ACTUALIZACIN II

La habilidad de
aprender ms rpido
que los dems ser tu
gran ventaja
competitiva

CPC. Janet Domnguez Imn

 Qu
esperamos
aprender
de este
curso?
COMPETENCIAS

Analizar e interpretar correctamente los tributos relacionados con la imposicin al consumo (IGV, ISC)
e Impuesto a la Renta.

Calcular y determinar correctamente las obligaciones tributarias de acuerdo con la legislacin

vigente, desarrollando casos prcticos
1. No saber decir No S!
2. Los propios conocimientos
3. Falta de Tiempo
4. Poco inters
5. Barreras en la Comunicacin
 Recomendaciones

PREGUNTAR

ANOTAR

COMPARTIR

ACTITUD DE
APRENDIZAJE
Administrar y controlar
el trfico
internacional de
mercancas dentro del
territorio aduanero.
 ACTUALIZACIN II

Sistema Tributario
Peruano
 ACTUALIZACIN II

El Estado peruano
Poder poltico organizado por la Constitucin de 1993.

El Estado se encuentra organizado en tres niveles de

gobierno:
Nacional
Regional
Local
 ACTUALIZACIN II

El Estado peruano

Cada uno de estos niveles agrupa

diferentes unidades ejecutoras o
productoras de bienes y servicios
pblicos cuyos costos operativos deben
ser financiados bsicamente con
tributos.
 ACTUALIZACIN II

Cules son esas unidades ejecutoras

o productoras de bienes y servicios
pblicos?
 ACTUALIZACIN II

Sistema Tributario
Peruano
 ACTUALIZACIN II

Sistema Tributario Peruano

Decreto Legislativo No. 771

vigente desde enero de 1994

Ley Marco del Sistema Tributario Nacional.

 ACTUALIZACIN II

El sistema tributario peruano

Es el conjunto ordenado, racional
y coherente de normas, principios
e instituciones que regula las
relaciones que se originan por la
aplicacin de tributos en nuestro
pas.
 ACTUALIZACIN II

Elementos del Sistema Tributario

Poltica tributaria
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el
sistema tributario.
Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y
Finanzas.

Normas Tributarias
Son los dispositivos legales a travs de los cuales se
implementa la poltica tributaria. En nuestro pas,
comprende el Cdigo Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
 ACTUALIZACIN II

Elementos del Sistema Tributario

Administracin tributaria
Est constituida por los rganos del estado encargados de
aplicar la poltica tributaria.

1. A nivel de Gobierno central, es ejercida por:

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin
Tributaria, SUNAT

2. Los Gobiernos Locales recaudan sus tributos directamente en

la mayor parte de los casos.
 ACTUALIZACIN II

Finalidad de la SUNAT

Administrar, aplicar,
fiscalizar y recaudar los
tributos internos del
Gobierno Nacional, con
excepcin de los municipales
Dictar normas en materia
tributaria, aduanera y de
organizacin interna

Implementar, inspeccionar y controlar la poltica

aduanera en el territorio nacional, aplicando,
fiscalizando, sancionando y recaudando los
tributos y aranceles del gobierno central que fije
la legislacin aduanera y los tratados y convenios
internacionales.
 ACTUALIZACIN II

Finalidad de la SUNAT
Desarrollar las acciones Proveer servicios a los
necesarias para prevenir y contribuyentes, responsables
y usuarios del comercio
reprimir la comisin de exterior a fin de promover y
delitos aduaneros y trfico facilitar el cumplimiento de
ilcito de bienes. sus obligaciones tributarias.

Proponer al Ministerio de Economa y

Finanzas la celebracin de acuerdos y
convenios internacionales referidos a materia
tributaria y aduanera y participar en la
elaboracin de los proyectos de dichos
acuerdos y convenios.
 ACTUALIZACIN II

Rgimen
Especial del
Impuesto Impuesto a Impuesto a
General a la Renta la Renta
las Ventas
Derechos
Impuesto
Arancelario
Selectivo al
s o Ad
Consum
Valorem Impuesto
Extraordina
Impuesto
rio para la
Temporal a
Promocin
los Activos
Netos
Tributos y Desarrollo
Turstico
Impuesto a que Naciona
Aportacion
las
Transaccion
es
administra es al
ESSALUD y
Financieras SUNAT a la ONP

Impuesto
Regalas
Especial a la
Mineras
Minera

Casinos y
Derechos
Tragamone Nuevo Especficos
das Gravamen Rgimen
Especial a la nico
Minera Simplificad
o
 ACTUALIZACIN II

Impuesto General a las Ventas

Es el impuesto que se aplica en las
operaciones de venta e
importacin de bienes, as como
en la prestacin de distintos
servicios comerciales, en los
contratos de construccin o en la
primera venta de inmuebles.
 ACTUALIZACIN II

Impuesto Selectivo al Consumo

Es el impuesto que se aplica slo a
la produccin o importacin de
determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas,
gaseosas, combustibles, etc.
.
 ACTUALIZACIN II

Impuesto a la Renta:

Es aqul que se aplica a las

rentas que provienen del
capital, del trabajo o de la
aplicacin conjunta de ambos.
 ACTUALIZACIN II

Rgimen Especial del Impuesto a

la Renta
Es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades
conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora
provenientes de las actividades de
comercio y/o industria; y actividades
de servicios.
 ACTUALIZACIN II

Nuevo Rgimen nico Simplificado

Es un rgimen simple que establece
un pago nico por el I.R y el I.G.V
A l pueden acogerse nicamente las
personas naturales o sucesiones
indivisas, siempre que desarrollen
actividades generadoras de rentas de
tercera categora y cumplan los
requisitos y condiciones establecidas.
 ACTUALIZACIN II

Impuesto Temporal a los Activos

Netos
Impuesto aplicable a los generadores
de renta de tercera categora sujetos
al rgimen general del Impuesto a la
Renta, sobre los Activos Netos al 31 de
diciembre del ao anterior.
La obligacin surge al 1 de enero de
cada ejercicio y se paga desde el mes
de abril de cada ao.
 ACTUALIZACIN II

Impuesto a las Transacciones

Financieras
El Impuesto grava algunas de las
operaciones que se realizan a
travs de las empresas del Sistema
Financiero
Vigente desde el 1 de marzo del
2004.
 ACTUALIZACIN II

Impuesto Extraordinario para la

Promocin y Desarrollo Turstico
Nacional
Impuesto destinado a financiar las
actividades y proyectos destinados
a la promocin y desarrollo del
turismo nacional.
 ACTUALIZACIN II

Aportaciones al ESSALUD y a la ONP:

Mediante la Ley N 27334 se
encarga a la SUNAT la
administracin de las citadas
aportaciones, mantenindose
como acreedor tributario de las
mismas el Seguro Social de Salud
(ESSALUD) y la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP)
ACTUALIZACIN II
ACTUALIZACIN II
|

ACTUALIZACIN II

CDIGO
TRIBUTARIO
|

ACTUALIZACIN II

DECRETO SUPREMO QUE APRUEBA EL

TEXTO UNICO ORDENADO DEL
CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO N 133-2013-EF

(Publicado el 22 de junio de 2013)

|

ACTUALIZACIN II

Qu establece el
Cdigo Tributario?
El Cdigo establece:
Principios generales
Instituciones
Procedimientos y
Normas del ordenamiento
jurdico-tributario.
|

ACTUALIZACIN II

mbito de
aplicacin del
Cdigo Tributario?

Este Cdigo rige las relaciones

jurdicas originadas por los tributos.
 ACTUALIZACIN II

Que es el sistema
tributario peruano?
 ACTUALIZACIN II

Es el conjunto de
impuestos, contribuciones
y tasas que existen en el
Per.
ACTUALIZACIN II
 ACTUALIZACIN II

TRIBUTO
Se conoce as a las aportaciones en
dinero o en especie que el Estado, o
entidades pblicas designadas por
ley, exigen con el objeto de obtener
recursos para enfrentar sus gastos y
satisfacer las necesidades pblicas.
Existen diversos tipos de tributos.
Entre ellos podemos identificar:
 ACTUALIZACIN II

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Impuesto
Tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del
contribuyente por parte del Estado.

Por ejemplo, el impuesto a la renta. Uno aporta

el impuesto, pero la contraprestacin del Estado
por ese aporte no se visualiza de forma
inmediata, sino a travs de los servicios estatales
de educacin, salud, administracin de justicia,
etc.
 ACTUALIZACIN II

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Contribucin
Genera beneficios derivados de servicios
colectivos especficos que realiza el Estado.

Por ejemplo, las aportaciones a ESSALUD,

benefician directamente en prestaciones de
salud para quienes realizan esa aportacin y
para sus familias..
 ACTUALIZACIN II

CLASIFICACIN DEL TRIBUTO

Tasa
Genera la prestacin efectiva por el Estado de
un servicio pblico Individualizado en la
persona que paga por ese servicio
 ACTUALIZACIN II

De acuerdo a la naturaleza del servicio,

las tasas pueden ser:

Arbitrios
Derechos
Licencias
|

ACTUALIZACIN II

ARBITRIOS
Se cancelan por la prestacin o
mantenimiento de un servicio pblico.
Lo recaudan los Gobiernos Locales.
ACTUALIZACIN II
 ACTUALIZACIN II

DERECHOS
Se cancela por la prestacin de
un servicio administrativo
pblico o el uso o
aprovechamiento de bienes
pblicos.
Por ejemplo,
Pago de derechos para
obtener una copia de la
Partida de Nacimiento
Asiento (ficha de registro) en
los Registros Pblicos.
|

ACTUALIZACIN II

LICENCIAS
Gravan la obtencin de
autorizaciones especficas para la
realizacin de actividades de
provecho particular sujetas a
control o fiscalizacin
Por ejemplo,
Licencias Municipales de
Funcionamiento de
Establecimientos Comerciales
Licencias de Construccin
|

ACTUALIZACIN II

C L A S I F I C AC I N
DE L O S
TRIBUTOS
|

ACTUALIZACIN II

SEGN SU ADMINISTRACIN

1. Gobierno Central
2. Gobiernos Locales
|

ACTUALIZACIN II

SEGN SU ADMINISTRACIN

Gobierno Central
Impuesto a la Renta
Impuesto General a las Ventas
Impuesto Selectivo al Consumo
|

ACTUALIZACIN II

SEGN SU ADMINISTRACIN

Gobiernos Locales
Impuesto Predial

Impuesto de Alcabala
Impuesto al Patrimonio
Vehicular
|

ACTUALIZACIN II

SEGN SU ADMINISTRACIN

Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
Contribucin al Servicio Nacional de
Adiestramiento Tcnico Industrial
SENATI
Contribucin al Servicio Nacional de
Capacitacin para la Industria de la
Construccin SENCICO
|

ACTUALIZACIN II

Gobiernos
Locales
|

ACTUALIZACIN II

SEGN SU ADMINISTRACIN

Gobiernos Locales
Impuesto Predial

Impuesto de Alcabala

Impuesto al Patrimonio
Vehicular
|

ACTUALIZACIN II

Impuesto Predial
|

ACTUALIZACIN II

Impuesto Predial
Tributo municipal de periodicidad
anual
Grava el valor de los predios
urbanos o rsticos:
Terrenos
Edificaciones
Instalaciones fijas y permanentes.
|

ACTUALIZACIN II

Impuesto Predial
La Tasa del Impuesto es acumulativa y
progresiva variando entre 0.2% y 1%,
dependiendo del valor del predio.
Se encuentran inafectas las
propiedades de:
Universidades
Centros educativos
Los comprendidos en concesiones
mineras.
|

ACTUALIZACIN II

Clculo del
Impuesto Predial
El impuesto se calcula aplicando al valor de
autovalo, del total de los predios del
contribuyente ubicados en cada distrito, la
siguiente escala progresiva acumulativa:

Tramo de autovalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.20%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.60%

Ms de 60 UIT 1.0%.
 ACTUALIZACIN II

Impuesto de Alcabala
 ACTUALIZACIN II

Qu es el
Impuesto de
Alcabala
Es un Impuesto de realizacin inmediata,
es decir, que se genera de manera
instantnea con la dacin del negocio
jurdico constituido por la transferencia de
propiedad de bienes inmuebles.
Base Legal: Art. 21 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal (D.S.
N 156-2004-EF.)
 ACTUALIZACIN II

Qu grava el
Impuesto de
Alcabala
Las transferencia de inmuebles
urbanos o rsticos a ttulo oneroso o
gratuito, cualquiera sea su forma o
modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
 ACTUALIZACIN II

Cul es la base
imponible del
Impuesto de Alcabala
Ser el valor de transferencia, el cual
no podr ser menor al valor del
autoavalo del inmueble
correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia
Base Legal: Art. 24 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal
(D.S. N 156-2004-EF.)
 ACTUALIZACIN II

Tasa del Impuesto

de Alcabala

La tasa aplicable es del 3%, de cargo

del comprador.

Base Legal: Art. 25 del TUO de la Ley de Tributacin Municipal (D.S. N 156-
2004-EF.)
|

ACTUALIZACIN II

Exoneraciones al
Impuesto de Alcabala
Se encuentran exonerados de este
Impuesto:
La transferencia al Estado de los bienes
materia de la concesin que realicen los
concesionarios de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos al
trmino de la concesin.
|

ACTUALIZACIN II

Exoneraciones al
Impuesto de Alcabala
Se encuentran exonerados de este
Impuesto:
Las transferencias patrimoniales
derivadas de las fusiones, divisiones o
cualquier otro tipo de reorganizacin de
empresas del Estado, en los casos de
inversin privada en empresas del
Estado.
 ACTUALIZACIN II

Inafectacin del
Impuesto de Alcabala

No est afecto al Impuesto de

Alcabala, el tramo comprendido por
las primeras 10 UIT del valor del
inmueble, calculado conforme a lo
antes sealado.
|

ACTUALIZACIN II

Impuesto de
Alcabala
LA VENTA DE INMUEBLES que se
encuentre gravada con el Impuesto
General a las Ventas, NO SE ENCUENTRA
AFECTA al Impuesto de Alcabala, SALVO
la parte correspondiente al VALOR DEL
TERRENO.
|

ACTUALIZACIN II

Impuesto de
Alcabala
Cabe precisar, que se encuentra
gravada con el Impuesto General a las
Ventas la primera venta de inmuebles
realizada por el constructor de los
mismos.
|

ACTUALIZACIN II

Impuesto al
Patrimonio
Vehicular
|

ACTUALIZACIN II

Impuesto al
Patrimonio
Vehicular
Impuesto de periodicidad anual.
Grava la propiedad de los vehculos automviles,
camionetas y station wagons, fabricados en el
pas o importados, con una antigedad no
mayor de 3 aos.
La antigedad de 3 aos se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
|

ACTUALIZACIN II

Impuesto al
Patrimonio
Vehicular
La base imponible est constituida por el
valor original de adquisicin, importacin o
de ingreso al patrimonio, siendo que la tasa
es de 1%.