AUDITORIA

FINANCIERA
 Concepto de auditora

Examen objetivo, sistemtico y

profesional de las operaciones financieras
y/o administrativas, efectuadas con
posterioridad a su ejecucin.
 Determinar Si los Programas han Grado de
sido llevados a cabo en confiabilidad de los
si los ingresos y |
forma transparente, efectiva EE.FF.
egresos han sido
eficiente y econmica
contabilizados
Si las operaciones
financieras y administrativas
Determinar se efectuaron de conformidad
Responsabilidades con disposiciones legales
vigentes
Objetivos de la
Si las reas
Auditora funcionales vienen
Evaluar la correcta
funcionando con
utilizacin de los
efectividad y
recursos pblicos
economa

Determinar el grado
Promover mejoras de confiabilidad de
y reformas Fortalecer el controles internos
Revelar las
constructivas Sistema de Control desviaciones y/o
Interno de la anormalidades
Entidad
 CLASIFICACIN DE LA AUDITORIA
Por sus objetivos y alcance:
Auditoria Financiera
Auditoria Administrativa
Auditoria Tributaria
Auditoria Gubernamental
Auditora de Sistemas
Auditoria Ambiental
Auditoria Forense
 NORMAS DE AUDITORIA

NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE

ACEPTADAS (NAGAS)
NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA
(NIAS)
NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
(NAGU)
 PARTES Y FASES DE UNA AUDITORIA
ESTUDIO Y ESTUDIO Y INFORME
PLANIFICACION EJECUCIN
1. ESTUDIO COMUNICACIN DE
PRELIMINAR HALLAZGOS
1 EVALUACION DE LOS
COMENTARIOS Y/O 5 COMUNICACIN
DE
2. COMPRENSION ACLARACIONES DE RESSULTADOS
DE LA LOS AUDITADOS
ENTIDAD
AUDITADA 4
2 EXAMEN
3. SELECCIN DE DETALLADO DE
AREAS AREAS CRITICAS
CRITTICAS O
DEBILES
 EVIDENCIA DE AUDITORA

Evidencia es la informacin que obtiene el

auditor para extraer conclusiones con los
cuales sustente sus opiniones o apreciaciones.
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA:

Suficiencia
Competencia
Relevancia
Tipo de evidencia

Evidencia fsica.
Evidencia documental.
Evidencia testimonial.
Evidencia analtica.
CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA

Al obtener evidencias y evaluarlas el auditor

debe tener en cuenta lo siguiente:
El conocimiento obtenido por percepcin
sensorial del auditor, son ms persuasivo
que aquellos logrados indirectamente.
La evidencia obtenida por el auditor de
fuentes ajenas e independiente a la entidad
auditada provee de mayor seguridad y
confiabilidad.
La evidencia que ha sido producida bajo
condiciones satisfactorias de control interno
tiende a ser ms confiable.
 CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA

Los originales de documentos son ms

confiables que sus copias
El costo de obtener evidencias ms
confiables y deseables, puede ser tan
elevado que el auditor tendra que aceptar
otros de menor calidad, considerado
aceptables en las circunstancias.
Lo ms importante del asunto a ser
verificado requiere la obtencin de
evidencia ms slida y consistente y puede
justificar la obtencin de evidencia ms
costosa.
 TCNICAS DE AUDITORA
Mtodos prcticos de investigacin, verificacin
y prueba que utiliza el auditor para obtener
evidencia que fundamente su opinin.
 V Ocular Comparacin
Observacin
E
R Indagacin
Oral Entrevista
I Encuesta
F
TCNICAS Analizar
DE I Escrita Confirmacin
AUDITORA Tabulacin
C
Conciliacin
A
Comprobacin
C Documental Computacin
I Rastreo
Rev. Selectiva

N Fsica Inspeccin
 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Operaciones especficas que se aplica en el desarrollo

de una auditora, el cual incluye tcnicas y prcticas
consideradas necesarias.

Aplicacin de una o varias tcnicas de auditora para

obtener evidencias de auditora
 TIPOS DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Pruebas de Controles

Procedimientos Analticos Sustantivos

Aplicacin de comparaciones, clculos,

indagaciones

Pruebas Sustantivas de Detalle.

Comparacin, clculos, confirmacin, inspeccin y
observacin
Detalles inusuales en los saldos de las cuentas
 CARTA DE REPRESENTACIN DE LA GERENCIA
NAGU 3.70
Documento emitido por el titular y/o nivel
gerencial de la Entidad auditada.
Se reconoce haber puesto a disposicin del
auditor la informacin requerida.
As como cualquier hecho significativo
ocurrido durante el examen y la terminacin
del trabajo de campo.
El auditor puede discutir estas
representaciones con la administracin para
identificar o resolver cualquier dificultad.
 PROGRAMA DE AUDITORA

Establece la naturaleza, oportunidad y alcance

de los procedimientos de auditora planeados
y que se requieren para implementar el Plan de
Auditora. (Auditora Financiera)

Documento preparado por el auditor

encargado y el supervisor, donde se sealan
las tareas especficas que deben ser cumplidas
por el equipo de auditora para llevar a cabo el
examen, as como los responsables de su
ejecucin y los plazos fijados para cada
actividad.
 VI. PRUEBAS DE CONTROLES
Propsito
Identificacin de controles importantes
Ejecucin de pruebas para verificar el
funcionamiento de los controles
Documentar los controles probados
Componentes de las pruebas de controles
Naturaleza, oportunidad y alcance de las
pruebas
Ejecucin de las pruebas de controles
Evaluacin de los resultados de las pruebas
Pruebas de controles de cumplimiento
Pruebas de controles por muestreo
 PROPSITO
Las pruebas de control deben proporcionar
suficiente evidencia que permita concluir que
los controles en que tiene que confiarse, han
estado operando en forma efectiva y continua
durante el ejercicio
PROCEDIMIENTOS ANALITICOS SUSTANTIVOS

Comparar la expectativa con el monto

registrado, observar las diferencias.
Obtener explicaciones para las diferencias
que excedan el limite.
Comprobar las explicaciones para las
diferencias significativas.
Determinar si las explicaciones y la evidencia
son suficientes para el nivel deseado de
seguridad real.
Si no se logra un nivel deseado de seguridad,
debe efectuarse procedimientos adicionales
Documentar cualquier error importante
 MUESTREO REPRESENTATIVO

Este muestreo requiere el ejercicio de criterio

profesional as como un conocimiento adecuado de
mtodos estadsticos de muestreo.
El auditor debe considerar el costo/beneficio que
involucra determinar que tipo de muestreo
representativo utilizar.
La seleccin del mtodo de muestreo a utilizarse
queda a criterio del auditor.
LA ESTRUCTURA DEL HALLAZGO

SUMILLA
CONDICIN
CRITERIO
CAUSA (*)
EFECTO
 CONCEPTUALIZACIN DE LOS DICTAMENES

DICTAMEN SIN DICTAMEN DICTAM. MODIFICADO

DICTAM. MODIFICADO
MODIFICACIONES MODIFICADO OPININ NEGATIVA
ABSTENCIN DE
ADVERSA
CON SALVEDADES NO OPININ
DESVIACIN IMPORTANTE
AFECTA DE MODO LIMITACIN AL
ESTNDAR LIMPIO ALCANCE
A LOS PGC LIMITACIN
IMPORTANTE LOS EEFF A LA OPININ

DICTAM. SIN MODIFICACIN

PRRAFO DE NFASIS
QUE NO AFECTA A LA
OPININ