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ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA I

Semana 6 Tema: Evidencia de auditoria


Mg CPCC Yuli Torres Soldevilla
La NIA 500 explica lo que constituye evidencia
de auditora, y trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de disear y aplicar
procedimientos de auditora para obtener
evidencia de auditora suficiente y adecuada
que le permite alcanzar conclusiones
razonables en las que basar su opinin.
TCNICAS Y PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA
PARA LA OTENCION DE EVIDENCIA DE
AUDITORIA

PROCEDIMIENTOS DE TCNICAS DE
AUDITORIA AUDITORIA

Son herramientas o mtodos


Son el conjunto de tcnicas prcticos de investigacin que
detalladas que integran el usa el auditor para obtener la
trabajo de investigacin. evidencia y fundamentar su
opinin en el informe
TIPOS DE TCNICAS DE
AUDITORIA

las ms utilizadas son


las siguientes:

Observacin Comparacin Revisin


selectiva

Indagacin Anlisis Rastreo

Conciliacin Confirmacin Comprobacin

Verificacin Totalizacin Computacin

Declaracin
Inspeccin
EVIDENCIA SUFICIENTE Y ADECUADA DE LA
AUDITORIA

Es necesaria para sustentarla


opinin que el auditor emita
basado en los estados financieros

SUFICIENCIA Y PERMANENCIA DE LA EVIDENCIA

Cuanto mayor es el
Suficiencia es la medida de
riesgo, mayor ser la
la cantidad de evidencia y
evidencia requerida
pertenencia

La suficiencia y Cuanto mayor es la calidad


pertinencia de la de la evidencia, menor ser
evidencia la cantidad requerida.
se utiliza una seria de procedimientos para verificar
los registros contables.

Los procedimientos a aplicar

Anlisis Revisin

Procedimientos de valoracin
del riesgo.
Procedimientos de auditora
posteriores, que comprenden:
PROCEDIMIENTOS PARA Pruebas de controles
OBTENER EVIDENCIA DE Pruebas de
AUDITORIA cumplimiento
PRUEBAS PARA OBTENER EVIDENCIA
La evidencia de auditora se obtiene mediante pruebas de cumplimiento y
pruebas sustantivas.

Las pruebas de cumplimiento, Las pruebas substantivas tienen


tienen como objeto obtener como objeto obtener evidencia
evidencia de que los de auditora relacionada con la
procedimientos de control interno, integridad, exactitud y validez
en los que el auditor basa su de la informacin financiera
confianza en el sistema. auditada

EXISTENCIA TRANSACCIONES

EFECTIVIDAD SALDOS

CONTINUIDAD
Examinar registros,
INSPECCIN consiste en
documentos, o
activos tangibles.

Tres categoras importantes de evidencia de auditora documentaria,


que proporcionan diferentes grados de confiabilidad son:

Evidencia de
auditora
Evidencia de auditora
documentaria creada y documentaria
retenida por terceras creada y retenida
personas. por la entidad.
Evidencia de auditora
documentaria creada
por terceros partes y
retenida por la entidad
CAPTULO II
NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORIA 300

PLANEAMIENTO ( LO QUE TODO AUDITOR DEBE DE CONOCER )

Es un proceso mediante el cual


se toma decisiones

Inicia por Por una evaluacin


ALCANCE DEL PLANEAMIENTO Tamao de la
organizacin

Los conceptos a tener en


cuenta para hacer la
Planificacin son

Alcance de los
objetivos.
Presupuesto.

Priorizacin de
reas a auditar
Equipo de
Auditora

Plazos para la Resultados


ejecucin del parciales a
trabajo. considerar.
DESEMPEO DEL AUDITOR

Desempear procedimientos
respecto de la continuacin
de las relaciones con el
cliente y del trabajo
especfico de auditoria.

Establecer un entendimiento
de los trminos del trabajo

Evaluar el cumplimiento con


los requisitos ticos,
incluyendo la independencia
CAMBIOS A DECISIONES DE PLANEACION
DURANTE EL CURSO DE LA AUDITORIA

ACTUALIZARSE
Incluye tambin una
descripcin de la
naturaleza, oportunidad
y extensin de
evaluacin del riesgo,
El auditor deber entendimiento de la
desarrollar un plan de entidad y su entorno
auditoria con el fin de
reducir el riesgo de
auditoria a un nivel
aceptablemente bajo

El plan de auditoria EL PLAN DE


es ms detallado AUDITORIA
que la estrategia
general
DIRECCIN SUPERVISION Y CONTROL

De los miembros del


equipo de trabajo
un enunciado, lgicamente
ordenado y clasificado, de
los procedimientos de Es el resultado de la
auditora que han de planificacin
emplearse, la extensin que adecuada segn las
se les da ha de dar y la circunstancias
oportunidad en que se han
de aplicar

PROGRAMA DE
AUDITORIA

Presenta etapa por etapa los El programa de auditora es


procedimientos detallados del un conjunto de
trabajo del auditor. Describe, procedimientos, es un
con mayor o menor esquema detallado del
minuciosidad, la forma trabajo por hacer y le sirve
prctica de aplicar los de gua al auditor para
procedimientos y tcnicas de efectuar una auditoria
auditora especfica.
PROPOSITOS DEL
PROGRAMA DE AUDITORIA
El programa de
trabajo de la auditoria
tiene dos fines
importantes:

Servir como una gua de Servir como un registro de


procedimientos, a ser labor de auditora evitando
aplicables durante el as olvidarse de aplicar algn
curso de la auditoria. procedimiento.

Por lo tanto, el programa de


auditora constituye un plan de
estrategia para los auditores y
al mismo tiempo permite el
registro por escrito del logro
de cada etapa procedimiento
en el proceso de la auditoria.
VENTAJAS DE UN PROGRAMA
ADECUADO DE AUDITORIA

Las ventajas de un programa de


auditora debidamente planificada son los
siguientes:

Fijar la responsabilidad por cada Ayudar a evitar la omisin de


procedimiento de auditora procedimientos necesarios.
Servir como un historial del trabajo
Efectuar una distribucin lgica del efectuado y como una gua para
trabajo entre los miembros del futuras auditorias de la misma
equipo de auditoria y una entidad.
coordinacin de labores de los
distintos auditores asistentes y Facilitar la revisin del trabajo
auxiliares. Asegurar una adherencia a los
principios de auditoria y
Establecer una rutina de trabajo contabilidad
econmica y eficiente. Respaldar con documentos el
alcance de la auditoria.
Hacer hincapi en los
Proporcionar las pruebas que
procedimientos esenciales para
demuestren que el trabajo fue
cada entidad bajo examen segn la
efectivamente realizado, cuando
situacin.
fuere necesario.
RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR POR EL PROGRAMA
DE AUDITORIA

La elaboracin del programa de auditora es una responsabilidad del


auditor, casi tan importante como la redaccin del informe

Es esencial que el programa de auditora sea elaborado por el auditor


encargado del equipo de auditora basndose en su preparacin

Es importante tambin que el auditor supervisor revise el programa,


evaluando su eficiencia, basndose en su experiencia y conocimiento y
que el auditor jefe de reparticin lo apruebe

La responsabilidad primordial por el programa de auditora, su


contenido y su ejecucin, estn en las manos del auditor encargado del
trabajo en el campo, sino tambin de evaluar de manera continua la
pertinencia y su eficiencia del programa, efectuando revisiones o
ajustes en el mismo, cuando lo considere necesario bajo las
circunstancias.
Una vez aprobado por el socio principal de la
empresa auditora o auditor independiente, el
programa de auditora no debe ser
considerado fijo e incombinable.

Es muy importante que el programa de


auditora sea flexible. Las circunstancias
cambian, aun de un ao a otro.
FLEXIBILIDAD
DEL
PROGRAMA Puede ser que algunos procedimientos
DE planeados no sean suficientes o necesarios
AUDITORIA debido a cambios en las circunstancias o en el
sistema contable.

El auditor encargado de la auditoria tiene que


revisar y reajustar el programa, una vez en
marcha, segn lo que encuentre en el curso de
la auditoria.
COORDINACION DE LOS
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

La auditora de una Las distintas etapas se


entidad, aunque sea El auditor encargado del organizan y el logro de
de tamao medio, examen utiliza el cada una se registra de
requiere la programa de auditora modo que puede tenerse
aplicacin de como un instrumento cierta seguridad de que
diferentes para facilitar la no se omitan
procedimientos de coordinacin de los procedimientos
auditora, algunos procedimientos de importantes y se evite la
sencillos y otros auditora. duplicidad de las
complejos funciones de varios
miembros del equipo de
auditora.
el programa de Son guas para los
auditora debe auditores que
contener una serie de precisan saber
instrucciones cules son sus
directas, y claras para labores especficas
los auditores que de examen,
forman el equipo de pruebas, etc.
auditora.

CONTENIDO DEL PROGRAMA DE


AUDITORIA

El programa de
Las secciones se
auditora se
presentan
presenta en
generalmente en el
secciones, la
orden de las cuentas
mayora de las
en el plan de cuentas
cuales taen a varias
o en el orden de la
clases (o cuentas) de
presentacin en los
activos, pasivos,
estados financieros.
ingresos o gastos.
PROCEDIMIENTOS
ADICIONALES

Procedimientos adicionales o la ampliacin de


procedimientos pueden ser requeridos debido a
los siguientes:

Imposibilidad de aplicar procedimientos originalmente


programados.
Cambio de situacin que requiera procedimientos
adicionales como por ejemplo:
Aumento en el volumen de separaciones o de las
transacciones.
Nuevas operaciones o nuevas cuentas de activos,
pasivos, ingresos gastos no encontrados o
anticipados.
Omisiones no previstas en el sistema contable y/o el
sistema de control interno.
Un alto nmero de errores o irregularidades.

El auditor y el supervisor decidirn, segn su juicio, en qu momento se


deben ampliar o aadir procedimientos al programa.
CONCLUSIONES

El objetivo del auditor es disear y aplicar


procedimientos de auditora de forma que le permita
obtener evidencia de auditora

El plan de auditora es ms detallado que la


estrategia general de la auditoria e incluye la
naturaleza, oportunidad y extensin de los
procedimientos

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