CENTRO DE ALTOS

ESTUDIOS NACIONALES
ESCUELA DE POSGRADO
MARCO ANTONIO TORRES MORALES

MAESTRIA
VIII MAESTRA EN ADMINISTRACIN Y GESTIN PBLICA
CON MENCIN EN DEFENSA NACIONAL
2017
 GESTIN DEL CONTROL
GUBERNAMENTAL
Marco Antonio Torres Morales

MAESTRIA
VIII MAESTRA EN ADMINISTRACIN Y GESTIN PBLICA
CON MENCIN EN DEFENSA NACIONAL
2017
 CONTROL

Aspectos Legales

Ley 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control y de la

Contralora General de la Repblica.

Ley 28716, Ley del Control Interno de las Entidades del Estado.

R.C.N 320-2006-CG, Normas de Control Interno.

R.C.N 458-2008-CG, Gua para la Implementacin del Control Interno

en las Entidades del Estado.

R.C.N 149-2016-CG, Implementacin del Sistema de Control Interno

en las Entidades del Estado.

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 CONTROL

Ley n 27785, Ley Orgnica del Sistema Nacional de

Control y de la Contralora General de la Repblica
II CONTROL GUBERNAMENTAL

Artculo 6.- Concepto

El control gubernamental consiste en la supervisin, vigilancia y
verificacin de los actos y resultados de la gestin pblica, en
atencin al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa
en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado, as como del
cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de poltica
y planes de accin, evaluando los sistemas de administracin,
gerencia y control, con fines de su mejoramiento a travs de la
adopcin de acciones preventivas y correctivas pertinentes. El
control gubernamental es interno y externo y su desarrollo constituye
un proceso integral y permanente.

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 CONTROL

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control

y de la Contralora General de la Repblica
Artculo 7.- Control Interno
El control interno comprende las acciones de cautela previa,
simultnea y de verificacin posterior que realiza la entidad sujeta a
control, con la finalidad que la gestin de sus recursos, bienes y
operaciones se efecte correcta y eficientemente. Su ejercicio es
previo, simultneo y posterior.
El control interno previo y simultneo compete exclusivamente a las
autoridades, funcionarios y servidores pblicos de las entidades
como responsabilidad propia de las funciones que le son inherentes,
sobre la base de las normas que rigen las actividades de la
organizacin y los procedimientos establecidos en sus planes,
reglamentos, manuales y disposiciones institucionales, los que
contienen las polticas y mtodos de autorizacin, registro,
verificacin, evaluacin, seguridad y proteccin.

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 CONTROL

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control

y de la Contralora General de la Repblica
El control interno posterior es ejercido por los responsables
superiores del servidor o funcionario ejecutor, en funcin del
cumplimiento de las disposiciones establecidas, as como por el
rgano de control institucional segn sus planes y programas
anuales, evaluando y verificando los aspectos administrativos del
uso de los recursos y bienes del Estado, as como la gestin y
ejecucin llevadas a cabo, en relacin con las metas trazadas y
resultados obtenidos.

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 CONTROL

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control

y de la Contralora General de la Repblica
Es responsabilidad del Titular de la entidad fomentar y supervisar el
funcionamiento y confiabilidad del control interno para la evaluacin
de la gestin y el efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas,
propendiendo a que ste contribuya con el logro de la misin y
objetivos de la entidad a su cargo.
El Titular de la entidad est obligado a definir las polticas
institucionales en los planes y/o programas anuales que se
formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere
esta Ley.

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 CONTROL

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control

y de la Contralora General de la Repblica
Artculo 8.- Control Externo
Se entiende por control externo el conjunto de polticas, normas,
mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a la
Contralora General u otro rgano del Sistema por encargo o
designacin de sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la
gestin, la captacin y el uso de los recursos y bienes del Estado.
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con
carcter selectivo y posterior.
En concordancia con sus roles de supervisin y vigilancia, el control
externo podr ser preventivo o simultneo, cuando se determine
taxativamente por la presente Ley o por normativa expresa, sin que
en ningn caso conlleve injerencia en los procesos de direccin y
gerencia a cargo de la administracin de la entidad, o interferencia
en el control posterior que corresponda.

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 CONTROL

Ley Orgnica del Sistema Nacional de Control

y de la Contralora General de la Repblica
Para su ejercicio, se aplicarn sistemas de control de legalidad, de
gestin, financiero, de resultados, de evaluacin de control interno u
otros que sean tiles en funcin a las caractersticas de la entidad y
la materia de control, pudiendo realizarse en forma individual o
combinada. Asimismo, podr llevarse a cabo inspecciones y
verificaciones, as como las diligencias, estudios e investigaciones
necesarias para fines de control.

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 CONTROL

Ley N 28716, Ley de Control Interno de las Entidades

del Estado
TTULO II
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
Captulo I
Definicin y Componentes

Artculo 3.- Sistema de control interno

Se denomina sistema de control interno al conjunto de acciones,
actividades, planes, polticas, normas, registros, organizacin,
procedimientos y mtodos, incluyendo la actitud de las autoridades y
el personal, organizados e instituidos en cada entidad del Estado,
para la consecucin de los objetivos indicados en el artculo 4 de la
presente Ley.

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 CONTROL

Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG

II. MARCO CONCEPTUAL DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL

INTERNO

Definicin y Objetivos de Control Interno

Es un proceso integral efectuado por el titular, funcionarios y

servidores de una entidad, diseado para enfrentar a los riesgos y
para dar seguridad razonable de que, en la consecucin de la misin
de la entidad, se alcanzarn los siguientes objetivos gerenciales:

(i) Promover la eficiencia, eficacia, transparencia y economa

en las operaciones de la entidad, as como la calidad de los
servicios pblicos que presta.

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 CONTROL

Definicin y Objetivos de Control Interno

(ii) Cuidar y resguardar los recursos y bienes del Estado contra

cualquier forma de prdida, deterioro, uso indebido y actos
ilegales, as como, en general, contra todo hecho irregular o
situacin perjudicial que pudiera afectarlos
(iii) Cumplir la normatividad aplicable a la entidad y a sus
operaciones
(iv) Garantizar la confiabilidad y oportunidad de la informacin
(v) Fomentar e impulsar la prctica de valores institucionales
(vi) Promover el cumplimiento de los funcionarios o servidores
pblicos de rendir cuentas por los fondos y bienes pblicos a
su cargo o por una misin u objetivo encargado y aceptado.

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 QUE DICEN LOS AUTORES

Harold Koontz & Heinz Weihrich

Administracin Una Perspectiva Global Dcima edicin 1994.
Mc Graw Hill Mxico.
El Sistema y el Proceso de Control
La funcin administrativa del control es la medicin y correccin del
desempeo con el fin de asegurar que se cumplan los objetivos de
la empresa y los planes diseados para alcanzarlos. La planeacin
y el control estn estrechamente relacionados. De hecho, algunos
autores piensan que estas funciones no se pueden separar. Sin
embargo, es aconsejable separarlas desde un punto de vista
conceptual y esta es la razn por la que se estudian
individualmente en las partes 2 y 6 de este libro. A pesar de ello, la
planeacin y el control se pueden considerar como las hojas de
una tijera: estas no pueden funcionar a menos que existan las dos.
El Control no es posible sin objetivos y planes, debido a que el
desempeo se debe medir con criterios establecidos.

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 QUE DICEN LOS AUTORES

Harold Koontz & Heinz Weihrich

Administracin Una Perspectiva Global Dcima edicin 1994.
Mc Graw Hill Mxico.

El control es la funcin de todo administrador, desde el presidente

hasta los supervisores. Algunos administradores, en especial en
los niveles inferiores, olvidan que la responsabilidad principal del
ejercicio del control compete a todos los que tienen a su cargo la
ejecucin de planes. Aunque el alcance del control vara segn los
administradores, todos ellos, en todos los niveles, tienen
responsabilidad sobre la ejecucin de los planes y, por
consiguiente, el control es una funcin administrativa bsica en
todas las reas.

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 QUE DICEN LOS AUTORES

Huete, DAndrea, Reynoso & Lovelock

Administracin de Servicios Estrategias de Marketing,
Operaciones y Recursos Humanos 2004.
Pearson Prentice Hall - Mxico.

Administracin de Quejas y Recuperacin del Servicio

Gracias, Dios mo, por los clientes que se quejan, era el ttulo de
un artculo sobre las quejas de los clientes. Este artculo llev a
que un directivo exclamara, Gracias si tengo un cliente
insatisfecho al telfono! Los clientes que me preocupan son se los
que nunca s nada de ellos.* Los clientes que se quejan dan a la
empresa la oportunidad de corregir sus fallas (incluyendo las que
la empresa se ha dado cuenta que tiene), de restablecer relaciones
con el cliente que protesta y de mejorar la satisfaccin futura.

*Oren Harari, Thanks Heavens for Complainers, en Management Review, marzo 1997, 25-29.

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 QUE DICEN LOS AUTORES

Huete, DAndrea, Reynoso & Lovelock

Administracin de Servicios Estrategias de Marketing,
Operaciones y Recursos Humanos 2004.
Pearson Prentice Hall - Mxico.
Y: Calidad de los procesos de servicio
Nido de
Oportunidad
clientes
perdida
apstol
X: Flexibilidad
sistema de
quejas
Sistema Sistema Sistema Sistema
inflexible burocrtico reactivo proactivo
Nido de
Fuente de
clientes
aprendizaje
terroristas

Fuente: Luis Ma. Huete, Servicios y Beneficios, Ediciones Deusto, 1997.

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 QUE DICEN LOS AUTORES

Villajuana, Carlos
Estratejiendo Plan Estratgico y Balanced Scorecard 2013.
ESAN Ediciones - Lima.

Elementos de control de los indicadores

Los indicadores se precisan y controlan mediante los siguientes
elementos: Unidad de medida, medio de verificacin, verificador,
frecuencia de medicin, patrn de comparacin y responsable de
fijarlo, y responsable (de su ejecucin). Cuando la complejidad de
la estimacin del resultado respecto a un indicador determinado lo
exija, puede ser conveniente adicionar la forma de clculo.*

*Pgina 474.

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 QUE DICEN LOS AUTORES

Kotler, Philip
Direccin de Mrkerting Dcima Edicin - 2001.
Pearson Prentice Hall Mxico.

Evaluacin y control
Para manejar las muchas sorpresas que surgen durante la
presentacin de los planes de marketing, el departamento de
marketing tiene que monitorear y controlar continuamente las
actividades de marketing. A pesar de esta necesidad, muchas
empresas cuentan con procedimientos de control inadecuados. Se
lleg a esta conclusin en un estudio de 75 empresas de diversos
tamaos en diferentes industrias. Los principales hallazgos fueron
los siguientes:
Las empresas ms pequeas no establecen objetivos muy
claros y establecen sistemas deficientes para medir el
desempeo.
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 QUE DICEN LOS AUTORES

Kotler, Philip
Direccin de Markerting Dcima Edicin - 2001.
Pearson Prentice Hall Mxico.

Menos de la mitad de las empresas estudiadas conocan la

rentabilidad de sus productos individuales. Cerca de la tercera
parte no contaba con procedimientos de revisin rutinarios para
detectar y eliminar productos dbiles.
Casi la mitad de las empresas no compara sus precios con los
de la competencia, no analiza sus costos de almacenamiento y
distribucin, no analiza las causas de la devolucin de
mercancas, no realiza evaluaciones formales de la eficacia de
la publicidad y no estudia los informes de visitas de su fuerza de
ventas.
Muchas empresas tardan de cuatro a ocho semanas para
producir informes de control, que a veces son inexactos.

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 QUE DICEN LOS AUTORES

Kotler, Philip
Direccin de Mrkerting Dcima Edicin - 2001.
Pearson Prentice Hall Mxico.

Fijacin de Qu queremos
CONTROL DEL PLAN ANUAL

metas lograr?

Medicin del Qu est

en 4 pasos

desempeo sucediendo?

Diagnstico del Por qu est

desempeo sucediendo?

Accin Qu debemos
correctiva hacer al respecto?

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 QUE DICEN LOS AUTORES

Robbins, Stephen P. Coulter, Mary

Administracin Sexta Edicin - 2000.
Prentice Hall Mxico.
Qu es el control?
El control puede definirse como el proceso de monitorear las
actividades con el fin de asegurarse de que se realicen de acuerdo
con lo planificado y corregir todas las desviaciones significativas.
Todos los gerentes debern participar en la funcin de control,
aunque sus unidades se estn desempeando de acuerdo a lo
planificado. En realidad, los gerentes no pueden saber si sus
unidades tienen un buen rendimiento sin evaluar primero que
actividades se han realizado y sin comparar el rendimiento
obtenido con el estndar deseado. Un sistema de control eficaz
garantiza que las actividades se llevarn a cabo en formas
conducentes al logro de las metas de la organizacin. El criterio
que determina la eficacia de un sistema de control es hasta que
punto resulta til para facilitar el logro de las metas.
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 IDEAS

1 Idea
El Control es parte de la Administracin.

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 IDEAS

2 Idea
Solo se puede lograr la eficiencia con el control.

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 IDEAS

3 Idea
El Control no es un fin en si mismo, sino que
debe coadyuvar al logro de los objetivos de las
empresas-entidades.

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 IDEAS

4 Idea
El Control sirve como sensor que activa una
CUAL ES MAS IMPORTANTE
alarma.

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 IDEAS

5 Idea
El control previene y detecta desviaciones, con el
fin de propender al logro de los objetivos.

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 IDEAS

6 Idea
El control no nos amarra, nos libera.

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 IDEAS

7 Idea
La falta de control nos hace vulnerables.

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 CONTROL

Visin generalizada del Control en el Estado

CONTRALORA
CUAL ES MAS IMPORTANTE
CONTROL AUDITORA
OCI
SOA

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 FASES DE LA ADMINISTRACIN

PLANIFICACIN

CONTROL ORGANIZACIN
CUAL ES MAS IMPORTANTE

DIRECCIN

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 CONTROL

Objetivo Empresarial

EMPRESA PRIVADA

MARGEN
SATISFACCIN

ENTIDAD PBLICA

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 CONTROL

Eficiencia

PLAN

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 CONTROL
Como funcionamos

NO

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 CONTROL

ME QUEMO! NO

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 CONTROL

LOS RIESGOS EN LAS EMPRESAS Y

ENTIDADES

Las personas estn Y las Empresas o entidades?

propensas a

SATISFACCIN
MARGEN
ACCIDENTES O
ENFERMEDADES

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 CONTROL

Ley N 27785.- Control Gubernamental

(Vinculante)
INTERNO EXTERNO
ENTIDAD
PREVIO

ENTIDAD
SIMULTNEO

ENTIDAD CGR
POSTERIOR OCI SOA
OTRO OCI

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 Ambiente

1
de control

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Evaluacin

2
de riesgos

Actividades de

3
control gerencial

Actividades de
prevencin y monitoreo
CONTROL

Sistemas de informacin

4
y comunicacin

Seguimiento
5
Sistema de Control Interno.

de resultados

Compromisos de
mejoramiento
35
 CONTROL

AMBIENTE
DE
CONTROL

EVALUACI
SUPERVISI Estructura N DE
N
de RIESGOS
Control
Interno

INFORMACI ACTIVIDADE
NY S DE
COMUNICACI CONTROL
N GERENCIAL

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 CONTROL

Ley N 28716 Control Interno en las Entidades del Estado

R.C. N 320-2006-CG
ME INTERESA UN BUEN
AMBIENTE DE CONTROL CONTROL
COMPONENTES

EVALUACIN DE QUE CONTROLO?

LGICA
RIESGOS

ACTIVIDADES DE COMO LO CONTROLO?

CONTROL GERENCIAL

INFORMACIN Y QUE NECESITO PARA

COMUNICACIN CONTROLARLO?

SUPERVISIN PUEDO MEJORAR?

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 CONTROL

AMBIENTE DE
CONTROL

EVALUACIN DE
RIESGOS

ACTIVIDADES DE
CONTROL
GERENCIAL

INFORMACIN Y
COMUNICACIN

SUPERVISIN

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 CONTROL

AMBIENTE
QUIERO DE
UN BUEN
CONTROL

EVALUACIN DE
QU CONTROLO?
RIESGOS

ACTIVIDADES DE
CMO LO
CONTROL
CONTROLO?
GERENCIAL

QU NECESITO
INFORMACIN Y
PARA
COMUNICACIN
CONTROLARLO?

PUEDO MEJORAR
SUPERVISIN
EL CONTROL?

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 1.1. Filosofa de la Direccin 1.2. Integridad y los valores ticos 1.3. Administracin
estratgica 1.4. Estructura organizacional 1.5. Administracin de recursos humanos 1.6.
POLTICAS Competencia profesional 1.7. Asignacin de autoridad y responsabilidades 1.8. rgano de
Control Institucional.

2.1. Planeamiento de la gestin de riesgos 2.2. Identificacin de los riesgos 2.3.

RIESGOS Valoracin de los riesgos 2.4. Respuesta al riesgo.
3.1. Procedimientos de autorizacin y aprobacin 3.2. Segregacin de funciones 3.3.
Evaluacin costo-beneficio 3.4. Controles sobre el acceso a los recursos o archivos 3.5.
MEDIDAS DE Verificaciones y conciliaciones 3.6. Evaluacin de desempeo 3.7. Rendicin de cuentas 3.8.
Revisin de procesos, actividades y tareas 3.9. Controles para las Tecnologas de la
CONTROL
Informacin y Comunicaciones (TIC).
4.1. Funciones y caractersticas de la informacin 4.2. Informacin y responsabilidad 4.3.
Calidad y suficiencia de la informacin 4.4. Sistemas de informacin 4.5. Flexibilidad al
CONOCIMIENTO cambio 4.6. Archivo institucional 4.7. Comunicacin interna 4.8. Comunicacin externa 4.9.
Canales de comunicacin.

5.1. NORMAS BSICAS PARA LAS ACTIVIDADES DE PREVENCIN Y MONITOREO 5.1.1.

PERFECCIONAMIE Prevencin y monitoreo 5.1.2. Monitoreo oportuno del control interno 5.2. NORMAS
NTO BSICAS PARA EL SEGUIMIENTO DE RESULTADOS 5.2.1. Reporte de deficiencias 5.2.2.
Seguimiento e implantacin de medidas correctivas 5.3. NORMAS BSICAS PARA LOS
COMPROMISOS DE MEJORAMIENTO 5.3.1. Autoevaluacin 5.3.2. Evaluaciones
independientes.

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 CONTROL

Plazos por niveles de gobierno (en

meses)
Locales Locales
Nacion Region Tipo CNP con
FASES ETAPAS DE IMPLEMENTACIN > o < de
al al CPA y
CPB 500 VV.UU
Etapa I Acciones preliminares 2 2 2 3
Etapa II Identificacin de brechas y
PLANIFICACIN
oportunidades de mejora. 6 7 7 7
Etapa III Elaboracin del plan de trabajo para el
cierre de brechas. 1 2 2 3

EJECUCIN Etapa IV Cierre de brechas. 13 16 16 20

Etapa V Reportes de evaluacin y mejora
EVALUACIN
continua. 2 3 3 3

TOTAL PLAZO DE IMPLEMENTACIN DEL SCI 24 30 30 36

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