Rgimen MYPE

Tributario

Decretos Legislativos N 1269 (20.12.2016)

Decretos Supremos N. 403-2016-EF (31.12.2016)

INDESCC INJ IGO

Rgimen tributario Especial
Delegacin de Facultades

Que mediante Ley N 30506, Ley que delega en

el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia de reactivacin
econmica y formalizacin...

El Congreso de la Repblica ha delegado en el Poder Ejecutivo, por el

plazo 90 das calendario, la facultad de legislar, entre otros aspectos,
en materia de reactivacin econmica y formalizacin facultando a
establecer un rgimen jurdico tributario especial para las micro y
pequeas empresas incluyendo tasas progresivas aplicadas a la
utilidad o los ingresos, a eleccin de cada contribuyente.
 Problemtica

El Rgimen MYPE Tributario, los contribuyentes tributarn sobre la utilidad, pues

cuando estaban en el NRUS o el RER pagaban sus impuestos sobre el ingreso o
sobre lo que vendan.
Los microempresarios deducirn sus gastos y costos en que incurren.

Se cre el Rgimen Tributario MYPE porque el nuevo RUS y el RER no respondan

a las necesidades de las mypes que buscaban crecer.
 Problemtica

BAJA PRODUCTIVIDAD

Esta situacin, indic fomentaba una baja productividad, por lo que el Estado dejaba
de recaudar los recursos necesarios para cumplir su propsito, y adems
incentivaba la informalidad; y por ello se cre el Rgimen MYPE Tributario.

Este tratamiento tributario para las mype busca el desarrollo y crecimiento de las
microempresas, as como su formalizacin, seal Valdivia, quien agreg que
tambin simplifica y disminuye los costos de cumplimiento: menos libros y registros
contables.
Nuevo RUS
D. Leg. N 1270 DS N 402-2016-EF

Reduce las categoras del Rgimen a:

Categora Especial Categoras 1 y 2
PARMETROS
CATEGORIAS Total Ingresos Brutos Total Adquisiciones CUOTA
Mensuales (S/) Mensuales (S/) (S/)

1 5,000 5,000 20

2 8,000 8,000 50

Lmite anual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 96,000.00 Soles

Lmite mensual de Ingresos Brutos / Adquisiciones = S/ 8,000.00 Soles

EIRLs excluidas del NRUS

Otras Disposiciones
Nuevo RUS - Ejercicio 2017
EFECTOS DEL CAMBIO
EIRLs
EIRLs acogidas al NRUS hasta el 31/12/2016
debern:
1.Elegir nuevo rgimen tributario con
presentacin de la DJ del periodo ENE-2017.
2.Para que este acogimiento sea vlido:
RER (DJ y pago dentro del vcto.)
RMT (DJ ENE-2017)
RG (DJ ENE-2017)
Categoras 3, 4 y 5
Contribuyentes con ingresos superiores a
S/ 96,000.00 al 31/12/2016 debern:
la 1.Elegir un rgimen tributario con la
presentacin de la DJ del periodo ENE-2017.
2.Para que este acogimiento sea vlido:
NRUS o RER (DJ y pago dentro del vcto.)
RMT u otro (DJ ENE-2017)
RG (DJ ENE-2017)
Regmenes Tributarios
Antes de la Reforma
Regmenes Tributarios
Rgimen MYPE Tributario - Ubicacin actual
Rgimen MYPE Tributario (RMT)
Sujetos
UNIVERSO COMPRENDIDO

Artculo 1.- Objeto

El presente decreto legislativo tiene por objeto establecer el

Rgimen MYPE Tributario - RMT que comprende a los
contribuyentes a los que se refiere el artculo 14 de la Ley del
Impuesto a la Renta, domiciliados en el pas; siempre que sus
ingresos netos no superen las 1700 UIT en el ejercicio gravable
anterior.

Resultan aplicables al RMT las disposiciones de la Ley

del Impuesto a la Renta y sus normas reglamentarias, en
lo no previsto en el presente decreto legislativo, en tanto
no se le opongan.
 TRIBUTACIN PARA EL
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Artculo 4.- Determinacin del impuesto a la renta en el RMT

4.1 Los sujetos del RMT determinarn la renta neta de acuerdo a las disposiciones
del Rgimen General contenidas en la Ley del Impuesto a la Renta y sus normas
reglamentarias.

4.2 El reglamento del presente decreto legislativo podr disponer la no exigencia

de los requisitos formales y documentacin sustentatoria establecidos en la
normativa que regula el Rgimen General del Impuesto a la Renta para la deduccin
de gastos a que se refiere el artculo 37 de la Ley del Impuesto a la Renta, o
establecer otros requisitos que los sustituyan.
Rgimen MYPE Tributario
Esquema Determinativo: RMT RG

Rgimen Ingresos Netos Pagos a cuenta Factor de Impuesto Anual

Anuales ajuste

RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

> 300 hasta 1700 UIT Coeficiente 1.5 % 0.8000 Ms de 15 UIT - 29.5%

Rgimen No aplica Coeficiente 1.5 % 1.0536 29.5%

General

Liquidacin anual con pagos a cuenta

Posibilidad de suspender PC con la presentacin del Formulario 0625 (Hasta 300 UIT)
 TRIBUTACIN PARA EL
RGIMEN MYPE TRIBUTARIO

Artculo 5.- Tasa del Impuesto

El impuesto a la renta a cargo de los sujetos del RMT se determinar aplicando

a la renta neta anual determinada de acuerdo a lo que seale la Ley del
Impuesto a la Renta, la escala progresiva acumulativa de acuerdo al siguiente
detalle:

Decretos Legislativos N 1269 (20.12.2016)

RENTA NETA ANUAL TASAS

Hasta 15 UIT 10%

Ms de 15 UIT 29,50%
 Artculo 6.- Pagos a cuenta

6.1 Los sujetos del RMT cuyos ingresos netos anuales del ejercicio no superen las
300 UIT declararn y abonarn con carcter de pago a cuenta del impuesto a la renta
que en definitiva les corresponda por el ejercicio gravable, dentro de los plazos
previstos por el Cdigo Tributario, la cuota que resulte de aplicar el 1,0% a los
ingresos netos obtenidos en el mes. Estos sujetos podrn suspender sus pagos a
cuenta conforme a lo que disponga el reglamento del presente decreto legislativo.

6.2 Los sujetos del RMT que en cualquier mes del ejercicio gravable superen el
lmite a que se refiere el numeral anterior, declararn y abonarn con carcter de
pago a cuenta del impuesto a la renta conforme a lo previsto en el artculo 85 de la
Ley del Impuesto a la Renta y normas reglamentarias. Estos sujetos podrn
suspender sus pagos a cuenta y/o modificar su coeficiente conforme a lo que
establece el artculo 85 de la Ley del Impuesto a la Renta.

6.3 La determinacin y pago a cuenta mensual tiene carcter de declaracin jurada.

Rgimen MYPE Tributario (RMT)
Diseo

RMT

UTILIDAD

Ingresos Netos Ingresos Netos

300 UIT 300 - 1 700 UIT

Pagos a cuenta Pagos a cuenta

- Flat (1%) - Coeficiente
- Porcentaje (1.5%)
Renta Tasas sobre
Neta utilidad
Hasta 15 UIT 10%
Ms de 15 UIT 29.5%

EJERCICIO GRAVABLE
Rgimen MYPE Tributario
Esquema Determinativo: RMT RG

Rgimen Ingresos Netos Pagos a cuenta Factor de Impuesto Anual

Anuales ajuste

RMT Hasta 300 UIT 1% No aplica Hasta 15 UIT - 10%

> 300 hasta 1700 UIT Coeficiente 1.5 % 0.8000 Ms de 15 UIT - 29.5%

Rgimen No aplica Coeficiente 1.5 % 1.0536 29.5%

General

Liquidacin anual con pagos a cuenta

Posibilidad de suspender PC con la presentacin del Formulario 0625 (Hasta 300 UIT)
 ACOGIMIENTO, CAMBIO DE RGIMEN,
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Artculo 7.- Acogimiento al RMT

Los sujetos que inicien actividades en el transcurso del ejercicio gravable podrn
acogerse al RMT, en tanto no se hayan acogido al Rgimen Especial o al Nuevo
RUS o afectado al Rgimen General y siempre que no se encuentren en algunos
de los supuestos sealados en los incisos a) y b) del artculo 3.

El acogimiento al RMT se realizar nicamente con ocasin de la declaracin

jurada mensual que corresponde al mes de inicio de actividades declarado en
el RUC, siempre que se efecte dentro de la fecha de vencimiento.
 ACOGIMIENTO, CAMBIO DE RGIMEN,
LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Artculo 8.- Cambio de Rgimen

8.1 Los contribuyentes del Rgimen General se afectarn al RMT, con la

declaracin correspondiente al mes de enero del ejercicio gravable siguiente a
aquel en el que no incurrieron en los supuestos sealados en el artculo 3. Los
sujetos del RMT ingresarn al Rgimen General en cualquier mes del ejercicio
gravable, de acuerdo a lo que establece el artculo 9.

8.2 Los contribuyentes del Rgimen Especial se acogern al RMT o los sujetos del
RMT al Rgimen Especial de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
artculo 121 de la Ley del Impuesto a la Renta.

8.3 Los contribuyentes del Nuevo RUS se acogern al RMT, o los contribuyentes del
RMT al Nuevo RUS de acuerdo con las disposiciones de la Ley del Nuevo RUS.
Rgimen MYPE Tributario (RMT)
Acogimiento

RMT

Nuevos Inscritos Ya inscritos

(3era)

- Con la DJ del mes de la fecha de

inicio de actividades / afectacin
(incluye RUCs reactivados - sin NRUS RER RG
negocio Tipos: 01, 03, 05)
- Con la DJ de cualquier mes - Con la DJ
de enero
Dentro del vencimiento
Nuevo RUS
D. Leg. N 1270 Acogimiento

NRUS

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la inscripcin al RUC.
- Con la solicitud de Alta de Tributo.
RER RMT RG
- Con la DJ y pago de la cuota del periodo ENERO.
(Baja de locales anexos y baja de CdP: Facturas,
Notas de crdito y Notas de dbito)

Dentro del vencimiento

Rgimen Especial RER
D. Leg. N 1269 Acogimiento

RER

Nuevos Inscritos Ya inscritos

- Con la DJ y pago que corresponda al
periodo de la fecha de inicio de
actividades dentro del vencimiento. NRUS RMT RG
- Con la DJ y pago - Con la DJ y pago de la cuota
del periodo de que corresponda al periodo
cambio de ENERO.
rgimen.

Dentro del vencimiento

Cambio de Rgimen
NRUS RER RMT RG

Cancelatorio
Libros Obligados a Llevar

1. Hasta 300 UITs de Ingresos anuales

. Registro de Compras y Registro de Ventas
. Libro Diario Simplificado

2. Ms de 300 hasta 500 UITs de Ingresos anuales

. Registro de Compras y Registro de Ventas
. Libro Diario
. Libro Mayor

3. Ms de 500 hasta 1700 UITs de Ingresos anuales

. Registro de Compras y Registro de Ventas
. Libro Diario
. Libro Mayor
. Libro de Inventario y Balances
Rgimen MYPE Tributario
Medios de Declaracin y Pago

DECLARACION:
a) Declaracin mensual
Formulario 0621 (PDT y virtuales)

b) Declaracin anual:
Se generar formulario oportunamente

PAGO: Para todos los casos

Sistema de Pagos red Bancaria Boleta de Pago 1662
Nmero Pago de SUNAT NPS

CDIGO:
031201 RMTMYP (Renta Rgimen MYPE Tributario)
Otras Disposiciones
RMT - Incorporacin de Oficio
Migracin de oficio
31/01/2017
RG
RMTE

EIRL Migracin de oficio

(NRUS)
01/01/2017
Con la DJ ENERO el
contribuyente puede:
-Cambiar de rgimen
NRUS
NRUS RG
RER
(Categ. 3, 4 y 5) Migracin de oficio
01/01/2017
 DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
FINALES

Tercera. Exclusiones al RMT

Se encuentran excluidos del RMT aquellos contribuyentes comprendidos en los

alcances de la Ley N 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona
y norma complementaria y modificatorias; Ley N 27360, Ley que aprueba las
Normas de Promocin del Sector Agrario y normas modificatorias; la Ley N 29482,
Ley de Promocin para el desarrollo de actividades productivas en zonas Alto
Andinas; Ley N 27688, Ley de Zona Franca y Zona Comercial de Tacna y normas
modificatorias tales como la Ley N 30446, Ley que establece el marco legal
complementario para las Zonas Especiales de Desarrollo, la Zona Franca y la Zona
Comercial de Tacna; y normas reglamentarias y modificatorias
IGV JUSTO:
PRRROGA DEL PAGO DEL
IGV PARA LA MICRO Y
PEQUEA EMPRESA
Gerencia de Servicios al
Contribuyente
Intendencia Lima
NORMAS LEGALES DEL IGV
JUSTO

Ley N 30524: Ley de

Prorroga del Pago del
Impuesto General a las
Ventas para la Micro y
Pequea Empresa - IGV
Justo.
Ley 30524: IGV Justo
Ley 30524 - IGV Justo:
Objeto y Finalidad
Declaracin y Pago del Impuesto
El IGV Justo no comprende a:
Plazo de Pago para MYPES

Modificacin del artculo 29 del TUO del Cdigo

Tributario.
Los tributos de determinacin mensual, los anticipos y los
pagos a cuenta mensuales se pagarn dentro de los doce
primeros das hbiles del mes siguiente, salvo las
excepciones establecidas por ley.
GRACIAS

Gerencia de Servicios al Contribuyente

Intendencia Lima