Contabilidad General

Mdulo 4
Tributos y Participaciones

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

1
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Semana 12 Sesin 1

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

2
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Propsitos de la Clase

Identificar los tipos de tributos.

1

Determinar el valor, precio e IGV en

una operacin de compra venta.
2

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

3
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Temas:

1. Tributos - Definicin
2. Tipos de Tributos
3. Impuesto General a la Ventas

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

4
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
5
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Tributo - Definicin
Se llama tributo a las prestaciones en dinero
que el Estado, en ejercicio de su poder de
ordenar, exige a las personas o a las empresas
con el objeto de obtener los recursos necesarios
para el cumplimiento de sus fines.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

6
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Clases de Tributos

IMPUESTOS

CLASES
DE CONTRIBUCIONES
TRIBUTOS

TASAS

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

7
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Impuesto - Definicin

IMPUESTO

Tributo cuyo cumplimiento

no origina una
contraprestacin directa en
favor del contribuyente por Surge exclusivamente por la
parte del estado. "potestad tributaria del Estado",
principalmente con el objeto de
financiar sus gastos.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

8
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Clases de Impuestos

DIRECTOS INDIRECTOS

Los que gravan directamente Los que gravan el consumo de

las fuentes de riqueza, la bienes, es decir, el empleo o
propiedad o la renta (el gasto de la renta y el trfico
patrimonio) de una persona o patrimonial, generalmente lo
una empresa. asume el consumidor final de
un producto.

IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

9
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Contribuciones - Definicin

CONTRIBUCIN

Es el tributo cuya obligacin

tiene como hecho generador
beneficios derivados de la
realizacin de obras
pblicas o de actividades
estatales.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

10
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Clases de Contribuciones

ESSALUD Seguro Social de Salud

Servicio Nacional de
SENATI Adiestramiento en Trabajo
Industrial.

Servicio Nacional de
Capacitacin para la
SENCICO Industria de la
Construccin.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

11
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Tasas - Definicin

TASAS

Son tributos cuyo hecho

imponible est dado por una
actividad estatal, por un
servicio pblico
individualizado.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

12
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Clases de Tasas
ARBITRIOS DERECHOS LICENCIAS

Se pagan por la Gravan la obtencin

Se pagan por la
prestacin o
mantenimiento de un
servicio pblico.
prestacin de un de autorizaciones
servicio especficas para la
administrativo pblico realizacin de
o el uso o actividades de
aprovechamiento de provecho particular
bienes pblicos. sujetas a control o
fiscalizacin.

ARBITRIOS
PARTIDAS DE
MUNICIPALES LICENCIA DE
MATRIMONIO
FUNCIONAMIENTO
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
13
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Necesito
comprar
zapatos, cunto
costarn?

Cunto
pagaremos por
quedarnos una
semana?
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
14
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Impuesto General a la Ventas - Definicin
Es el tributo (impuesto) que los
compradores pagan diariamente a
quienes les venden bienes o les
prestan servicios, siendo
IGV responsabilidad de estos ltimos
pagar a la entidad pertinente dicho
tributo en calidad de contribuyentes.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

15
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Operaciones Gravadas con el IGV

La venta en La Los La primera La

el pas de prestacin o contratos de venta de importacin
bienes utilizacin construccin inmuebles de bienes.
muebles. de servicios que realicen
en el pas. los
constructores
de los
http://www.guiatributaria.sunat.gob.pe mismos.
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
16
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Nacimiento de la Obligacin Tributaria
La obligacin de pagar se genera
cuando se produce la operacin
gravada

En la fecha en que se emite el

EN LA VENTA DE comprobante de pago o en la fecha
en que se entrega el bien, lo que
BIENES
ocurra primero.

EN LA En la fecha en que se entrega el

PRESTACIN DE comprobante de pago, o en la fecha
SERVICIOS en que se percibe la retribucin, lo
que ocurra primero.

EN LA
En la fecha en que se solicita el
IMPORTACIN DE despacho a consumo de los bienes.
BIENES
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
17
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Clculo del IGV
PRECIO DE VALOR DE
VENTA = VENTA + IGV

Base
Imponible

VALOR DE
IGV = VENTA * 18%

Impuesto Bruto: Monto

16% DE IGV
resultante de aplicar el
% a la base imponible +

2% DE IPM

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

18
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Clculo del IGV

PRECIO DE VALOR DE
VENTA = VENTA + IGV

118% = 100% + 18%

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

19
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Clculo del IGV Ejemplo 1
Si el precio de compra en una operacin es
S/.5,900. Determine el Valor de Compra y el
IGV.
Clculos:

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

20
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Clculo del IGV Ejemplo 2
Si el valor de venta de una operacin es
S/.14,000, determine el precio de venta y el IGV.
Clculos:

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

21
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Clculo del IGV Ejemplo 3
Si el IGV de una operacin (compra o venta) es
S/.360, determine el precio y el valor de la
operacin.
Clculos:

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

22
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Semana 12 Sesin 2

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

23
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Propsitos de la Clase

Registrar contablemente el IGV en operaciones de

1 compra y venta.

Identificar los requisitos necesarios para utilizar el

2 crdito fiscal.

Identificar la presentacin del saldo del IGV en el

3 estado de situacin financiera.

Reconocer los regmenes de recaudacin

4 adelantada del IGV.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

24
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
1. Tratamiento del IGV en
Operaciones de Compra y Venta.
2. Regmenes de recaudacin
adelantada.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

25
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Crdito Fiscal - Definicin
El crdito fiscal est constituido por el
Impuesto General a las Ventas
consignado separadamente en el
comprobante de pago, que respalde la
CRDITO adquisicin de bienes, servicios y
FISCAL contratos de construccin, o el pagado en
la importacin del bien o con motivo de la
utilizacin en el pas de servicios
prestados por no domiciliados.

IGV
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
26
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Requisitos para uso del Crdito
Fiscal - Sustanciales
Las adquisiciones efectuadas deben ser permitidas como gasto o costo de la
empresa, para efecto del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no
est afecto a dicho impuesto.

Las adquisiciones realizadas sean destinadas a operaciones por las que se deba
pagar el IGV

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

27
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Requisitos para uso del Crdito
Fiscal - Formales
El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago (que
sustente el crdito fiscal) que acredite la compra del bien o el servicio afecto, de
ser el caso.

Los comprobantes de pago o documentos deben ser emitidos de conformidad

con las disposiciones sobre la materia
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
28
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Requisitos para uso del Crdito
Fiscal - Formales
Los comprobantes de pago, las notas de dbito, los documentos emitidos por la
aduana o el formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados, deben estar anotados en el Registro de
Compras, dentro del plazo que del contribuyente seala el Reglamento. Dicho
registro deber estar legalizado antes de su uso y tendr que reunir los
requisitos previstos.

REGISTRO DE
COMPRAS
REGISTROS
OBLIGATORIOS
REGISTRO DE
VENTAS

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

29
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Pago del Impuesto

IMPORTE A IMPUESTO CRDITO

PAGAR = BRUTO - FISCAL

DECLARACIN Y Cuando en un mes determinado el

PAGO MENSUAL monto del crdito fiscal es mayor que
el Impuesto Bruto, el exceso
constituir un saldo a favor del
PDT: Programa de contribuyente, quien lo podr aplicar
Declaracin Telemtica como crdito fiscal en los meses
siguientes hasta agotarlo.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

30
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
IGV Caso Prctico
Comercial Omega S.A. compra el 10/4/2015,
10 televisores al crdito, a un valor de
S/.2,800 cada uno.
Clculos:

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

31
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 IGV Caso Prctico
Registro contable:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

------------------------------ X ------------------------------
2015 Inventarios 28,000
10/04 Impuesto general a las ventas 5,040
Cuentas por pagar comerciales 33,040

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

32
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
IGV Caso Prctico
Comercial Omega S.A. vende el 15/4/2015 los
10 televisores al crdito, a un valor de
S/.4,300 cada uno.
Clculos:

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

33
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 IGV Caso Prctico
Registro Contable:
FECHA CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------ X ------------------------------
15/01 Cuentas por cobrar comerciales 50,740
Ventas 43,000
Impuesto general a las ventas 7,740

Costo de ventas 28,000

Mercadera (inventarios) 28,000

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

34
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
IGV Liquidacin del Impuesto

Determinacin del Impuesto a Pagar o el Crdito Fiscal:

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

35
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Presentacin en los Estados
Financieros
El Crdito fiscal, por constituir un derecho
para la empresa, se presenta en el Activo
Corriente (Otras Cuentas por Cobrar).

El IGV por Pagar, es una obligacin de la

empresa, en consecuencia se presenta en el
Pasivo Corriente (Tributos por Pagar).

El IGV no constituye ingreso,

costo o gasto para una empresa,
ya que este impuesto es
trasladable al consumidor final.
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
36
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Nuevas formas de Captacin de
Impuestos

La SUNAT ha implementado nuevas formas

para reducir la evasin de impuestos.
Regmenes de recaudacin adelantada:
Retencin.
Percepcin.
Detraccin.

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

37
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Esquema General de las Retenciones
Se excepta la
obligacin de
retener cuando PROVEEDOR
el pago es (Sujeto retenido)
menor a
S/. 700

Entrega monto
CLIENTE retenido y PDT
(Agente de Retencin)
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
38
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 Esquema General de las Percepciones
El rango de
PROVEEDOR
la retencin
(Agente de
es entre el
Percepcin)
1% y 2%

Declara PDT y aplica

CLIENTE la percepcin
(Sujeto obligado a
pagar un adicional)
39
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Esquema General de las Detracciones

PROVEEDOR
(Sujeto detrado)

Utiliza cheques
para pagar deudas
tributarias
Abre Entrega
CLIENTE cuenta Chequera
Entrega
(Agente de Constancia
detraccin) de Depsito

Entrega monto Informa y recibe

detrado instruccin
Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales
40
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
 REALIZAR LOS
EJERCICIOS
DEL MANUAL DEL
CURSO

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

41
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Aprendizaje Autnomo
Mdulo 4
Tributos y Participaciones

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

42
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA
Lecturas de la Semana:

Manual del curso. Captulo 5.

Bibliografa sealada en el slabo.

Tarea 8
Desarrollar y presentar por escrito los ejercicios
sealados por el profesor

Material Preparado para uso exclusivo de la Facultad de Ciencias Empresariales

43
UNIVERSIDAD SAN IGNACIO DE LOYOLA