CDIGO TRIBUTARIO 2016.

Actualizado al
28.03.2016

JORGE GONZALO TORRES ZIGA

 P. GENERAL
1.- GENERALIDADES
1.- POTESTAD 2.- CONCEPTO Facultad o Posibilidad Jurdica
TRIBUTARIA 3.- FUNDAMENTO (manifestacin soberana del Estado / necesidad de financiar la actividad estatal)
4.- CARACTERISTICAS Originario / Irrenunciable (Caso exenciones. Caso del cto. ley) / Abstracto / Territorial/ Imprescriptible / Legal / Limitado.
5.- LIMITES A LA POTESTAD TRIBUTARIA
a.- EXTERNOS (existencia de Estados Internacionales)
b.- INTERNOS: Garantas Constitucionales del Contribuyente
1.- PPIO DE LEGALIDAD: - Significado;
- Fundamento;
- Relacin Seguridad Jurdica;
- Manifestacin en un doble aspecto.
- Consagracin Const. (Art. 63 N 14 Solo son materia de ley; art. 65 inc 2 Normas tributos
origen cmara diputados; art. 65 N 1 inc. 4, Corresponde al Presidente Rep.);
- Consecuencias.

2.- PPIO DE IGUALDAD: - Significado igualdad tributaria

- Fundamento
- Criterios o Parmetros (Capacidad contributiva; Origen renta; Beneficio Contribuyente)
- Consagracin Const. ( art. 19 N 2, 20 y 22)

- No confiscatoriedad (art. 19 N 20 inc. 2 / at. 19 N 24 inc. 3)

3.- PPIO DE LA GENERALIDAD: - Irretroactividad
- Contrato Ley.

4.- PPIO RESPETO A LA PROPIEDAD PRIVADA: Poder directo e inmediato

- Debido Proceso (art. 19 N 3);

5.- PPIO PROTECCION JURISDICCIONAL:
- Recurso Amparo Econmico (Ley 18.971);
2.- 1.- CONCEPTO TRIBUTO -
-
R. Proteccin (art. 20 CPR);
R. Inaplicabilidad, Trib. Const.. (art. 80 CP, Ley. 20.050 ao 2005)
TEORA DEL 2.- CARACTERISTICAS - R. por Vulneracin de Derechos, introducido por la Ley 20.322
TRIBUTO 3.- CATEGORIAS TRIBUTARIAS
A.- IMPUESTOS:

B.- TASAS:

C.- CONTRIBUCIONES:

D.- DERECHOS HABILITANTES:

 i.- Obligaciones trib. accesorias de INFORMACIN:
1.- Obligacin de inscribirse en el Rol nico Tributario.
2.- Obligacin de declarar inicio de actividades.
1.- CLASIFICACIN (Principal / Accesorias) 3.- Obligacin de mantener informacin actualizada,
3.- 4.- Obligacin de dar aviso de trmino de giro.
OBLIGACIN ii.- Obligaciones tri.b accesorias de CONTROL:
2.- CONCEPTO OB. TRIB. PRINCIPAL 1.- Obligacin de llevar contabilidad
TRIBUTARIA 2.- Timbraje de documentos
3.- CARACTERISTICAS. 3.- Obligacin de emitir determinados documentos
Vnculo jurdico personal iii.- Obligaciones trib. accesorias de RECAUDACIN:
Fuente (nica y exclusiva) mediata es la ley - Obligacin de presentar declaraciones de impuestos
Consiste en pagar sumas de dinero
Objeto: prestacin suma de dinero
No crea derechos reales a favor del Fisco
Crea un crdito o derecho personal
Obligacin Civil o Perfecta = cuando es Imperfecta? Prescripcin: extingue la Accin, no la Obligacin.
4.- ELEMENTOS DE LA OB. TRIB. PPAL. 1.- Debe estar prevista en la ley
EXTERNOS - LEY 2.- Debe tener una connotacin de carcter econmico.
Concepto 3.- Genera el nacimiento de la obligacin tributaria ppal.
- HECHO GRAVADO Caractersticas 4.- Sirve como elemento identificador del tributo.
Elemento Material
Elementos
Elemento Personal
Elemento Espacial
ACTIVO
-SUJETOS Deudor Directo
PASIVO Sustituto o Agente de Retencin
Tercero Responsable

INTERNOS -OBJETO BASE IMPONIBLE

TASA

CAUSALISTAS
-CAUSA ANTICAUSALISTAS

5.- NACIMIENTO (importancia) / DETERMINACIN OB. TRIBUTARIA PPAL.

1. DECLARACION de impuestos. Arts 29 al 36
2. LIQUIDACION de impuestos.
3. GIRO de impuestos art .24 y 37 Remisin o Condonacin
4. PAGO de impuestos art .37 y 57 Compensacin o Imputacin
Confusin
6.- EXTINCIN OB. TRIBUTARIA PPAL. Transaccin
Prescripcin (la accin)
Pago
 CDIGO TRIBUTARIO
Decreto Ley N 830

.
 Ttulo Preliminar (Arts. 1 al 8 quter)
I.- NORMAS GENERALES DE Libro Primero (Arts. 9 al 92 Bis) De la administracin, fiscalizacin y pago.
APLICACIN DEL C.T. Libro Segundo (Arts. 93 al 114) De los apremios y de las infracciones y sanciones.
Libro Tercero (Arts. 115 al 202) De competencia para conocer de los asuntos
contenciosos tributarios , de los procedimientos y de la prescripcin.
(
1.- Estructura del C.T.
Contribuciones de bienes races.
2.- mbito de aplicacin de las normas (Art.1 C.T) Permiso Circulacin:
a.- Materias de tributacin fiscal; = excluido Tributos Municipales Patentes Municipales:
b.- interna; = excluido Tributos Aduaneros
c.- De competencia del SII. = presente y futuros (ejemplo IVA, Renta, timbre, Herencia)

3.- Aplicacin supletoria del derecho comn (Art. 2 / Art. 148 C.T )
D comn: aquel que contiene las reglas aplicables a las relaciones o negocios jurdicos de la misma especie y a falta de otras que las
regulen en forma especial. Se aplica en subsidio. Art. 4 CC Las disposiciones contenidas en los Cdigos de Comercio,
Derecho Constitucional de Minera, del Ejercito y Armada, y dems especiales, se aplicaran con
Derecho Administrativo: Principio preferencia a las de este Cdigo;
Derecho Civil: Especialidad Art. 13 CC Para el caso de un mismo cuerpo legal: Las disposiciones
Derecho Comercial: de una ley, relativas a cosas o negocios particulares, prevalecern
Derecho Penal sobre las disposiciones generales de la misma ley, cuando ente las unas
Derecho Procesal Civil y Penal y las otras hubiere oposicin.

4.- Vigencia y efectos de la ley tributaria en el tiempo (Art. 3 C.T)

a.- Regla general derecho comn: Promulgacin y Publicacin, art. 6 y 7 C. Civil;
b.- Materia Tributaria: Si la ley seala la fecha de su entrada en vigencia, se esta a ella. Si nada dice:
Normas impositivas: da primero del mes siguiente de su publicacin. Es
la regla general en Derecho Tributario
Infracciones y Sanciones: si favorece al contribuyente o lo exime Ej. Ley N 18.768, publicada el
29.12.88., puso topes a las sanciones
=efecto retroactivo del art. 97 N 10 y 16. La circular
Impuestos anuales: 1 enero del ao siguiente. N 9, de 23.01.89. sealaba que slo
se deba aplicar la nueva ley a los
Inters moratorio: rige la tasa vigente al momento el pago. fallos que se dictasen a contar del
Normas procesales: Tiene aplicacin inmediata, salvo plazos y 01.01.89
actuaciones ya realizadas. Los Tribunales Superiores de
Justicia revocaron las sentencias
c.- Presuncin de conocimiento de la ley tributaria (Art. 8 C.C), = Atenuada dictadas, en que se no aplicaba la
nueva ley
Art. 107 y 110 C.T.
NORMAS ANTI ELUSIN TRIBUTARIA.-

Artculo 4 bis.- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos imponibles, nacern y se harn exigibles con arreglo a la naturaleza
jurdica de los hechos, actos o negocios realizados, cualquiera que sea la forma o denominacin que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo de los
vicios o defectos que pudieran afectarles.

El Servicio deber reconocer la buena fe de los contribuyentes. La buena fe en materia tributaria supone reconocer los efectos que se desprendan de los actos
o negocios jurdicos o de un conjunto o serie de ellos, segn la forma en que estos se hayan celebrado por los contribuyentes.
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurdicos o conjunto o serie de ellos, se eluden los hechos imponibles establecidos en las disposiciones
legales tributarias correspondientes. Se entender que existe elusin de los hechos imponibles en los casos de abuso o simulacin establecidos en los artculos
4 ter y 4 quter, respectivamente.

En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusin, las consecuencias jurdicas se regirn por dicha disposicin y no por los artculos
4 ter y 4 quter. Corresponder al Servicio probar la existencia de abuso o simulacin en los trminos de los artculos 4 ter y 4 quter, respectivamente. Para
la determinacin del abuso o la simulacin debern seguirse los procedimientos establecidos en los artculos 4 quinquies y 160 bis.

Artculo 4 ter.- Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podrn ser eludidos mediante el abuso de las formas jurdicas. Se entender que
existe abuso en materia tributaria cuando se evite total o parcialmente la realizacin del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o la obligacin
tributaria, o se postergue o difiera el nacimiento de dicha obligacin, mediante actos o negocios jurdicos que, individualmente considerados o en su conjunto,
no produzcan resultados o efectos jurdicos o econmicos relevantes para el contribuyente o un tercero, que sean distintos de los meramente tributarios a que
se refiere este inciso.

Es legtima la razonable opcin de conductas y alternativas contempladas en la legislacin tributaria. En consecuencia, no constituir abuso la sola
circunstancia que el mismo resultado econmico o jurdico se pueda obtener con otro u otros actos jurdicos que derivaran en una mayor carga tributaria; o que
el acto jurdico escogido, o conjunto de ellos, no genere efecto tributario alguno, o bien los genere de manera reducida o diferida en el tiempo o en menor
cuanta, siempre que estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria.

En caso de abuso se exigir la obligacin tributaria que emana de los hechos imponibles establecidos en la ley.
 Artculo 4 quter.- Habr tambin elusin en los actos o negocios en los que exista simulacin. En estos casos, los
impuestos se aplicarn a los hechos efectivamente realizados por las partes, con independencia de los actos o
negocios simulados. Se entender que existe simulacin, para efectos tributarios, cuando los actos y negocios jurdicos
de que se trate disimulen la configuracin del hecho gravado del impuesto o la naturaleza de los elementos
constitutivos de la obligacin tributaria, o su verdadero monto o data de nacimiento.

Artculo 4 quinquies.- La existencia del abuso o de la simulacin a que se refieren los artculos 4 ter y 4 quter ser declarada,
a requerimiento del Director, por el Tribunal Tributario y Aduanero competente, de conformidad al procedimiento establecido en el
artculo 160 bis.
Esta declaracin slo podr ser requerida en la medida que el monto de las diferencias de impuestos determinadas
provisoriamente por el Servicio al contribuyente respectivo, exceda la cantidad equivalente a 250 unidades tributarias mensuales a
la fecha de la presentacin del requerimiento.
Previo a la solicitud de declaracin de abuso o simulacin y para los efectos de fundar el ejercicio de sta, el Servicio deber citar
al contribuyente en los trminos del artculo 63, pudiendo solicitarle los antecedentes que considere necesarios y pertinentes,
incluidos aquellos que sirvan para el establecimiento de la multa del artculo 100 bis. No se aplicarn en este procedimiento los
plazos del artculo 59.
El Director deber solicitar la declaracin de abuso o simulacin al Tribunal Tributario y Aduanero dentro de los nueve meses
siguientes a la contestacin de la citacin a que se refiere el inciso anterior. El mismo plazo se aplicar en caso de no mediar
contestacin, el que se contar desde la respectiva citacin. El precitado trmino no se aplicar cuando el remanente de plazo de
prescripcin de la obligacin tributaria sea menor, en cuyo caso se aplicar ste ltimo. Terminado este plazo, el Director no podr
solicitar la declaracin de abuso o simulacin respecto del caso por el que se cit al contribuyente o asesor.
Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que se solicite la declaracin de abuso o simulacin, hasta la resolucin que la
resuelva, se suspender el cmputo de los plazos establecidos en los artculos 200 y 201.
En caso que se establezca la existencia de abuso o simulacin para fines tributarios, el Tribunal Tributario y Aduanero deber as
declararlo en la resolucin que dicte al efecto, dejando en ella constancia de los actos jurdicos abusivos o simulados, de los
antecedentes de hecho y de derecho en que funda dicha calificacin, determinando en la misma resolucin el monto del impuesto
que resulte adeudado, con los respectivos reajustes, intereses penales y multas, ordenando al Servicio emitir la liquidacin, giro o
resolucin que corresponda. Lo anterior, sin perjuicio de los recursos que, de acuerdo al artculo 160 bis, puedan deducir el
Servicio, el contribuyente o quien resulte sancionado con las multas que pudieren aplicarse.
I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T.

5.- Atribuciones del SII ; Director y los Directores Regionales ( Artculo 6 A y B C.T)
A.- Facultades del Director. ( Jefe Superior del SII)
1.- Interpretar
-
-
Administrativamente las leyes tributarias (Circular N 25/2000)

Consulta Pblica de las Circulares.- Reforma Tributaria

2.- Absolver consultas de sus funcionarios u otras autoridades.
3.- Autorizar a los Subdirectores a actuar Por Orden del Director
4.- Ordenar la publicacin o notificacin de avisos de carcter general.
5.- Disponer colocacin afiches.
7.- Mantener canje de informacin con otros pases.
DFL N 7 Otras Ej Decidir ejercitar o no la accin penal tributaria.

B.- Facultades del Director (s) Regional (s)

1.- Absolver consultas de los particulares (Oficios) (Art. 26) Circular N 71/ 2001
2.- Solicitar aplicacin de apremios. Artculos 93 al 96 del Cdigo
3.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas (Multas, incautaciones, etc.).
4.- Condonar los intereses penales por la mora (atraso) en el pago de los impuestos (Art. 56) Idem
5.- Resolver administrativamente los asuntos de carcter tributario, incluso corregir de oficio los vicio o errores
manifiestos.
Limitaciones: 1) Debe tratarse de un error manifiesto; 2) No debe existir pronunciamiento judicial; 3)
1) Circular N28/ 2008; 2) RAF.

( Ley N 20.322 Director Regional no puede resolver materias planteadas en sede jurisdiccional
6.- Resolver las Reclamaciones antiguamente ,hoy esta derogado. (Art. 123) Art. 116 Derogado Trib. Const. /
Resolucin N118 (04/10/2006): Ley N 20.322, enero 2009.- Establece Nueva Judicatura Tributaria
(Ley N 20.322 Disponer cumplimiento sentencia)

6.- Contiendas de Competencia (Art.7 C.T)

7.- Conceptos Art. 8 C.T Residencia / Domicilio (CC)
8.- Derechos del Contribuyente (Art.8 bis) Ley 20.420, D.O. 19.02.2010.
I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T.

POTESTAD TRIBUTARIA: es Territorial, se ejerce sobre bienes o personas que se

Desarrollo tema: encuentren bajo la jurisdiccin del Estado, independiente de su nacionalidad.
Como se manifiesta?
DOMICILIO / RESIDENCIA Por regla general, los tributos slo afectarn a las personas
domiciliadas o residentes, siempre que se d el supuesto de
hecho, dentro de su territorio.

RESIDENCIA = Art. 8 N 8 Cdigo Tributario "toda persona Ao calendario: 1 enero al 31 de diciembre.

natural que permanezca en Chile, ms de seis meses en un ao calendario, Ao tributario: ao en que se pagan los
o ms de seis meses en total, dentro de dos aos tributarios impuestos, por lo tanto, el ao tributario 1999
consecutivos", corresponde al ejercicio comercial del ao
1998

DOMICILIO = Art. 59 Cdigo Civil: El domicilio consiste en la Residencia: 2 Elementos

residencia, acompaada, real o presuntivamente, del nimo de permanecer Animo: COPULATIVOS
en ella.
Distinguir:
1.- Domiciliados o residentes en Chile:
mbito de
Art. 3 LIR, Las rentas de los domiciliados o residentes en Chile se gravan de
Aplicacin de los acuerdo al principio del domicilio o residencia, sin importar la
impuestos fuente de dicha renta.
2.- No domiciliados o no residentes en Chile:
Se gravan de acuerdo al principio de la fuente, puesto que grava
nada ms que las rentas de fuente chilena.

Excepcin: Extranjero art. 3 inciso 2 de la LIR (3 aos tributa solo por renta chilena)
Manual del SII, Vol.VI, Prrafo 6, 14.Mayo.1973
Como pierdo Domicilio o Residencia en Chile? Oficio N 910, 28.04.1997
Oficio N 4.920, del 27.12.2000
Por la Prdida de Residencia, junto con otras circunstancias calificadas, por aplicacin del art. 4 LIR
Ejemplos: 1. (art. 4 LIR) Sin conservar el asiento principal de sus negocios en Chile, ya sea individualmente o a travs de
sociedades de personas.
2. Oficio N910 (28/04/1997) Ej, Sin mantener un vinculo de subordinacin y dependencia con un empleador
en Chile, que paga parte de sus remuneraciones., por cuanto se entendera que no existe un animo de no
permanecer en Chile.

Lo anterior sin perjuicio LIR, prrafo 6, titulo II De las normas relativas a la doble tributacin internacional. ART. 41 A, B y C,
 I.- NORMAS GENERALES DE APLICACION DEL C.T.

Ley N 20.420 de fecha 19.02.2010.

Desarrollo tema:
Artculo 8 bis.-Sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitucin y las leyes, constituyen
D CONTRIBUYENTE derechos de los contribuyentes, los siguientes:
Ley N 20.431, Abril 2010, normas
incentivo calidad de atencin al
1 Derecho a ser atendido cortsmente, ser informado y asistido por el Servicio. contribuyente: bono anual-

Principios de
Relacin, De 2 Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones tributarias, debidamente actualizadas.
Buenas 3 Derecho a recibir informacin, al inicio de todo acto de fiscalizacin, sobre la naturaleza y materia a revisar,
Costumbres 4 Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio
5 Derecho a obtener copias, a su costa, o certificacin de las actuaciones realizadas.
6 Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se encuentren acompaados al Servicio y
a obtener, una vez finalizado el caso, la devolucin de los documentos originales aportados.
7 Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepcin legal, tengan carcter reservado, en los trminos previstos
Principios por este Cdigo.
Sustanciales, 8 Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas innecesarias Art. 59 inc. 2
Administrativo-
tributarios 9 Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley y a que tales antecedentes sean
incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados por el funcionario competente.
10 Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las actuaciones de la
Administracin en que tenga inters o que le afecten.

Procedimiento Proc. Especial de Reclamo por Vulneracin de Derechos, Art. 155 a 157 Cdigo Tributario.
Art. 19 N 21 (D a desarrollar cualquier actividad econmica).
Art. 19 N 22 (D a la igualdad en el trato que debe dar el E en materia econmica).
Art. 19 N 24 (D de propiedad).
Art. 8 bis Cdigo Tributario.
Tribunal Competente Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos de este artculo
sern conocidos por el Juez Tributario y Aduanero, conforme al procedimiento del Prrafo 2 del Ttulo III del Libro
Tercero de este Cdigo.

Fiscalizacin Nuevo art. 59.- Plazo: 9 -12 meses;

(Circular N 49, Agosto 2010) Certificacin: Desde que el funcionario a cargo de la fiscalizacin certifique que todos los
antecedentes solicitados han sido puestos a su disposicin;
Actuacin determinada: Para, alternativamente, citar para los efectos referidos en el artculo 63,
liquidar o formular giros
 Desarrollo tema: Ley N 20.494, de fecha 27.01.2011.

Nuevo art. 8 ter Facturacin Electrnica

Artculo 8 ter.- Los contribuyentes tendrn derecho a que se les autorice en forma inmediata la emisin de los documentos
tributarios electrnicos que sean necesarios para el desarrollo de su giro o actividad. Para ejercer esta opcin deber darse
aviso al Servicio en la forma que ste determine.
En el caso de los contribuyentes que por primera vez deban emitir dichos documentos, la autorizacin proceder previa
entrega de una declaracin jurada simple sobre la existencia de su domicilio y la efectividad de las instalaciones que permitan
la actividad o giro declarado, en la forma en que disponga el Servicio de Impuestos Internos.
Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalizacin del Servicio de Impuestos Internos.
Las autorizaciones otorgadas conforme a este artculo podrn ser diferidas, revocadas o restringidas por la Direccin del
Servicio de Impuestos Internos, mediante resolucin fundada, cuando a su juicio exista causa grave que lo justifique. Para
estos efectos se considerarn causas graves, entre otras, las siguientes:
a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio o no existir las instalaciones
necesarias para el desarrollo de la actividad o giro declarado.
b) Si el contribuyente tiene la condicin de procesado o, en su caso, acusado conforme al Cdigo Procesal Penal por delito
tributario, o ha sido sancionado por este tipo de delitos, hasta el cumplimiento total de la pena.
c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita algn impedimento legal para el ejercicio del giro solicitado.
La presentacin maliciosa de la declaracin jurada a que se refiere el inciso segundo, conteniendo datos o antecedentes
falsos, configurar la infraccin prevista en el inciso primero del nmero 23 del artculo 97 y se sancionar con la pena all
asignada, la que se podr aumentar hasta un grado atendida la gravedad de la conducta desplegada, y multa de hasta 10
unidades tributarias anuales.

NOTA: El artculo primero transitorio de la Ley N 20.494, citada, dispone textualmente: Lo dispuesto en el artculo 8
ter que introduce al Cdigo Tributario el artculo 2 de esta ley entrar en vigencia en el plazo de dos meses contado
desde su publicacin.
 Desarrollo tema:

Nuevo art. 8 quter Timbraje documentos tributarios

Artculo 8 quter.- Los contribuyentes que hagan iniciacin de actividades tendrn derecho a que el Servicio les timbre o
autorice a emitir electrnicamente, segn corresponda en forma inmediata tantas boletas de venta y guas de despacho como
sean necesarias para el giro de los negocios o actividades declaradas por aquellos. Lo anterior se entender sin perjuicio de la
facultad del Servicio de diferir por resolucin fundada el timbraje o en su caso, la emisin electrnica de dichos documentos,
hasta hacer la fiscalizacin correspondiente, en los casos en que exista causa grave justificada. Para estos efectos se
considerarn causas graves las sealadas en el artculo anterior.

Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 3 del decreto ley N 825, sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, los
contribuyentes sealados en el inciso anterior tendrn derecho a requerir el timbraje inmediato o la emisin electrnica segn
corresponda de facturas cuando stas no den derecho a crdito fiscal y facturas de inicio, las que debern cumplir con los
requisitos que el Servicio de Impuestos Internos establezca mediante resolucin. Para estos efectos se entender por factura
de inicio aquella que consta en papel y en la que el agente retenedor es el comprador o beneficiario de los bienes o servicios y
que se otorga mientras el Servicio efecta la fiscalizacin correspondiente del domicilio del contribuyente.

Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero que maliciosamente vendan o faciliten a cualquier ttulo las facturas de
inicio a que alude el inciso precedente con el fin de cometer alguno de los delitos previstos en el nmero 4 del artculo 97,
sern sancionados con presidio menor en sus grados mnimo a medio y multa de hasta 20 unidades tributarias anuales.
 II.-
COMPARECENCIA Y
ACTUACIONES DEL
SERVICIO

1. Comparecencia de los contribuyentes (Art 9 C.T) CIRCULAR N 54, DE 20.09.02

a.- Comparecencia: Acto de presentarse ante el Servicio para realizar alguna diligencia o actuacin relacionada con
tributos.
b.- Formas de Comparecer:
Comparecencia Personal Obligatoria: Art. 34; Art.
1.- Personalmente (Actuaciones Admva. y judicial) = Solo pueden exigir
al contribuyente su cedula de identidad (personas naturales) 60 inc. 8
Comparecencia por medio Representante
2.- Representado: puede ser Legal o Voluntaria. Obligatoria: Legal.
i.- Rep. Legal: art. 43 CC (Padre, Madre, Adoptante o Tutor), es decir, cuando lo designa la ley.
ii.- Rep. Voluntaria: puede tener su origen en: Un acto jurdico unilateral, como cuando se confiere poder, o
En un contrato, como en el mandato, o
Administrativa: En un cuasicontrato, como ocurre en la agencia oficiosa

Requisito: Art. 9 constar por escrito Art. 9 inciso 2 Cdigo Tributario:

Obligacin de Acreditar la Rep. (Art. 9 inc 2)
Comparecencia Verbal
Circular n 54 , de 2002, (Pg.. 4), seala que si las firmas no estn autorizadas por un ministro de fe, se exigir que dentro de 5 das, se
autoricen o el mandante ratifique, bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud.
Art. 22 de la Ley N 19.880 (El poder deber constar en escritura pblica o documento privado suscrito ante notario

Facultades Representante mbito administrativo.

Judicial: (Art. 6 y 7 CPC y art. 129 y 148 C.T.) Procedimiento General de Reclamos. ( Antigua Justicia )
Requisito: 1.- Por Escritura publica
2.- Por Declaracin escrita Mdte. autorizado ministro fe (secretario).
No requiere Patrocinio de Abogado a) Causas cuanta no exceda de 32 UTM
Situacin Ley N 20.322.- b) Proc. vulneracin de derechos
c) Proc. aplicacin de sanciones del art. 165
d) Recurso Reposicin Administrativo Ante el SII. / art. 123 bis C.T.

c.- Extincin Representacin: Poder especifico / Poder General) Art. 9 inc. 3 C.T. Dar aviso.
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII

2. Actuaciones del Servicio de Impuestos Internos (Art .10 C.T )

todo acto o gestin que sus funcionarios competentes efecten en cumplimiento de las funciones que las
a.- Concepto actuacin: leyes le hayan encomendado
Acto Administrativo, Art. 3 Ley N 19.880.-
Procedimiento Administrativo, art. 8 Ley N 19.880.-
b.- Requisitos:
1.- Validamente Notificada.
2.- Practicada por ministro de fe (Art. 86 CT / Art. 51 DFL N 7)
3.- Practicada en da y hora hbil
Ley N 20.431 D.O. 30.04.2010 modifica Art. 10) Para el caso de los plazos de das insertos en
a.- Da hbil: los no feriados; de Lunes a Viernes (son los procedimientos administrativos establecidos
inhbiles los Sbados, Domingos y festivos). en este Cdigo son de das hbiles,
entendindose que son inhbiles los das sbado,
b.- Hora hbil: 08:00 a 20:00
domingo y festivos.

Excepcin: salvo que lo exija la naturaleza del acto fiscalizado.

c.- Plazos en materia tributaria / cmputo:
1 Plazo de das, meses y aos.- Art. 48 C.Civil.
2 Plazo de das = distincin = Procedimiento administrativo / judicial.- art. 10 inc. 3 C.T.
Concordar = art. 25 de la Ley N 19.880,de Bases de los Procedimientos Administrativos que rigen los actos de la administracin publica
(D.O. 29.05.03) establece que: los plazos de das establecidos en esta ley son de das hbiles, entendindose que son inhbiles los das
sbado, los domingos y los festivos

Ejemplos de Procedimientos Administrativos:

1.- Aplicar las sanciones administrativas que correspondan respecto de las infracciones tributarias.-
2.- RAF (Revisin de la Actuacin fiscalizadora) Circular N 26/2008; y Circular N13/2010.
3.- RAV ( Revisin Administrativa Voluntaria)
3 Caso da Sbado.-

4 Desde cuando se cuentan?.- art. 10 inc. 4 C.T.= da siguiente a aquel en que se notifique o publique el acto
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII

3. Notificaciones:
a- Concepto de notificacin. Comunicacin escrita que tiene por objeto poner en conocimiento de una
persona una determinada resolucin o actuacin del SII.
b.- Importancia de notificar:
1) Normalmente si la resolucin o actuacin no se notifica, no produce efectos.
2) Por tanto, de tratarse de una Liquidacin o giro cuya notificacin es nula, no produce el efecto de interrumpir la Prescripcin.
3) Corren Plazos (nuevo art. 10) A partir del da siguiente.
4) Caso Ley N 18.320, fija Unidad SII (Ley N 20.322 nuevo art. 59 bis) (lo mismo si la Unidad efectu una Citacin)

Circular N 4 y N 17 de 1995, y Circular N 53, de 2003.

c.- Normas comunes a toda notificacin
a.- Practicada por ministro de fe. Qu se entiende por Domicilio? = Art. 13 C.T
b.- Practicada en tiempo hbil. El conste de la iniciacin de actividades.
El que indique el interesado o en su presentacin o actuacin.
c.- Practicada en lugar Hbil. Clases El que conste en ltima declaracin de impuestos.
d.- Constancia. En la Habitacin del notificado o su representante.
e.- No requiere consentimiento notificado. En los lugares en que estos ejerzan su actividad
N. por Carta Certificada: Domicilio Postal
d.- Regla General: N. Personal: En cualquier lugar que se encuentre o fuere habido

Art. 11 inciso 1: toda notificacin se har personalmente, por

cedula o por carta certificada, por lo tanto, cualquiera de estas
formas constituira una regla general.
Pero el Servicio ha instruido a sus funcionarios en cuanto a
que, como norma general, las notificaciones se practiquen por
carta certificada, salvo disposicin expresa en contrario

e.- Personas hbiles para ser notificadas:

1) Personas naturales sin perjuicio de su representante legal o mandatario.
2) Personas jurdicas, art. 14
3) Comunidades. se notifica al mandatario comn designado por escritura publica; de no haberlo, se debe
notificar a cada comunero.
4) Sociedades en liquidacin: al liquidador.
5) Personas declaradas en quiebra: al Sindico.
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII

f.- Tipo de Notificaciones:

1. Personal Se entrega en la persona misma del notificado, copia integra de la resolucinen su
Art. 12 inc. 2 domicilio, o en cualquier lugar donde este se encuentre o fuere habido (Ley 19.506)
2. Por cdula Se entrega a persona adulta en el domicilio el notificado, o en su defecto estampada en su
Art. 12 inc. 1 puerta, copia ntegra (hombre mayor 14 aos; mujer mayor 12 aos)

Casos de notificacin 1- El acta de denuncia articulo 161, deber notificarse personalmente o por cdula.
personal o por cdula 2- Las denuncias por infracciones sancionadas en los nmeros 3, 6, 7, 10,15, 16, I7, I9 20,y 21 del
artculo 97 del Cdigo Tributario, deben ser notificadas personalmente o por cdula, por los
funcionarios del Servicio. (Articulo 165, N 2, del Cdigo Tributario).

3. Por Carta Certificada (R/G) Se remite al domicilio del contribuyente, copia integra a travs de
Art. 11 inc. 1 C.T carta certificada, y a falta de domicilio, o en la habitacin o lugar donde
ejerce su actividad, entregando a cualquier persona adulta.

Etapas de la Notificacin 1.- ENTREGA de la carta certificada.

por carta Certificada 2.- CMPUTO de los plazos en las notificaciones por carta certificada.
3.- CONSTANCIA y DEVOLUCIN de la carta al SII. Casos-
4.- EFECTOS DEVOLUCIN.-
4. Por avisos postales simples.
Art.55 CPC: Aunque no se haya verificado notificacin alguna o se haya
5. Por avisos en el Diario Oficial. efectuado en una forma diferente a lo que dispone la ley, se tendr por
6. Por avisos en los diarios. notificada una resolucin desde que la parte a quien afecte realice en el
juicio cualquiera gestin que suponga conocimiento de dicha resolucin,
7. Por el estado Diario. (Sistema Antiguo) sin haber reclamado la falta o nulidad de la notificacin.
8. Tcita
(Principio que la nulidad sin perjuicio no opera)
9. Por Correo Electrnico (Art. 11 C.T)
10. 10.- Notificacin Pagina Web del SII Ley N 20.420 (D.O. 19.Feb.2010) Art. 11 inc. 1 y Ley de Reforma tributaria.

g.- Nulidad de las Notificaciones:

Artculo 11.- Toda notificacin que el Servicio deba practicar se har personalmente, por cdula o por carta certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que una disposicin expresa
ordene otra forma de notificacin o que el interesado solicite para s ser notificado por correo electrnico. En este ltimo caso, la notificacin se entender efectuada en la fecha del envo
del correo electrnico, certificada por un ministro de fe. El correo contendr una trascripcin de la actuacin del Servicio, incluyendo los datos necesarios para su acertada inteligencia, y ser
remitido a la direccin electrnica que indique el contribuyente, quien deber mantenerla actualizada, informando sus modificaciones al Servicio en el plazo que determine la Direccin.
Cualquier circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el correo electrnico, no anular la notificacin. La solicitud del contribuyente para ser notificado por correo electrnico
regir para todas las notificaciones que en lo sucesivo deba practicarle el Servicio, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso final de ste artculo. En cualquier momento el contribuyente podr dejar
sin efecto esta solicitud, siempre que en dicho acto individualice un domicilio para efectos de posteriores notificaciones. Tratndose de los contribuyentes obligados a emitir documentos tributarios
en formato distinto del papel, el Servicio utilizar, para los efectos indicados en el presente artculo, las mismas direcciones de correo electrnico que el contribuyente use para la emisin de tales
documentos o las que hubiere sealado en sus declaraciones de impuesto. Una copia de la notificacin y de la actuacin se entregar digitalmente al contribuyente o su representante a la
direccin de correo electrnico antes indicada. La falta de direccin de correo electrnico del representante o la no recepcin de la notificacin por parte de ste ltimo no invalidarn la notificacin
enviada a la direccin de correo electrnico utilizada o sealada en las declaraciones de impuesto. El Servicio deber tener y conservar un registro donde conste la no recepcin de las
notificaciones electrnicas cuando la direccin de correo electrnico utilizada por el contribuyente para emitir documentos o aquella sealada en sus declaraciones de impuestos presente fallas o
problemas de recepcin. El Servicio, adems, mantendr en su pgina web y a disposicin del contribuyente en su sitio personal, una imagen digital de la notificacin y actuacin
realizadas.

La carta certificada mencionada en el inciso precedente podr ser entregada por el funcionario de correos que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se
encuentre en l, debiendo sta firmar el recibo respectivo.

No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deber ser remitida a la casilla o apartado postal o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal. En este caso,
el funcionario de correos deber entregar la carta al interesado o a la persona a la cual ste haya conferido poder para retirar su correspondencia, debiendo estas personas firmar
el recibo correspondiente.

Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta o stos se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la forma
sealada en el inciso anterior dentro del plazo de 15 das, contados desde su envo, se dejar constancia de este hecho en la carta, bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos que
corresponda y se devolver al Servicio, aumentndose o renovndose por este hecho los plazos del artculo 200 en tres meses, contados desde la recepcin de la carta devuelta.

En las notificaciones por carta certificada, los plazos empezarn a correr tres das despus de su envo.

Las resoluciones que modifiquen los avalos y/o contribuciones de bienes races podrn ser notificadas mediante el envo de un aviso postal simple dirigido a la propiedad afectada o al domicilio
que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de ste, al domicilio del propietario que figure registrado en el Servicio. Estos avisos podrn ser confeccionados por
medios mecnicos y carecer de timbres y firmas.
II.- COMPARECENCIA Y ACTUACIONES DEL SII
 1. DECLARACIN de impuestos.
III.- DETERMINACIN Y 2.CITACIN. Art. 63 C.T
FISCALIZACIN DE LOS
IMPUESTO S ETAPAS 3. LIQUIDACIN de impuestos.
4. GIRO de impuestos.
5. PAGO de impuestos.

1. DECLARACIN DE IMPUESTOS. Arts 29 al 36 C.T

1) Ppio. detrs de las declaraciones: art 21 (onus probandi)
Peso o Carga de la prueba
Falta de Declaracin estando obligado. SANCIN
2) Formalidades o requisitos de presentar la declaracin: art.30
Por escrito y bajo juramento
En las OFICINAS del SII Propuesta de Declaracin.
En la forma que determine el SII, esto es por INTERNET
Por medio de FORMULARIOS especiales Formulario Electrnico.
Software Certificado.
3) Lugar presentacin declaraciones:
Tesorera General de la Repblica
Entidades privadas
4) Plazo presentar declaraciones: art. 31 y 36
a.- Declaracin y pago al 30 de abril de cada ao
Impuesto 1 categora L.I.Renta.
Impuesto 2 categora, art. 42 N 2 L.I.Renta.
Reliquidacin impuesto nico de las rentas del trabajo cuando se obtengan de ms de un empleador (2 categora), art. 47 L.I.Renta.
Impuesto Global Complementario (L.I.Renta).
Impuesto Adicional (L.I.Renta).
b.- Declaraciones mensuales, entre los das 1 y 12 de cada mes.
Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), D.L.825 (Caso IVA Diferido , solo Importadores)
Impuesto de 2 Categora, art. 42 N 1, L.I.Renta, Impuesto nico al trabajo.
c.- Impuesto Territorial, se paga durante los meses de Abril, Junio, Septiembre y Noviembre de cada ao.
d.- Impuesto a la Herencia: declaracin y pago simultaneo, dentro del plazo de DOS AOS, contado desde la fecha de FALLECIMIENTO DEL
CAUSANTE.
5) Secreto de las declaraciones: art.35 inciso 2. Art. 8 bis N 7
1. Para publicar datos estadsticos
Excepciones al secreto: 2. Para dar cumplimiento a las disposiciones del CT u otras normas legales
3. Cuando lo requiera la justicia en juicio sobre impuestos, alimentos, o cuando lo requiera el Ministerio Publico
6) Sancin al contribuyente que no pta. declaracin estando obligado. art. 22 C.T
7) Documentos accesorios a las declaraciones: art. 33 C.T.
8) Quienes estn obligados a atestiguar bajo juramento
La citacin producir el efecto de aumentar los plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4 (88) del artculo 200 respecto de los impuestos derivados de las

2.- LA CITACIN (1.- Medio de Fiscalizacin.- 2.- La Segunda oportunidad que otorga el SII al contribuyente)

Artculo 63.- El Servicio har uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las declaraciones
presentadas por los contribuyentes y para obtener las informaciones y antecedentes relativos a los impuestos
que se adeuden o pudieran adeudarse.

El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podr citar al contribuyente para que, dentro del plazo de un mes,
presente una declaracin o rectifique, aclare, ample o confirme la anterior. Sin embargo, dicha citacin
deber practicarse en los casos en que la ley la establezca como trmite previo. A solicitud del interesado dicho
funcionario podr ampliar este plazo por una sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podr ser delegada en
otros jefes de las respectivas oficinas.

La citacin producir el efecto de aumentar los plazos de prescripcin en los trminos del inciso 4 del artculo
200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella.
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO

3. LIQUIDACIN DE IMPUESTOS.
1) Concepto liquidacin Acto escrito dirigido a uno o mas contribuyentes, mediante el cual el SII manifiesta su
pretensin de cobrar un impuesto, hacindose liquida la obligacin tributaria ppal.

Ver CIRCULAR N 58, DE 2000, SOBRE PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA

2) Casos en que procede una liquidacin:

cuando existen diferencias de impuestos.- Regla General: Art. 24
No responde Citacin o: a) no se presenta declaracin. Casos en que procede la liquidacin aun
existiendo contabilidad fidedigna
b) antecedentes no fidedignos.
c) cuando no se satisface la citacin del art. 63. 1) problemas de gastos no deducibles
2) problemas de interpretacin de la ley

3) Tipos de liquidacin: art. 25 a.- Provisorias: todas

b.- Definitivas: Cuando se emite el certificado de trmino de giro, no me fiscalizan
ms.;
Por sentencia de 1 instancia dictada por el juez tributario en mrito
de un Reclamo tributario

4) Contenido o requisitos formales de una liquidacin: 1) Lugar y fecha

2) Numero correlativo
5) Limites a la facultad de emitir liquidacin: 3) Individualizacin del contribuyente
4) Antecedentes que le sirven de base
1) Prescripcin art. 200 5) Base imponible o partidas
2) ART. 21 6) Monto de los impuestos
3) ART. 63 7) Intereses y multas
4) ART. 26 8) Firma y timbre del funcionario

6) Notificaciones de las liquidaciones:

A lo menos por carta certificada
Excep: cuando esta por vencer (tres das), se debe notificar personalmente o por cedula.
Se ha instruido que si faltan menos de 30 das para que prescriba, tambin se notifique personalmente o por cedula
7) Efectos de una liquidacin
a.- Comienza a correr el plazo de 90 das (Ley. 20.322), para reclamar la liquidacin.
b.- No presentacin del reclamo, deja a firme la liquidacin, procediendo la emisin del giro.
c.- La prescripcin se interrumpe, naciendo nuevo plazo de 3 aos.
Consiste en volver a determinar la obligacin tributaria respecto de impuestos y periodos ya
8) Reliquidacin: liquidados. tiene lugar frecuentemente cuando el juez tributario y aduanero acoge en parte un
reclamo y ordena a volver a liquidar los impuestos correspondientes a un periodo ya liquidado
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO

4. GIRO DE LOS IMPUESTOS. Art .24 y 37 del C.T

1) Concepto giro Orden escrita mediante la cual la administracin dispone el pago de un impuesto.
2) Institucin a cargo de emitirlo: Ley 19.738, la Tesorera General deja de tener facultades para emitir, modificar, recalcular,
actualizar o anular giros de impuestos, quedando el SII con la facultad exclusiva de efectuar
y procesar los giros de impuestos.

3) Tipos de giro a)
b)
En atencin al N de contribuyentes que se les ordena pagar: roles / giros individuales
En atencin a si exigen liquidacin previa o no: giros previa liquidacin (son la regla general) / giros sin liquidacin.
4) Requisitos del giro 1) fecha y numero
2) si existe liquidacin, debe sealarse su n
3) tipo de impuesto, intereses, reajustes y multas
4) periodo al que corresponde
5) disposiciones legales
6) plazo de pago

5) Oportunidad de emisin de un giro:

1) Giro en base a peticin del contribuyente, cuando no existe liquidacin.
2) Giros derivados de una liquidacin previa:
i.- Si el contribuyente no reclama en 90 das, el SII puede girar. El plazo de tres aos que se posee para girar, se cuenta desde la
fecha de la notificacin de la liquidacin
ii.- Si el contribuyente reclama, se puede girar cuando se dicta la sentencia de primera instancia que falla el reclamo.
iii.- Habiendo liquidacin, el contribuyente puede pedir el giro en cualquier momento, antes de la sentencia, (relacin art. 54)
iv.- Si el reclamo se tiene por no presentado por defectos en el plazo o forma, la sentencia interlocutoria que se dicta tiene iguales
efectos que la definitiva.

3) Giro sin liquidacin previa.

i.- impuestos de recargo o retencin o traslacin, no declarados oportunamente y que deriven de sumas contabilizadas, art.
24 inciso 4
ii.- las sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto de las cuales haya
obtenido devolucin o imputacin sern consideradas como impuestos sujetos a retencin para los efectos de su
determinacin, reajustes, intereses y sanciones y para la aplicacin de lo dispuesto en la primera parte del inciso 4 del
art. 24
iii.- se giraran de inmediato las cantidades devueltas o imputadas, en relacin con las que se ejerci la accin penal por
presunto delito tributario
iv.- el servicio podr girar de inmediato todos los impuestos adeudados por el fallido, sin perjuicio de la verificacin que deba
efectuar el fisco en el proceso de quiebra
1) fija la suma adeudada
6) Efectos del giro 2) permite pagar total o parcialmente.
3) es titulo ejecutivo (en principio)
4) interrumpe la prescripcin
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO

FORMULARIO GIRO
III.- DETERMINACIN Y FISCALIZACIN DEL IMPUESTO

5. PAGO DE IMPUESTOS.- art .37 y 57

1) Concepto general.- Art. 1560 CC: Prestacin de lo que se debe

2) Quien puede pagar.- Sujeto pasivo de la obligacin tributaria .

Cualquier persona extraa, la que se entender que acta en representacin del deudor.
3) A quien se debe pagar.- Sujeto activo de la obligacin tributaria .
Si es un impuesto municipal, al Municipio respetivo.

4) Donde se debe pagar Tesorera General de la Repblica

Banco del Estado de Chile, Bancos Comerciales y otras instituciones financieras,
Municipalidad si es un impuesto Municipal.
Medios tecnolgicos art. 39 inc. final
1.- Dinero Efectivo (moneda curso legal)
5) Cual es la forma de pago 2.- Vale vista bancario, nominativo a la orden de la Tesorera respectiva.
3.- Letra Bancaria, a la orden de Tesorera
6) Comprobante de pago 4.- Cheque cruzado, nominativo o a la orden de Tesorera
Art. 38 5.- Tarjetas de dbito.
6.- Tarjetas de crdito

7) poca del pago, o cuando debe pagarse art. 36 Segn cada disposicin legal y reglamentaria vigente
Importancia para efectos del computo plazos prescripcin.

8) Pago indebido o en exceso .- 1.- Pedir al SII su devolucin; Art. 124 inc. 2 Podr reclamarse,
2.- Solicitar que se compense su crdito con la asimismo, de la resolucin
Art. 126 obligacin que, a su turno, tenga con el Fisco; administrativa que deniegue cualquiera
3.- Pedir que, una vez hecha la compensacin, se le de las peticiones a que se refiere el
devuelva el remanente que pudiere resultar a su artculo 126.
favor
9) Mora en el pago de un impuesto .- 1)
2)
El capital
Reajustado por la variacin del IPC habida entre el ultimo da del segundo mes que precede al del
Art. 53 vencimiento del plazo para pagar y el ultimo da del segundo mes que precede al de su pago
3) Inters del 1,5% por mes o fraccin de mes (se calcula sobre el valor reajustado)
- si se paga fuera de plazo, pero dentro del mes calendario, no se reajusta.
- no reajustes ni intereses cuando el atraso en el pago se debe a causa imputable al SII o a
tesorera
10) Pago por equivalencia - El Director Regional o el Tesorero, deber declararlo as
4) Multas
- art. 97 n 2
11) Pagos provisionales mensuales - art. 97 n 11

12) Efecto del pago. cumplimiento forzado

13) Garantas para los Crditos Tributarios Entre otros, Medida cautelar de prohibicin de celebrar actos o contratos (Ley.
20.322)
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII

Desarrollo tema:

PRESCRIPCIN.-
1.- CONCEPTO GENERAL.- Artculo 2492 del Cdigo Civil.
.. Modo de adquirir la cosas ajenas o de extinguir las acciones y derechos ajenos, por haberse posedo las
cosas o no haberse ejercido dichas acciones y derechos durante cierto lapso de tiempo y concurriendo los
dems requisitos legales.

2.- CLASIFICACION DE LA PRESCRIPCIN.- Adquisitiva: Sirve para adquirir el dominio.

Elemento comn: El TIEMPO.
Artculo 588 del Cdigo Civil.
Se diferencian por FINALIDAD que
persiguen y el EFECTO que una y otra Extintiva : Sirve para liberar de las obligaciones extinguindolas.
producen.
N10 del artculo 1567 Cdigo Civil.

3.- CONCEPTO DE PRESCRIPCION EXTINTIVA.- Artculo 2492 CC: Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por
no haberse ellos ejercido durante cierto tiempo, y concurriendo los dems
requisitos legales.

4.- PRESCRIPCIN EXTINTIVA EN MATERIA TRIBUTARIA.- En materia tributaria, constituye un modo de

Artculo 200 del Cdigo Tributario. extinguir la obligacin tributaria por no haber
Artculo 201 del Cdigo Tributario
Artculo 202 del Cdigo Tributario derogado por la Ley N 19.903
ejercido el Fisco en un perodo de tiempo
Art. 19 D.O. 10.10.2003, determinado, las acciones para hacer
Circular N 73 del 2001,
Circular N 63 del 2006. cumplir dicha obligacin.

5.- PRESCRIPCIN Y CADUCIDAD.-

V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII

6.- ACCIONES DEL FISCO OBJETO DE LA PRESCRIPCIN .-

Sanciones que se aplican por infracciones
tributarias de carcter administrativo y
a.- ACCIN PERSEGUIR LA SOLA SANCIN PECUNIARIA. penales, cuando el Director decide slo aplicar
la sancin pecuniaria.
A.- Sanciones pecuniarias que acceden a los impuestos adeudados
El plazo ser de 3 o 6 aos, segn si la declaracin respectiva fue presentado o seis si no fue presentada, o fuere maliciosamente falsa.
Este plazo se cuenta desde la expiracin del plazo legal en que debi efectuarse el pago del impuesto al cual acceden.
Ejemplo art.97 N2 y el N11del C.T.

B.- Sanciones pecuniarias y otras que no accedan a los impuestos adeudados:

Las acciones para perseguir las sanciones de carcter pecuniario y otras que no accedan al pago de un impuesto, prescribirn en 3 aos, contados
desde la fecha en que se cometi la infraccin.
El plazo de los 3 aos, se cuenta desde la fecha en que se cometi la infraccin.

b.- ACCIN PENAL Que permite el ejercicio de las acciones penales y las penas emanadas de un delito
o ilcito tributario.

En este caso debemos comprender el ejercicio de las atribuciones

c.- ACCIN DE FISCALIZACIN (SII). que tiene el Fisco a travs del Servicio de Impuestos Internos,
liquidar un impuesto, revisar cualquier deficiencia en su liquidacin
y girar los impuestos.

En este caso debemos entender que se

comprende el valor histrico de los impuestos,
d.- ACCIN DE COBRO DE LOS IMPUESTOS (Tesorera). los reajustes, intereses y sanciones. Esta
accin permite cobrar forzadamente los
impuestos adeudados.

7.- REQUISITOS DE LA PRESCRIPCIN EXTINTIVA .- a- Existencia de un derecho que pueda ejecutarse

b- Inaccin de Acreedor
c- Que haya sido alegada, y que no haya sido renunciada.
d- Transcurso del tiempo
e-. Que no haya operado interrupcin de la prescripcin.
f- Que no se encuentre suspendida la prescripcin.
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
1 Requisito=
Existencia de un derecho que
pueda ejecutarse
2 Requisito =
Inaccin del Acreedor
3 Requisito =
Que haya sido alegada, y que
no haya sido renunciada
Que es la facultad que posee el Fisco para fiscalizar y cobrar el tributo.
Artculo 1567 N 10 del Cdigo Civil.
Se extingue mediante la prescripcin el derecho o accin, no la obligacin.
** La prescripcin extingue la ACCIN del fisco pero no la OBLIGACIN del
contribuyente, esto es, si este paga el impuesto an estando prescrita la accin,
paga bien, y no puede pedirse la restitucin de lo pagado. En consecuencia la
prescripcin convierte a la obligacin civil en obligacin natural. la accin de cobro
se extingue pero no la obligacin. **
Esto es, del Fisco.
La ley establece, por regla general, que "el que quiera aprovecharse de la prescripcin
debe alegarla; el juez no puede declararla de oficio" (Artculo 2.493 del Cdigo Civil).
Excepciones o casos en los cuales puede el Juez declarar de oficio la prescripcin y
ellos son:
- La accin ejecutiva.
- En materia penal.
- En materia tributaria: Artculo 136, inciso 1 del C. T.
El art. 136, establece que el Director Regional DEBE disponer en la sentencia que falla de reclamo, la
anulacin de las partidas de una liquidacin reclamada que corresponda a revisiones efectuadas
fuera de los plazos de prescripcin.
Ley 20.322: Reemplzase, en el inciso primero, la expresin "Director Regional" por "Juez
Tributario y Aduanero", y la frase "de la liquidacin reclamada" por "del acto reclamado".
Oficio N2517 (28/07/1988) La prescripcin no puede ser declarada por la va administrativa, sino
que en juicio o reclamacin tributaria
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII
4 Requisito =
Transcurso del tiempo
5 Requisito =
Que no haya operado la
Interrupcin
CASOS
6 Requisito =
Que no haya operado la
Suspensin
CASOS
Los plazos de la Accin de Fiscalizaron y de Cobro, corren en forma paralela.-
Plazo Ordinario y Extraordinario de Prescripcin.-
1) PLAZO ORDINARIO.- 3 aos
2) PLAZO EXTRAORDINARIO.- 6 aos
- Que no se presente declaracin, estando obligado (art. 22 CT)
- Que la presentada fuere maliciosamente falsa.
Aumento de los Plazos de Prescripcin.-
Efecto de la interrupcin: Hace perder el tiempo corrido y el de empezar a correr uno nuevo
plazo siempre de 3 aos, sin importar si el plazo interrumpido haya sido de 3 6 aos
La interrupcin se produce en los tres casos contemplados en el artculo 201 del C.T.
1 Desde que intervenga reconocimiento u obligacin escrita.
2 Desde que intervenga notificacin administrativa de un giro o liquidacin.
3 Desde que intervenga requerimiento judicial.
De los artculos 2509 y 2520 del C. C, se desprende una definicin de Suspensin de la
prescripcin.
Detencin del cmputo del plazo de prescripcin, en razn de circunstancias especiales
que se encuentran previstas en la ley, para dar lugar a la reanudacin una vez que han
cesado o desaparecido tales razones.
1.- Por impedimento de girar impuestos reclamados
2.- Por la prdida o inutilizacin de los libros de contabilidad.
3.- Por ausencia del contribuyente
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII

8.- EJEMPLOS DE PRESCRIPCIN EXTINTIVA TRIBUTARIA .-

28/04/07

a) Citacin (aumento) 3 meses 30/07/07

Prorroga 1 30/08/07
mes
30/04/04 30/04/07

1 2 3

Nuevo Plazo 3 aos

28/04/07 30/04/10
b) Interrupcin: Notificacin Admva.
Liquidacin /Giro

Nuevo Plazo 5 aos

28/04/07
Reconocimiento escrito Obligacin 30/04/12
V.- LIMITES A LA FISCALIZACIN DEL SII

b) Suspensin:
28/04/07 Reclamo
Notificacin tributario
Administrativa 60 das Sentencia Notifica giro Requerimiento
Liquidacin
definitiva 30/03/10 judicial
30/04/09 31/05/10

30/04/04 30/04/07

1 2 3

30/07/04
Perdida libros 30/07/09 30/04/12
contables 30/04/07
Reconstitucin libros
contables