UNIVERSIDAD NACIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

ESCUELA PROFESIONAL DANIEL ALCIDES CARRION

CERRO DE PASCO

CURSO

AUDITORIA INTEGRAL
IX SEMESTRE - Turnos A y C

DOCENTE: Mg. TERENCIO ROBLES ATENCIO

2017.
 Es el examen profesional, objetivo e independiente,
de las operaciones financiera y/o Administrativas,
que se realiza con posterioridad a su ejecucin en
las entidades pblicas o privadas y cuyo producto
final es un informe conteniendo opinin sobre la
informacin financiera y/o administrativa auditada,
as como conclusiones y recomendaciones
tendientes a promover la economa, eficiencia y
eficacia de la gestin empresarial o gerencial, sin
perjuicio de verificar el cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables
 ELEMENTOS PRINCIPALES
1.- Es un examen profesional, objetivo e
independiente.
2.- De que, las operaciones financieras y/o
Administrativas
3.- Se realiza con posterioridad a su ejecucin.
4.- producto final es un informe
5.- Conclusiones y recomendaciones
6.- Promover la economa, eficiencia y eficacia
 COMPRENDE
Este examen o Auditora comprende:
1.- Determinar el grado de cumplimiento de
objetivos y metas de los planes administrativos y
financieros.
2.- Forma de adquisicin, proteccin y empleo
de los recursos materiales y humanos.
3.- Racionalidad, economa, eficiencia y eficacia
en el cumplimiento de los planes financieros y
administrativos.
 AUDITORIA INTEGRAL
La auditoria integral es un modelo de control completo de
la gestin de un ente, incluido su entorno. Debe brindar a
los propietarios, a los inversionistas, al estado y a la
comunidad en general una razonable opinin sobre la
calidad, eficiencia, eficacia y economa de las operaciones
econmicas, de la gestin administrativa, del control
interno y de la gestin gerencial, as como tambin una
opinin sobre la razonabilidad de los estados financieros, el
cumplimiento de leyes y normas administrativas y
contables, el impacto sobre el medio ambiente y la
neutralizacin de riesgos.
Debe, finalmente, determinar los defectos, o los desvos y
los problemas detectados para concluir proponiendo
mejoras, correcciones y soluciones
 EL FUNDAMENTO FILOSFICO DE BASADO EN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS

Independencia: Determina que en todas las tareas relacionadas con la actividad, los miembros
del equipo de auditores, debern estar libres de toda clase de impedimentos personales
profesionales o econmicos, que puedan limitar su autonoma, interferir su labor o su juicio
profesional.

Objetividad: Establece que en todas las labores desarrolladas incluyen en forma primordial la
obtencin de evidencia, as como lo atinente a la formulacin y emisin del juicio profesional
por parte del auditor, se deber observar una actitud imparcial sustentada en la realidad y en
la conciencia profesional.

Certificacin: Este principio indica que por residir la responsabilidad exclusivamente en cabeza
de contadores pblicos, los informes y documentos suscritos por el auditor tienen la calidad de
certeza es decir, tienen el sello de la fe pblica, de la refrenda de los hechos y de la atestacin.
Se entiende como fe pblica el asentamiento o aceptacin de lo dicho por aquellos que tienen
una investidura para atestar, cuyas manifestaciones son revestidas de verdad y certeza.

Integridad: Determina que las tareas deben cubrir en forma integral todas las operaciones,
reas, bienes, funciones y dems aspectos consustancialmente econmico, incluido su
entorno. Esta contempla, al ente econmico como un todo compuesto por sus bienes,
recursos, operaciones, resultados, etc.
 FUNDAMENTO FILOSOFICO
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la Auditora, el alcance y metodologa dirigida
a conseguir esos logros.

Supervisin: El personal debe ser adecuadamente supervisado para determinar si se estn

alcanzando los objetivos de la auditora y obtener evidencia suficiente, competente y
relevante, permitiendo una base razonable para las opiniones del auditor.

Oportunidad: Determina que la labor debe ser eficiente en trminos de evitar el dao, por lo
que la inspeccin y verificacin /deben ser ulteriores al acaecimiento de hechos no
concordantes con los parmetros preestablecidos o se encuentren desviados de los objetivos
de la organizacin; que en caso de llevarse a cabo implicaran un costo en trminos logsticos
o de valor dinerario para la entidad.

Forma: Los informes deben ser presentados por escrito para comunicar los resultados de
auditora, y ser revisados en borrador por los funcionarios responsables de la direccin de la
empresa.

Cumplimiento de las Normas de Profesin: Determina que las labores desarrolladas deben
realizarse con respecto de las normas y postulados aplicables en cada caso a la prctica
contable, en especial, aquellas relacionadas con loas normas de otras auditoras especiales
aplicables en cada caso.
 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Los objetivos de la Auditora Integral, estn

ntimamente relacionados con los objetivos de
las auditoras que la componen, con la
particularidad de que la parte focal de su inters
est en propender por la calidad en la rendicin
pblica de cuentas sobre las responsabilidades
conferidas.
 Porque es Integral
Es integral, puesto que abarca los aspectos
que ven individualmente las otras auditoras,
facilitando una visin del conjunto de
responsabilidades ms importantes en la
gestin.
 En resumen:
la Auditora Integral suele incluir la evaluacin y
examen de:
Sistemas de Control Financiero
Sistemas de Control de Gestin
Estados Financieros
Informes Financieros diferentes a Estados Financieros
Informes Operativos y de Resultado
Implicando evaluar la confiabilidad, el cumplimiento,
la eficiencia, la eficacia, y la economa, donde sea
aplicable y prctico
 REQUERIMIENTO DE HABILIDADES

En razn al amplio alcance la Auditora Integral, se hace

necesario la participacin de diversas habilidades
profesionales. Como es evidente, el ejercicio de la auditora
deber apoyarse no solo en profesionales con orientacin
contable y financiera. Ser necesario que participen:
Ingenieros, Administradores, Abogados, Economistas,
especialistas en sistemas computacionales, etc.
Desde luego que dichos profesionales, para prestar sus
servicios a la Auditora Integral, debern cumplir con los
requisitos de las Normas sobre capacidad profesional. En
todo caso, el auditor responsable de la planeacin y
direccin del trabajo, oportunamente decidir el tipo de
habilidades requeridas.
 CONSIDERACIONES GENERALES DE EXTENSION Y
OPORTUNIDAD

la Auditora integral como un recurso para estudiar las responsabilidades,

naturalmente tiene identificado que su examen se ocupar del perodo o
perodos que cubra la misma rendicin de cuentas.
Por ejemplo, si lo que se est estudiando es la responsabilidad por revelar
en qu se us el presupuesto, pues la extensin del examen ser el
perodo o perodos a los que correspondan los informes donde la entidad
reporta la ejecucin presupuestal.
Por otra parte, como ya se plante en prrafos precedentes, el auditor
deber decidir si examina menos de la totalidad de los datos para sacar
una conclusin que proyectada a criterio o estadsticamente, le permita
formarse un concepto sobre la calidad de los datos reportados.
De igual forma, podra decidir seleccionar algunos proyectos o
destinaciones presupuestales que le parezcan seran representativas del
cumplimiento de responsabilidad, para evaluarlos en cuanto a las 4
E.E.F.F, siempre y cuando antes se haya practicado un examen de los
Estados Financieros.
 OPORTUNIDAD
La oportunidad de la Auditora Integral, estar dada por el Plan
Estratgico de Control y por el Plan Anual de Operaciones.

Desde luego, que en tales planes se dar consideracin a los

requerimientos de oportunidad que se establecen en la Ley
Orgnica, otros reglamentos y en solicitudes puntuales. Sin
prejuicio de los requerimientos normativos.

Las Auditoras Integrales debern ser cclicas, a fin de proveer a los

administradores de la informacin pertinente para mejorar en su
gestin, al permitirles corregir y adoptar las medidas
correspondientes.
 Normas Generales
Capacidad Profesional: El personal designado deber
poseer la capacidad profesional necesaria para realizar
las tareas que se requieren.
Requisitos: Conocimiento de mtodos y tcnicas, de
los organismos, programas y funciones, habilidad para
comunicarse con claridad y eficacia y la pericia
necesaria para desarrollar el trabajo encomendado.

Independencia: La organizacin de auditora y cada

uno de los auditores deben estar libres de
impedimentos que comprometan su independencia y
adems, mantener una actitud y apariencia de sta.
 Normas Generales
Debido Cuidado Profesional: Debe tenerse el
debido cuidado profesional al ejecutar la
auditora y preparar los informes
correspondientes.

Control de Calidad: Establece que las

organizaciones de auditora deben tener una
propiedad o sistema interno de control de calidad
y participar en un programa de revisin externa
del mismo.
 Normas para el Trabajo
Planeamiento: Se debe definir los objetivos de la auditora, el
alcance y metodologa dirigida a conseguir esos logros.
Supervisin: El personal debe ser adecuadamente
supervisado para determinar si se estn alcanzando los
objetivos de auditora y obtener evidencia suficiente,
competente y relevante, permitiendo una base razonable para
las opiniones del auditor.

Disposiciones Legales y Regulaciones: El auditor debe estar

alerta a situaciones de posibles fraudes, abusos o actos
ilegales, por lo que debe disear la auditora de tal manera
que proporcione una seguridad razonable sobre el
cumplimiento de disposiciones legales
 Normas para la Presentacin de
Informes
Forma: Los informes deben ser preparados por escrito para
comunicar los resultados de auditora, y ser revisados en borrador
por los funcionarios responsables de la direccin de la empresa.

Oportunidad: Los informes deben ser preparados los ms pronto

posible a fin de ser utilizados oportunamente.

Presentacin del Informe: Los datos en forma exacta y razonable

describirn los hallazgos de manera convincente, clara, sencilla,
concisa y completa.

Contenido del Informe: Se deben incluir los objetivos de la

auditora, alcance y metodologa para comprender su propsito.
 NORMAS INTERNACIONALES DE
AUDITORIA (NIAs):
Las Normas Internacionales de auditora contienen los
principios bsicos y los procedimientos esenciales junto con
lineamientos relativos y aplicados en la auditora de los
estados financieros. explicativo y de algn otro tipo.

Las Normas internacionales estn referidos a temas

introductorias; responsabilidades; planeamiento; control
interno; evidencia de auditora; utilizacin del trabajo de
otros; dictamen y conclusiones de auditora; reas
especializadas; reas especializadas; servicios relacionados;
declaraciones internacionales de prcticas de auditora
 EL CONTROL INTERNO Y LA AUDITORIA
INTEGRAL
El ejercicio del Control Interno debe consultar
los principios de igualdad, eficiencia,
economa, celeridad, moralidad, publicidad y
valoracin de los costos ambietales.

El Control Interno se expresar a travs de las

polticas aprobadas por los niveles de
direccin y administracin de los entes.
 Evaluacin del Sistema de Control
Interno por la Auditora Integral
la funcin del control interno contable es la de
suministrar seguridad de que los errores o
irregularidades se pueden descubrir con prontitud
razonable, asegurando as la fiabilidad e integridad de
los registros financieros y operativos.

La revisin del control interno por parte del auditor le

ayuda a determinar otros procedimientos de auditora
apropiados para formular su opinin sobre la
razonabilidad de los saldos finales.
 PROCESO DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Generalmente, los equipos encargados de

realizar la auditora integral son de carcter
multidisciplinario, y estn conformados por
miembros de diferentes especialidades,
habilidades y niveles de experiencia.
 FASE DE PLANEACION DE LA AUDITORIA
la fase de planeacin de la auditoria comprende
dos etapas:
Etapa de anlisis general.- La clave para la planeacin
de una auditoria integral radica en el conocimiento y
comprensin de la organizacin auditada y el medio
ambiente en el cual opera
Etapa de investigacin preliminar. El plan de
Investigacin es preparado por el Jefe de la auditora al
finalizar la etapa de anlisis general. Dicho plan permite
evaluar las lneas generales de investigacin propuestas,
en trminos de su importancia, significado y adecuacin
y poder juzgar si la revisin se realizar no en forma
idnea.
 PLAN DE AUDITORIA

El paso final de la etapa de investigacin

preliminar es la preparacin de un bosquejo
del plan de auditoria generalmente elaborado
y presentado como parte del informe de
investigacin.
Este plan constituye uno de los puntos
principales de control del proceso de
auditoria.
GRACIAS