma X del
Cdigo, mas aun cuando el TF no cuenta con facultades para emitir normas de
esta naturaleza.
POTESTAD TRIBUTARIA
ESTADO FACULTAD POTESTAD

TRIBUTARIA
Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable
Origen Legal
Jurisdiccional
El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir
de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)
FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA:
CASO PERUANO
PODER LEGISLATIVO (leyes)
GOBIERNOS REGIONALES
POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA (ordenanzas regionales)
GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)
POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA PODER EJECUTIVO

(decretos legislativos)
BASE LEGAL: Norma IV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la potestad

tributaria del Estado.
Legalidad / Reserva de ley

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS Igualdad
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL Respeto a los derechos
fundamentales de la persona
No confiscatoriedad
Base Legal: Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, Norma IV y IX del Ttulo
Preliminar del Cdigo Tributario
NORMA IV DEL TITULO PRELIMINAR
PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LEY
Slo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegacin, se puede:
a)Crear, modificar y suprimir tributos; sealar el hecho generador de la

obligacin tributaria, la base para su clculo y la alcuota; el acreedor tributario; el
deudor tributario y el agente de retencin o percepcin.
b)Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c)Normar los procedimientos jurisdiccionales, as como los administrativos en
cuanto a derechos o garantas del deudor tributario.
d)Definir las infracciones y establecer sanciones.
e)Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria.

NORMA IV DEL TITULO PRELIMINAR
PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LEY
f) Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las
establecidas en este Cdigo.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir

sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro
de su jurisdiccin y con los lmites que seala la Ley.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
se regula las tarifas arancelarias.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro del Sector competente y el
Ministro de Economa y Finanzas, se fija la cuanta de las tasas.
En los casos en que la Administracin Tributaria se encuentra facultada para
actuar discrecionalmente optar por la decisin administrativa que considere
ms conveniente para el inters pblico, dentro del marco que establece la
ley.

ES APLICABLE LA DISCRECIONALIDAD DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA?
La Administracin Tributaria se encuentra facultada para actuar

discrecionalmente y optar por la decisin administrativa que considere mas
conveniente para el inters publico, dentro del marco que establece la ley.
Es criterio del Tribunal Fiscal, que la discrecionalidad, en oposicin a lo reglado,

debe ser aplicada por la Administracin Tributaria nicamente cuando no exista
norma especifica que regule una situacin determinada (RTF 1144-3-1998).
RSNAO 064-2015/SUNAT-600000: Facultad discrecional en la administracin de

sanciones por infracciones relacionadas a libros y registros vinculados a asuntos
tributarios llevados de manera electrnica (Amplia la RSNAO 039-2015/SUNAT-
600000).
RSNAO 006-2016/SUNAT-600000: Facultad discrecional en la administracin de

sanciones por infracciones relacionadas con la obligacin de presentar
declaraciones y comunicaciones
NORMA V DEL TITULO PRELIMINAR
LEY DE PRESUPUESTO Y CREDITOS SUPLEMENTARIOS
La Ley Anual de Presupuesto del Sector

Pblico y las leyes que aprueban crditos
suplementarios no podrn contener normas
sobre materia tributaria.
BASE LEGAL: Norma V del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

PDT PLAME Versin 3.0:
R.S. 124-2016/SUNAT, de uso obligatorio a partir del
01/06/2016.
()
Se ajusta la afectacin del concepto 2042 Bonificacin
Especial a Servidores Pblicos D.U. 037-94, ello en
atencin a lo dispuesto en la Nonagsima Segunda
Disposicin Complementaria Final de la Ley N 30372
Ley de Presupuesto del Sector Pblico para el Ao
Fiscal 2016, la cual precisa que la referida bonificacin
no tiene carcter ni naturaleza remunerativa ni
pensionable y no se encuentra afecta a cargas sociales.
NORMA VI DEL TITULO PRELIMINAR
MODIFICACIN Y DEROGACION
DE NORMAS TRIBUTARIAS
Las normas tributarias slo se derogan o modifican por

declaracin expresa de otra norma del mismo rango o
jerarqua superior.
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma,

deber mantener el ordenamiento jurdico, indicando
expresamente la norma que deroga o modifica.
BASE LEGAL: Norma VI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

MODIFICACIN Y DEROGACIN
DE NORMAS TRIBUTARIAS
Expresa
FORMAS DE DEROGACIN
Cdigo Civil - Por regulacin de la materia. Ejemplo:
Norma I del T.P. Tcita norma posterior regula la materia de la norma
anterior.
- Por incompatibilidad de normas. Ejemplo:
Norma posterior es incompatible con norma
anterior.
Principio de jerarqua de normas: las normas

se derogan por normas de igual rango o rango
Principios jurdicos superior, pero nunca inferior.
aplicables a la sucesin de Principio de cronologa de las normas: la
normas tributarias norma posterior deroga a la norma anterior.
Principio de especialidad: la norma especial
prevale sobre la general.
RTF 02500-4-2012:
El recurrente seala que la R.S. 156-2003/SUNAT, ha quedado

tcitamente derogada por el D.S. 017-2009-MTC (nuevo Reglamento
Nacional de Administracin de Transporte).
El TF fiscal precisa que de acuerdo a lo establecido por la norma VI del

Titulo Preliminar del Cdigo Tributario, las normas tributarias solo se
derogan o modifican por declaracin expresa de otra norma de mismo
rango o jerarqua superior, agregando que toda norma tributaria que
derogue o modifique otra norma, deber mantener el ordenamiento
jurdico indicando expresamente la norma que deroga o modifica, por lo
que dicho argumento carece de sustento.
RTF 17098-11-2012:
La recurrente sostiene que el art. 47 del Cdigo Tributario fue

modificado por las leyes 27444, 26979 y 28165, por lo tanto no requiere
la declaracin previa para determinar la prescripcin.
El TF seala que toda vez que de conformidad con la Norma VI del

Titulo Preliminar, las normas tributarias solo se derogan o modifican por
declaracin expresa de otra norma de mismo rango o jerarqua
superior, la posterior vigencia de la Ley 27444, Ley del Procedimiento
Administrativo General como la Ley del Procedimiento de Ejecucin
Coactiva, no implica la modificacin del citado articulo, debindose
evaluar el acaecimiento de actos de interrupcin o suspensin, a pedido
expreso del deudor tributario, a efecto de declarar la prescripcin.
NORMA VII DEL TITULO PRELIMINAR
REGLAS GENERALES PARA LA DACIN
DE EXONERACIONES, INCENTIVOS
O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Reglas:
a) Sustentada en una Exposicin de Motivos (Objetivo y alcances de la

propuesta, el efecto de la vigencia de la norma, anlisis cuantitativo del costo
fiscal estimado, especificando el ingreso alternativo respecto de los ingresos que
se dejarn de percibir a fin de no generar dficit presupuestario, y el beneficio
econmico sustentado por medio de estudios y documentacin que demuestren
que la medida adoptada resulta la ms idnea para el logro de los objetivos
propuestos). Requisitos concurrente.
b) Deber ser acorde con los objetivos o propsitos especficos de la

poltica fiscal planteada por el Gobierno Nacional, consideradas en el Marco
Macroeconmico Multianual u otras disposiciones vinculadas a la gestin de las
finanzas pblicas.
BASE LEGAL: Norma VII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
c) El articulado de la propuesta deber sealar de manera clara y detallada:

objetivo de la medida, los sujetos beneficiarios, plazo de vigencia, el cual
no podr exceder de 3 aos.
Cuando no se seala plazo, se entender otorgado por un plazo mximo de 3
aos.
d) Para la aprobacin de la propuesta legislativa se requiere informe previo del
MEF.
e) Ser de aplicacin a partir del 1 de enero del ao siguiente al de su
publicacin, salvo disposicin contraria de la misma norma.
f) Slo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede
establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial
para una determinada zona del pas, de conformidad con el artculo 79 de la
Constitucin.
g) Se podr aprobar, por nica vez, la prrroga de la exoneracin, incentivo
o beneficio tributario por hasta 3 aos, contado a partir del trmino de su
vigencia.
Para la aprobacin se requiere necesariamente de la evaluacin por parte del
sector respectivo del impacto de la exoneracin, incentivo o beneficio tributario,
a travs de factores o aspectos sociales, econmicos, administrativos, su
influencia respecto a las zonas, actividades o sujetos beneficiados, incremento
de las inversiones y generacin de empleo directo, as como el
correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su permanencia.
Evaluacin un ao antes del trmino de la vigencia de la exoneracin, incentivo
o beneficio tributario. No hay prrroga tcita.
h) La ley podr establecer plazos distintos de vigencia respecto a los Apndices I

y II de la Ley del IGV y el artculo 19 de la LIR, pudiendo ser prorrogado por
ms de una vez.
INAFECTACIONES Y EXONERACIONES
EXONERACIN
INAFECTACIN
HIPOTESIS DE INCIDENCIA TRIBUTARIA
Beneficios Tributarios
INAFECTACIN EXONERACIN
SITUACIN JURDICA POR SITUACIN JURDICA POR LA

LA CUAL DETERMINADOS CUAL SE LIBERA DE LA
SUJETOS U OPERACIONES OBLIGACIN DE PAGAR EL
SE ENCUENTRAN FUERA TRIBUTO SI SE REALIZA EL
DE LA HIPOTESIS DE HECHO GENERADOR DE LA
INCIDENCIA TRIBUTARIA OBLIGACIN TRIBUTARIA
NORMA VIII DEL TITULO PRELIMINAR
INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Al aplicar las normas tributarias podr usarse todos los

mtodos de interpretacin admitidos por el Derecho.
En va de interpretacin no podr crearse tributos,
establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni
extenderse las disposiciones tributarias a personas o
supuestos distintos de los sealados en la ley.
BASE LEGAL: Norma VIII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
Pueden utilizarse
APLICACIN DE LAS NORMAS Todos los mtodos de interpretacin
TRIBUTARIAS admitidos por el derecho
MTODOS DE INTERPRETACIN ADMITIDOS POR EL DERECHO:
Por la fuente: Autntica, Judicial, Doctrinal.

Segn la tcnica empleada: Gramatical, Lgica, sistemtica.
Por los resultados: Extensiva, Restrictiva.
BASE LEGAL: Norma VIII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
PROCEDE EL USO DE LA ANALOGA PARA

ESTABLECER SANCIONES?
RTF N 00913-4-2006
Las infracciones deben estar claramente definidas en

la legislacin vigente, no pudiendo establecerse
sanciones a travs de la interpretacin analgica.
LA NORMA VIII ES UN MTODO DE

INTERPRETACIN ACEPTADO?
RTF N 590-2-2003
La citada Norma VIII no contiene un mtodo de

interpretacin econmico sino un criterio de
apreciacin del hecho imponible que busca descubrir la
real operacin econmica y no el negocio civil que
realizaron las partes.
PROCEDE LA APLICACIN DE LA NORMA VIII CUANDO LO QUE SE DISCUTE

NO ES EL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA SINO EL PAGO DEL
TRIBUTO?
RTF N 6423-4-2004
La norma VIII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario se refiere a la calificacin del
hecho imponible que genera la deuda tributaria, por su contenido econmico, norma
que no resulta aplicable en el caso de autos en el que no se encuentra en discusin la
realizacin del hecho imponible que gener la deuda tributaria acotada, sino el pago
de la misma.
RTF 11358-2-2007:
En los casos en que se aplique de manera conjunta la Norma VIII del Cdigo
Tributario y el art. 44 de la Ley del IGV, proceder la perdida del crdito fiscal cuando
la operacin resulte inexistente o no real, para lo cual la Administracin Tributaria
deber requerir que se acrediten la realidad o fehaciencia de las operaciones de
compra y no solo cuando el comprobante de pago no es fehaciente, de lo contrario se
violaran las garantas mnima de un debido procedimiento.
Modificada por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N 1121 - Ver Norma XVI.
NORMA IX DEL TITULO PRELIMINAR
APLICACIN SUPLETORIA DE
LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
En lo no previsto por este Cdigo o en otras normas

tributarias podrn aplicarse normas distintas a las tributarias
siempre que no se les opongan ni las desnaturalicen.
Supletoriamente se aplicarn los Principios del Derecho
Tributario, o en su defecto, los Principios del Derecho
Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
BASE LEGAL: Norma IX del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

RTF 1200-5-1997:
Los pagos efectuados como consecuencia de errores de

hecho o de derecho devienen en pagos indebidos, tal como
seala el art. 1267 del Cdigo Civil aplicable en el caso de
adeudos de naturaleza tributaria en tanto no existe una
norma especifica que defina que debe entenderse por un
pago indebido.
RTF 3923-1-2003:
Se revoca la apelada que declara improcedente el recurso de tercera de

propiedad respecto a la medida cautelar de embargo en forma de
inscripcin de un inmueble, por cuanto en aplicacin de los numerales 1
y 2 del artculo 235 del Cdigo Procesal Civil, aplicable al caso de autos
de acuerdo a lo dispuesto por la Norma IX del Titulo Preliminar del
Cdigo Tributario, es documento publico el otorgado por funcionario
publico en ejercicio de sus atribuciones, as como la escritura publica y
dems documentos otorgados ante o por notario publico. Conforme lo
ha interpretado este Tribunal en sus Resoluciones 658-5-2001 y 6918-
2-2002, ha quedado demostrado con la escritura publica
correspondiente, que la adquisicin del inmueble fue de fecha anterior,
no obstante que el recurrente inscribi su titulo de propiedad con
posterioridad a la del embargo trabado por la Administracin Tributaria.
COMO APLICA EL TRIBUNAL FISCAL EL

PRINCIPIO DE ECONOMICA PROCESAL?
RTF 10512-3-2014
El Tribunal Fiscal revoca la inadmisibilidad de una reclamacin

interpuesta contra una resolucin de multa en virtud del principio
de economa procesal al haberse advertido la improcedencia de
la cobranza de la deuda impugnada ello debido a que el
contribuyente acredit que el auto intervenido que viajaba sin
gua de remisin ya no era de su propiedad al momento de la
diligencia.
NORMA X DEL TITULO PRELIMINAR
VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS EN EL TIEMPO
Las leyes rigen desde el da siguiente de

su publicacin en el diario oficial (salvo
disposicin en contra)
EXCEPTO:
Leyes sobre tributos de periodicidad Designacin agentes de
anual rigen a partir del primero de enero del ao retencin, percepcin,
siguiente al de su publicacin supresin de tributos
VIGENCIA EN EL TIEMPO
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia
de la ley reglamentada
Las resoluciones que contengan directivas o

instrucciones de carcter tributario que sean de
aplicacin general, debern ser publicadas en
el Diario Oficial.
BASE LEGAL: Norma X del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

VIGENCIA DE LA NORMA TRIBUTARIA EN EL ESPACIO
CRITERIO GENERAL: mbito espacial de aplicacin del Cdigo Tributario es el territorio

nacional, se aplica a:
Personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes

colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Per.
NO DOMICILIADOS:
Tambin se aplica a: Personas naturales o jurdicas u otro tipo de entes no domiciliados en

El pas sobre patrimonios, rentas, acciones o contratos que estn sujetos a tributacin en el pas.
TOMAR EN CUENTA: Criterios de vinculacin en funcin a nacionalidad o domicilio
BASE LEGAL: Norma XI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

TEORIA DE LOS HECHOS CUMPLIDOS
La constitucin ha adoptado la teora de los hechos

cumplidos, a partir de la modificacin del artculo 103
mediante Ley 28389, que dispone: la ley desde su entrada
en vigencia, se aplica a las consecuencias de las relaciones
y situaciones jurdicas existentes y no tiene fuerza ni
efectos retroactivos; salvo en ambos supuestos, en material
penal, cuando favorece al reo. La ley se deroga solo por otra
ley. Tambin queda sin efecto por sentencia que declara su
inconstitucionalidad.
RTF 12848-A-2013:
El TF sostiene que la Norma X del Titulo Preliminar

del C.T. establece que las normas rigen a partir del
momento en que empieza su vigencia y carecen de
efectos retroactivos, de esta forma se adopta el
criterio de aplicacin inmediata de la norma, es
decir, es aplicable a los hechos, relaciones y
situaciones que ocurren mientras tiene vigencia.
RTF 11229-9-2013 y RTF 16276-1-2013:
El recurrente alega que para aplicar el C.T. debe tomarse en

consideracin que la gran mayora de contribuyentes desconoce el
contenido del las normas tributarias y necesitan educacin en dicha
materia. El TF rechaza de forma contundente dicho argumento
sealando que de acuerdo al articulo 109 de la Constitucin y la Norma
X del T.P. del C.T. y el articulo III del T.P. del Cdigo Civil, conforme al
principio de publicidad de las normas, estas son de conocimiento publico
desde la fecha de su publicacin, por lo que no procede merituar el
desconocimiento alegado por el recurrente, el cual no lo exime de la
sancin impuesta.
NORMA XI DEL TITULO PRELIMINAR
PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO TRIBUTARIO
Y DEMS NORMAS TRIBUTARIAS
Las personas naturales o jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones

indivisas u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados
en el Per, estn sometidos al cumplimiento de las obligaciones
establecidas en este Cdigo y en las leyes y reglamentos tributarios.
Tambin estn sometidos a dichas normas, las personas naturales o

jurdicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas u otros entes
colectivos, nacionales o extranjeros no domiciliados en el Per, sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos que estn sujetos a tributacin en
el pas.
Para este efecto, debern constituir domicilio en el pas o nombrar

representante con domicilio en l.
BASE LEGAL: Norma XI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

PERSONAS SOMETIDAS AL CDIGO
TRIBUTARIO Y DEMS NORMAS
TRIBUTARIAS
Personas naturales. Nacional o

Personas jurdicas. extranjero?
Sociedades conyugales.
Sucesiones indivisas. Y los No
Domiciliados en el
Otros entes colectivos Per?
Norma XI del TP del CT.

.
NORMA XII DEL TITULO PRELIMINAR
COMPUTO DE PLAZOS
Se cumplen en el mes del vencimiento y en

el da de ste correspondiente al da de inicio
POR MESES O AOS del plazo
Si en el mes de vencimiento falta tal da se

cumple el ltimo da de dicho mes
NOTA:
1) Da inhbil se prorroga
Se entendern referidos a das hbiles hasta el primer da hbil
POR DAS siguiente.
2) Si da de vencimiento
es medio da laborable se
considerar inhbil
BASE LEGAL: Norma XII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
RTF 00862-2-2004:
El plazo de prescripcin de la deuda objeto de impugnacin se cumpla

el 01 de enero de 2003, da inhbil para la Administracin, por lo que de
acuerdo con la Norma XII del Titulo Preliminar del Cdigo Tributario,
dicho plazo se prorrog hasta el primer da hbil siguiente, esto es,
hasta el 02 de enero, fecha en que se realiz la notificacin del valor.
Considerando que la notificacin del valor interrumpe el plazo
prescriptorio, se tiene que este se interrumpi vlidamente careciendo
de sustento lo alegado por la recurrente.
NORMA XIII DEL TITULO PRELIMINAR
EXONERACIONES A DIPLOMTICOS Y OTROS
Las exoneraciones tributarias en favor de funcionarios

diplomticos y consulares extranjeros, y de funcionarios de
organismos internacionales, en ningn caso incluyen tributos
que gravan las actividades econmicas particulares que
pudieran realizar.
BASE LEGAL: Norma XIII del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
NORMA XIV DEL TITULO PRELIMINAR
MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las

leyes tributarias lo har exclusivamente por conducto del
Ministerio de Economa y Finanzas.
BASE LEGAL: Norma XIV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
RTF 00415-1-2003:
El recurrente presenta reclamacin en forma extempornea. Seala

que present el recurso fuera de plazo debido a que la norma que
declar como das hbiles para efectos tributarios los das 24 y 31 de
diciembre fue poco difundida. Adems cuestiona la validez de dicha
norma debido a que fue suscrita por el Ministerio de Trabajo. El
Tribunal Fiscal seala que la norma suscrita por el Ministerio de
Trabajo, que declar el 24 y 31 de diciembre eran hbiles para
efectos tributarios no afecta lo regulado en la Norma XIV del Titulo
Preliminar debido a que no promulgo, ni reglamento leyes tributarias.
NORMA XV DEL TITULO PRELIMINAR
UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
UIT Se determina mediante Decreto Supremo, considerando

supuestos macroeconmicos.
Valor de referencia que puede ser utilizado en las normas tributarias para determinar:
Bases imponibles.
Deducciones.
Lmites de afectacin.
Dems aspectos de los tributos que el legislador considere pertinentes.
Aplicacin de sanciones.
Obligaciones contables.
Otras obligaciones formales.
BASE LEGAL: Norma XV del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
AO VALOR (S/.) BASE LEGAL
2016 3,950 D.S. N 397-2015-EF
2015 3,850 D.S. N 374-2014-EF
2014 3,800 D.S. N 304-2013-EF
2013 3,700 D.S. N 264-2012-EF
2012 3,650 D.S. N 233-2011-EF
2011 3,600 D.S. N 252-2010-EF
2010 3,600 D.S. N 311-2009-EF
2009 3,550 D.S. N 169-2008-EF
2008 3,500 D.S. N 209-2007-EF
2007 3,450 D.S. N 213-2006-EF
2006 3,400 D.S. N 176-2005-EF
2005 3,300 D.S. N 177-2004-EF
2004 3,200 D.S. N 192-2003-EF
2003 3.100 D. S. N 191-2002-EF
2002 3.100 D.S. N 241-2001-EF
2001 3.000 D.S. N 145-2000-EF
2000 2.900 D.S. N 191-99-EF
NORMA XVI DEL TITULO PRELIMINAR
CALIFICACIN, ELUSIN DE NORMAS
TRIBUTARIAS Y SIMULACIN
Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomar

en cuenta los actos, situaciones y relaciones econmicas que efectivamente
realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.
En caso que se detecten supuestos de elusin de normas tributarias, la

SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda tributaria o disminuir el
importe de los saldos o crditos a favor, prdidas tributarias, crditos por tributos
o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitucin de los montos que
hubieran sido devueltos indebidamente.
BASE LEGAL: Norma XVI del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario
Cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho imponible o se
reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o crditos a
favor, prdidas tributarias o crditos por tributos mediante actos que se presenten
en forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a.Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios.

b.Que de su utilizacin resulten efectos jurdicos o econmicos, distintos del
ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o similares a los que se hubieran
obtenido con los actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicar la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o

propios.
En caso de actos simulados calificados por la SUNAT, se aplicar la norma

tributaria correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.
De conformidad con el Artculo 8 de la Ley N 30230, se suspende la

facultad de la SUNAT para aplicar la presente Norma, con excepcin de
lo dispuesto en su primer y ltimo prrafos a los actos, hechos y
situaciones producidas con anterioridad a la entrada en vigencia del
Decreto Legislativo 1121.
Asimismo, para las producidas desde la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo 1121, suspndese la aplicacin de la presente Norma, con
excepcin de lo dispuesto en su primer y ltimo prrafos, hasta que el
Poder Ejecutivo, mediante decreto supremo refrendado por el MEF,
establezca los parmetros de fondo y forma.

Código Tributario Peruano y sus principios básicos

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Código Tributario Peruano y sus principios básicos

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

CDIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF

BASE LEGAL: Norma I del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

En cada pas existe gran nmero de impuestos, contribuciones

Surge necesidad de establecer ciertos niveles

-Limitada: Temas bsicos de derecho tributario, obligacin

Conjunto orgnico y sistemtico de disposiciones que

Aplicables a todos los tributos, as como a las

El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un

Las aportaciones a ESSALUD y a ONP se rigen por las normas de este

BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

como cuanta de dinero.

Prestacin usualmente en dinero (algunos casos en especie).

Tributos directos e indirectos: En funcin a la manifestacin

IMPUESTO: Tributo cuyo cumplimiento no origina

TRIBUTO CONTRIBUCIN: Tributo cuya obligacin tiene

TASA: Tributo cuya obligacin tiene como hecho

BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

Caractersticas: Independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el Estado

Clasificacin: Impuestos permanentes y transitorios

Son tasas que se pagan por la

Son tasas que gravan la obtencin de

BASE LEGAL: Norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario

EL REEMBOLSO A ESSALUD DEL COSTO DE LAS PRESTACIONES

El TF indica que de acuerdo a la Noma II del Titulo Preliminar del Cdigo

RTF 04234-Q-2014, 15573-7-2010 y 17179-4-2011.

TIENE NATURALEZA TRIBUTARIA LAS MULTAS POR NO CONTAR

El TF ha indicado que las multas por no contar con el Certificado

RTF 04540-Q-2014, 03822-Q-2014, 2164-1-2005 y 02067-1-2005

EL COBRO DE PAPELETAS SOBRE EL PAGO DE MULTAS POR

El TF ha indicado que el cobro de papeletas sobre el pago de multas por

LAS MULTAS POR CARECER DE EXTINTOR Y/O TENER LA

El TF ha sealado que las multas emitidas por carecer de extintor y/o

SON LOS PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA TRIBUTOS?

RTF 746-3-98, 796-2-2001, 2600-5-2003, 04435-4-2003, 4435-4-2003

El pago a cuenta, conceptualmente, es slo el cumplimiento anticipado de la

SE INCURRE EN INFRACCIN DEL NUMERAL 5 DEL ARTCULO 176 DEL

SE INCURRE EN LA INFRACCIN DEL NUMERAL 1 DEL ARTCULO 178

Siendo los pagos a cuenta obligaciones legales de naturaleza tributaria, su

Rendimiento del Impuesto se destina al Fondo de Compensacin

EL SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo no es

Essalud Vida - Informe 016 - 2006/SUNAT Concepto no Tributario - No procede

RTF 13789 (1978)

TASA PRECIO PUBLICO

EL PEAJE TIENE NATURALEZA TRIBUTARIA?

El peaje no tiene naturaleza tributaria, no teniendo las caractersticas de

Asimismo, no implica un servicio prestado exclusivamente por el Estado al

Medios o vehculos generadores a travs de los cuales se

Son normas de rango equivalente a la ley, aqullas por las

FUENTES DEL DERECHO Doctrina.

QU HA ESTABLECIDO EL TRIBUNAL FISCAL SOBRE LAS

Las RTF 13633-5-2010 y 14603-5-2010 ha sealado que en su calidad

Asimismo, las RTF 8014-2-2007, 026-1-2007, 04487 y otras, el TF ha

QU OCURRE SI EXISTE COLISIN ENTRE LOS TRATADOS

En la RTF 3041-A-2004, el TF estableci que en tanto en la constitucin de 1993

La RTF 1016-5-2000, el TF ha sealado que las fuentes del Derecho Tributario

QU OCURRE SI EXISTE COLISIN ENTRE LOS TRATADOS

LOS PRONUNCIAMIENTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

El TF en reiterada jurisprudencia como las RTF 11875- 8-2012, 15658-1-2013 y

CMO ES LA APLICACIN EN EL TIEMPO DE LA JURISPRUDENCIA DE

La jurisprudencia de observancia obligatoria sobre pronunciamientos que

Segn la RTF 7537-3-2007, las resoluciones del TF que son de observancia