UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLO

Escuela de Post Grado

Mencin Auditoria

AUDITORIA FINANCIERA
LAS NIA
PROYECTO CLARIDAD, RESUMEN DE NIA Y CONTROL DE
CALIDAD.
Actualizaciones 2015-2016

POSTGRADO-UNT
Opinemos.

Por qu se debe utilizar las NIA en

forma obligatoria e imprescindible?

POSTGRADO-UNT
El nuevo enfoque de Auditora financiera basado en NIA requiere el
cumplimiento de las distintas Normas Internacionales de Auditora, ya que su
omisin significara no desarrollar un trabajo altamente tcnico y competente,
cuya adopcin, introduce varios conceptos y requerimientos que determina un
enfoque general de alta calidad tcnica y promueven una auditora eficaz,
estableciendo adems, ciertos pasos, secuencias, procesos y procedimientos
sealados en dichas normas que ayudan al auditor a desarrollar su trabajo.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad

Introduccin
La implementacin de las Normas Internacionales de
Informacin Financiera NIIF, ha trado como
consecuencia cambios importantes en la actuacin del
contador pblico, entre los cuales se incluyen el examen
de los estados financieros de acuerdo con Normas
Internacionales de Auditora NIA.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad

Globalizacin un slo lenguaje

En las normas de contabilidad aplicables a los estados
financieros a nivel global.
En las normas de auditora aplicables a nivel global.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad

Globalizacin un slo lenguaje

Cada pas puede tener economas que considere
apropiadas, lo que se busca es que la informacin
financiera sea comunicada y examinada bajo reglas
comunes, las cuales pueden ser adoptadas por cada pas
de forma voluntaria, no son obligatorias.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Actualidad de la disciplina

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad

Organismos internacionales que emiten normas

IFAC IASB FASB

www.ifac.org www.iasb.org www.fasb.org

Emite normas Principios de

IFRS
Internacionales de Contabilidad en
NIIF
auditora, y otras USA.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Proyecto claridad
En marzo de 2009, el IAASB termin la revisin de manera integral de las
NIA y ISQC para mejorar la claridad (Proyecto Claridad).

Como resultado los auditores del mundo tendrn acceso a 36 NIA recin
actualizadas y una ISQC aclarada.

Su vigencia es a partir de los ejercicios que comenzaron o se iniciaron el o

despus del 15 de diciembre de 2009.

Claridad es un proyecto que tiene como objetivo garantizar que las normas
internacionales de auditora se presenten en un formato entendible que
sea utilizado por profesionales de todo el mundo con un alto grado de
consistencia.
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Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad

Uniformar la estructura en la redaccin de cada NIA, fijando los objetivos

de cada una y las obligaciones del auditor.

Mejorar su comprensibilidad.

Unificar algunos trminos haciendo nfasis en el cumplimiento obligatorio.

Ambigedad en las redacciones quedaron eliminadas.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad

Mediante la revisin de aproximadamente la mitad de las NIA fueron

incorporados cambios sustanciales.

El estilo en la redaccin de las NIA constituan un impedimento para su

aplicacin en algunos pases, lo cual dio origen al Proyecto Claridad.

El IASSB ha acordado que salvo imprevistos no emitir ninguna norma

adicional que tenga vigencia en los prximos dos aos a partir de la fecha
indicada.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad

http://web.ifac.org/clarity-center/the-clarified-standards POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Actualizaciones a las NIA 2015-2016

La auditora financiera moderna ha dado un avance muy significativo

con la modificacin de las NIA bajo el proyecto Claridad, vigente desde
el 2009, hoy en da nos encontramos ante un proceso de revisin y
mejora de la calidad de su contenido e incrementar el planteamiento
de sus requerimientos y procedimientos a desarrollar, adicionando
otros elementos que aumenten valor a la auditora.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Actualizaciones a las NIA 2015-2016
El 15 enero 2015, el IAASB emiti nuevas y revisadas NORMAS
SOBRE EL INFORME DE AUDITORA, diseadas para mejorar
significativamente los informes de auditora para los inversores y
otros usuarios de los estados financieros.

NIA 700 (Revisada), Formacin de la Opinin y Emisin del

Informe de Auditora sobre los Estados Financieros
NIA 701 (Nueva), Comunicacin de asuntos importantes de
auditora en el informe del auditor independiente.
NIA 260 (Revisada), Comunicacin con los responsables del
gobierno de la entidad.

POSTGRADO-UNT
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auditora y control de calidad

Actualizaciones a las NIA 2015-2016

NIA 570 (Revisada), Negocio en marcha
NIA 705 (Revisada), Opinin modificada en el informe emitido por un
auditor independiente
NIA 706 (Revisada), Prrafos de nfasis y prrafos sobre otras
cuestiones en el informe emitido por un auditor independiente.
y otras enmiendas de armonizacin en otras NIA (210, 220, 230, 510,
540, 580, 600, 710), no menos importantes.

IFAC ha establecido como fecha efectiva el 15 de diciembre de 2016, es

decir, entrar en vigor para las auditoras que terminen en dicha fecha o
con posterioridad a la misma.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Actualizaciones a las NIA 2015-2016
El 07 enero 2016, el IAASB ha emitido la NIA 800 (Revisada), Consideraciones
especiales Auditoras de estados financieros preparados de acuerdo con los
marcos de propsito general, y la NIA 805 (Revisada), Consideraciones
especiales Auditoras de estados financieros nicos y elementos, cuentas o
rubros especficos de un estado financiero.
Las modificaciones a la NIA 800 y NIA 805 se limitan al informe del auditor y
no pretenden cambiar sustancialmente la premisa subyacente de estos
encargos, de acuerdo con las NIA vigentes.
La NIA 800 (Revisada) y NIA 805 (Revisada) entrarn en vigor
simultneamente a los estndares del informe del auditor que abarcan los
estados financieros con propsito general - para auditorias de estados
financieros de periodos que finalizan en o despus de 15 diciembre de 2016.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Proyecto claridad 2009 y, antes de actualizaciones 2015 -2016
Las NIA (ISAS) estn conformadas por 36 normas
Una norma nueva sobre comunicacin de deficiencias de control interno.
16 normas con nuevas y revisados requerimientos.
19 normas reescritas bajo el nuevo estilo de Claridad.

Actualizaciones 2015 -2016

Las NIA (ISAS) estn conformadas por 37 normas
Una norma nueva sobre comunicacin de temas claves de auditora en el
informe del auditor independiente.
07 normas con nuevos y revisados requerimientos; y otras enmiendas de
armonizacin en otras NIA (210, 220, 230, 510, 540, 580, 600, 710), no
menos importantes.
11 normas bajo el estilo de Claridad.
POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
NICC1
Control de Calidad para firmas que realizan auditoras y revisiones
de informacin financiera histrica y otros compromisos de
seguridad y servicios relacionados

NIA Clasificadas por series NIA

Establecimiento de Utilizando Conclusiones

Principios Generales Evidencia de
Riesgos y respuesta a el trabajo de Auditora Areas especializadas
y Responsabilidades Auditora
riesgos establecidos de otros e Informes

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800
NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 701 NIA 805
NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 705 NIA 810
NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 706
NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 710
NIA 250 NIA 450 NIA 530 NIA 720
NIA 260 NIA 540
NIA 265 NIA 550 Nuevas 2015 -2016

NIA 560 Revisadas 2015 -2016

NIA 570 Otras armonizadas 2015 -2016
NIA 580 No modificadas - Bajo el estilo de Claridad

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Las normas son:

Control de calidad para firmas que realizan auditoras y

NICC-1 revisiones de informacin financiera y otros
compromisos de seguridad y servicios relacionados.

Objetivos:
La firma y su personal cumplan con las normas profesionales y los
requerimientos legales y obligatorios aplicables.
Los informes emitidos por la Firma y los socios del trabajo son
apropiados en las circunstancias.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Las normas son las siguientes:
Requerimientos (NICC-1, Continuacin):

Elementos del sistema de control de calidad, los cuales debern

establecer y mantener.
Responsabilidad de los lideres de la firma sobre la calidad dentro
de la misma.
La Firma deber documentar sus polticas y procedimientos y
comunicarlos al personal de la Firma.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
Las normas son las siguientes:
Requerimientos (NICC-1, Continuacin):

Requisitos ticos relevantes.

Independencia.
Aceptacin y retencin de clientes y de trabajos especficos.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
200-299 Principios generales y responsabilidades:

Objetivos generales del auditor independiente y

NIA-200 conduccin de una auditora de acuerdo con las NIA.

NIA-210 Acuerdo de los trminos de los trabajos de auditora.

Control de calidad para una auditora de estados

NIA-220
financieros.

NIA-230 Documentos de auditora.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
200-299 Principios generales y responsabilidades (continuacin):

Responsabilidad del auditor en relacin con el fraude en

NIA-240 una auditora de estados financieros.

Consideraciones de leyes y reglamentos en una auditora

NIA-250 de estados financieros.

Comunicacin con los encargados del gobierno

NIA-260 corporativo.
Comunicacin de las deficiencias en el control interno a
NIA-265 los encargados del gobierno corporativo y a la
administracin.
POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos
determinados:

NIA-300 Planeacin de una auditora de estados financieros.

Identificacin y evaluacin de los riesgos de error

NIA-315 material mediante el entendimiento de la entidad y su
entorno.
Importancia relativa en la planeacin y realizacin de
NIA-320
una auditora.

NIA-330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
300-499 Evaluacin del riesgo y respuesta a los riesgos
determinados (continuacin):

Consideraciones de auditora relativas a una entidad que

NIA-402 usa una organizacin de servicios.

Evaluaciones de las representaciones errneas

NIA-450
identificadas durante la auditora.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
500-599 Evidencia de auditora:

NIA-500 Evidencia de auditora.

Evidencia de auditora-consideraciones especficas para
NIA-501
partidas seleccionadas.

NIA-505 Confirmaciones externas.

NIA-510 Trabajos iniciales de auditora-saldos iniciales.

NIA-520 Procedimientos analticos.

NIA-530 Muestreo de auditora.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
500-599 Evidencia de auditora:

NIA-540 Auditora de estimaciones contables, incluyendo

estimaciones contables del valor razonable y revelaciones.

NIA-550 Partes relacionadas.

NIA-560 Hechos posteriores.

NIA-570 Empresa en marcha.

NIA-580 Manifestaciones escritas.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
600-699 Utilizacin del trabajo de terceros:

Consideraciones especiales - auditora de estados

NIA-600 financieros de grupo (incluido el trabajo de las auditoras
del componente).

NIA-610 Uso del trabajo de auditores internos.

NIA-620 Uso del trabajo de un experto.

POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
700-799 Conclusiones y dictamen de auditora:

NIA-700 Formacin de una opinin y dictamen sobre los estados

financieros.
Comunicacin de asuntos importantes o asuntos clave de
NIA-701
auditora, en el informe del auditor independiente .
Modificaciones a la opinin en el dictamen del auditor
NIA-705
independiente.

NIA-706 Prrafos de nfasis y prrafos de otros asuntos en el dictamen

del auditor independiente.
Informacin comparativa cifras correspondientes y estados
NIA-710
financieros comparativos.

NIA-720
Responsabilidad del auditor relacionados con otra informacin
en documentos que contienen estados financieros auditados.
POSTGRADO-UNT
Proyecto claridad y resumen de las Normas Internacionales de
auditora y control de calidad
800-899 Conclusiones y dictamen de auditora:

Consideraciones especiales-auditora de estados financieros

NIA-800 preparados de acuerdo con marco de referencia de propsito
especial.

NIA-805 Consideraciones especiales auditoras de estados financieros

nicos y elementos, cuentas o partidas especficas de un
estado financiero.

NIA-810 Trabajos para dictaminar sobre estados financieros resumidos.

POSTGRADO-UNT
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POSTGRADO-UNT