INC. W) ART.

37 LIR
VEHCULOS AUTOMOTORES Art. 37 LIR

Ley del Impuesto a la Renta dispone que a fin de establecer la

renta neta de tercera categora se deducir de la renta bruta los
gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, as
como los vinculados con la generacin de ganancias de capital,
en tanto la deduccin no est expresamente prohibida por esta
ley, en consecuencia son deducibles:

Inc. w) Tratndose de los gastos incurridos en vehculos

automotores de las categoras A2, A3 y A4 que resulten
estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente
para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio
o empresa.
LOS GASTOS SON DEDUCIBLES SIEMPRE QUE SE TRATE DE
LOS SIGUIENTES CONCEPTOS

- Arrendamiento
a) Cualquier forma de cesin en uso - Arrendamiento financiero

- Combustible
- Lubricantes
b) Funcionamiento - Mantenimiento
- Seguro
- Reparaciones y similares

c) Depreciacin por desgaste

numeral 1 del inc. r) del Art. 21 del Reglamento de la
LIR establece que para la aplicacin del inciso w) del
artculo 37 de la Ley se tendr en cuenta lo siguiente

Categora A1 Hasta 1,050 c.c. de cilindrada.

Categora A2 De ms de 1,050 c.c. y hasta

1,500 c.c. de cilindrada.

Categora A3 De ms de 1,500 c.c. hasta 2,000

c.c. de cilindrada.

Categora A4 De ms de 2,000 c.c. de

cilindrada.
 Tabla I
lmite de vehculos deducibles

Ingresos netos anuales Nmero de vehculos

Hasta 3,200 UIT 1

Hasta 16,100 UIT 2

Hasta 24,200 UIT 3

Hasta 32,300 UIT 4

Ms de 32,300 UIT 5

NOTA: no sern deducibles los gastos de vehculos automotores cuyo costo de

adquisicin o valor de ingreso al patrimonio, segn se trate de adquisiciones a ttulo
oneroso o gratuito, haya sido mayor a 30 UIT.
 se deducir de la renta bruta los gastos
necesarios para producirla y mantener su
fuente, en tanto la deduccin no est
expresamente prohibida por dicha Ley.
Gastos
Deducibles
cumplan con el principio de causalidad, es
decir sean destinados a producir rentas o
mantener la fuente productora de la misma,
sern aceptados tributariamente
Causalidad Principio de Causalidad Deduccin de gastos
Deduccin de gastos Art. 37 LIR

Se permite la deduccin de gastos siempre y cuando guarden relacin causal con la

generacin de rentas o con el mantenimiento de la fuente productora de la misma.

La generacin de renta gravada debe ser potencial.

El gasto debe ser normal y razonable (proporcional).

Directo indirecto.

Acreditacin de la causalidad: el gasto deber encontrarse debidamente acreditado (CP

de ser el caso, registro contable, fehaciencia)
ANLISIS INCISO W) ART. 37 LIR.

la norma hace referencia a dos tipos de vehculos segn el destino del uso por la
empresa:

(i) Vehculos indispensables o que se apliquen en forma permanente en el giro del

negocio.

(i) Vehculos asignados a actividades de direccin, representacin y

administracin de la empresa. A efectos de la deducibilidad del gasto de
vehculos podemos inferir que el primer grupo de vehculos no est sujeto a
lmite; en cambio, el segundo grupo si se encuentra sujeto a lmite.
Destino de los vehculos Categoras de
Gastos deducibles
automotores vehculos
Actividades del giro del negocio y
que se apliquen de forma
A2, A3 y A4 No existen lmites.
permanente para la generacin de la
renta
Existen lmites en
funcin de: i)
Dimensin de la
Actividades de direccin, A2, A3, A4, B1.3 empresa ii)
administracin y representacin y B.4 Naturaleza de los
activos; y iii)
Conformacin de
los activos
 CASOS PRCTICOS
1. La empresa Hnos. Arroyo S.A.C. cuenta con dos vehculos automotores adquiridos en el
2015:
- Vehculo de placa DOG123 de la categora
-Camioneta de placa CAT456 de la categora B1.3 asignado a la gerencia financiera.
La UIT 2015 = 3,850.00
Asimismo, la relacin de gastos para el ejercicio 2015 es el siguiente.

Vehculos DOG123 CAT456

Costo de adquisicin 80,000.00 100,000.00

Gastos de funcionamiento 45,000.00 60,000.00

Combustible 10,000.00 15,000.00

Mantenimiento 5,000.00 7,000.00

Seguros 2,000.00 3,000.00

Depreciacin 60,000.00 75,000.00

Total (S/.) 202,000.00 260,000.00

Solucin:

De acuerdo a la tabla del lmite cuantitativo, la empresa Hnos. Arroyo

S.A.C. tiene derecho a un (1) vehculo, toda vez que sus ingresos netos
(S/.8000,000.00) no superan el primer tramo de la tabla:

3,2000 x 3,850 = 12320,000.00. (Monto) (UIT 2015)

Como la empresa tiene derecho a deducir los gastos correspondientes a un (1)

vehculo y hemos identificado que la adquisicin de cualquiera de ellos no supera
las 30 UIT, le recomendamos que deduzca el vehculo de placa CAT456, as deber
aplicar la siguiente frmula para determinar el porcentaje con derecho a deducir.

260,000/ (202,000 + 260,000) = 0.56

Los gastos deducibles tributariamente del vehculo placa CAT456 son:

260,000 x 0.56= 145,600

Por tanto, la empresa adicionar en su DJ Anual IR 2015: S/.316,400.00

Los gastos del vehculo de placa DOG123: S/.202,000.00
El exceso de los gastos del vehculo de placa CAT456: S/.114.400.00

Por lo tanto, la empresa Hnos. Arroyo S.A.C. solo podr considerar como gastos
deducibles tributariamente los que incurran con uno de los vehculos, en el caso
escogimos deducir el vehculo de placa CAT456 y hasta el importe de S/.114.400
debern ser materia de adicin en la Declaracin Jurada Anual del ao 2015.