CONTABILIDAD FORENSE

UNIVERSIDAD RAFAEL LANDIVAR

 El grupo estaba constituido por
representantes de las siguientes
organizaciones:
American Accounting Association (AAA)
American Institute of Certified Public
Accountants (AICPA)
Financial Executive Institute (FEI)
Institute of Internal Auditors (IIA)
Institute of Management Accountants (IMA)
La redaccin del informe fue encomendada a
Coopers & Lybrand.
20:13 3
 INFORME COSO

El informe es un manual de control interno que publica el Instituto

de Auditores Internos de Espaa en colaboracin con la empresa
de auditoria Coopers & Lybrand. En control interno lo ltimo que
ha habido es el informe COSO (Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission), -comenta- que es denominado as, porque
se trata de un trabajo que encomend el Instituto Americano de
Contadores Pblicos, la Asociacin Americana de Contabilidad, el
Instituto de Auditores Internos que agrupa a alrededor de
cincuenta mil miembros y opera en aproximadamente cincuenta
pases, el Instituto de Administracin y Contabilidad, y el Instituto
de Ejecutivos Financieros. Ha sido hecho para uso de los consejos
de administracin de las empresas privadas en Espaa y en los
pases de habla hispana. Ah se resume muy bien lo que es control
interno, los alcances, etc.

20:13 4
 Control interno segn coso
Un proceso efectuado por el consejo de
administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el
objeto de proporcionar un grado de
seguridad razonable en cuanto a la
consecucin de objetivos dentro de las
siguientes categoras:
Eficacia y eficiencia de las operaciones
Fiabilidad de la informacin financiera
Cumplimiento de las leyes y normas que sean
aplicables
20:13 5
 AXIOMA DEL EXAMEN DE FRAUDES
El fraude incluye una serie de irregularidades y actos caracterizados por
un engao intencional. Puede ser perpetrado para beneficio o en
detrimento de la empresa y por personas ajenas o pertenecientes a la
organizacin
Si hay oportunidad, conocimiento y necesidad, seguramente se cometer
el fraude
Quien comete el fraude, lo oculta
Si se descubre el fraude, se revierte la carga de la prueba
Si se est convencido de que se cometi el fraude, se obtendr la
evidencia necesaria

OPORTUNIDAD NECESIDAD

FRAUDE

CONOCIMIENTO (RACIONALIZACIN)
 FRAUDES MAS COMUNES

Venta o asignacin de activos ficticios

Pagos impropios tales como aportes polticos, sobornos,

cohecho

Valoracin premeditadamente inadecuada de activos o

pasivos

Precios de transferencia irregulares

Transacciones irregulares entre compaas

Violaciones a las leyes y fraude fiscal

 FRAUDES MAS COMUNES

Malversacin Informes
Corrupcin
Fraudulentos

Conflicto de Extorsin No
Soborno Regalos Financieros
intereses Econmica Financieros

Compras y Activos/Ingresos Activos/Ingresos

Comisiones Credenciales
ventas Sobrevaluados Subvaluados
Inventarios
Caja
y otros Activos
Apropiacin Ingresos no Apropiacin
Mal uso
Indebida registrados Indebida
Desembolsos
Fraudulentos

Facturacin Nmina Gastos Forjamiento cheques Gastos Indebidos

Tcnicas y procedimientos tpicos de
auditoria forense
Orientados a la deteccin de sustraccin de
activos:
Pruebas cuadradas de conciliaciones bancarias
Entrevistas y confirmaciones con terceros
Evaluacin de transacciones con las
condiciones de mercado
Examen detallado de documentos
Tcnicas y procedimientos tpicos de
auditoria forense
Orientados a la deteccin de corrupcin:
Anlisis de evolucin patrimonial
Anlisis de redes de contactos y transacciones
 La prueba cuadrada de conciliaciones
bancarias
Una forma frecuente de sustraer dinero,
especialmente en mbitos con deficiente
segregacin de funciones, consiste en omitir el
registro de depsitos y su consiguiente
extraccin dentro del mismo mes
Este tipo de fraude no se detecta en las
conciliaciones bancarias regulares
 Anlisis de evolucin patrimonial
Mtodo de ingresos y egresos
Mtodo de cuentas bancarias
Mtodo de evolucin del patrimonio neto
 Delitos econmicos
Elementos necesarios para configurar delito
1. Autor
2. Vctima
3. Dao
4. Intencin de daar o posibilidad de evitar el
dao
El rol del Contador Pblico como asesor de la Justicia en la evaluacin
y tipificacin de delitos econmicos

Identificacin y diferenciacin con error o

mala gestin
Colaboracin en la identificacin del autor
Cuantificacin del dao para la vctima
 El ciclo de la auditoria forense

Prevenir
El fraude
Disuadir
Perseguir
 Prevenir
Establecer un Cdigo de Conducta
Capacitar en su aplicacin
Establecer adecuados controles preventivos
 Disuadir
Establecer Comit de Etica y comunicar su
existencia
Establecer canales de denuncia
Establecer controles detectivos
 Perseguir
Investigar irregularidades
Denunciarlas ante la Justicia Penal
Re evaluar los controles en los casos de
fraude
 DELITOS ECONOMICOS
1. Concurso Necesario y Voluntario de
Acreedores.
2. Quiebra.
3. Juicio de Cuentas.
4. Crmenes Fiscales.
5. Crimen Corporativo.
6. Lavado de Dinero y Terrorismo.
7. Discrepancias entre socios y accionistas.
8. Disputas Conyugales( Divorcios).
9. Prdidas Econmicas en los negocios.
10. Reclamos por rompimientos de
contratos.
11. Disputas por compra y venta de
compaas.
12. Reclamos por determinacin de
garantas.
13. Disputas por Contratos de Construccin.
14. Disputas por propiedad intelectual.
15. Disputas por Costos de Proyectos.
16. Reclamaciones de Seguros.
17. Reclamos por devolucin de Productos
defectuosos,
18. Reclamos por destruccin de
propiedades,
19. Reclamos por organizacin y procesos
complejos,
20. Corrupcin
21. Las Malversaciones
22. La Colusin
23. Las Tergiversaciones.
24. La Corrupcin en el Sector Publico.
25. Exacciones Ilegales.
26. Enriquecimiento Ilcito.
27. Criminalidad de cuello blanco.
28. Lavado de dinero.