TEMA 5

LOS INGRESOS PBLICOS

 Ingresos pblicos: sumas de dinero que el estado y los dems entes pblicos perciben y pueden
emplear en el logro de sus fines.
Notas que caracterizan el ingreso pblico:
A) Es siempre una suma de dinero. No constituyen ingresos pblicos las prestaciones in natura, es
decir las que no adoptan la forma de recursos monetarios, sino la prestacin en especie o
prestaciones personales, aunque sean susceptibles de valoracin econmica.

B) Percibida por un ente pblico. El calificativo de pblico hace referencia al titular del ingreso y no al
rgimen jurdico del mismo.

C) Tiene como objetivo esencial financiar el gasto pblico. Ello no impide el empleo de tributos con
fines extrafiscales.
Ingresos ordinarios
Segn su periodicidad Ingresos extraordinarios

Ingresos de la Hacienda Pblica

En funcin del ente preceptor Ingresos de las Haciendas Territoriales

Principales criterios Ingresos de Derecho Pblico

de clasificacin Segn las normas reguladoras
Ingresos de Derecho Privado

Tributarios
Monopolsticos
Segn su origen Patrimoniales
Crediticios
Ingresos patrimoniales

Paso previo: distinguir entre bienes de dominio pblico y bienes del patrimonio pblico.

- Bienes de dominio pblico o demaniales: aquellos de titularidad pblica destinados al

uso pblico. No tienen como finalidad la obtencin de ingresos, aunque pueden
producirlos.

- Bienes del patrimonio pblico: aquellos de titularidad pblica que no son de dominio
pblico por carecer del destino o afectacin a las finalidades de uso y servicio pblico.
Pueden generar ingresos que se regirn, con carcter general, por la normativa civil o
mercantil

Los ingresos patrimoniales son los rendimientos de los bienes patrimoniales, es decir, del
patrimonio pblico. Seran pues, los ingresos que los entes pblicos obtienen por:

- La explotacin o venta de sus bienes patrimoniales

- Por su actividad empresarial: las actividades comerciales e industriales de los entes

pblicos son ingresos patrimoniales, y se logran generalmente mediante empresas
pblicas o sociedades estatales.
Los precios pblicos.

No son tributos, aunque guarda semejanzas con las tasas.

Son aquellas contraprestaciones por servicios que un ente pblico preste en rgimen de Dcho
Pblico, cuando se dan dos requisitos:
- solicitud voluntaria para los administrados.
- que tales servicios tambin se presten por el sector privado.

El importe de la recaudacin total del precio pblico deber CUBRIR como mnimo el coste del
servicio.

Son ingresos de Derecho Pblico, y como tales su exaccin o cobro se efecta con las
prerrogativas de la Hacienda Pblica, entre ellas, la ejecucin en procedimiento de apremio.
Los monopolios fiscales.

ART. 128.2 Const.: Mediante ley se podr reservar al sector pblico recursos o servicios
esenciales, especialmente en caso de monopolio.

Monopolio de derecho o pblico: Cuando una norma atribuye directamente o posibilita la atribucin
a un sujeto pblico o privado de la facultad de comprar, producir, distribuir o vender un producto o de
prestar un servicio, prohibiendo a todos los dems la realizacin de tales actividades.

Son ingresos pblicos los ingresos procedentes de monopolios de derecho.

Las razones por las que el Estado establece un monopolio son bsicamente dos: 1) garantizar la
prestacin de un servicio; 2) obtener ingresos. Por ello, dentro de estos monopolios de derecho o
pblicos, podemos distinguir entre

- Monopolios no fiscales: Son los que se crean con el fin primordial de mejorar y garantizar la
realizacin de un Servicio Social pblico

- Monopolios fiscales: Son los que crea un ente pblico con el fin de obtener un ingreso, como
las loteras (lotera nacional, primitiva, quinielas).

Una vez establecido el monopolio, los ingresos que puede obtener el Estado son de naturaleza
diversa:
- Tributarios: el Estado establece un tributo que grava la produccin, venta o consumo del bien
o la utilizacin del servicio social monopolizado.

- Ingresos patrimoniales: el Estado gestiona directamente un monopolio o tiene una

participacin en el capital social de la entidad a la que se atribuy si gestin,
 Deuda Pblica.

La Deuda pblica, regulada en el art. 28 LGP, es tambin llamada emprstito pblico.

Contrato pblico de prstamo, en el que el ente pblico es el deudor.

Se caracteriza por dos notas:

- Por realizarse mediante oferta pblica.
- Porque su emisin no es libre. El art. 135 de la CE exige autorizacin por ley.

La Deuda pblica puede ser emitida por el Estado, sus organismos autnomos, las CC.AA. y las
Corporaciones locales.

Segn el plazo de amortizacin existen varias modalidades de Deuda pblica:

- Letras del Tesoro, Pagars del Tesoro (Corto plazo. Rto. Implcito).
- Bonos del Estado (Medio plazo. Rto. Explcito).
- Obligaciones del Estado (Largo plazo. Rto. Explcito).
 Los Tributos.

Fuente ms importante de ingresos pblicos.

Para su obtencin son necesarios procedimientos en los que la Administracin goza de unas
potestades exorbitantes.
Definicin de tributo: art. 2 de la LGT.
Notas que caracterizan al tributo:
- Se manifiesta no slo como una obligacin de contenido econmico, sino que tambin
genera otras obligaciones diversas (obligs. formales).
- Recae sobre actos que manifiesten una capacidad econmica.
- Se caracteriza por su coactividad, ya que es establecido unilateralmente por el Ente
pblico sin contar con la voluntad del sujeto llamado a satisfacerlo.
- Consiste generalmente en un recurso de carcter monetario, aunque en ocasiones la ley
permite satisfacerlo con la entrega de bienes.
- No se debe confundir el tributo con las sanciones.
- No obliga slo a los nacionales espaoles.
- La finalidad esencial del tributo es contributiva.

Impuestos
Categoras Tributarias Tasas
Contribuciones especiales
 EL IMPUESTO

Categora tributaria fundamental.

Obligacin de pago que nace con independencia de toda actividad administrativa para
financiar los servicios pblicos indivisibles, es decir sin beneficiario identificable de manera
singular.
Definicin: art. 2.2.c) de la LGT
- ausencia de contraprestacin= se refiere a la categora de tributos que pretenden
financiar los servicios pblicos indivisibles, y por ello se trata de poner de manifiesto
que no hay actividad administrativa referida de modo particular al contribuyente.

Clases de impuestos:

- Impuestos directos e impuestos indirectos

- Impuestos personales e impuestos reales

- Impuestos subjetivos e impuestos objetivos

- Impuestos instantneos e impuestos peridicos

LA TASA

Definicin: art. 2.2.a) de la LGT.

Son un instrumento tributario adecuado para financiar el coste de los servicios pblicos de carcter
divisible, es decir los usuarios o beneficiarios directos son plenamente identificables.

Est presente el principio del beneficio, es decir se paga porque se recibe un beneficio.
Dos tipos de tasas: 1 por aprovechamiento especial del dominio pblico; 2 tasas por prestacin de
servicios de recepcin no voluntaria o que no se presten por el sector privado.

Notas que caracterizan la tasa:

- El presupuesto de hecho de la tasa se caracteriza por el desenvolvimiento de una actividad que
afecta al obligado a pagarla.

- Obligatoriedad o coactividad del servicio. Alguno de los siguientes casos:

Aquellos cuya solicitud o prestacin se impone por ley.
Aquellos casos en los que aunque hay un cierto margen de decisin para el
administrado, pero su solicitud es una condicin previa para el ejercicio de una actividad
o para obtener derechos o beneficios jurdicos determinados.
Cuando el servicio slo lo presta el sector pblico, ya sea un monopolio de hecho o
de derecho, o por ser un acto de autoridad.
Cuando el bien, la actividad o el servicio pblico son objetivamente indispensables
para poder satisfacer las necesidades bsicas de la vida personal o social del individuo.
Diferencias entre Tasa y Precio Pblico.
LA CONTRIBUCIN ESPECIAL

Definicin: art. 2.2.b) de la LGT.

El hecho imponible se integra por dos elementos:

- Una actividad de la Administracin consistente en una obra pblica, o el establecimiento o

ampliacin de un servicio.

- Dicha actividad debe suponer un beneficio especial para una persona o categora de personas,
aunque tambin beneficie en general al resto de la colectividad.

EXACCIONES PARAFISCALES

Ingresos pblicos que exigen ciertos entes y que estn afectados a unas finalidades conocidas y
determinadas.
No se crean por ley, ni se gestionan conforme a los procedimientos aplicables a la gestin de los
tributos

Notas que los caracterizan:

- Gestin extraa a los rganos propios de la administracin financiera.
- No ingreso en el tesoro.
- Carcter extrapresupuestario respecto del Presupuesto del Estado.
- Afectacin del producto a la financiacin de finalidades concretas.