Seminario Practico Actualizacion Tributaria 2014 - Apolo Soft

CONTENIDO DEL SEMINARIO
I. Novedades en Autorretencin CREE y

retenciones por categoras, IMAN e IMAS.
II. Depuracin de CREE y diferencias con Renta.
III. Novedades y diferencias deducciones y

descuentos tributarios Renta y CREE.
IV. Novedades en Ganancias Ocasionales.
1
2
PLANEACIN DE CARA A LAS CATEGORAS
1. EMPLEADO: Residentes cuyos ingresos 80%
prestacin servicios, por vinculacin laboral o
cualquier otra (Art. 103 E.T.), ejercicio profesiones
liberales o servicios tcnicos que no requieran
maquinaria o equipo especializado. (Aplican IMAN
Art. 333 E.T. e IMAS opcional Art. 384 E.T.).
2. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA: Residentes

cuyos ingresos 80% de las actividades del Art. 340
E.T (Agropecuaria, comercio, fabricacin, industria,
manufactura, minera, transporte, comunicaciones,
hoteles, restaurantes, financieros) (Sistema
ordinario e IMAS opcional Art. 340 E.T.).
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CUATRO CATEGORIAS DECLARACION DE RENTA PARA
PERSONAS NATURALES AO 2013
3. EL RESTO DE RESIDENTES QUE NO SON
CATEGORIA 1 NI LA 2 sern
contribuyentes del Rgimen Ordinario
General, no aplicaran IMAN ni IMAS, al igual
que las sucesiones ilquidas y las
asignaciones modales (Art. 241 E.T.).
4. NO RESIDENTES tarifa del 33% Art. 247 del E.T.
o 7% para profesores extranjeros, para rentas de
fuentes nacional. No olvidar tratamiento
expatriados Convencin Internaci. proteccin
de los derechos de.. (New York Dic. 18/90).
4
SOLICITUD NUEVA CERTIFICACIN CATEGORA,
ESCRITA DE PERSONAS NATURALES 2014
Las personas naturales residentes en el pas

debern reportar anualmente a sus
pagadores o agentes de retencin la
informacin necesaria para determinar la
categora tributaria a que pertenecen de
acuerdo con lo previsto en el artculo 329 del
Estatuto Tributario, a ms tardar el treinta y
uno (31) de marzo del respectivo periodo
gravable (Para el 2014 hasta Marzo 28/14).
5
DEFINICIONES CATEGORAS P.N. D. 3032/13
1. Servicio personal.
2. Profesin liberal: Cuando realiza labores propias de

tal profesin.
3. Servicio tcnico: Aplicados por medio del ejercicio de

un arte, oficio o tcnica, sin transferencia de dicho
conocimiento.
4. Insumos o materiales maquinaria o equipo

especializados: Utilizados nicamente para la
prestacin del servicio y no con otros fines personales,
comerciales o de otra ndole, y se requiere un
especfico conocimiento tcnico.
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CONDICIONES CATEGORAS P.N. D. 3032/13
5. Cuenta y Riesgo Propio: Si cumple la totalidad
de condiciones:
a) Asume las prdidas monetarias.

b) Asume la responsabilidad ante terceros por
errores.
c) Sus ingresos provienen de ms de un
contratante o pagador simultneo.
d) Incurre en costos y gastos fijos que representan
al menos el veinticinco por ciento (25%) del total
de los ingresos en el respectivo ao gravable.
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CONJUNTOS CATEGORA EMPLEADO D. 3032/13
Uno de los tres conjuntos siguientes:
1. Conjunto 1: Sus ingresos brutos proporcin igual o

superior a un (80%) de una vinculacin laboral o legal.
2. Conjunto 2:
a) Sus ingresos brutos proporcin igual o superior a un
(80%) de la prestacin de servicios o de una actividad
econmica.
b) No presta el respectivo servicio, o no realiza la
actividad econmica, por su cuenta y riego.
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CONJUNTO CATEGORA EMPLEADO D. 3032/13
3. Conjunto 3:
a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin

igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de
la prestacin de servicios de manera personal o
de la realizacin de una actividad econmica,
mediante una vinculacin de cualquier naturaleza,
independientemente de su denominacin; y
b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad

econmica, por su cuenta y riesgo, de conformidad
con lo previsto en el artculo anterior; y
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CONJUNTO CATEGORA EMPLEADO D. 3032/13
c) No presta servicios tcnicos que requieren de

materiales o maquinaria o equipo especializado.
d) El desarrollo de ninguna de las actividades el

artculo 340 le genera ms del veinte por ciento
(20%) de sus ingresos.
e) No deriva ms del veinte por ciento (20%) de

sus ingresos del expendio, compraventa,
produccin, extraccin, fabricacin y ensamblaje
de cualquier clase de materiales.
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CONTENIDO NUEVA CERTIFICACION ESCRITA
1. Si sus ingresos en el ao gravable

inmediatamente anterior provienen o no de la
prestacin de servicios en una proporcin
igual o superior a un ochenta por ciento (80%)
en dicho periodo fiscal.
2. Si sus ingresos en el ao gravable

inmediatamente anterior provienen mediante
el ejercicio de profesiones liberales o de la
prestacin de servicios tcnicos que no
requieran la utilizacin de ..
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CONTENIDO NUEVA CERTIFICACION ESCRITA
3. Si est obligada a presentar declaracin de

renta por el ao gravable inmediatamente
anterior.
4. Si sus ingresos totales en el ao gravable

inmediatamente anterior superaron mil
cuatrocientas (1.400) UVT ($37.577.000 2013).
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ART. 6. Adicinase el art. 1 del D. 1070/13
D. 3032/13
5. Que en el ao anterior no desarrollo una
de las actividades del artculo 340 o que si
la desarrollo no le gener ms del (20%).
6. Que durante el ao anterior no prest

servicios tcnicos cuyo costo represente
ms del (25%) del total de los ingresos de
tales servicios.
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PRECISIONES EMPLEADOS Y CERTIFICACION
1. La categora tributaria surtir efecto a partir del
primer pago o abono en cuenta posterior a la fecha
de entrega de la misma.
2. Cuando se d inicio a una relacin laboral y/o de

prestacin de servicios, la informacin deber ser
suministrada antes de que se efecte el primer
pago o abono en cuenta.
3. Cuando no hubiere obtenido ingresos en el periodo

anterior ser como rgimen ordinario, excepto relacin
laboral, que estarn sometidos a la retencin que
resulte de aplicar la tabla el artculo 383.
14
4. Las personas cuyos ingresos no provengan de una
vinculacin laboral, estarn sujetas a la retencin
mayor que resulte de aplicar la tabla del 383 y del
384, salvo que entreguen a su contratante la
informacin y se determine la clasificacin.
5. Cuando se entregue extempornea, se tendr en

cuenta a los pagos o abonos en cuenta que se
efecten con posterioridad.
6. No se podrn modificar ni ajustar las retenciones

practicadas o que hayan debido practicarse con
anterioridad a la entrega de la informacin.
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7. Cuando la persona natural incumpla con la

obligacin de entrega, el agente de retencin
deber informarle a la DIAN con el fin de que
imponga las sanciones. (La DIAN determinar
la forma y el plazo).
8. Para el ao 2014, deber ser entregada a

ms tardar en el ltimo da del mes calendario
siguiente a la entrada en vigencia del presente
decreto. (Por tarde Marzo 31/14).
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ABC DE LA DEPURACION DE LA BASE
1. Lo que eran ingresos nos constitutivo de renta por
aportes en AFC, pensiones obligatorias y voluntarios, son
rentas exentas, antes aparecan restando de primeras y
ahora van de penltimas, antes de la renta exenta del
25%.
2. Lo que pagaba el empleado por educacin ya no

aplica, esto se reemplaz por el rubro de
DEPENDIENTES y equivale al 10% sin que exceda de 32
UVT ( $ 880.000), mientras que el de salud prepagada o
seguro mdico continua, ya no es por nmero de
beneficiarios o personas sino el promedio mensual y de
mximo 16 UVT ( $ 440.000).
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ABC DE LA DEPURACION
3. Los intereses de vivienda o leasing habitacional siguen
igual y se pueden conjugar simultneamente con salud y
dependientes (punto 2.), es decir antes era o, ahora es y.
4. Adems no importa lo que gano el trabajador el ao

anterior, sobre cualquier nivel de ingresos aplican las
deducciones sealadas en 2. y 3.
5. Hay un clculo adicional con una nueva tabla de

retencin mnima o IMANCITA, adicional y que se aplica
desde el mes de abril, para compararse con la
tradicional y seleccionar la mayor de las dos.
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ABC DE LA DEPURACION (CONCEPTO DIAN
038923 JUNIO 25/13)
6. Los procedimientos 1 y 2 siguen vigentes
en su aplicacin para los trabajadores, que
pertenezcan o no a la categora empleados, con
vinculo laboral y sobre los pagos laborales, as:
- Procedimiento 1 art. 385 E.T. tal cual,
depuracin vigente, compatible y consistente
con la tabla del art. 383 E.T.
- Procedimiento 2 art. 386 E.T. depuracin
vigente, porcentaje fijo semestral tal cual.
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DEFINICIN Trabajador por Cuenta Propia
D. 3032/13
Presta el servicio por su cuenta y riesgo.
El patrimonio lquido declarado en el

periodo es inferior a (12.000) UVT.
NOTA: Las actividades el artculo 340 se

homologarn con los cdigos Resolucin
No. 000139 de 2012.
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ART 4. Ingresos a considerar para la
clasificacin D. 3032/13
No se tendrn en cuenta las ganancias ocasionales, ni de
enajenacin de activos fijos posedos por menos de dos (2)
aos.
Tampoco los retiros parciales o totales de los aportes

voluntarios.
NOTA: Los ingresos provenientes de pensiones no se

incluyen en la determinacin de la renta gravable
alternativa del IMN y el IMAS, y se tendrn en cuenta,
nicamente, para efectos de calcular los lmites
porcentuales establecidos en dicho artculo.
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CALIFICACION RETENCION - ASALARIADO
CLASIFICACION ORIGEN APLICACION
Laborales Tabla 383 E.T.
EMPLEADO Prestacin de Servicios Tabla 383 E.T.
Conjunto 1 Otros Ingresos 3.5%, 1%, etc.
ORIGEN APLICACION
Laborales Tabla 383 E.T.
NO EMPLEADO
Prestacin de Servicios 4%, 6%, 10%, 11%
Reg. Ordinario
Otros Ingresos 3.5%, 2.5%, 2%, 1.5%,
1%, etc.
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CALIFICACION RETENCION
TRABAJADOR INDEPENDIENTE
CLASIFICACION ORIGEN APLICACION
Contraprestacin como Tabla 383 E.T.
Independiente
EMPLEADO
Conjunto 2 3 Otros Ingresos 3.5%, 1%, etc.
ORIGEN APLICACION
Contraprestacin 4%, 6%, 10%, 11%
NO EMPLEADO Independiente
Reg. Ordinario
Otros Ingresos 3.5%, 2.5%, 2%, 1.5%,
1%, etc.
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ART. 5. Contribuyentes Sistema Ordinario D.
3032/13
1. Notarios presten el servicio pblico de notariado.
2. Las personas cuyos ingresos correspondan

nicamente a pensiones.
3. Los servidores pblicos diplomticos, consulares

Ar. 206-1.
4. Las sucesiones ilquidas.
5. Las dems que no clasifiquen dentro de las

categoras.
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TALLER 1 RETENCION MINIMA JUNIO/13
ASALARIADO
EMPLEADO 2013
Ingresos periodo gravable $ 20.000.000
(-) Aportes obligatorios S.G.S.S $ 1.400.000
(-) Aportes obligatorios empleada N/A
Base de Retencin $ 18.600.000
Ir a tabla mensual IMANSITA Art. 14 y 384 E.T.
Base Retencin en UVT 2013 692,97

Base en UVT 66,02
Retencin Mnima en pesos $1.772.000
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TALLER 1 RETENCION ASALARIADO -
INTEGRAL SIN PLANEACION
DETALLE MES 2013
Ingresos $20.000.000
(-) I.N.C.R. 0
(-) Intereses Vivienda 0
(-) Aporte Salud O. $560.000
(-) Salud y Dependientes 0
(-) Aportes Pensiones O. y V. y/o AFC $840.000
BASE EXENCION GENERAL $18.600.000
(-) 25% Exencin $4.650.000
BASE GRAVABLE DE RETENCION $13.950.000
Retencin en la Fuente P1 $ 3.267.000 - 16,34%
Retencin en la Fuente Mnima $1.772.000 - 8,86%
Exceso sobre Retencin Mnima $1.495.000
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TALLER 1 RETENCION P1 ASALARIADO - INTEGRAL
CON PLANEACION
DETALLE MES 2013
(-) I.N.C.R. 0
(-) Intereses Vivienda $2.000.000
(-) Salud y Dependientes $1.000.000
(-) Aportes Pensiones O. y V. y/o AFC $6.000.000
(-) 25% Exencin $2.610.000
Retencin en la Fuente $1.333.000 - 6,67%
Defecto sobre Retencin Mnima $439.000
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TALLER 1 RETENCION P1 ASALARIADO - INTEGRAL
CON PLANEACION PUNTO DE EQUILIBRIO
DETALLE MES 2013
(-) I.N.C.R. 0
(-) 25% Exencin $3.132.000
Retencin en la Fuente $1.772.000 - 8,86%
Retencin Anual Proyectada $21.264.000
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TALLER 1 IMAN ASALARIADO O INDEPENDIENTE
EMPLEADO 2013
(-) Aportes obligatorios empleada $ 2.900.000
Renta gravable alternativa $ 220.300.000
Ir a tabla IMAN Art. 10 y 333 E.T.
R.G.A en UVT 2013 8.207,59

IMAN en UVT 792,22
IMAN en pesos $21.264.000
IMAS < $126.153.000 N/A R.G.A. > 4700 UVT
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RETENCIN EMPLEADO
INTEGRAL SIN PLANEACION
DETALLE MES 2013
(-) I.N.C.R. 0
(-) Intereses Vivienda 0
(-) Salud y Dependientes 0
(-) Aportes Pensiones O. y V. y/o AFC $367.500
(-) 25% Exencin $2.459.625
Retencin en la Fuente P1 $1.207.000 - 11,50%
Retencin en la Fuente Mnima $425.000 - 4,05%
Exceso sobre Retencin Mnima $782.000
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RETENCIN EMPLEADO CON PLANEACION Y
PUNTO DE EQUILIBRIO
DETALLE MES 2013
(-) I.N.C.R. 0
(-) Salud y Dependientes $859.000
(-) 25% Exencin $1.528.625
Retencin en la Fuente P1 $ 425.000 - 4,05%
Retencin en la Fuente Mnima $425.000 - 4,05%
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DECLARACIONES DEL IMAN E IMAS
EMPLEADO
EMPLEADO 2013
(-) Aportes obligatorios empleada $0
Renta gravable alternativa $ 118.062.000
Ir a tabla Art. 10: IMAN 333 E.T. IMAS 334 E.T.
R.G.A en UVT 2013 4.398,57

IMAN en UVT 189,93
Opcin IMAS en pesos $8.488.000
Sin Planeacin Retefu. $14.484.000 $5.996.000 a favor
Con Planeacin Retefu. $5.100.000 $2.000 a favor
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DECLARACIN RENTA 2013 EMPLEADO
INCLUYENDO MAS DEDUCCIONES INFRUCTUOSAS

DETALLE CON PLANEACION AO 2013
Ingresos $126.000.000
(-) I.N.C.R. 0
(-) Aporte Salud O. $3.528.000
(-) Exen. Aportes Pensiones O. y V y/o AFC $37.800.000


(-)
25% Exencin - 12.168.000

BASE GRAVABLE O RENTA ORDINARIA $36.504.000
Impuesto de Renta Ordinario $1.377.000
Exceso de IMAN sobre impuesto ordinario $3.721.000
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AUTORRETENCIN CREE
CO. 059385 SEP. 19/13 D.R. 3048/13 Y 014/14
BASE DE AUTORRETENCIN: Sobre cada pago o abono

en cuenta de los ingresos realizados al contribuyente del
CREE, salvo casos especiales que se aplican sobre
ingresos o diferencias gravadas, segn la actividad
econmica principal, sobre cualquier cuanta (> cero $0).
TARIFAS DE AUTORRETENCION EN LA FUENTE A

PARTIR DE ENERO: con el cdigo de actividad econmica
de la sociedad y tarifa la cual sera del 0,40% (antes 0,30
%), 0,8% (antes 0,60%) o del 1,60% (antes 1,50%),
excepto las actividades de la 6110 a la 6190 que
quedaron en 1,60% (antes 0.60%).
34
35
PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y VINCULACIN
D. 3030
Criterios de vinculacin Ar. 1 en P.N., P.J. o
esquema no societario, tenga derecho al 50%
de utilidades, aunque no este vinculada por
capital, etc.
Nuevos obligados, no solo por P.B. o I.B., ni

por operaciones con vinculados del exterior,
sino por: Operaciones en zona franca, en
parasos fiscales y obviamente los E.P. en las
mismas, Ar. 2 situaciones y otros
presupuestos o hechos. OJO!
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PRECIOS DE TRANSFERENCIA Y VINCULACIN
D. 3030
Documentacin comprobatoria VS derecho
a la intimidad y el destape de todos los
secretos de la empresa o el grupo. (Reserva y
uso de la informacin), CAP. II.
Acuerdo anticipado de precios con la DIAN

APA. (Funcionarios DIAN deben guardar la
reserva legal E.T.), CAP. IV.
Sanciones, reducciones VS Ar. 197 Ley

1607 (principios de lesividad, favorabilidad,
proporcionalidad, gradualidad y economa), V.
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NOVEDADES PRINCIPALES 2013 - 2014
A partir del 2013 el abuso tributario, sus
supuestos y nuevas facultades de la DIAN.
Definicin fiscal establecimiento permanente

y de sociedades nacionales (del exterior).
La simulacin o el dolo para rechazar

deducciones de expensas, compulsando
copias a las autoridades competentes.
Ampliacin de las normas antievasin.
38
SUPUESTOS DE ABUSO ART. 869-1 E.T.
La respectiva operacin: se realiz entre
vinculados econmicos, involucra el uso de
parasos fiscales, involucra una entidad del
rgimen tributario especial, una entidad no
sujeta, una entidad exenta, o una entidad
sometida a un rgimen tarifario distinto
El precio o remuneracin pactado o aplicado
difiere en ms de un 25% del precio o
remuneracin para operaciones similares.
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PARASOS FISCALES COLOMBIANOS
Art. 1 del Decreto incluye 44 jurisdicciones segn
anlisis de la DIAN y listado de la OCDE.
Art. 2 incluye 7 jurisdicciones condicionadas a la

suscripcin CII o TIEA:
- 1. Barbados
- 2. Bermuda
- 3. Emiratos rabes Unidos
- 4. Estado de Kuwait
- 5. Estado de Qatar
- 6. Guernesey
- 7. Repblica de Panam
40
PLANEACIN Y EL ABUSO ART. 869 E.T.
,con el objeto de obtener provecho
tributario, consistente entre otros, en
la eliminacin, reduccin o diferimiento
del tributo.. y la extensin de
beneficios o exenciones tributarias, sin
que tales efectos sean el resultado
de un propsito comercial o de
negocios legtimo y razonable que
fuere la causa principal para el uso o
implementacin de la respectiva
entidad, acto jurdico o procedimiento.
41
PRINCIPALES EFECTOS PARASOS FISCALES
Obligatoriedad precios de transferencia, Ar. 2
D.R. 3030/13 (Ars. 260-7 y 260-11 E.T.),
operaciones 10.000 UVT.
Agente retenedor, aplicara retencin en la

fuente plena del 33% (Par. Ar. 408 E.T.).
Deducibilidad del pago o el gasto (Ar. 124-2 E.T.)

como supuesto de ABUSO FISCAL (Ar. 869-1
E.T.)
42
IMPUESTO DE RENTA EQUIDAD CREE:
ART. 20 AL 22.
SUJETO PASIVO O CONTRIBUYENTES:
Sociedades, Personas Jurdicas y asimiladas
contribuyentes declarantes del impuesto a la renta y C.
(Nacionales y Extranjeras con sucursal o E.P).
NO SON SUJETOS A PASIVOS: Las E.S.A.L (Tanto

del rgimen especial como las no contribuyentes en
renta), las zonas francas, usuarios industriales y las
personas naturales.
HECHO GENERADOR: Ingresos susceptibles de

incrementar el patrimonio en el ao.
43
IMPUESTO DE RENTA EQUIDAD CREE:
ART. 20 AL 22.
BASE GRAVABLE: De manera similar a la renta liquida,
excepto algunos Art. del E.T. relacionados con algunos I.N.C.R
que no se pueden descontar y algunas deducciones especiales
que no se pueden deducir en el CREE, as como no se incluyen
las ganancias ocasionales.
BASE GRAVABLE MNIMA O PRESUNTA: 3% del patrimonio

liquido del ao anterior.
NOTA: Se pueden restar algunas rentas exentas (D.578 CAN) y

para las del Art. 207-2 N 9 de utilidad enajenacin predios
utilidad publica del 2013 2017, de resto se gravan.
44
TARIFA CREE Y EXONERACION DE
APORTES: ART. 23 AL 33.
TARIFA: 9% aos 2013 al 2015 y del 8% desde 2016.
DESTINACIN: I.C.B.F 2,2%, SENA 1,4%, Salud 4,4%

y el 1% para universidades publicas (40%), para nivelar
UPC - Subsidiado (30%) y para inversin social
agropecuaria (30%).
EXONERACIN DE APORTES: Salud 8.5% e I.C.B.F

3% y SENA el 2%:
ICBF y SENA cuando implementen retefuente del
CREE antes de julio 1/13, a partir de mayo/13.
Salud a partir del 1 enero/14.
45
EFECTOS EN PARAFISCALES POR EL CREE:
ART. 23 AL 33.
EXONERACIN POR: Trabajadores que

devenguen < 10 S.M.M.L.V., ajustando
integrales y flexibilizacin laboral.
EXONERACIN A: Empleadores,
sociedades, personas jurdicas y asimiladas
contribuyentes del Impuesto de renta y
complementarios y del CREE, no incluye
zonas francas ni R.T.E.
46
OTROS EFECTOS DEL CREE:
ART. 34 AL 37, 94, 96 Y 97.
Tarifa reducida impuesto renta 25%
sociedades nacionales y extranjeras con
sucursal o E.P., la tarifa de la entidad extranjera
ser 33%.
Usuarios ind. de Z.F. siguen en 15% y R.T.E. en

20%.
Sern deducibles los pagos < 10 S.M.M.L.V.

sin aportes (Art. 108 y 114).
47
DEPURACIN DE LA BASE GRAVABLE
RENTA CREE 2013
1. ESTATUTO ARS. 20 37 LEY
TRIBUTARIO Y DECRETOS
DETALLE RENTA 25% CREE 9%
INGRESOS: Ar. 26 E.T. Ar. 22 Ley
- Devoluciones, Aplican Aplican

Rebajas..
- Precisiones Ordinarios y Brutos,
Extraordinarios Patrimonio
- Aclaracin Ar. 35 E.T. No hace
presuntivos remisin
48
RENTA CREE 2013
ARS. 36 57-2 E.T. CASI LOS MISMOS
2. (-) I. NO
CONSTITUTIVOS DE RE.
Ars. 38 41 E.T. Componente Inflacionario N/A
Ars. 42 E.T. Recompensas N/A
Ars. 44 E.T. Utilidad Casa de Habitacin N/A
Ars. 47-1 E.T. Donaciones Partidos N/A

Polticos
Ars. 52 E.T. Incentivo Rural ICR N/A
Ars. 57-1 E.T. Agro Ingreso S. AIS N/A
Ars. 57-2 E.T. Incentivo Financiacin N/A

V.I.S.
Ars. 57-3 E.T. Recursos Colciencias N/A
49
RENTA CREE 2013
3. COSTOS Ars. 58 -88-1 E.T. Igual, Capitulo II

Libro I E.T.
4.RENTA BRUTA Y Ars. 90, 195 y 196 E.T. No hace remisin,

RECUPERACIONES pero el Ar. 6 D.R.
2701/13 S
Recuperacin de Renta Lquida No hace remisin,
Deducciones Ars. 91 al 103 E.T. pero el Par. 1 Ars.
3 D.R. 2701/13 S
50
DEPURACIN DE LA BASE GRAVABLE RENTA CREE 2013
Ars. 107 177-2 E.T. Casi todos (Golpe
5. DEDUCCIONES Planeacin).
Ars. 108-1 108-3 E.T. Viudas y Hurfanos F.P. N/A D.R. 2701/13 - S
Ars. 118-1 E.T. Subcapitalizacin N/A

Ars. 119 E.T. Intereses P. Vivienda N/A
Ars. 125 126-2 E.T. Donaciones N/A
Ars. 126-4 E.T. Incentivo AFC N/A
Ars. 147 E.T. Prdidas Fiscales N/A
Ars. 157 158-3 E.T. Inversiones Especiales N/A
Ars. 160 170 E.T. Hidrocarburos N/A
Ars. 173 E.T. Plantaciones Reforestacin N/A
Ars. 150 P.N. Prdidas Agropecuarias N/A
Ars. 156 P.N. Prdidas a Rentas de Trabajo N/A
Ars. 107 y 108 Expensas Necesarias No hace remisin,
pero el Ar. 6 D.R.
3048/13 S 51
RENTA CREE 2013
6. RENTA Ars. 188 - 194 E.T. No hace remisin
PRESUNTIVA
3% Patrimonio L.A.A. Ar. 188 Ar. 22 Ley
Depuracin Base Par. Ar. 188 y 191 E.T. Igual

Calculo
7. DESCUENTO SOLO EN RENTA NO APLICARIAN

TRIBUTARIO
Impuesto pagados Ars. 254 y 256 No, 254 y 256 E.T.
Exter. (Ars. 96 y 97 Ley)
Limitacin del Ar. 259 259 (Solo Renta)
descuento Incertidumbre!
52
RENTA CREE 2013
8. RENTA EXENTAS ALGUNAS
Las del E.T. Ars. 206 235-1 N/A
Decisin 578/04 CAN Evitar la Doble Tributacin S
Num. 9 Ar. 207-2 Venta Predios U. Pblica S
Ar. 4 D. 841/98 Recursos Pensiones S
Ar. 135 Ley 100/93 Recursos Pensiones S
Ar. 16 Ley 546/99 Rendi. Fin. Ttulo Hipotec. S
Ar. 56 Ley 546/99 Operaciones a V.I.S. S
53
CIERRE RENTA PRESUNTIVA RENTA Y CREE 2013
DEPURACIN DECLARACIN
Patrimonio bruto 2012 $ 10.000
Patrimonio lquido 2012 $ 6.000
% valor patrimonial neto 60%
Acciones Florhuila 2012 $ 2.000
Dividendos gravados 2013 $ 56
Patrimonio lquido 2012 $ 6.000
Menos: Vr. patrim neto acciones - 1.200
Patrimonio base clculo $ 4.800
Clculo renta presuntiva 3% $ 144
Ms: dividendos gravados 2013 $ 56
RENTA PRESUNTIVA RENTA 2013 $ 200
RENTA PRESUNTIVA FAVORABLE 2013 $ 180
RENTA PRESUNTIVA CREE 2013 $ 180
54
CIERRE DECLARACIN PERSONA JURDICA
DEPURACIN LIBROS RENTA 2013 RENTA 2013
ORD. 25% CREE 9%
Utilidad sin deduccin $ 5.000 $ 3.000 $ 3.000

Deducciones especiales -0- $ 2.000 -0-
Utilidad cont. / fiscal $ 5.000 $ 1.000 $ 3.000
Impuesto renta y CREE $ 770 $ 500 * $ 270
Utilidad distribuir renta $ 4.230 $ 4.500 $ 4.730
Renta presuntiva $ 2.000 * $ 2.000

Renta lquida gravable $ 2.000 $ 3.000
Renta G. - Impuesto $ 1.500 $ 2.730
Deducciones aplicadas $ 2.000 -0
Ing. no cons. de renta $ 3.500 $ 2.730

Dividendo gravado $ 1.000 $ 2.000
Exceso de Presuntiva sobre Liquida $ 1.000 -0
TASA EFECTIVA DE TRIBUTACION 10% 5.4%

55
RENDIMIENTO PRESUNTIVO 2013 CONC. DIAN 058444
SEPTIEMBRE 16/13 NO APLICA EN CREE
Aplica tanto en formulario 110 por prestamos por

cobrar de la sociedad a los socios o del socio
5.27% persona jurdica a la sociedad y tambin en el
210 por prestamos de los socios personas
naturales a la sociedad
Tener precaucin en precios de transferencia cuando los

prestamos con vinculados econmicos del exterior, as como el
tema de la correlatividad. Hasta el 2012 primaba la DTF local
frente a la mediana internacional.
(Ver nuevo Artculo 260-8 E.T. Dec. 652 abril 2013)
56
APLICACIN CIERRE RENTA EXENTA CON EL
CREE: DIVIDENDOS SOCIO CAN
CONTABILIDAD PYG DECLARACION RENTA
Ventas $ 20.000 Ventas $ 20.000
Divid. Per $ 2.000 Divid. Per $ 2.000
Costos $ 10.000 Costos $ 10.000
Gastos $ 7.000 Deducc. $ 7.000
Utilidad Ccial $ 5.000 Renta liquid $ 5.000
Impuesto renta $ 750 Renta exent $ 2.000
Impuesto CREE $ 270 Renta grav. $ 3.000
Dividendo a ImpoCREE $ 270
Repartir $ 3.980 Imporenta $ 750
INCR $ 1.980 INCR = $ 1.980
Divid. Exento $ 2.000 Exceso INCR $ 2.000
INCR $ 3.980
57
58
CIERRE FISCAL CON EL ART. 158 LEY 1607/12
ART. 107 del E.T.
En ningn caso sern deducibles las expensas
provenientes de conductas tpicas consagradas
en la ley como delito sancionable a ttulo de
dolo. La administracin tributaria podr, sin
perjuicio de las sanciones correspondientes,
desconocer cualquier deduccin que incumpla
con esta prohibicin. La administracin
tributaria compulsar copias de dicha
determinacin a las autoridades que deban
conocer de la comisin de la conducta tpica. S
la conducta que llev a la DIAN a desconocer la
deduccin no es punible, los contribuyentes podrn
solicitar la correspondiente devolucin
59
APLICACIN LEASING OPERATIVO SOLO 2013
*La C-015 determina vulneracin principio de
unidad de materia Art. 15 Ley 1527 de Abril 27 de
2012, lo declara inexequible, por no existir
conexidad temtica, causal, teleolgica,..
DESAPARECE EL LEASING OPERATIVO DEL

ORDENAMIENTO JURDICO EN ENERO 23 DE 2013.
* CONDICIONAMIENTO EN TIEMPO COMO LMITE DE

TRMINO CONTRACTUAL, IGUAL O MAYOR A:
- 24 meses vehculos productivos y computadores
- 36 meses maquinaria, equipo y muebles
- 60 meses inmuebles
Activos <610.000 UVT /12 <$15.889.890.000
60
DEDUCCIONES ESPECIALES E INVERSIONES
SECTOR AGROPECUARIO ART. 157 E.T.
Como incluye etapa de cultivo, siembra y

finalizacin, incluyendo mantenimiento
(No incluye el Terreno y queda en
concordancia con el Art. 142 E.T.) por lo
que puede resultar ms favorable la
amortizacin o depreciacin por
sistemas corrientes o acelerados. (Art.
143 E.T.).
61
DEDUCCIONES AMORTIZACIONES SECTOR
AGROPECUARIOS ART. 158 E.T.
Los semovientes utilizados en la

actividad productora de renta y no
destinados para la venta dentro del
giro ordinario del negocio, se
clasifican fiscalmente como
activos fijos y son susceptibles de
amortizacin, segn Art. 142 E.T.
62
DEDUCCIN INVERSIN EN ACTIVOS PRODUCTIVOS
2013 30% CONTRATO ESTABILIDAD JURIDICA
SITUACION BIEN VEHICULO CREE RENTA

Costo adquisicin $ 500 $ 500
Deduccin especial inversin $ 0 $ 150
Depreciacin * $ 185 $ 100 *
TOTAL DEDUCCIN * $ 185 $ 250 *
ALIVIO TRIBUTARIO AO - 185 - 250
Si suscribieron contratos de estabilidad jurdica, tienen beneficio y

solo depreciacin por lnea recta, no aplica en CREE.
Al no tenerlo, opta por saldos decrecientes sin derecho a la

deduccin especial y le coincidira con el CREE.
63
DEDUCCIN SOLO EN RENTA ORDINARIA
EJEMPLO 2013: Inversin proyecto por $23.588 con Resol. Colciencias:
Renta lquida antes de amortizacin $103.200

Amortizacin 1/5 de inversin $ 0*
Renta liquida antes de Inver. CREE $103.200
Limitacin de la deduccin 40% $ 41.280
Inversin mxima optimizada $ 23.588
Deduccin optimizada del 175% $ 41.280 *
Renta lquida optimizada $ 61.920
Alivio en el impuesto de renta $ 10.320*
Proyectos de Innovacin Tecnolgica:

Estos son los grandes avances de conformidad con los artculos 36 y 37
de la Ley 1450 de 2011, principalmente.
64
EJEMPLO 1: Donaciones a E.S.A.L. diferentes a fondos mixtos
territoriales de cultura, arte, deporte, al ICBF, a universidades y
centros para investigacin, tecnologa, etc por $30.000:
Renta liquida antes de Donacin CREE $100.000

Limitacin de la deduccin 30% $ 30.000
Donacin mxima optimizada $ 30.000
Deduccin optimizada del 100% $ 30.000*
NOTA: ltimo inciso Art. 125 E.T.
65
EJEMPLO 2: Donaciones a la Corporacin Gustavo Matamoros, fondos
mixtos territoriales de cultura, organismos de deporte aficionado,
organismos recreativos o culturales, etc por $30.000:

Limitacin de la deduccin 30% $ -0- (Ver NOTA)
Donacin mxima optimizada 125% $ 37.500
NOTA: ltimo inciso Art. 125 y del Art. 126-2, no aplica limitacin.
66
EJEMPLO 3 - 2013: Donaciones a proyectos cinematogrficos de
produccin o coproduccin colombiana,.. por $22.857:

Limitacin de la deduccin $ 0 (NOTA)
Donacin mxima optimizada 165% $ 37.714
NOTA: Con el Art. 195 de la Ley 1607/12, deduce el 165%, pero no

aplica limitacin. (Ver Art. 10 y 12 Decreto 255 de febrero de
2013).
67
APLICACIN AR. 126-1 E.T. CONTRIBUCIONES
EMPLEADOR A EMPLEADO 3.800 UVT C/U
AO 2013 AO 2014
Renta ordinaria $ 2.000 Prdida ordinaria $ 1.000
Contribucin $ 1.400 Contribucin $ -0-
Recuperacin $ -0- Recuperacin $ 1.400
Renta ordinaria $ 600 Renta ordinaria $ 400
Renta presuntiva $ 600 Renta presuntiva $ 700
Exceso Renta Presuntiva Exceso Renta Presuntiva
Sobre ordinaria $ -0- sobre ordinaria $ 300
Impuesto $ 150 Impuesto $ 175
Ahorro $ 350 Ahorro futuro $ 75
INFORMACIN: El 2013 esta siendo muy rentable y al 2014 se le conoce la

expectativa de prdida, segn estudio y tipo de negocio.
68
APLICACIN DEPRECIACIN ACELERADA
Cambios en sistemas de depreciacin de las propiedades,
planta y equipo, excepto para bienes productivos.
La depreciacin por reduccin de saldos se determina por un
factor que se calcula por la siguiente frmula:
Factor= 1- N VS
C
Donde:
N: nmero de aos de vida til del activo.

VS: Valor de salvamento al 10% del valor del
bien
C: Costo de adquisicin
69
DEPRECIACION COMPAAS CON RENTA ORDINARIA Y
RENTA PRESUNTIVA
Depreciacin en un slo ao para activos

menores (Concepto DIAN 103512/09)
El Artculo 6 del Decreto 3019/89, establece la
opcin de depreciar en el mismo ao de
adquisicin de los activos, sin consideracin a
su vida til, cuando su valor sea igual o
inferior a 50 UVT $1.342.000 pesos, valor base
ao 2013, incluye activos fijos productivos con
beneficio especial.
70
Gastos en el Exterior, Conceptos DIAN 77844 de
Octubre 06/11 y 029889 de Mayo 14/13 y la
Clusula de no discriminacin:
Los gastos efectuados en el exterior que para su beneficiario
no constituyen renta gravable en Colombia y por ende no
sometidos a retencin, su deduccin se encuentra limitada al
15% de la renta lquida antes de restar los mismos. (Art. 122
del E.T.), excepto jurisdicciones con convenios de doble
imposicin respetando el Principio de Plena Competencia.
Opciones para optimizar la deduccin de estos gastos:
Gastos del exterior que pueden ser capitalizados para su

posterior amortizacin de acuerdo con las normas contables.
71
SERVICIOS TCNICOS, DE ASISTENCIA TCNICA Y DE CONSULTORA,
EXPLOTACIN SOFTWARE Y PELICULAS KNOW HOW Y MARCAS
SOCIEDAD COLOMBIANA
10%, 26,4%, 19,8% o 33%
10%
10% por el artculo 12 del CDI Modelo OCDE
Espaa 24% Mxico 25% Canad 25% Chile 20% Suiza 0% Pas Fuente
72
NORMA ANTIEVASION D.R. 3027/13
SUBCAPITALIZACION: ART 118-1 E.T.
Promediarse deudas que generen intereses
durante el ao. (Ar. 2 D.R.)
Tomar el patrimonio liquido del ao anterior y

multiplicarlo por 3 (Por 4 solo sociedades o
vehculos de propsito E. para proyectos de
vivienda segn Ley 1537/12).
Aplica a personas naturales y jurdicas

contribuyentes, excepto vigiladas superfinanci. Y
para proyectos de infraestructura de servicios
pblicos.
73
GASTOS POR INTERESES NO DEDUCIBLES
FORMULA AR. 3 D. 3027/13
1. Monto mximo de endeudamiento:

Patrimonio lquido a 31 de diciembre del
ao anterior y multiplicndolo por 3 4,
segn el caso.
2. Exceso de endeudamiento: Tomando el

total promedio de deudas, y restndole el
monto mximo de endeudamiento.
74
INTERESES NO DEDUCIBLES AR. 3 D. 3027/13
3. Proporcin de intereses no deducibles:
Dividiendo el exceso de endeudamiento por
el monto total promedio de las deudas
(antes por el monto mximo de
endeudamiento).
4. Gastos por inters no deducible: La
proporcin de intereses no deducible al total
de intereses pagados o abonados en cuenta.
NOTA: La diferencia en cambio del capital
no se considerar como intereses, la que
sea de los intereses s.
75
INVENTARIO DE DEUDAS
P y G - Gastos Intereses G.I. $ 50
DEUDA $ 300 Enero 1/13

ABONO $ 200 Julio 21/13
Saldo 1: $ 300 X 200 D = $ 60.000
Saldo 2: $ 100 X 160 D = $ 16.000
76
DEUDA PONDERADA Y MONTO
PROMEDIO DEUDAS
DEUDA PONDERADA TOTAL:

Total Deuda 1 $ 60.000
Total Deuda 2 $ 16.000
Total deuda ponderada $ 76.000
Promedio Ponderado $ 76.000 / 360 = $211,11
Monto total promedio deudas $ 211,11
77
MONTO MXIMO DE ENDEUDAMIENTO
P.L.A.A. $ 50
M.M.E. $ 150
EXCESO DE ENDEUDAMIENTO
E.E. $ 211,11 - 150

E.E. $ 61, 11 > $ 0
78
EXCESO DE ENDEUDAMIENTO
E.E. $ 211,11 - 150
E.E. $ 61, 11 > $ 0
PROPORCIN INTERS NO DEDUCIBLE

P. I. No D. = $ 61,11 / 150 X 100 = 40,74%
D.R. P. I. No D. = E.E. / M.M.E. X 100 = %
P. I. No D. = $ 61,11 / 211,11 X 100 = 28,95%
CORRECC. P. I. No D. = E.E. / M.T.P.D. X 100 = %
79
GASTO DE INTERESES NO DEDUCIBLE
INTERESES POR EL P. I. No D. :
Gastos Intereses $ 50 $ 50
P. I. No D. 40,74% 28,95%
Gasto no deducible $ 20,37 $ 14,47
Gasto deducible en renta = $ 29,63 $ 35,53
No aplica para el CREE, luego deduce $ 50
80
DEDUCCIN GMF O 4 X 1000 PARA EL 2013
1. LA DEDUCCIN DEL GMF A PARTIR DEL

AO 2013 SERA DEL 50%.
2.A PARTIR DEL AO 2015 SE

REDUCIRA EL 2 X 1000 Y EN EL
2016 AL 1 X 1000 Y EN EL 2018 AL
0 X 1000, PERO..
NOTA: Ley 1694/13 que deroga el

libro VI del E.T. a partir del 2018.
81
PRECAUCIONES GASTOS EN LA RELACIN LABORAL NO
DEDUCIBLES. Art. 87-1 E.T.
No son costo o deduccin

No deducibilidad de
los pagos a los Ingresos cuya finalidad sea remunerar
trabajadores que de alguna manera por el empleador,
NO fueron base de excepto pago por salud y educacin en
retencin por programas permanentes y generales,
ingresos laborales desde Sent de nulidad Cons. de E. 14925
y 14927 de Nov / 04
Se exceptan los pagos no constitutivos de renta o exentos para el

trabajador y los intereses, correccin monetaria y pagos de salud o
educacin que el efectu en promedio.
Nota: Art. 5. D. 3750 /86 Lo que exceda del

promedio debe tener retefuente para ser deducibles,
Ar. 387-1 E.T. 82
SANCIONES U.G.P.P. A OMISOS E INEXACTOS ART. 178
AL 180 LEY 1607/12 Y D.R. 3033/13
Rangos Sancin antes de la Sancin con la Sancin con la
de empleados notificacin del notificacin del notificacin de la
requerimiento para declarar requerimiento para liquidacin oficial
declarar
1-10 1,5% 3,0% 6,0%
11-30 2,0% 4,0% 8,0%
31-60 2,5% 5,0% 10,0%
61-90 3,0% 6,0% 12,0%
91-150 3,5% 7,0% 14,0%
>150 4,0% 8,0% 16,0%
Independientes 3,0% 6,0% 12,0%
La UGPP podr iniciar las acciones con la notificacin del

Requerimiento de Informacin o del pliego de cargos,
dentro de los cinco (5) aos siguientes contados a partir
de la fecha en que el aportante debi declarar y no
declar, declar por valores inferiores
83
ULTIMAS NOTICIAS EN LA TEMPESTAD
Concepto 1832/07, aclaran que con la expedicin

del Ar. 18 de la Ley 1122/07, los D.R. anteriores a esta
ley perdieron vigencia para regular el IBC en salud de
independientes.
Concepto DIAN 072394/13, para procedencia de la

deduccin, debern verificar afiliacin y pago en
contratos > 3 meses.
Ar. 9 D.R. 3032/13, la verificacin del Ar. 3 D.

1070/13 no ser aplicable a pagos mensuales < a 1
S.M.L.M.V.
84
DESCUENTO TRIBUTARIO O TAX CREDIT
POR IMPUESTOS PAGADOS EN EL EXTERIOR
Contribuyentes nacionales o extranjeros
residentes Personas Naturales, con 183 das o
ms de residencia continua o descontina,
que perciban rentas extranjeras.
Descontarn del monto del impuesto
colombiano de renta y del CREE sumado, el
pagado en el extranjero, cualquiera sea su
denominacin, liquidado sobre esas mismas
rentas, siempre que el descuento no exceda
del monto del impuesto que deba pagar en
Colombia, o en los 4 aos siguientes.
85
CIERRE TAX CREDIT 2013
DECLARACIN CASO 30% CASO 20%
Renta del Exterior $ 20.000 $ 20.000
Impuesto Exterior $ 6.000 $ 4.000
Impuesto Colombia $ 5.000 $ 5.000
Descuento Tributario $ 5.000 $ 4.000
Impuesto Neto $ 0 $ 1.000
Descuento Diferido $ 1.000 * $ 0
* Depende, pero puede aplicar Carry Forward en 5 aos y

Carry Back 2 aos como INCR.
86
VIGENCIA AO 2013 CDIs - Art. 22 o 23
CDI VIGENCIA
Espaa 23 de Octubre de 2008
Chile 22 de Diciembre de 2009
Suiza 11 de Septiembre de 2011
Canad 12 de Junio de 2012
Mxico* 11 de Julio de 2013
Corea Ley 1667/13
Portugal Ley 1692 Dic. 17/13
India Ley 1668/13
Repblica Checa Ley 1690 Dic. 17/13
*Aplica para el ao gravable 2013
87
FORMULA DIVIDENDOS NO GRAVADOS: ART 49 E.T.
Obtencin del ingreso no constitutivo de renta
Renta lquida gravable.
+ Ganancia ocasional gravable.
- Impuesto bsico de renta.
- Impuesto de ganancias ocasionales.
+ Impuesto pagado en el exterior por dividendos y
participacin.
+ Dividendo recibido como ing. no con. de Re ni G.O. y CAN
+ Deduccin especial por activos productivos C.E.J.
+ Deduccin especial Colciencias 2013.
= Ingreso no constitutivo de renta del socio o accionista,
verificando si excede el monto de la utilidad comercial.
Nota: Se toma impuestos pagados exterior correspondientes a
dividendos y participaciones. Ar. 254 E.T.
88
AJUSTE FORMULA DIVIDENDOS NO
GRAVADOS: ART 49 E.T
Conclusiones:
1. Se compara con utilidad comercial y si el

INCR es mayor que la utilidad contable se
podr imputar en 5 aos posteriores el tax
credit como un carry forward
2. Se compara con utilidad comercial y si el

INCR es menor que la utilidad contable se
podr imputar en 2 aos anteriores como un
carry back
89
90
TARIFAS, EXENCIONES Y PRECISIONES:
ART. 104 Y 105 Ley 1607
10% de tarifa nica, excepto loteras, rifas,

que siguen con el 20%.
10% residentes y no residentes (fuente

nacional) y para sociedades nacionales y
extranjeras.
Exenciones para personas naturales..
91
INCONSTITUCIONAL ART. 163
LEY Y PAR. ART. 239-1 E.T.:
Confesin de la totalidad
activos omitidos y pasivos
inexistentes, de periodos no
revisables, incluyndolos como
ganancia ocasional con tarifa del
10% en el 2012 y 2013 o en
correcciones Art. 588 E.T.
92
TRATAMIENTO GANANCIA OCASIONAL POR
VENTA DE ACTIVOS FIJOS Y TARIFA 10%
1. Segn Arts. 90 y 196 E.T. la imputacin inicial se har

como renta lquida por recuperacin de deducciones,
comenzando con la depreciacin acumulada.
2. Se imputara tambin como renta lquida, la
recuperacin por deduccin de activos productivos.
3. El saldo constituir ganancia ocasional, Art. 300 E.T.
4. El trmino de posesin de los dos aos, para el caso
de activos adquiridos por leasing, ser as:
- Leasing financiero, desde la contabilizacin del activo
- Leasing operativo, desde la opcin de compra
93
GANANCIA OCASIONAL POR VENTA DE
ACTIVOS FIJOS EN EL 2013
Venta en $2.000 y el valor neto es de $1.400, sea la utilidad en libros es de
$600, la depreciacin fue $300, el costo fiscal es $1.700, en la opcin No. 1 no
es un activo productivo y en la No. 2 s, vendindolo antes de la vida til y
Recuperado del 40% deducido la proporcin de $200 * de la deduccin:
OPCIONES 2011 No. 1 No. 2 TARIFA

Venta activo fijo $2.000 $2.000
Costo fiscal o histrico $1.700 $1.700
Ganancia Ocasional $ 300 $ 300 10%
Ingreso Recup. deducc. Deprec. $ 300 $ 300
Ingreso recup. deducc. AFRP $ -0- $ 200 *
Renta lquida por recuper. $ 300 $ 500 25% y 9%
94
servicioalcliente@monclouasociados.com
! GRACIAS !
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Seminario Practico Actualizacion Tributaria 2014 - Apolo Soft

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CONTENIDO DEL SEMINARIO

I. Novedades en Autorretencin CREE y

II. Depuracin de CREE y diferencias con Renta.

III. Novedades y diferencias deducciones y

IV. Novedades en Ganancias Ocasionales.

2. TRABAJADOR POR CUENTA PROPIA: Residentes

Las personas naturales residentes en el pas

2. Profesin liberal: Cuando realiza labores propias de

3. Servicio tcnico: Aplicados por medio del ejercicio de

4. Insumos o materiales maquinaria o equipo

a) Asume las prdidas monetarias.

Uno de los tres conjuntos siguientes:

1. Conjunto 1: Sus ingresos brutos proporcin igual o

a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporcin

b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad

c) No presta servicios tcnicos que requieren de

d) El desarrollo de ninguna de las actividades el

e) No deriva ms del veinte por ciento (20%) de

1. Si sus ingresos en el ao gravable

2. Si sus ingresos en el ao gravable

3. Si est obligada a presentar declaracin de

4. Si sus ingresos totales en el ao gravable

6. Que durante el ao anterior no prest

2. Cuando se d inicio a una relacin laboral y/o de

3. Cuando no hubiere obtenido ingresos en el periodo

5. Cuando se entregue extempornea, se tendr en

6. No se podrn modificar ni ajustar las retenciones

7. Cuando la persona natural incumpla con la

8. Para el ao 2014, deber ser entregada a

2. Lo que pagaba el empleado por educacin ya no

4. Adems no importa lo que gano el trabajador el ao

5. Hay un clculo adicional con una nueva tabla de

Presta el servicio por su cuenta y riesgo.

El patrimonio lquido declarado en el

NOTA: Las actividades el artculo 340 se

Tampoco los retiros parciales o totales de los aportes

NOTA: Los ingresos provenientes de pensiones no se

1. Notarios presten el servicio pblico de notariado.

2. Las personas cuyos ingresos correspondan

3. Los servidores pblicos diplomticos, consulares

4. Las sucesiones ilquidas.

5. Las dems que no clasifiquen dentro de las

Base Retencin en UVT 2013 692,97

R.G.A en UVT 2013 8.207,59

Retencin Anual Proyectada $14.484.000

R.G.A en UVT 2013 4.398,57

Exceso de IMAN sobre impuesto ordinario $3.721.000

BASE DE AUTORRETENCIN: Sobre cada pago o abono

TARIFAS DE AUTORRETENCION EN LA FUENTE A

Nuevos obligados, no solo por P.B. o I.B., ni

Acuerdo anticipado de precios con la DIAN

Sanciones, reducciones VS Ar. 197 Ley

Definicin fiscal establecimiento permanente

La simulacin o el dolo para rechazar

Ampliacin de las normas antievasin.

Art. 2 incluye 7 jurisdicciones condicionadas a la

Agente retenedor, aplicara retencin en la

Deducibilidad del pago o el gasto (Ar. 124-2 E.T.)

NO SON SUJETOS A PASIVOS: Las E.S.A.L (Tanto

HECHO GENERADOR: Ingresos susceptibles de

BASE GRAVABLE MNIMA O PRESUNTA: 3% del patrimonio

NOTA: Se pueden restar algunas rentas exentas (D.578 CAN) y

DESTINACIN: I.C.B.F 2,2%, SENA 1,4%, Salud 4,4%

EXONERACIN DE APORTES: Salud 8.5% e I.C.B.F