CONTABILIDAD BANCARIA -

PRESENTACION
ESCUELA: BANCA Y FINANZAS

NOMBRE: Mgs. Juan Carlos Pontn

FECHA: OCTUBRE 2008 FEBRERO 2009

 PRIMER BIMESTRE

CAPITULO 1

Rgimen tributario

CAPITULO 2

Estructura y normativa contable de las instituciones

Financiera
CAPITULO 3

El Catalogo de Cuentas de la Superintendencia de

Bancos.
 CAPITULO 1

BASE LEGAL

Los bancos estn obligados a:

1.- Pagar impuesto a la renta sobre las base

imponible y la el porcentaje es del 25 %.
 DE ALGUNOS BANCOS PRIVADOS
COMPARADOS CON EL BANCO ESTATAL
(en miles de dlares)

PACIFICO PICHINCHA GUAYAQUIL PRODUBANCO SOLIDARIO PROCREDIT

AO/EMPRESA
2001 0 0 1.295.9 2.791.2 176.6 0
2002 0 84.3 2.101.2 3.645.8 917.7 57.5
2003 191.2 259.7 1.947.7 2.868.6 298.4 101.9
2004 2.141.0 1.970.3 2.324.7 2.694.1 916.6 275.0
2005 3.529.2 5.617.7 3.301.2 3.528.7 798.0 383.1
2006 7.871.7 8.020.1 4.672.8 6.101.0 452.7 519.4
2007 10.845.3 15.269.4 6.236.3 7.139.2 79.9 627.4

Fuente: Pgina web del SRI

2.- Hacer retenciones en la fuente segn los
porcentajes del Registro oficial 325 la resolucin
NAC-DGER 2008-0512 cuyo detalle esta en la
gua.

3.- Impuesto del 2% a las utilidades. Este impuesto

es destinado el Fondo para el desarrollo de la
infancia (FODINFA)

4.- Impuesto del 1,5 por mil sobre los activos

totales.
Este es un impuesto municipal.

5.- Impuesto de Patente Municipal que se lo cobra a

las personas que realizan actividades comerciales,
industriales o financieras en el cantn.

6.- Contribucin a la superintendencia de bancos.

Se paga en base al promedio mensual de los
activos totales
7.- Retener a los cuenta correntistas un impuesto
sobre los cheques que soliciten para girar sobre sus
depsitos monetarios. La tarifa de este impuesto es
de 0,021% de un salario mnimo vital por cada
cheque.

8.- Retener 4 centavos de dlar por cada cheque que

entreguen a sus clientes para que puedan girar
sobre sus depsitos. Este valor se debitara
automticamente a los clientes el momento de
entregar la chequera y se transferir
automticamente a a la cuenta de junta de
Beneficencia de Guayaquil.
9.- Retener a los cuenta correntistas de los bancos
de la provincia del Guayas un $ 1 cada trimestre o
fraccin sobre las cuentas que estn abiertas.
Estos valores se entregaran al tesorero de la Junta
de Beneficencia de Guayaquil.

10.- Retener impuestos sobre operaciones de crdito

0.1% en moneda extranjera. De esto el 50 % se
entregara a SOLCA de la siguiente manera:

Guayaquil 41,67%
Quito 27,50%
Cuenca 10%
Loja 4,7%
Manab 16,66%
 CAPITULO 2

ESTRUCTURA Y NORMATIVA CONTABLE DE LAS

INSTITUCIONES FINANCIERA

ORGANIGRAMA
 ORGANIGRAMA DEL BANCO DE GUAYAQUIL
Directorio
VP Auditoria Interna
Roco Bohrquez

Comit de riegos Comit Ejecutivo

Comit de Creacin
Comit de Auditoria de Valor
Presidencia Ejecutiva
Guillermo Lasso
Comit de Sistemas Comit de Calidad

Comit de Marca

VP Mercadeo VP Asesoria Legal

Ivan Correa y jurdica
Primer Vicepresidente Ejecutivo Juan Carlos Tarra
Carmen Soriano
VP Gestin de Riegos
Rodrigo Mora

Vicepresidencia Ejecutiva
Primer Vicepresidente Ejecutivo Primer Vicepresidente Ejecutivo
Finanzas, Control de Gestin
Comercial Operaciones y Tecnologa
Y subsidiarias
ngelo Caputi Julio Mackllff Victor Hugo Alcvar
El departamento de contabilidad reporta al
Vicepresidente de Finanzas.

FUNCIONES DEL DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD

- Lleva o supervisa el registro contable de todas las

operaciones del Banco y elabora las consiguientes
informaciones.

- Planifica, organiza, coordina y controla las labores

de contabilidad y del personal a su cargo en
funcin de lo normado en los procedimientos
internos de cada institucin.
control y por los niveles superiores del Banco. Al
mismo tiempo le compete mantener actualizado el
plan de cuentas de contabilidad del Banco.

- Presentar a los rganos administrativos y de

control pertinentes en forma mensual y anual los
estados financieros con sus respectivos anexos, as
como presentar informes contables cuando sean
requeridos por la administracin de la entidad.
Para el efecto revisara y autorizara con su firma
los estados financieros.

- Practica las conciliaciones contable de las

operaciones efectuadas entre matriz y sucursales y
- Lleva los libros de contabilidad general, supervisa
e implementa los registros contables que se
practican en todos los departamentos del banco,
sucursales, agencias y oficinas

- Mantener actualizada la contabilidad de acuerdo

con PCGA y de conformidad con las disposiciones y
resoluciones emitidas por SB, as como lo
estipulado en la Ley de Rgimen tributario interno,
Ley de Instituciones Financieras y su Reglamento.

- Le corresponde elaborar el balance general,

mensual, estados de perdidas y ganancias y otros
documentos requeridos por los organismos de
agencias, as como de las cuentas que el banco
mantiene en el banco central y otras instituciones
financieras del pas y del exterior.

Control contable y consolidacin diaria de balances,

as como control de libros auxiliares con el fin de
que se mantenga la naturaleza de sus saldos y
anlisis de antigedad de partidas pendientes.

Determina las obligaciones impositivas y prepara las

declaraciones y pagos, tanto los referentes a
impuestos directos como a obligaciones derivadas
de su calidad de agente de retencin.
RESPONSABILIDAD DEL DEPARTAMENTO DE
CONTABILIADAD

La contabilidad comprende el registro de las

operaciones de las entidades desde la elaboracin
de los comprobantes hasta la formulacin de los
estados financieros y mas informes para su
correspondiente anlisis, interpretacin y
consolidacin contable, comprende adems los
documentos, registros y archivos de las
transacciones.

El contador es el responsable legal de la contabilidad

del Banco para lo cual necesita de un departamen
to independiente de las otras rea operativas.

Para ser contador de un Banco al que ser CPA

inscrito en el colegio de contadores, debe tener
suficiente entrenamiento, capacidad y experiencia.

El contador es el responsable del correcto

funcionamiento de su unidad, de la adecuada
elaboracin y conservacin de los comprobantes
de contabilidad y de la oportuna presentacin de
los estados financieros e informes contables. Los
manuales de cada banco establecen los
procedimientos contables que deben ser aplicados.
EXIGENCIAS AL PROCESO CONTABLE

- Registran una por una las transacciones.

- El registro de las transacciones es diario, a mas
tardar el primer da hbil posterior
- El archivo de los comprobantes y sus respaldos
ser en orden lgico y de fcil acceso. Los
comprobantes deben ser numerados
adecuadamente controlados.
- Los comprobantes debe tener la codificacin
completa de las cuentas afectadas, una descripcin
clara y el visto bueno de las personas que los
autorizan.
CARACTERISTICAS DE LA CONTABILIDAD
BANCARIA.

-Se utilizara la codificacin y plan de cuentas

dispuesto por la Superintendencia de Bancos.
-Las transacciones se generaran a nivel
departamental. Como son Servicios Bancarios,
Crdito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones.
-La informacin se consolida automticamente.
-Los estados financieros son diarios por agencias y
sucursales, consolidado e imprevistos.
Todo comprobante debe contener necesariamente y
reglamentariamente su documentacin de soporte,
as como las firmas de responsabilidad
correspondientes.

Los comprobantes y sus respaldos deben

mantenerse por un periodo no menor de 6 aos
contados desde la fecha de cierre del ejercicio. Un
medio de conservacin de archivos es el Microfilm
y archivos electrnicos.
-Se utilizara la codificacin y plan de cuentas
dispuesto por la Superintendencia de Bancos.
-Las transacciones se generaran a nivel
departamental. Como son Servicios Bancarios,
Crdito y Cartera, Servicio al Cliente, Operaciones.
-La informacin se consolida automticamente.
-Los estados financieros son diarios por agencias y
sucursales, consolidado e imprevistos.
CAPITULO 3

CATALOGO DE CUENTAS EMITIDO POR LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS.

Norma la contabilidad general de las entidades y

contiene el plan de cuentas, las instrucciones
generales para registro de transacciones, as como
el instructivo para el uso de cada una de las
cuentas y los formatos de los balances bsicos.

Su uso es obligatorio para :

BP, SF, CFN, BEV, MUT, BEDE, IECE, CC, ALM, TC,
SGC, AM, COO, FOSE, BNF, TH.

La identificacin de las cuentas se basa en el sistema

decimal por ser el mas idneo para implantar
sistemas de procesamiento computarizado.

Horizontalmente se prevee la utilizacin de hasta

ocho dgitos para la identificacin:

0 Elemento del estado financiero

00 Grupo del estado de cuentas
00 00 Cuenta
00 00 00 Subcuenta
00 00 00 00 Sub cuenta Analtica

Ejemplo :

1 Activo
13 Inversiones
13 03 Disponibles para la venta de
entidades del sector privado
13 03 05 De 1 a 30 das
13 03 05 01 Obligaciones GMAC
Para la identificacin de los elementos de los estados
financieros se ah utilizado la numeracin del 1 al
7 que se desglosa de la siguiente manera:

1 Activo
2 Pasivo
3 Patrimonio
4 Resultados deudores o Gastos
5 Resultados acreedores o Ingresos
6 Contingentes
7 Cuentas de Orden
El catalogo en cada una de las cuentas presenta los
siguientes trminos:

Descripcin : concepto de las cuentas, las

caractersticas especiales y los elementos
constitutivos.

Dinmica: establece las normas de imputacin

contable a travs de debitos y crditos haciendo
referencia en ocasiones a las cuentas utilizadas
como contrapartida

Base Legal: consiste en la enumeracin genrica de

las principales disposiciones legales y
reglamentarias, relativas a las operaciones.

Por ejemplo:
14 Cartera de crditos
Descripcin : Comprende los saldos de capital de las
operaciones de crdito otorgados por la entidad,
bajo las distintas modalidades autorizadas y en
funcin del giro especializado que le corresponde
a cada una de ellas. Etc.
Dinmica: Debitos.- por el valor de los desembolsos
efectuados al cliente por las operaciones
aprobadas.
Crditos.- Por abono o cancelacin total de las
diferentes operaciones de crdito.

Disposiciones Legales: Ley general de

Instituciones del Sistema Financiero art. 51
Codificacin de la resolucin de la SB y de la
Junta Bancaria titulo IX, capitulo II, art. 5