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ESPECIALES
EN LA
CONTABILIZACION
DEL IVA
Caso 1: IVA en compra y venta de mercanca y otros
bienes
Caso 2: IVA en compra y venta de servicios
Recordemos que un activo fijo es aquel bien que la empresa compra para utilizarlo
en el desarrollo de su actividad principal, por ejemplo: Terrenos, edificios, muebles
y enseres, equipos de computacin, maquinaria, vehculos, entre otros.
Dentro del grupo 15 existe una excepcin al caso 3 visto anteriormente y se refiere especficamente a la
compra de los bienes de capital.
Se entiende por bienes de capital aquellos activos fijos que la empresa adquiere con el fin de producir
renta, es decir, aquellos de los cuales la compaa deriva su principal fuente de ingresos.
Asi por ejemplo, las mquinas y equipos industriales en una fbrica, los equipos de computo en una sala
de internet, los vehculos en una flota de buses o en una transportadora de carga, entre otros se convierten
en un bien generador de renta, ya que sin esos activos la compaa no podra generar los ingresos
operacionales propios de su actividad ordinaria.
En este caso el IVA no se contabiliza como IVA descontable (caso 1 y 2), tampoco se suma al valor del
activo (caso 3), sino que se contabiliza aparte en una nueva cuenta llamada: Anticipo de impuesto de
renta con el cdigo 135505 de naturaleza dbito, ya que se constituye en un impuesto pagado por
anticipado que la empresa podr descontarse cuando presente la declaracin de renta anual.
Este no se considera como un caso especial del IVA sino como una situacin
especial que se presenta cotidianamente en las relaciones comerciales de las
empresas con sus clientes.
La formula que utilizaremos para calcular el IVA cuando est includo dentro del
costo del bien o servicio adquirido es:
Caso 5: IVA Incluido (continuacin)
Las frmulas que utilizaremos para calcular el
IVA cuando est incluido dentro del costo del
bien o servicio adquirido son:
VNC =
VBC (1 +
Tarifa %)
Valor IVA = VBC VNC
Valor IVA = VNC * Tarifa %
Observemos que el IVA descontable por compra de bienes se contabiliza normalmente en el dbito
por $160.000 con el cdigo 240810, pero ahora aparece una nueva cuenta llamada IVA retenido
en compras, que se anota en el crdito con el cdigo 236701, representando un pasivo que
aumenta, ya que el comprador le retuvo al vendedor la mitad del IVA ($80.000), y despus
tendr que entregrselos al gobierno en la declaracin de retenciones en la fuente que es
mensual, como ya sabemos con anterioridad.
Ejemplo 2. Una empresa compra mercanca por valor
de $4.300.000 ms IVA. A crdito. El comprador es
un Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al
Regimen Comn. Realizar asiento del comprador.
Fecha Cd. Descripcin Dbito Crdito
09/08/10 143595 Inventario de Mercanca
240810 IVA descontable compra bienes
236540 Retefuente por compras
236701 IVA retenido en compras
220501 Proveedores Nacionales
Ejemplo 3. Una empresa paga servicio de internet por valor de
$250.000 ms IVA. Cancela con cheque. El comprador es un
Gran Contribuyente. El vendedor pertenece al Regimen Comn.
Realizar asiento del comprador y del vendedor.
Fecha Cd. Descripcin Dbito Crdito
09/08/10 51 Servicio de Internet 250.000
240815 IVA descontable compra servic. 40.000
236525 Retefuente compra servicios 10.000
236705 IVA retenido compras 20.000
11100501 Bancolombia 260.000
Ejemplo 3. Asiento del vendedor