TEMA I: FUNDAMENTOS GENERALES

1.1 Definicin e importancia del presupuesto

1.2 Etapas de un presupuesto
1.3 Qu se debe tener en cuenta para elaborar un presupuesto?
1.4 Lmites para la planeacin presupuestaria y modelo de restriccin
presupuestaria
1.5 Clasificacin de los presupuestos
1.6 Tipos de presupuestos
1.7 Clasificacin de las empresas y sus presupuestos
1.8 Clasificacin de los costos
1.9 Clases de sistemas de produccin
1.10 Ejercicios prcticos
 1.1 Definicin e importancia del Presupuesto
Resultado de aprendizaje: Definir conceptos relacionados al tema.

Es la estimacin programada, de manera sistemtica, de las condiciones de operacin

y de los resultados a obtener por un organismo en un periodo determinado.

Es un anlisis sistemtico que analiza el futuro y presente de un proceso productivo
y financiero de una empresa, calculando los input y output de los recursos.
El presupuesto es punto de inicio para analizar la manera como se desarrollar el
proceso productivo del nuevo perodo.

Trabajo: Por grupos armar su propio concepto

Importancia del presupuesto
Disminuye la incertidumbre de la empresa minimizando el riesgo del
negocio.
En tiempos de inestabilidad en un Pas, se deben tener en cuenta
variables macroeconmicas.
El presupuesto como herramienta moderna de planificacin ayuda a
controlar los resultados empresarial
 1.2 Etapas de un presupuesto
Resultado de aprendizaje: Identificar las etapas del presupuesto.

1. PREINICIACIN

Conocer, asentar, dejar en claro

cules son la misin, visin,
estrategias para hacer el presupuesto.
Los datos histricos sirven como
lnea base, luego de establecer
objetivos de la empresa se asignan
recursos y se definen las estrategias.
 2. ELABORACIN DEL
PRESUPUESTO

Difusin o
Ajuste Aprobacin Publicacin
socializacin

Cada departamento debe

identificar sus
necesidades de acuerdo
a la misin y visin de la
empresa.
Se presenta presupuesto a:
Comunicar en una Socializar con
Asamblea, Directorio, Gerente,
administrador o propietario. cartelera. toda la empresa.

PAC (Plan Anual

Se define el porcentaje
de Contratacin): Cada departamento
del presupuesto segn
Es una planificacin redefine o discute el
lo que digan los
para contratar en el presupuesto.
estatutos de la empresa.
ao.
3. EJECUCIN
El administrador o director de
presupuesto ejecuta
directamente el presupuesto. Es
decir, pone en marcha los
planes para alcanzar los
objetivos.
4. CONTROL
Monitoreo, seguimiento y
seguimiento en tiempo real.
Se verifica si se est resultados obtenidos con el fin de
utilizando el presupuesto
correctamente (informes),
analizar las desviaciones y
luego modificar el
presupuesto
(reprogramaciones)
5. EVALUACIN
Se prepara un informe crtico de
analizar fallas iniciales y
reconocer los logros alcanzados.
Es la retroalimentacin para tomar
medidas necesarias.
reas de conocimiento para presupuestar
1.3 Qu se debe tener en cuenta para elaborar un presupuesto?

Cdulas presupuestarias
Matrices interrelacionadas entre si
Se construyen segn las necesidades
Pueden seguir siendo utilizadas los prximos aos

Investigacin inicial para desarrollo de un presupuesto

Los datos histricos son lnea base
Los datos deben ser lo ms cercanos posibles
Los datos ayudan a predecir la capacidad productiva, los recursos
necesarios de dinero, los materiales, el personal y otros.
1.4 Lmites para la planeacin presupuestaria y modelo de
restriccin presupuestaria

Los recursos son limitados

Identificar los lmites en un

proyecto sirven para no gastar
dinero sin control

Los problemas productivos que

se presentan son:
Cuello botellas
Los lmites
Escasa informacin
Informacin errnea
1.4 Lmites para la planeacin presupuestaria y modelo de
restriccin presupuestaria
Limitaciones generales de capacidad
Capacidad productiva de la empresa
Capacidad en venta del proveedor
Capacidad de liquidez de la empresa
Capacidad de vendedores de la empresa
Capacidad de distribucin de la empresa
Capacidad de mercado
Capacidad de endeudamiento
Capacidad de mano de obra
Capacidad por cumplimiento de obligaciones legales
 EL PRESUPUESTO Y EL PROCESO DE
DIRECCIN
El presupuesto es el medio para
maximizar las utilidades y el
camino que debe recorrer la
GERENCIA
ESTRATGICA gerencia al encarar
responsabilidades como: cumplir
con los objetivos de la
PRESUPUESTO

organizacin.

Los presupuestos se hallan en el

nivel ms detallado de la
planeacin al constituir una
PLANEACIN
ESTRATGICA expresin financiera de los
resultados esperados, en tiempo y
econmicos, para la entidad y cada
una de sus reas.
 PRESUPUESTO

VENTAJAS LIMITACIONES

Establece la El plan presupuestal

Estudio y anlisis de Su introduccin y
disponibilidad de solo es un
riesgos y funcionamiento
recursos para la instrumento de
oportunidades antes requiere tiempo para
ejecucin de orientacin
de tomar decisiones. obtener beneficios.
actividades. administrativa.
 1.3 CLASIFICACIN DEL PRESUPUESTO
Resultado de aprendizaje: Diferenciar las etapas de un presupuesto

1. Segn la flexibilidad
RGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOS
Elaborados para un solo nivel de actividad, una vez alcanzado este,
no se puede reajustar el costo inicialmente acordado por las
variaciones que sucedan.

FLEXIBLES O VARIABLES
Elaborados para diferentes niveles de actividad y pueden adaptarse a
las circunstancias que surjan en cualquier momento.
2. Segn el perodo que cubran
A CORTO PLAZO
Se planifican para cubrir un ciclo de
operacin y estos suelen abarcar un ao
o menos.

A LARGO PLAZO
En este campo se ubican los planes de
desarrollo del Estado y de las grandes
empresas, mayores a un ao.
3. Segn el campo de aplicabilidad en la empresa
DE OPERACIN O
ECONMICOS
Contiene presupuesto de todas
las actividades para el perodo
siguiente. Suelen incluir:
* Ventas (ingresos
operacionales).
* Produccin.
* Compras.
* Uso de materiales.
* Mano de obra.
* Gastos operacionales (costos
indirectos de fabricacin, ventas
y mercadeo; y, administrativos)
FINANCIEROS (TESORERA Y
CAPITAL)
Incluye el clculo de partidas y/o
rubros que inciden en el balance.
* Presupuesto de tesorera:
Se elabora a partir de las estimaciones
de fondos disponibles en caja, bancos y
valores de fcil realizacin. Consolida
transacciones relacionadas con la
entrada y salida de fondos monetarios.
* Presupuesto de capital:
Controla inversiones en activos fijos
como adquisicin de terrenos,
construccin o ampliacin de edificios;
y, compra de maquinarias y equipos.
4. Segn
el sector
en el PBLICO
Realizados por el
PRIVADO TERCER SECTOR

cual se gobierno, Estado,

empresas
descentralizadas para
Utilizado por
empresas privadas
Elaborado por una
asociacin sin fines
de lucro para prestar
como base de
utilicen Cuantificar recursos
que requieres gastos
planificacin de
actividades
un servicio que
mejora o mantiene la
de financiamiento, calidad de vida de la
organizacionales. sociedad.
inversin, y servicio
de deuda pblica de
los organismos.
 1. Elementos del trabajo: aquello
que manipule informacin mediante
diseo de formas y cdulas
presupuestarias, recolectando De previsin: predictibilidad,
informacin para el clculo. determinacin cuantitativa,
MECNICA, objetivo.
TCNICA Y
PRINCIPIO EN
ELABORACIN 2. Tcnicas de elaboracin: utilizadas
para la estimacin de un presupuesto. De planeacin: precisin,
DEL costeabilidad, flexibilidad, unidad,
PRESUPUESTO confianza, participacin,
oportunidad, contabilidad por
3. Principios: importantes en reas, responsabilidad.
elaboracin e implementacin de un
presupuesto.
De organizacin: orden,
comunicacin.

De direccin: autoridad,
coordinacin.
 1.4. LA PLANEACIN Y LAS REAS
FUNCIONALES DE LA EMPRESA
Resultado de
aprendizaje

Reconocer las
reas funcionales
de una empresa y
su relacin al
presupuesto.
En la planeacin se definen: misin, visin, objetivos, estrategias y polticas para cada rea funcional, y se destaca el
presupuesto como parte fundamental. Adems, se habla de control para medir y evaluar todo el proceso de planeacin.

rea funcional
VENTAS
PRODUCCIN PERSONAL FINANZAS
INGRESOS OPERACIONALES
Planeacin
Producir los productos Mantener un equipo de Proveer oportuna y
MISIN Vender bienes y servicios en el
suficientes para cumplir las colaboradores preparado para eficazmente los fondos
mercado nacional.
metas de ventas. el logro de objetivos. requeridos por la organizacin.
Obtener mximo desarrollo
Tener clientes satisfechos con la Obtener mxima eficiencia en Maximizar el valor de la
VISIN de personas que trabajan en la
compra del producto. los procesos productivos. empresa en el mercado.
organizacin.

OBJETIVOS A Optimizar productos, precios, plaza Identificar necesidades de Determinar necesidades del Mejorar el sistema contable de
CORTO PLAZO y publicidad. materiales y de mano de obra. personal en el tiempo. la empresa.

Conocer el mercado financiero

OBJETIVOS A Innovar y/o buscar mejores Satisfacer las necesidades del
Desarrollar nuevos productos. como fuente principal de
LARGO PLAZO tecnologas. trabajador como ser humano.
financiacin.
Determinacin de
Distribucin adecuada de productos Estandarizacin de productos Adecuada evaluacin de
ESTRATEGIAS necesidades de formacin de
segn presentacin y calidad. en sus elementos bsicos. proyectos de inversin.
las personas.

Precios, publicidad, formas de Proceso de administracin de Activos, pasivos, patrimonio,

POLTICAS Inventarios, compras.
ventas, canales de distribucin. personal. ingresos, costos y gastos.

Verificacin de cumplimiento de Verificacin de cumplimiento Verificacin de cumplimiento Anlisis de informes,

CONTROL
polticas y procedimientos. de polticas y procedimientos. de la planeacin. ejecucin del presupuesto.
EJERCICIO 1: En el primer trimestre del 2016, la fbrica de autos XYZ planea vender 100.000 juegos de forros de auto
a un precio de $15.000 por juego. Al 1 de enero, la empresa cuenta con 20.000 juegos a un costo de $7.500 c/u. Se
programa la produccin de 90000 juegos con los siguientes costos:
Materiales directos $510
Mano de obra $240
Gastos Indirectos de fabricacin (25%) del costo de la M.O. $60

La compaa utiliza el mtodo PEPS para evaluar su inventario. Los gastos de venta ascienden al 20% de las ventas y se
espera que los gastos de administracin se incrementen 30% con respecto a lo reportado del ao anterior, los cuales
ascendieron a $150.

Se pide:

1. Prepare el estado de costo de produccin y venta presupuestado.

2. Prepare el estado de prdidas y ganancias proyectado.

3. Qu clase de presupuesto es?

 1) ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIN Y VENTAS PRESUPUESTADO
CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
INVENTARIO 20000 7.500,00 150.000.000,00
PRODUCCIN
MAT. DIRECTOS 510.000.000,00
MANO DE OBRA 240.000.000,00
G. IND. FABRICACIN 60.000.000,00
TOTAL COSTO DE PRODUCCIN 9.000,00 810.000.000,00
TOTAL DE INVENTARIOS 960.000.000,00
. . ,
= = $, /

COSTO DE VENTA DE LAS 100.000 UNIDADES

CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL
20000 7.500,00 150.000.000,00
80000 9.000,00 720.000.000,00
TOTAL 100000 870.000.000,00
 2) ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS PROYECTADO

Ventas 15.000,00 1.500.000.000,00 (100000 u * $15000,00)

Costo de ventas 870.000.000,00
Utilidad bruta 630.000.000,00
Gastos operacionales 495.000.000,00
Gastos administrativos 195.000.000,00 (150000000,00 * 1,3)
Gastos de ventas 300.000.000,00 (150000000,00 * 0,2)
Utilidad operacional 135.000.000,00
Utilidad antes de impuesto 135.000.000,00
Impuesto de renta (24%) 32.400.000,00
Utilidad despus de impuesto 102.600.000,00

3) Los clculos hechos consultan los aspectos operacionales de las empresas; por
tanto, es un presupuesto operativo.
EJERCICIO2: La empresa de larga trayectoria, Compaa Internacional de Vehculos S.A., desea redefinir su misin, visin, objetivos,
estrategias y polticas, con el fin de ampliar su mercado a todos los pases de Latinoamrica. Cmo lo hara? Despus de revisar los
conceptos a redefinir, se propone lo siguiente:

Misin: Producir y vender vehculos en el mercado andino.

Visin: Ser reconocidos en el mercado andino y lograr 20% en los prximos cinco aos.

Objetivos
1. Obtener una tasa de rendimiento anual sobre la inversin del 30% para cada ao del cuatrienio 20XX 20XX.
2. Ser lder en el mercado de automviles en los pases de Latinoamrica para 20XX, mediante una participacin de 7,5% en la comercializacin de vehculos
considerados populares.
3. Minimizar en 10% los costos para el 20XX.

Estrategias
Asociarse con otras empresas para ensamblar y vender vehculos compactos en los pases de Latinoamrica.
Modernizar el proceso productivo, mediante el montaje de tecnologas que mejoren los coeficientes de productividad y minimicen los costos de
produccin.
Crecer mediante la concentracin de esfuerzos y recursos en la produccin y venta de vehculos compactos.

Polticas
Destinar mayores recursos a la investigacin para mejorar la eficiencia, incentivar la calidad de los productos, incrementar el empleo de la capacidad
instalada de ensamble y disminuir los costos.
Hacer nfasis en el ensamble de vehculos atractivos, seguros y de buena calidad, que atraigan convincentemente al mercado objetivo.
Desarrollar campaas de publicidad convincente, para llegar a los posibles segmentos del mercado detectados en cada uno de los pases de Latinoamrica.
 REDEFINICIN

MISIN VISIN OBJETIVOS ESTRATEGIAS

Lograr ser una empresa
Ser una de las mejores
lder en la venta de autos
empresas a nivel mundial
con certificaciones
Fabricar y vender caracterizndose por el
Ser una empresa lder en tcnicas de empresas
vehculos elaborados uso de tecnologa de
la venta de vehculos de prestigiosas tanto
con materiales de punta.
calidad tanto a nivel nacionales como
excelente calidad y Brindar servicios de
nacional como internacionales.
niveles competitivos calidad a los clientes
internacional, mediante Establecer puntos de
mediante el trabajo logrando satisfacer sus
ideas innovadoras y uso ventas adicionales en las
arduo y compromiso de necesidades con la mejor
de la tecnologa de diferentes ciudades del
los trabajadores para atencin posible.
punta, as como tambin pas y del extranjero.
lograr la satisfaccin de Desarrollar nuevas
lograr el incremento de Cobrar una tasa de inters
los clientes y el estrategias de publicidad
rentabilidad en los mnima dentro del
desarrollo del mercado. e informacin acerca de la
prximos cinco aos. mercado en comparacin
empresa con el fin de
al de la competencia
alcanzar mayor demanda
siempre y cuando se
en el mercado.
venda a crdito.
 1.5. EVALUACIN DEL ENTORNO Y ORGANIZACIN DEL TRABAJO
PRESUPUESTAL
Resultado de aprendizaje: Organizar el trabajo presupuestal.
El diagnstico incorpora dos clases de variables que afectan de manera significativa el comportamiento de la empresa:

VARIABLES NO
VARIABLES CONTROLABLES
CONTROLABLES
Objetivos
Objetivos Gustos del consumidor
Estrategias competitivas Disposiciones
Polticas gerenciales gubernamentales
Proyectos de inversin Inflacin y devaluacin
Calidad del producto Tasas de inters
Canales de distribucin Estabilidad poltica
Campaas promocionales Ingreso per cpita del
Sistemas de produccin consumidor
Acciones de la competencia
Tendencias demogrficas
 ORGANIZACIN DEL TRABAJO PRESUPUESTAL
En las empresas pequeas y medianas
Sostener reuniones con la direccin general y con
las jefaturas de cada departamento con el fin de
conocer sus apreciaciones respecto al sistema y las
polticas de la organizacin.
Revisar el sistema de contabilidad de costos, fijar
criterios en torno a la intervencin de los diferentes
departamentos y disear los mtodos y formatos que
se aplicarn en la fase de control.
En las empresas grandes
Recibir y estudiar los informes sobre los
presupuestos previstos y ejecutados. En estas
empresas el liderazgo del quehacer presupuestal recae
en un director de presupuestos, a quien se
responsabiliza de:
- Recopilar los presupuestos funcionales y, con base
en la actual informacin financiera, preparar estados
financieros basados en los pronsticos
departamentales.
 1.7. Procedimiento para la elaboracin del
presupuesto
R.A: REALIZAR EL PROCEDIMIENTO PARA ELABORAR EL
PRESUPUESTO.

Los pronsticos mercantiles (Proyeccin de venta de unidades); deben

surgir de proyecciones relacionadas con las ventas esperadas por el sector
en su conjunto en un mercado y periodo.
 Consumo de materias primas.- (Precio unitario de cada materia
prima) las cantidades de materias primas necesarias para llevar a
cabo el plan de produccin y los precios de compra anticipados. La
valoracin de las cantidades de cada materia prima, al costo unitario
respectivo, dar como resultado el presupuesto del costo de las
materias primas a utilizar.
 Mano de obra: Costo
por hora de cada etapa
del proceso; factor
humano que interviene
en la actividad fabril. El
presupuesto de mano de
obra traduce el
presupuesto de
produccin en trminos
de una unidad de
medida.
 Costo Indirecto de fabricacin: conjunto de materiales
indirectos, mano de obra indirecta y todos aquellos gastos de
fbrica, que no se pueden imputar convenientemente a unidades,
trabajos o productos especficos. Clasificar en costos variables y
fijos (Regresin: Datos histricos mnimo un ao.)
Y = a+ bx
Y: variable dependiente
X: variable independiente
 Gastos operacionales.- son productos de la operacin.
Administrativos (sueldos, salarios, equipo de computacin, honorarios
profesionales); ventas (sueldos y salarios del personal que vende,
comisiones, publicidad).

Con el soporte de la informacin del punto anterior, se elaboran las

siguientes cdulas presupustales:
Cedula 1.- Presupuesto de Venta (P * Q) Precio * Venta
Ejemplo

Producto Precio Cantidad Total

Granizado de Fresa $ 2,00 200 $ 400,00
Granizado de Durazno $ 2,00 100 $ 200,00
Granizado de oreo $ 2,50 200 $ 500,00
Cedula 2: Presupuesto de Produccin
Ejemplo

inventario Inicial 100 Inventario final

+ Produccin 120 + Vtas. Pronosticadas
- Inventario final -20 Unidades Requeridas
Venta prevista 200 - Inventario inicial al 31 de Dic
Vta. = I.I + P I.F Produccin requerida
P = Vta. + I.F I.I

Cedula 3: Consumo y costeo de materia prima

Ejemplo
CONSUMO DE MATERIA PRIMA
UNIDAD DE CONSUMO POR PRECIO UNITARIO POR
TIPO DE MATERIAL MEDIDA PRODUCTO MATERIAL
FRUTAS Oz 8 $ 0,33
LECHE ML 120 $ 0,11
AZUCAR Gr 15 $ 0,02
ESCENCIA DE VAINILLA Gr 1 $ 0,01
TOTAL CONSUMO 144 $ 0,47
Cedula 4: Presupuesto de compra de materiales

Ejemplo

Cedula 5: Exigencias y costo de mano de obra

Ejemplo
Cedula 6: Costos indirectos de fabricacin

Ejemplo
Cedula 7: Costos estndares de producto
Ejemplo
 1.8. Establecimiento de la posicin de
equilibrio operacional.
R.A: DETERMINAR POSICIN DE EQUILIBRIO OPERACIONAL
Paso 1: Clasificacin de los costos indirectos de fabricacin de y de los
gastos operacionales en fijos y variables.
Paso 2: Distribucin de los costos fijos y variables entre los productos A y B
Parmetro de distribucin contemplado: Horas de mano de obra directa
requeridas en la produccin de A y B.
Paso 3: Cuantificacin de los costos variables unitarios
Paso 4: Determinacin del punto de equilibrio (PE) Costos fijos totales PE
(Cantidades) = Margen de absorcin
Paso 5: Grafica del punto de equilibrio operacional.
Establecimiento de la posicin de
equilibrio operacional.
1.9. Problemas y ejercicios
Ejercicio de costos indirectos de fabricacin.
Se ha determinado que la mano de obra indirecta para a empresa PEPSI
viene dada por $ 2`500.000 + 0,2(x) donde X representa el nmero de
gaseosas. Si la produccin para el prximo ao ser de 5`000.000 Pepsi,
2`000.000 Incacola. Determinar la cantidad de personal indirecto que
necesite.
solucin
M.O.I Pepsi = 2`500.000+0,2(7`000.000)
M.O.I Pepsi = 3`900.000
 Ejercicios para el desarrollo de habilidades
La empresa productora de licores Bodegas del Danubio, SA comercializa tres tipos de vino: seco,
semi-seco y tinto. El xito mercantil alcanzado en los ltimos aos permite augurar un crecimiento
sostenido del 5%, 10% y 15% para los productos citados, respectivamente. Adems, la compaa
establece que para el futuro deben mantenerse existencias de seguridad iguales al 25% de las ventas
pronosticadas. Con base en lo indicado y en tos siguientes datos, fije el programa de produccin del
prximo ao: PRODUCTOS VENTAS AO ANTERIOR INVENTARIOS INICIALES
Vino seco 2.400 300

Vino semiseco 3.200 500

Vino tinto 3.750 800

solucin
Productos Ventas ao anterior % Crecimiento Ventas pronosticadas inventario final Inventarios iniciales
Vino seco 2400 0,05 120 2520 630 300
Vino semiseco 3200 0,1 320 3520 880 500
Vino tinto 3750 0,15 562,5 4313 1078 800

inventario final Ventas pronosticadas Inventarios iniciales produccin

630 + 2520 - 300 = 2850

880 + 3520 - 500 = 3900
1078 + 4313 - 800 = 4591
 TEMA II: Planeacin Del Marketing
Y Presupuestos Comerciales
R.A: DESARROLLAR PRESUPUESTO DE PUBLICIDAD, DE PROMOCIN Y
DISTRIBUCIN VENTAS.

2 Planeacin de Marketing y presupuestos comerciales

2.1 Diagnostico mercantil estratgico
2.2 definicin de objetivos
2.3 Formacin de estrategias corporativas
2.4. Investigacin de mercados y establecimiento de precios
2.5. Presupuesto de publicidad
2.6. Presupuesto de promocin de ventas
2.7. Presupuesto de distribucin y ventas
2.8. Talleres
2. Planeacin de Marketing y presupuestos
comerciales.

En todo proyecto y estudio de mercado es crucial para

iniciar conocer:

Qu tipo de clientes?
Qu tipo de insumos?
Proveedores
Capacidad de la planta (cantidad de produccin)
Inversin nivel.
 Estudio de mercado de consumo
Se analiza la demanda y la oferta, datos histricos, valores actuales y
pronsticos. Se analiza a los productos, caractersticas, precios y
beneficios, los sistemas de distribucin y promocin.

Anlisis organizacional, vertical u horizontal. Es la estructura

orgnica de la planta, personal, sueldo, salarios, comisiones. El capital
que se necesita para trabajar
Flujo de promocin
Flujo de ingreso
Flujo de proyecto
2.1. Diagnstico mercantil estratgico
R.A: REALIZAR DIAGNSTICO ESTRATGICO
Contribuye a propiciar la definicin de objetivos, estrategias y
programas de la Organizacin, se debe considerar:
a) Anlisis del ambiente empresarial
- Aspectos demogrficos
- Valores sociales y culturales
- Variables econmicas
- Grado de actualizacin tecnolgica
- Acciones competitivas
b) Potencial empresarial
a) Anlisis del ambiente empresarial, analiza caractersticas del medio que influye en la capacidad
productiva.
Aspectos demogrficos: se analizan indicadores de la ubicacin de
los consumidores potenciales, la comisin poblacional (edad y sexo) y
las tasas de natalidad y mortalidad.

Valores sociales y culturales; pblico del nicho de mercado,

salud y medio ambiente.

Variables econmicas; inflacin, tasa de inters, crecimiento

econmico, economa mundial, polticas.

Grado de actualizacin tecnolgica; que grado de inversin en

las maquinas.

Acciones competitivas; que acciones va a tomar para ganar mercado,

que ofrece al mercado.

b) Potencial empresarial: Inversiones entre otras empresas, potencial para tomar una decisin que
tiene un empresario ante un problema, potencial que tiene el empresario para tomar riesgos.
2.2 Definicin de objetivos
R.A: DEFINIR OBJETIVOS A CONSEGUIR

Objetivos mercantiles
Objetivos financieros
Objetivos fabriles (industrial)
Objetivos corporativos

Estos objetivos son a corto y a largo plazo.

Para que se armonicen en bienestar de la
empresa se deben definir estrategias
corporativas.
OBJETIVOS MERCANTILES: percepcin
OBJETIVOS CORPORATIVOS:
de valor, cual es el valor que le dan mis
cumplimento de obligaciones comerciales
clientes a mi producto.
financieros y laborales.
- Nmeros de productos posesionados en el
- Satisfaccin de necesidades del consumidor.
mercado.
- Imagen ante compradores, proveedores y
- Participacin de mercado, anlisis dentro del
trabajadores.
sector la competencia directa e indirecta.
- Imagen ante inversionistas.
- Crecimiento y volumen de venta.
- tica en conduccin del negocio.
- Cobertura geogrfica

OBJETIVOS FABRILES (INDUSTRIAL); OBJETIVOS FINANCIEROS: autonoma

exceso de capacidad instalada. financiera.
Fondos invertidos en investigacin y Liquidez cuando la empresa puede responder
desarrollo de productos. a corto plazo
Nivel de capacidad instalada Solvencia cuando puede responder a
Minoracin de accidentes en el trabajo mediano o largo plazo
Tcnicas de control de calidad
2.3. Formulacin de estrategias
corporativas.
R.A: FORMULAR ESTRATEGIAS CORPORATIVAS

Estrategias de crecimiento
- Para mercados actuales
- Para nuevos mercados
Estrategias de consolidacin
 Estrategias de crecimiento
PARA MERCADOS ACTUALES

Penetracin de mercado; Incentivar Desarrollo de productos;

la comercializacin de los productos
actuales en beneficio de los
consumidores atendidos por la
empresa, mediante mejores precios o
mediante el refuerzo publicitario.
revela la intencin de ofrecer
nuevos productos, reformular
los existentes o remplazar
aquellos que se encuentran en
una etapa crtica de su ciclo de
vida.

Integracin; En materia mercantil la integracin se da en

forma horizontal cuando se decide intervenir directamente en
la comercializacin de los productos creando un sistema de
distribucin propio.
 PARA NUEVOS MERCADOS

Desarrollo del mercado; Se Expansin del mercado;

sustenta en las acciones Consiste en alcanzar nuevas
encaminadas a llevar los reas geogrficas de mercado,
productos actuales a nuevos nacional o internacionalmente.
mercados.

Diversificacin; Cuando las empresas no

encuentran opciones de crecimiento por
medio de sus productos y mercados
actuales, es recomendable desarrollar
nuevos productos o comercializar en
mercados diferentes.
 Estrategias de consolidacin
Atrincheramiento; Si se concurre a la
comercializacin de productos en
diversos mercados y algunos de stos no
son rentables para la empresa o son
mejor atendidos por otras
organizaciones.
Contraccin de productos; Representa
la reduccin del nmero de productos
ofrecidos en un mercado debido a las
restricciones competitivas derivadas de
comercializar bienes que la competencia
fabrica y distribuye en mejores
condiciones en cuanto a precios, plazos
de entrega y/o periodos de pago.
Contraccin del negocio; Compete a la
venta de una parte del negocio a otra
empresa en el evento de comprobarse que
no reporta los beneficios financieros
previstos por la gerencia y que en la
organizacin no tiene asidero alguno
aferrarse a negocios o inversiones que son
fiascos comerciales y econmicos.
Alianzas estratgicas; inters de
concentrar esfuerzos en nuevos mercados
tiene el condicionamiento de adquirir
nuevos recursos o capacidades.
2.4 Investigacin de mercados y establecimiento de precios
y establecimiento de precios
RESULTADO DE APRENDIZAJE: Realizar una breve investigacin de mercados

La investigacin de mercado es una tcnica que permite recopilar datos, de

cualquier aspecto que se desee conocer para, posteriormente, interpretarlos y hacer
uso de ellos. Sirven al comerciante o empresario para realizar una adecuada toma de
decisiones y para lograr la satisfaccin de sus clientes.
La investigacin de mercado define:
El mercado meta,
El segmento del mercado, e
Identifica el nicho del mercado.
 Matriz de un hotel (Ejemplo)
Evaluacin de las
competencias del TEMS VALORIZACIN
producto Limpieza de habitacin 5
Cama y toallas ordenadas 5
Se analizan las ventajas y Servicio Alimenticio 0
desventajas del producto; se Tarifa 5
deben realizar las siguientes
Parking 0
preguntas al entorno:
Cable 5
Precios?, Calidad?
Productos(diferenciacin, WIFI 0
complementacin, sustitucin)?, A/R 5
Homogeneidad? O Piscina 0
Especializacin? SPA 0
Esta matriz sirve para evaluar, como esta la empresa frente
a la competencia y donde se diferencia hay que fortalecer
 Investigacin de mercados y
establecimiento de precios
Cuantificacin del mercado
La medicin del mercado corresponde a los estimativos de ventas por producto,
lnea de productos y territorio de ventas.
El potencial del mercado revela el volumen total en ventas, expresado en
unidades fsicas monetarias (dlares, etc.) que todos los productores podran
atender, e incluye la fusin de parmetros, nmero de usuarios potenciales y tasa
de compra- Para precisar dicho potencial, la empresa examina la naturaleza de los
bienes o servicios a comercializar.
 INVESTIGACION DE MERCADO

Sirve para dar directrices del valor

del producto que un cliente da

Pronostico de las
Cuantificacin del Mercado potencial y
ventas del sector y
mercado relativo
variables que inciden

Es mas pequea Variables Variables

Territorio Producto Poseemos oferta?
que la general especificas endogenas

mercado similar a Variables

Linea de producto
la oferta global? exogenas
 MERCADO O DEMANDA Variables que inciden en
POTENCIAL el pronostico de venta
Poseemos oferta?
Demanda satisfecha
SI
No mas negocios
Demanda insatisfecha Variables especificas:
NO afecta a las ventas
Si mas negocios
promovio por la compaia
Qu pasa si el mercado potencial es similar a la daos en la planta
huelgas
oferta? problemas de imagen
Los productores pueden acudir al atrincheramiento,
contraccin del producto, diversificacin, con la
posibilidad de instaurar polticas crediticias o de precios
que conduzcan a desplazamiento de competidores Variables Variables exgenas:
endgenas: factores externos
acontecimientos
fijacin de precios
Qu pasa si el mercado potencial es superior a internos
horarios de atencin
cambios en el tipo de
la oferta? negocio
proyeccn de indicadores
disponibilidad de crdito
Los productores acortan distancia a mediante la adquisiciones de nuevas celebraciones de tratados
compaias
penetracin de Mercado, desarrollo de productos, o la
integracin horizontal
 PRONOSTICOS DE VENTA EN LA EMPRESA
Serie de tiempo, regresiones, etc; datos filosficos
Los datos deben ser estables, la empresa debe estar posicionada de 3 a 5 aos

FORMULAS DE BASS

= + ( )

t= tiempo
St = pronstico de venta en tiempo
pm= nmero de compradores cuando se introduce el producto al mercado
( ) = Compra por parte de quienes confan en informacin suministrada por los consumidores que
ya adquirieron el producto.
= nmero de personas que compraron el producto en el tiempo
= Tasa de difusin relacionada con la promocin del producto a cargo del cliente o la empresa
= Tasa asociada con el ensayo calculada inicialmente a partir de la presentacin del producto y la
posterior indagacin sobre la posibilidad de comprarlo.
= Compradores potenciales

Disminucin progresiva de las ventas debido a la existencia cada vez ms reducida de interesados a
=
comprar
 ESTABLECIMIENTO DE PRECIOS.
EJEMPLO:
Una empresa de muebles posee la siguiente estructura de costos para dos productos, juego de sala y juego
de comedor.

COSTOS JUEGO DE SALA JUEGO DE COMEDOR

Costos variables: (M.O. y M.P) $ 19.563 $ 28.200
Costos fijos (Gastos de ventas, gastos indirectos de fabricacin y
$ 9.955 $ 15.494
gastos administrativos)

Con estos costos se pronostica vender 20 juegos de sala y 30 juegos de comedor. Si el margen de utilidad
previsto sobre los costos de produccin y los gastos operacionales, usted aspira sean del 25% A qu
precio debera vender cada producto?
PRECIO 1 establecido a travs RESOLUCIN:
del margen de utilidad previsto
sobre costos y gastos Sala Comedor
operacionales (19563 + 9955)(0,25 + 1) (28200 + 15494)(0,25 + 1)
1 = = 1844,88 1 = = 1820,58
20 30

. . +. . ( + ) VENTAS:
= SALA 1844,88 20 = 36897,60
COMEDOR 1820,58 30 = 54617,40

COSTOS GLOBALES:
SALA 19563 + 9955 = 29518
M = margen de utilidad= en la formula va en COMEDOR 28200 + 15494 = 43694
decimales
M1 = margen de utilidad previsto sobre costos UTILIDAD:
y gastos operacionales SALA 36897,60 29518 = 7379,60
Q = cantidad pronosticada a vender COMEDOR 54617,40 43694 = 10923,40
CV = costos variables
CF = costos fijos COMPROBACIN:
7379,6
SALA = = 0,25
29518
10923,4
COMEDOR = = 0,25
43694
 PRECIO 2 establecido a travs
del margen de utilidad sobre
costos, gastos operativos, gastos
financieros
Suponga que el empresario tiene un crdito por el cual
paga un gasto financiero de $ 3.647 para el juego de sala y
$ 6.082 para el juego de comedor. A qu precio debera
vender cada producto si quiere tener un margen de utilidad
sobre los costos de produccin gastos operacionales y
gastos financieros, margen de utilidad del 22%?

. . +. . ( + ) Sala
=
29.518 + 3.647 (0,22 + 1)
RESOLUCIN: 2 =
20
2 = 2023,07
M = margen de utilidad= en la formula va en
decimales VENTAS:
M1 = margen de utilidad previsto sobre costos COMPROBACIN:
y gastos operacionales
Q = cantidad pronosticada a vender JUEGO DE SALA:
CG= CV+CF
VENTAS 2023,07 20 = 40.461,4
CV = costos variables
CF = costos fijos COSTOS GLOBALES Y FINANCIEROS 29518 + 3647 = 33165
GF = gastos financieros
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO 7296,30
M2 = margen de utilidad sobre costos, gastos . .
operativos, gastos financieros = 0,22
. .
 PRECIO 3 establecido a travs
del margen de utilidad sobre
costos, gastos operativos, gastos
financieros e impuestos
. . +. . +
3 = 2074,55
M = margen de utilidad= en la formula va en
decimales
M1 = margen de utilidad previsto sobre costos
y gastos operacionales
Q = cantidad pronosticada a vender
CG= CV+CF
CV = costos variables
CF = costos fijos
GF = gastos financieros
M2 = margen de utilidad sobre costos, gastos
operativos, gastos financieros
M3 = margen de utilidad sobre costos, gastos
operativos, gastos financieros e impuestos
IR = impuesto a la tasa
Suponga que usted manifiesta que debe incluirse las
obligaciones tributarias de un impuesto 35% e indica que
desea un margen de utilidad del 15%.
RESOLUCIN:
Sala
29518 + 3647. 1 0,35 0,15 + 1
20 1 0,35 0,15 0,35
COMPROBACIN
VENTAS (2074,,55*20)=41491
COSTOS GLOALES Y FINANCIEROS = 33165
UTILIDAD ANTE DE IMPUESTOS= 8326
IR (0,35) = 2914,10
UTILIDAD DESPUES DE IMPUESTOS 5411,90
COSTOS GLOBALES + IR = 33165 + 2914,10 = 36079,10
Margen de utilidad= 5411,90 36079,10=0,15
SEGUNDO
PARCIAL
Presupuesto
 2.5. Presupuesto de publicidad
RESULTADO DE APRENDIZAJE: Desarrollar un presupuesto de publicidad.

La publicidad radica en el empleo de recursos (medios y mensajes) realizados por la

empresa para informar o persuadir a los consumidores o usuarios sobre las
caractersticas de una empresa, sus productos, sus precios y sus canales de
distribucin. El presupuesto publicitario debe fundamentarse
en la asignacin de fondos monetarios con base en
indicadores como un porcentaje de las ventas proyectadas.
Su monto depender de factores como la naturaleza de los
productos o servicios que se publicitarn, la definicin de los
objetivos publicitarios, el tipo de medio seleccionado para
llevar el mensaje al mercado meta, la frecuencia con que se
emite el mensaje y la manera como se utilizar el medio.
Para determinar un proceso presupuestal de publicidad se debe
considerar:
1. Definir objetivos de la compaa publicitarias.
Dar a conocer el lanzamiento de un nuevo producto.
Dar a conocer el beneficio de un nuevo producto.
Fortalecer la imagen corporativa de la empresa.
2. Escoger los medios (Televisin, radio, prensa, peridico, etc.) y especificar
donde se colocara el aviso (diario super dominical), tamao y ubicacin dentro
del medio de ser el caso.(Horario de radio < 11 a.m.; >6 p.m.)
3. Definir los asuntos que se incluirn en la publicidad (el precio va siempre y
cuando sea una ventaja competitiva).
4. Definir el segmento
5. Impacto a la publicidad.
6. Definir la frecuencia de la publicidad y costos anuales.
 Radio
FRECUENCIA FRECUENCIA ANUAL COSTO
EMISORA DIAL HORARIO COSTO
MENSUAL MARZO SEP. DIC. TOTAL

AMOR 89.3 16 07h00 09h00 $ 320 1 1 1 $ 960

SER 90.1 12 08h00 10h00 $ 350 1 0 2 $ 1050
LA OTRA 95.3 14 07h00 09h00 $ 400 2 1 0 $ 1200
LA TUYA 99.9 17 12h00 13h00 $ 300 0 2 1 $ 900

Prensa
Peridico Posicin Tamao Frec. mensual Da Costo Frec. Anual. Costo total
Sper Sup. Derecha 3 * 5 Semanal Domingo $40 52 $ 2080
 2.6. Presupuesto de promocin de ventas
RESULTADO DE APRENDIZAJE: Desarrollar un presupuesto de promocin de ventas

La promocin de ventas incluye diversos incentivos otorgados a los consumidores o a

los canales de distribucin minoristas o mayoristas, mediante los cuales se pretende
una respuesta inmediata de tales pblicos en mayores compras.

La promocin es recomendable cuando se trata de comercializar bienes que no tienen

imagen de marca, no tienen rasgos o atributos con
los cuales destacar diferencias frente a bienes
rivales, estn dirigidos a la poblacin infantil (muy
susceptible ante los obsequios), no requieren
profundos anlisis para ejecutar la accin de compra
o participan modestamente en el mercado.
 La promocin dirigida a los
consumidores finales se efecta
con el apoyo de estmulos, como
obsequios, concursos o rifas,
muestras gratuitas, distribucin La promocin dirigida a los
de catlogos, etc. intermediaros busca el apoyo requerido
para la comercializacin vigorosa y
decidida de sus productos.
 2.7 Presupuesto de distribucin y ventas

RESULTADO DE APRENDIZAJE: Desarrollar un presupuesto de distribucin y ventas

El presupuesto de distribucin y ventas representa la

expresin monetaria de todas las actividades
emprendidas para garantizar el contacto directo,
personal y permanente con los consumidores finales o
distribuidores, entre las cuales destacan la atencin al
cliente y la entrega oportuna de productos (venta
personal directa y distribucin, que incluye los
servicios de intermediarios).
 Comprende la remuneracin del
Costos adscritos a la personal de ventas o de servicio
al cliente, y los gastos requeridos
actividad de la fuerza de para asegurar el desplazamiento
venta del personal dedicado a tareas
comerciales.

Presupuesto de
Involucra la cancelacin de
distribucin y ventas Costos vinculados al comisiones de ventas y
reconocimiento del trabajo bonificacin y el otorgamiento de
da cabida a los frentes estmulos.
de gasto siguientes

Estos costos, que guardan

armona con las polticas de
inventario de los clientes y con
Costos de transporte los preceptos aplicados a la
formulacin de pedidos, incluyen
la remuneracin del personal
 2.8. TALLER

Ejercicio de demanda de productos

Suponga que la provincia de Santa Elena tiene 300.000 habitantes de los cuales el 20% son
nios, el 20% son adolescentes, el 45% jvenes y la diferencia son adultos y adultos
mayores; adems se sabe que el 55% de los habitantes de sexo masculino.
Se sabe que existen 85.000 familias que tienen un promedio de 3 miembros, con este
antecedente suponga que usted tiene un negocio de Yambal direccionado a las personas que
trabajan, por experiencia se sabe que las mujeres casadas le compran a sus esposos 3
perfumes al ao.
 2.8. TALLER
Conteste las siguientes preguntas:
a) Si las condiciones permanecen constante en enero 2017. Cul deber ser su pedido si usted abarca el 25%
del mercado?
b) Un estudio econmico oficial indica que la poblacin aumenta en 2,2% a inicios del 2017. En cunto
debera incrementar su pedido si las condiciones iniciales se mantienen?
c) La situacin econmica del pas pronostica que para el 2017 la tasa de desempleo ser del 7%. Asuma que
los datos iniciales indican que no haba desempleo. Cul debera ser su pedido?
d) Con el objetivo de incrementar sus ventas incorpora a su portafolio de productos de ropa para nios
dirigidos al mismo sector mujeres adultas casadas y aspira tener una participacin en el mercado del 3%.
Cul es su demanda efectiva?
e) Tres maneras si se considera que navidad es la del 2016 no afectara la tasa de desempleo, si es la navidad
del 2017 si afectara la tasa de desempleo y si es se toma en cuenta el incremento de la poblacin ms la
tasa de desempleo
 TEMA III: Planeacin Y Presupuesto De
Produccin

3.1. Desarrollo de polticas de inventarios

3.2. Planeamiento de la produccin
3.3. Etapas de produccin en base a objetivos de empresa
3.4. Talleres
 3.1. Desarrollo de polticas de inventarios
RESULTADO DE APRENDIZAJE: Desarrollar polticas de inventarios de la organizacin

En muchas empresas, los inventarios son parte

fundamental de la inversin y, por consiguiente, de su
buen manejo surgen la reduccin de los diversos
costos vinculados a su tenencia y el cumplimiento de
las pautas comerciales acordadas con los
compradores. De igual manera, la administracin de
los inventarios origina conflictos organizacionales que
deben resolverse mediante sistemas de informacin y
de instrumentos matemticos confiables.
3.1.1. Beneficios de un planteamiento de inventario optimo
Los stocks de proteccin a la escasez tambin se contemplan en el caso de
insumos, por cuanto los proveedores no necesariamente atienden los pedidos
de manera inmediata. Para lograr el equilibrio y evitar las implicaciones
comerciales y financieras negativas provocadas por el agotamiento o la
saturacin de existencias, un planeamiento de inventarios adecuado
proporciona los beneficios siguientes:
Favorecer la independencia de los centro de distribucin si aumentan con
bodegas de almacenamiento
Cubrir los aumentos de la demanda respecto a lo pronosticado
Proporcionar ventajas al planeamiento de la produccin: a mayor pedido
bajo costo y se aprovechan los costos
Restringir las implicaciones del abastecimiento inoportuno de materias
primas o productos, los convenios con proveedores locales o beneficia a la
empresa
3.1.2. Costos por almacenamiento
Costos de mantenimiento: almacenamiento, seguros, manipulacin, impuestos,
calefaccin, luz y depreciacin de almacenes.
Costos de oportunidad: Son las ventas no realizadas vrs almacenamiento.
Costos de adquisicin: son los fondos invertidos en los materiales que se
acoplarn o mezclarn para obtener el producto final.
Costos de capital: es la tasa de rendimiento que podra alcanzarse si en vez de
canalizar recursos monetarios hacia la obtencin del producto final, se orientan
hacia otras clases de inversin.
Costos de preparacin: conciernen al trabajo fsico llevado a cabo para preparar
una corrida de produccin, incluidos el alistamiento y el ajuste de mquinas,
Costos de formulacin de pedidos: involucran todos los gastos administrativos y
los consumos de papelera para solicitar a los proveedores el abastecimiento de
materiales o para formular rdenes de trabajo, en el evento de que la empresa
elabore los componentes que dan origen al producto final.
3.1.2. Polticas de inventario
Las polticas de inventarios de productos terminados deben expresarse con claridad
y con criterios cuantitativos, entre los cuales caben las siguientes posibilidades:

Criterios Dimensin cuantitativa

Existencias en tiempo Existencia para dos meses, segn el promedio de ventas
esperado para el prximo trimestre
Existencias en trminos de En torno al producto xyz, el inventario no ser inferior a
lmites 1.000 unidades ni superior a 2.000
Existencias especficas Los inventarios deben mantenerse en funcin de las ventas
previstas para el mes siguiente
Existencias en funcin de El inventario debe rotar seis veces durante el periodo
la rotacin presupuestal
 3.2 Planeamiento de la produccin

El planeamiento de la produccin comprende un conjunto de reglas bsicas que

ordenan las tareas del sistema productivo. Para que estas reglas aseguren la mxima
productividad del sistema deben basarse en la informacin proveniente del estudio de
mercados y en las decisiones que regulan las existencias de bienes terminados.

Puede cuantificarse en:

Unidades fsicas de produccin.
Horas de mano de obra directa.
Valor de venta de los artculos producidos.
Peso total.
Horas-mquina o importancia cuantitativa del insumo principal (metros, nmero de
piezas, centmetros cbicos, gramos o litros utilizados).
 Beneficios
1. Estabilidad del empleo: se siente identificado con el negocio, contribuye
a la organizacin, a la visin y misin. Los empleados deben de
mantenerse en sus puestos porque de esta manera la produccin es
eficiente.

2. Economa en las adquisiciones de insumos: al tener una planeacin de

produccin la existencia de materia prima son adquiridas con insumos a
precios bajos.

3. Mejor aprovechamiento de las instalaciones: es decir aprovechar los

espacios ociosos (cuanto necesitamos de espacio).
 Cmo se ajusta la demanda a la capacidad productiva?

1. Subcontratacin del personal: en este caso la empresa desempea una funcin de

intermediaria, normalmente ejecutada con la adquisicin de componentes del producto
final, cuando se dispone de recursos tecnolgicos para elaborar tales componentes y su
produccin interna es inferior a la requerida para cubrir los pronsticos de ventas por
artculo.
2. Adquisicin de equipos: si la brecha entre la demanda estimada y la produccin no es de
carcter temporal, sera conveniente eliminarla mediante el incremento de la capacidad
instalada, en cuyo caso la evaluacin financiera de esta alternativa se centrar en medir la
rentabilidad futura del proyecto de inversin complementario.
3. Implementacin de horas extras o turnos rotativos: esta opcin conlleva el
enfrentamiento de las utilidades previstas con la ubicacin en el mercado de la
produccin alcanzada en jornadas de trabajo adicionales y la remuneracin extra
generada por la contratacin de operarios y supervisores o por el pago de salarios por
horas extra de trabajo.
 Mezcla optima de producto para produccin

Restriccin presupuestaria: limite mximo para incurrir en un gasto, no se puede

exceder de eso.

Ejemplo:
La empresa XYZ comercializa zapatos y chaquetas de cuero cuyas contribuciones
unitarias son de $12000 y $9000 respectivamente. Durante el proceso de confeccin
pasa por 3 estaciones de trabajo A, B y C; cuya mxima capacidad de explotacin
diaria es de 180, 420 y 200 horas respectivamente. La fabricacin de cada par de
zapato requiere 3 horas mquinas en la estacin A, 6 horas mquinas en la B y 2
horas mquinas en la C. Por su parte, la elaboracin de cada chaqueta precisa de 2
horas mquinas en la estacin A, 7 horas mquinas en la B y 4 horas mquinas en la
C. Con base en estos datos utilice el mtodo grfico para determinar cuantos pares
de zapatos (x) y chaquetas (y) deben producirse para maximizar los beneficios.
 A) RESUMA LOS DATOS EN UNA TABLA:

Estacin de trabajo H/Maquinas * Producto Horas disponibles

X Y
A 3 2 180
B 6 7 420
C 2 4 200
Contribucin * unidad 12000 9000

B) FORMULE EL PROBLEMA EN TERMINOS ECNOMICOS

Se utiliza la funcin beneficio (es la sumatoria de contribuciones de la mezcla de producto)

Z = Contribucin * Unidad
Z = 12000X + 9000Y

Contribucin Unitaria diferencia entre el precio y el costo unitario

Contribucin Total precios totales y costos totales
C) FORMULE LAS RESTRICCIONES DE CAPACIDAD PARA CADA
ESTACIN DE TRABAJO.

Estacin A: 3X + 2Y < 180

Estacin B: 6X + 7Y < 420
Estacin C: 2X + 4Y < 200

D) TRANSPONER LAS ECUACIONES LIMITANTES (PASOS)

1) Las inecuaciones se transforman en ecuaciones.
2) Cada ecuacin se iguala x=0 y luego y=0, obteniendo 2 puntos en la grfica.
3) Con esos 2 puntos se grfica la restriccin de esa ecuacin.
4) Lo que esta dentro del grfico son las posibles soluciones de la inecuacin.
 Y
1) 3X + 2Y = 180
90
X = 0 ^ Y = 90 PUNTO1(0,90)
X = 60 ^ Y = 0 PUNTO2 (60,0) 50

50 60
X

2) 6X + 7Y = 420 Y

60
X = 0 ^ Y = 60 PUNTO1 (0,60)
50
X = 70 ^ Y = 0 PUNTO2(70,0)
50

X
70

3) 2X + 4Y = 200 Y

X = 0 ^ Y = 50 PUNTO1 (0,50)
X = 100 ^ Y = 0 PUNTO2 (100,0) 50

X
100
E) DETERMINAR EL REA DE PROBABILIDAD QUE INCORPORA
LA SOLUCIN PTIMA
Identificar cada punto del segmento

A
B

A) B)
Z= 12000X + 9000Y Z= 12000X + 9000Y
Z= 12000(0) + 9000(50) Z= 12000(60) + 9000(90)
Z= 0 + 450000 Z= 720000+810000
Z= 450000 Z= 1530000
F) DETERMINE LA MEZCLA OPTIMA E INDIQUE LA MAYOR
CONTRIBUCIN

PLANEAMIENTO
La gerencia de XYZ considera analizar 3 opciones
A) Mantener la produccin y cambiar los niveles de inventarios.
B) Contemplar fluctuaciones en la produccin y establecer inventarios para
planificar la produccin. Se considera inicialmente que los ciclos de
ventas tendrn la tendencia de aos anteriores.
TABLA DE CICLOS DE VENTAS
PRODUCCIN CUENTA EN %
BIMESTRE
ZAPATOS CHAQUETAS
PRIMERO 20 15
SEGUNDO 10 10
TERCERO 20 15
CUARTO 15 10
QUINTO 5 10
SEXTO 30 40
TOTAL 100% 100%
En base a la informacin dado de pronostico de produccin y de acuerdo a
estudios de mercado que pronostican ventas de 12500 pares de zapatos y 5200
chaquetas, presente la cantidad de productos de la demanda estimada.

G) Demanda estimada
Zapatos = 12500
Chaquetas = 5200

PRODUCCIN CUENTA EN % UNIDADES

BIMESTRE
ZAPATOS CHAQUETAS ZAPATOS CHAQUETAS
PRIMERO 20 15 2500 780
SEGUNDO 10 10 1250 520
TERCERO 20 15 2500 780
CUARTO 15 10 1875 520
QUINTO 5 10 625 520
SEXTO 30 40 3750 2080
TOTAL 100% 100% 12500 5200
Suponga que los inventarios iniciales y finales pronosticadas son:
Inventario Zapatos Chaquetas
Iniciales 1240 300

Adems que el potencial de su produccin es:

Potencial productivo 11515 4900

Por lo que se debe adquirir equipos donde hay dficit de capacidad

Para la alternativa A tener la siguiente informacin
A) Determinacin de productos estables
Informacin Zapatos Chaquetas
Ventas Estimadas 12500 5200
+ Inventario final 1400 430
= Exigencias del producto 13900 5630
- Inventario Inicial 1240 350
= Produccin anual
12660 5280
requerida
6 6
Produccin Bimestral 2110 880
B) En base a la tabla anterior y considerando las dos alternativas de la
gerencia presenta le programacin de produccin de zapatos para cada
bimestre
Programacin produccin de zapatos

A. Produccin estable Anual Bim 1 Bim 2 Bim 3 Bim 4 Bim 5 Bim 6

Vtas Planificadas 12500 2500 1250 2500 1875 625 3750

+ Inv. final 1400 850 1710 1320 1555 3040 1400

= Exigencias Produccin 13900 3350 2960 3820 3430 3665 5150

- Inv. Inicial 1240 1240 850 1710 1320 1555 3040

= Produccin Planificada 12660 2110 2110 2110 2110 2110 2110

B. Inventario estable Anual Bim 1 Bim 2 Bim 3 Bim 4 Bim 5 Bim 6

Vtas Planificadas 12500 2500 1250 2500 1875 625 3750
+ Inv. final 1400 1240 1240 1240 1240 1240 1240
= Exigencias Produccin 13900 3740 2490 3740 3115 1865 4990
- Inv. Inicial 1240 1240 1240 1240 1240 1240 1240
= Produccin Planificada 12660 2500 1250 2500 1875 625 3750
I) MEDIANTE UN GRFICO PRESENTE LA PROGRAMACIN
DE ZAPATOS PARA CADA ALTERNATIVA

Las ventas son iguales a la produccin.

Ventas.
De acuerdo a las ventas contrata personal.
Produccin Planificada.
Inventario Final.
 Programacin Produccin de chaquetas
A. Produccin estable Anual Bim 1 Bim 2 Bim 3 Bim 4 Bim 5 Bim 6
Vtas Planificadas 5200 780 520 780 520 520 2080
+ Inv. final 430 450 810 910 1270 1630 430
= Exigencias
5630 1230 1330 1690 1790 2150 2510
Produccin
- Inv. Inicial 350 350 450 810 910 1270 1630
= Produccin
5280 880 880 880 880 880 880
Planificada

B. Inventario estable Anual Bim 1 Bim 2 Bim 3 Bim 4 Bim 5 Bim 6

Vtas Planificadas 5200 780 520 780 520 520 2080
+ Inv. final 430 350 350 350 350 350 350
= Exigencias 5630
Produccin 1130 870 1130 870 870 2430
- Inv. Inicial 350 350 350 350 350 350 350
= Produccin 5280
Planificada 780 520 780 520 520 2080
 3.3. ETAPAS DE PRODUCCIN EN BASE A
OBJETIVOS DE EMPRESA

Entre las diferentes alternativas de planes de produccin se resumen:

1) Fabricar segn las necesidades exactas de produccin, la mano de obra varia de
acuerdo a los incrementos y disminucin de los planes de produccin.
Trabajar la mano de obra exacta de produccin genera gastos de sueldos, capacitaciones
y si disminuye la produccin tiene que despedir el personal (liquidacin, demanda).

2) Subcontratar las diferencias entre la produccin exacta calculada y la realmente

alcanzada, tambin puede implementarse turnos adicionales u horas extras.

3) Acumular las existencias y cubrir los dficit con cargos a la produccin del mes
posterior.
 INFORMACIN SOBRE ZAPATOS (X)

Informacin BIMESTRE
Inv. Finales I II III IV V VI
Alternativa A 850 1710 1320 1555 3040 1400
B 1240 1240 1240 1240 1240 1240
Produccin Bimestral
A 2110 2110 2110 2110 2110 2110
B 2500 2500 2500 2500 2500 2500
Produccin
Acumulada
A 2110 4220 6330 8440 10550 12660
B 2500 3750 6250 8125 8750 12500
Das Laborable 39 42 44 43 32 42
Horas Laborables
Bimestral
 TEMA IV: Planeacin Y Presupuesto De Costos De
Produccin Y Gastos Operacionales De Venta Y
Administrativos
4.1 Efectos de la reingeniera y la tecnologa de la informacin sobre los costos y los
presupuestos
4.1. Presupuesto de mano de obra directa 4.2. Factores de clculo
4.3. Presupuesto de compra y consumo de materiales
4.4. Presupuesto de inventarios
4.5. Presupuesto de compras
4.6. Presupuesto de costos indirectos de fabricacin
4.7. Presupuesto de labores gerenciales asociadas con la produccin
4.8. Gastos operacionales de venta y administrativos
4.9. Talleres
TEMA IV: Planeacin Y Presupuesto De Costos De Produccin Y Gastos
Operacionales De Venta Y Administrativos

4.1 Efectos de la reingeniera y la tecnologa de la informacin sobre los

costos y los presupuestos
segn lo expuesto por expertos en el campo de la reingeniera, renovar la
capacidad competitiva no es cuestin de hacer que la gente trabaje ms duro, sino
de aprender a trabajar de otra manera. Este precepto sumado a la recompensa del
trabajo por su rendimiento mas no por el tipo de cargo ocupado en la organizacin,
al hecho de reconocer que cualquier producto, proceso o servicio entra a la fase de
la obsolescencia una vez cubre sus gastos y a la tcita aceptacin del principio
empresarial japons "cuanto ms pronto podamos abandonar e! nuevo producto
de hoy, tanto ms fuertes y rentables seremos", somete a prueba diversos
postulados defendidos con ahnco por la gerencia tradicional.
Sin duda, la bsqueda de la permanencia en el mercado, el afianzamiento de la
imagen empresarial, el cumplimiento de los planes de produccin con
estructuras razonables de costos y la elaboracin de presupuestos, entendidos
como las radiografas cuantitativas y monetarias de la eficiencia y la
productividad, son escenarios de un quehacer gerencial contemporneo cuya
gestin se valora positiva o negativamente, a partir del anlisis de las
ejecutorias en los frentes siguientes:

Racionalizacin de operaciones
Mejoramiento de productos y servicios
Mejoramiento de la calidad
Reduccin de costos
Mejoramiento de la orientacin al cliente
Productividad
Posicin en el mercado
Desempeo innovador
Situacin de liquidez
Rentabilidad
 RACIONALIZACIN DE OPERACIONES

En el campo de la produccin, la racionalizacin conduce a reducir los tiempos de preparacin de las

corridas. Segn Drucker, para recortar gastos excesivos causados por procedimientos innecesarios, la
administracin en vez de preguntarse cmo puede hacerse esta operacin de manera ms eficiente,
debera actuar en torno al cuestionamiento: se vendr todo al suelo si suspendemos este trabajo? Si la
respuesta es "tal vez no", la operacin se elimina porque es el nico mtodo eficaz para recortar costos
y probablemente la va que puede producir una economa permanente.

MEJORAMIENTO DE PRODUCTOS Y SERVICIOS

El papel que desempean las compaas, por encima de las superfluas consideraciones de engranaje
organizacional, creado para multiplicar dinero, consiste en participar activamente en el mercado y
proporcionar oportunidades crecientes de empleo mediante la innovacin, el permanente mejoramiento
y la investigacin.
Otra fuerza del marketing, de importancia para cualquier organizacin, es la reduccin del ciclo de vida
de los productos, como fundamento de una mayor frecuencia en su retiro, actualizacin y
reposicionamiento.
 MEJORAMIENTO DE LA CALIDAD

El mejoramiento de la calidad, en cuanto a confiabilidad, consistencia y duracin, busca

perfeccionar el producto, minimizar el reproceso o remaquinado y reducir el desperdicio. Tambin
debe implicar el establecimiento de estndares cada vez ms elevados, y demanda crear una
conciencia de compromiso entre todos los niveles de la organizacin y derribar las murallas erigidas
en empresas donde equivocadamente se asume que los lemas y las exhortaciones bastan como
impulsores de la conciencia colectiva requerida para fomentar e! concepto de la calidad.
 REDUCCIN DE COSTOS

La reduccin de costos concernientes al aprovisionamiento y consumo de materias primas implica tomar

decisiones adecuadas sobre la periodicidad y cantidad de pedidos, la tenencia de inventarios y la
adquisicin o produccin interna de insumos. En cuanto a los costos de manejo de informacin, los
sistemas abiertos originan indudables ventajas con respecto a sistemas cerrados diseados para cubrir
necesidades especficas de unidades organizacionales o islas de informacin.

FOMENTO DE LA PRODUCTIVIDAD

El incremento de la productividad tiene implicaciones sobre el costeo y la presupuestacin, por cuanto

ella confronta el consumo de los principales factores productivos dinero, materiales, horas-mquina,
horas-hombre-con el valor agregado que reportan.
 ESTRATEGIA COMPETITIVA SUSTENTADA EN LA ATENCIN AL
CLIENTE. CRJW: GERENCIA DE SATISFACCIN DEL CLIENTE

La va ms expedita para alcanzar la posicin de equilibrio radica en la mxima utilizacin de la

capacidad instalada de produccin, por cuanto as se ampla la brecha entre las ventas y los costos
variables y se reducen los costos fijos unitarios. Tras ese propsito subyace el empeo puesto en la
comercializacin de productos, ya que existe una relacin directa entre las expectativas comerciales y
los planes de produccin. Si ubicamos al cliente como punto focal de las actuaciones empresariales, si
en vez de preocuparnos por resolver el interrogante cul es el mercado para x, y o z producto?, nos
preguntarnos cul es el mercado potencial para lo que el producto hace?, y si incorporamos en los
presupuestos anuales partidas destinadas a la investigacin, la informacin y la innovacin, se abonar
el camino que asegurar una fructfera, estable y duradera relacin con los compradores.
 RENTABILIDAD Y LIQUIDEZ

Aunque la liquidez y la rentabilidad son reas de resultados de la labor

presupuesta!, tambin intervienen en los pronsticos financieros, por cuanto
contraen o avalan las posibilidades de conseguir los crditos exigidos para
respaldar el capital de trabajo, de gestionar los emprstitos que sostienen las
inversiones en capital permanente (activos fijos) o de percibir fondos de los
inversionistas actuales o potenciales.
 4.2 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA

Este presupuesto incorpora los costos de la mano de obra directa que asumir la empresa para
cumplir el plan de produccin previamente seleccionado. Para el caso de empresas industriales la
mano de obra directa est representada por los operarios que prestan su concurso directamente en
las labores de transformacin de materias primas o de ensamble de partes y componentes. La
determinacin de los recursos presupuestales previstos para financiar la remuneracin de los
operarios es clave porque contribuye a la cuantificacin de los costos unitarios, al establecimiento
de precios, a la elaboracin del flujo de caja y al ejercicio del control. La presupuestacin de la
mano de obra directa corresponde al ejecutivo responsable de la funcin de produccin, quien
contar con el apoyo de finanzas y de personal para el suministro de la informacin
complementaria requerida con fines de pronstico.
 VARIABLES CONDICIONANTES

El hecho de remunerar la ociosidad de los operarios vinculados a las estaciones o procesos ms

productivos incide en los costos de la mano de obra. Si se busca que ello no ocurra, debe balancearse
o buscarse la armona entre los ndices de productividad de cada etapa del proceso.

Caractersticas de los procesos:- La agilidad de los mismos, como ncleo de las acciones de la
reingeniera, fomenta la puntual y oportuna toma de decisiones. Cuando los procesos son lentos hay
retardos en los abastecimientos, se incumple a los proveedores, se incurre en corridas de produccin
antieconmicas o se resienten las ventas cuando los despachos no son oportunos.

Reconocimiento de horas extra:- Si este reconocimiento es secuela de la improvisacin o fruto

de eslabonar de manera incorrecta los planes de produccin y ventas, los costos de la mano de obra
directa tienden a crecer de manera injustificada.

Estabilidad del personal:- El paternalismo patronal es un acicate de altos costos que se refleja en
el sostenimiento de personas que poco aportan a la empresa. Del mismo modo, una exagerada
rotacin de personal puede ser contraproducente en virtud de los costos que acarrean la seleccin,
la induccin, el adiestramiento y el amoldamiento al nuevo cargo.
 Criterios de administracin:- Los estilos gerenciales que promueven la participacin activa de las
personas en los asuntos de inters empresarial, que fomentan la satisfaccin por un trabajo bien
realizado, que resaltan la calidad de vida laboral, que incentivan la conciencia de compromiso, que
destierran el temor creado en torno al aporte de ideas y que comulgan con la filosofa japonesa
centrada en el principio "para incrementar la productividad del trabajo y procurar la asignacin
justa de salarios, debe pensarse en la administracin de personas y desechar la costumbre de la
administracin de personal", obtendrn mayores resultados de costos frente a los estilos que ubican
el cuerpo directivo en el trono de quienes mandan y a los dems en el escenario de quienes acatan
sin discusiones las rdenes impartidas.

Consistencia de los planes de produccin:- Si los planes de produccin se ajustan a las

perspectivas comerciales, cabe esperar estimativos fidedignos sobre las horas-hombre requeridas
para satisfacer los pronsticos productivos. De no ser as, cuando la produccin real supere las
proyecciones, habr que programar horas extra, subcontratar la produccin o contratar personal
temporal o permanente con carcter urgente. Si los pronsticos de produccin son muy optimistas,
la empresa tendr a su disposicin las opciones de mantener el nmero de operarios o modificarlo
en proporcin directa a la magnitud productiva atinente a los sub periodos considerados al preparar
el presupuesto.
 Determinacin de los estndares:- Como la cuantificacin del nmero de operarios depende de
los volmenes de produccin y de estndares de las exigencias de mano de obra por producto en
cada una de las etapas del proceso de transformacin, es preciso que la fijacin de los estndares
resulte de investigaciones cientficas de tiempos y movimientos bajo la responsabilidad de
ingenieros industriales, si se pretende subsanar los mrgenes de error causados por las
apreciaciones subjetivas de los supervisores, por arreglos sindicales o por conjeturas sustentadas
en la evaluacin de registros histricos.

Grado de actualizacin tecnolgica:- Si el progreso tecnolgico se cimienta en mayor

productividad y menor consumo de energticos, menor espacio requerido para instalar equipos, la
innovacin industrial en cuanto a procesos y maquinaria tiende a la reduccin de las diversas
clases de costos. De hecho, la aceptacin de la obsolescencia tcnica o funcional va de la mano
con el uso intensivo del factor trabajo.
 Nivel de capacitacin:- La capacitacin constante del trabajador propicia con el paso del tiempo
el desarrollo de las habilidades individuales y colectivas, y afianza las destrezas en el desempeo
del cargo.

La capacitacin no debe limitarse a la especializacin en tareas especficas, sino encauzarse a que

cada trabajador adquiera una idea global de la filosofa empresarial, comprenda la trascendencia de
su labor para los objetivos y la misin, y entienda que no basta cumplir las funciones propias del
cargo asignado.

Condiciones ambientales de trabajo:- Si se procura que los trabajadores aporten su pleno

potencial a la labor productiva como fuerza motriz de la productividad, la reduccin de costos y la
elaboracin de presupuestos razonables en materia remunerativa, aparte de proporcionarles los
medios requeridos para el eficiente desempeo de las tareas encomendadas, deben crearse
condiciones fsicas favorables en las reas de iluminacin y aireacin, que son de importancia
para la seguridad industrial.
 PLANIFICACIN DE LOS COSTOS

El presupuesto de mano de obra directa suele ubicarse en tres dimensiones: por centro de
responsabilidad o costo (operacin, departamento o estacin de trabajo), por subperiodo (mes,
bimestre, trimestre) y por producto. Los dos primeros son primordiales para la prctica del control
cuantitativo y financiero, en tanto que e! de productos es capital para la fijacin apropiada de los
precios.

El cmputo de los fondos presupustales exigidos para remunerar el recurso humano comprometido
directamente en la produccin se supedita al estudio de los factores siguientes:

Sistema salarial.:- Las empresas pueden recurrir a una remuneracin fija o a pagos que interpreten la
productividad individual, de una cuadrilla o de una lnea de produccin. Para estimar el monto anual
de salarios debe considerarse la remuneracin acordada para cada operario y multiplicar por el nmero
d mesadas fijado por disposiciones gubernamentales o mediante arreglos sindicales. Establecida la
remuneracin individual del periodo, el monto global a incorporar en el presupuesto cobijar la
sumatoria de los salarios anuales por trabajador.
Cuantificacin de estndares:- Es recomendable que con el concurso de la observacin
directa expertos en tiempos y movimientos calculen los tiempos estndar o promedio de cada
una de las operaciones. Con los tiempos estndar la empresa conoce cuntos segundos o
minutos deben invertirse en la fabricacin o ensamble total de un producto y en las diversas
etapas que hacen parte de la transformacin industrial experimentada por un artculo. Este
procedimiento de clculo puede sustituirse, aceptando el riesgo de una menor confiabilidad,
por las apreciaciones de los supervisores apoyadas en las opiniones de tcnicos, sus
juicios personales y la evaluacin de resultados histricos.

Plan de produccin:- El plan de produccin seleccionado a partir del estudio de costos

derivados de decisiones particulares al comportamiento de los niveles de inventarios, de la
produccin por sub periodos y de la plantilla laboral, se integra a la informacin sobre
estndares y costos para cuantificar los presupuestos de mano de obra directa globales por
departamento o centro de costo y por producto.
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

TRABAJADORES AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5

FIJOS 82481,67 91924,80 92056,80 92188,80 92320,80

EVENTUALES 15690,00 16713,60 0,00 0,00 0,00

TOTALES 98171,67 108638,40 92056,80 92188,80 92320,80

4.3. FACTORES DE CLCULO
4.4. PRESUPUESTO DE COMPRA Y CONSUMO DE MATERIALES

Presupuesto de compra y consumo de materiales

El proceso de planeamiento empresarial incorpora la toma de decisiones sobre la

adquisicin y la tenencia de las materias primas y las partes o componentes empleados en
la fabricacin de los artculos terminados que, segn las predicciones, se colocarn en los
canales de intermediacin comercial previstos o se entregarn a los consumidores finales.

Por ello, al sentar las pautas del sistema de planificacin y control aplicado a la
administracin de los elementos que se vinculan directa o indirectamente a la produccin,
deben contemplarse los requerimientos de insumes estimados a cuya cuantificacin
concurren los estndares por producto y los pronsticos de produccin fijados en el plan
seleccionado, los niveles de inventarios y las adquisiciones.
Como estos aspectos condicionan el manejo financiero de cualquier organizacin, dadas sus
implicaciones sobre el comportamiento de los flujos productivos y de caja, se impone acoger
un orden en secuencia que d cabida a la preparacin de los siguientes presupuestos:

Presupuesto de necesidades (cantidades):- Contiene las cantidades pronosticadas de cada

insumo por producto y subperiodo.

Presupuesto de inventarios:- Involucra los niveles de existencias esperados en cuanto a

cantidades y costos, con base en polticas que sobre el particular instaure la gerencia y
teniendo en cuenta los costos del mantenimiento de existencias.

Presupuesto relacionado con las adquisiciones:- Incluye la periodicidad, la cantidad y el

valor de las adquisiciones correspondientes a cada insumo.

Presupuesto de costo de los materiales por utilizar:- Concierne al costeo de las materias
primas y los materiales indirectos que contribuirn al ejercicio fabril, y en cuya
determinacin incide el sistema de inventarios (PEPS, UEPS, Promedio) utilizado en la
empresa.
 PRESUPUESTO DE MATERIALES DIRECTOS E INDIRECTOS

Los materiales indirectos son los que se emplean en los procesos manufactureros y cuyos costos
no se ubican directamente en cada artculo. El presupuesto de materiales contiene informacin
sobre cantidades de los insumes directos a consumir, los suministros de fbrica (grasas, aceites
lubricantes, los repuestos demandados para el mantenimiento de maquinaria y equipos) y los
materiales indirectos que hacen parte del presupuesto fabril o de los gastos indirectos de
fabricacin.

El cmputo de necesidades amerita la posesin de datos sobre:

Volumen de produccin planificada (P):- Esta informacin la proporciona el plan de

produccin seleccionado, donde se concreta cul es la produccin prevista para cada artculo
en cada uno de los periodos (/) comprendidos en el horizonte de planeamiento (por lo general
un ao).
 Estndares o coeficientes de consumo por producto:- Estos coeficientes revelan la
cantidad de cada insumo que exige la fabricacin o el ensamble de cada producto. Se
determinan por medio de apreciaciones histricas basadas en la comparacin de consumos
y produccin, mediante criterios proporcionados por el fabricante de los equipos utilizados
por la empresa o como producto de investigaciones de ingeniera, sin desconocer que el
consumo puede resultar de peticiones formuladas por los compradores, en aspectos como
composicin qumica, especificaciones tcnicas, poder vitamnico, nivel de caloras,
tamao o peso del producto, etc.
MATERIA PRIMA POR ZAPATO "A" COSTO UNITARIO MATERIA PRIMA
MATERIA PRIMA C. U. x Mat Prima AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5

CUERO $ 7,00 $ 7,00 $ 7,21 $ 7,43 $ 7,65 $ 7,88

SUELA TACO $ 3,50 $ 3,50 $ 3,61 $ 3,71 $ 3,82 $ 3,94

SUELA PLANTA $ 5,00 $ 5,00 $ 5,15 $ 5,30 $ 5,46 $ 5,63

LIENZO (FORRO) $ 0,20 $ 0,20 $ 0,21 $ 0,21 $ 0,22 $ 0,23

BOCA TAPA $ 1,50 $ 1,50 $ 1,55 $ 1,59 $ 1,64 $ 1,69

CONTRA FUERTE $ 0,25 $ 0,25 $ 0,26 $ 0,27 $ 0,27 $ 0,28

PEGAMENTO $ 1,00 $ 1,00 $ 1,03 $ 1,06 $ 1,09 $ 1,13

ACABADO DE SUELA $ 0,15 $ 0,15 $ 0,15 $ 0,16 $ 0,16 $ 0,17

HILO DE ROSCA NYLON $ 0,20 $ 0,20 $ 0,21 $ 0,21 $ 0,22 $ 0,23

CLAVOS DE 3/4 PULGADAS $ 0,10 $ 0,10 $ 0,10 $ 0,11 $ 0,11 $ 0,11

LIJA FINA $ 0,15 $ 0,15 $ 0,15 $ 0,16 $ 0,16 $ 0,17

TOTALES $ 19,05 $ 19,05 $ 19,62 $ 20,21 $ 20,82 $ 21,44

PRESUPUESTO TOTAL DE MATERIA PRIMA

AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5
$ 238.125,00 $ 245.268,75 $ 242.521,74 $ 249.797,39 $ 257.291,31
 4.4. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
R.A: Conocer la importancia que tiene el presupuesto de inventarios en una empresa u
organizacin

INVENTARIOS

Parte fundamental de la inversin en muchas empresas

Los inventarios originan conflictos organizacionales que deben resolverse

mediante sistemas de informacin y de instrumentos matemticos confiables.
Consideraciones de intereses organizacionales y de costos a evaluar
en la administracin de inventarios
BENEFICIOS DE UN PLANEAMIENTO DE INVENTARIO ADECUADO

Favorecer la independencia de las estaciones de trabajo

Cubrir las desviaciones presentadas en la demanda
respecto a su presupuesto
Proporcionar ventajas al planeamiento de la
produccin
Restringir las implicaciones del abastecimiento
inoportuno de materias primas. Es aconsejable contar
con existencias de productos finales en cantidades
superiores a las requeridas por la demanda inmediata.
 Cmo se expresan los inventarios?
Las polticas de inventarios de productos terminados deben expresarse con claridad y con criterios
cuantitativos, entre los cules caben las siguientes posibilidades:

CRITERIOS DIMENSIN CUANTITATIVA

Existencias en tiempo Existencia para dos meses, segn el promedio de ventas
esperado para el prximo trimestre

Existencias en trminos de lmites a Entorno al producto yz, el inventario no ser inferior

1.000 unidades ni superior a 2.000

Existencias especficas Los inventarios deben mantenerse en funcin de las
ventas previstas para el mes siguiente

Existencias en funcin de la rotacin El inventario debe rotar seis veces durante el periodo
presupuestal
 4.5. Presupuesto de compras
R.A: Conocer la importancia que tiene el presupuesto de compras en una empresa u organizacin

Los pronsticos de compras tienen el soporte de

las cantidades requeridas de cada insumo y de
las polticas gerenciales trazadas en torno a los
inventarios y deben proporcionar criterios sobre
los volmenes de insumos que habrn de
adquirirse, el momento oportuno para ejecutar
la accin de compra y el valor de los bienes por
adquirir.
Dentro del presupuesto de compras se consideran los desembolsos monetarios pertinentes al
pago de las deudas contradas con los proveedores, para ello se consideran los pasos
siguientes:

Presupuesto anual
2 Presupuestaron de
de compras por las compras en
tipo de insumo y Programacin de trminos
global las cantidades a monetarios por
comprar por subperiodo
subperiodo

1 3
El presupuesto anual de compras por tipo de insumo y global: el conjunto de las compras anuales
de los materiales comprometidos en la manufactura se efecta de la siguiente manera:

Fuentes de informacin
Consumos estimados
+ Inventario final deseado
- Inventario final
= Compras (cantidades)
x Costo de cada insumo
= Presupuesto de compras anuales para cada
material
= Presupuesto total
 TALLER:

Si la gerencia de Industrias Metalrgicas Cordobesas S.A. decide que deben mantenerse

existencias de seguridad de los insumos I, J, K y L concernientes al consumo proyectado para
el mes siguiente, al tiempo que adopta la poltica de formular peridicamente pedidos con la
debida anticipacin para evitar el agotamiento de las existencias, la determinacin de los
niveles finales de inventarlos surge de distribuir inicialmente la produccin por meses.

Si se pronostica para el mes de enero del ao n +2 la produccin de 10.600, 12.800 y 8.100

unidades de los productos 1, 2 y 3, respectivamente, es necesario que la culminar el mes de
diciembre existan inventarios suficientes y compatibles con el trabajo fabril proyectado. Al
integrar la produccin prevista con los estndares de consumo, se presupuestan los siguientes
inventarios finales.

Materiales Inventarios Finales

I 93500 piezas O 1870 cajas ( 50 piezas por caja)
J 488500 gramos o 977 libras (500 gramos por libra)
K 33200 piezas o 332 cajas (100 piezas por caja)
L 67000 piezas o 268 cajas (250 piezas por caja)
Planeamiento mensual de produccin

Meses Productos 1 2 3
Enero 10000 11000 7500
Febrero 10000 11000 7500
Marzo 12000 12000 9000
Abril 8000 10000 6000
Mayo 10000 13000 12000
Junio 15000 16000 7000
Julio 9000 9000 6000
Agosto 6000 7000 6000
Septiembre 8000 11000 7500
Octubre 12000 11000 7500
Noviembre 15000 16000 11000
Diciembre 10000 13000 8000
Totales 125000 140000 95000
 Presupuesto anual de compras por insumos

Informacin Insumo I Insumo J Insumo K Insumo L

(cajas) (libras) (cajas) (cajas)
Consumos estimados 21900 11450 3900 3140
+ Inventarios finales deseados 1870 977 332 268
- Inventario Inicial 1730 1100 316 280
= Compras (cantidades) 22040 11327 3916 3128
X Precio de adquisicin 6250 17500 2000 35000
promedio anual previsto
= Presupuesto anual de compras 137750000 198222500 7832000 109480000
para cada insumo
Presupuesto Global 453284500
 4.6. Presupuesto de costos indirectos de fabricacin.
R.A: Conocer la importancia que tiene el presupuesto de costos indirectos de fabricacin

Para realizar el presupuesto de costos indirectos de

fabricacin, se dividen los costos indirectos de fabricacin
fijos y variables

De este depende la determinacin de la procedencia de

algn incremento en un costo, si este depende de una
falta de control eficiente del costo variable.

Debe entenderse que el presupuesto de los CIF, no debe enfocarse

hacia la disminucin de los mismos sino hacia una utilizacin
ptima de los recurso limitados de que dispone la empresa
 TCNICAS PARA PRESUPUESTAR LOS CIF.

.
Determinacin de los costos indirectos de fabricacin:
Los materiales indirectos
La mano de obra indirecta
Depreciaciones
Arriendos
Servicios pblicos
Seguros
Mantenimiento y reparacin de maquinarias

FRMULA PRESUPUESTAL
Costo Fijo = Tasa variable * Volumen de actividad
 Para presupuestar los CIF, es necesario haber realizado los presupuestos de venta y de
produccin.
De la misma forma, se convierte tener en cuenta que el volumen de produccin juega un
papel importante, ya que esta no es constante. Adems de que casi siempre las
condiciones en que se presupuest difieren mucho de las condiciones reales de la
actividad, debido a que se presentan innumerables situaciones imprevista que hacen
fallar el ms sofisticado de los presupuestos
Debido a esto es muy difcil determinar en la presupuestacin de los costos indirectos en
nivel de operacin normal que se espera alcanzar en una empresa
Finalmente despus que se hayan presupuestado todos los costos indirectos, ya sea que
estos se consideren fijos, variables o semivariables se hace la aplicacin de los costos
indirectos a la produccin,
 TALLER _ PRESUPUESTO DE LOS CIF PROYECTADOS

AO 1 AO 2 AO 3 AO 4 AO 5
TOTAL

DESCRIPCION FIJOS VARIABLES TOTAL FIJOS VARIABLES TOTAL FIJOS VARIABLES TOTAL FIJOS VARIABLES TOTAL FIJOS VARIABLES TOTAL

Sueldos MOI 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 25000 125000

Servicios Bsicos 120 80 200 120 75 195 120 0 120 120 12 132 120 44 164 811
Gastos
Capacitacitacion 100 100 100 100 100 100 100 100 100 100 500
Deprec. De
Maquinaria 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3500 3500 17500
Materiales
Indirectos 22000 22000 15000 15000 16000 16000 19000 19000 21000 21000 93000

Repuestos 55 55 65 65 50 50 65 65 40 40 275

Herramientas 300 300 300 300 300 300 300 300 300 300 1500

TOTAL 28920 22235 51155 28920 15240 44160 28920 16150 45070 28920 19177 48097 28920 21184 50104 238586
4.7. PRESUPUESTO DE LABORES GERENCIALES ASOCIADAS
CON LA PRODUCCIN
R.A: Conocer la importancia de las labores gerenciales asociadas a la produccin con ejercicio
de aplicacin.

La administracin general de los asuntos

cubiertos por la cuestin fabril (direccin,
superintendencia, supervisin, compras,
almacenamiento e investigacin y desarrollo) da
lugar a presupuestos con los cuales respaldar la
remuneracin de quienes tienen asignadas
funciones administrativas, inherentes a la
produccin y dotacin de elementos de oficina.
 Bases de actividad o rendimientos productivos
CONCEPTOS DE GASTO
Los gastos
Gastos de mantenimiento
Gastos del control de calidad de los insumos
Gastos del control de calidad de bienes en
proceso terminados
Administracin de los asuntos fabriles
Administracin del abastecimiento
Gastos asociados a los servicios pblicos
Depreciacin de edif. O Inst. Construidas
Superintendencia y supervisin de fbrica
Depreciacin de equipos y maquinaria
BASES CONSIDERADAS PARA ASIGNAR
Indirectos por centro de costo o por producto
Horas- operario por producto Horas- mquina por producto
Volmenes de compras por producto
Volmenes de produccin Horas- operario por producto
Horas- operario por producto
Valores pronosticados de las compras nmero previsto de
pedidos por producto
Horas- operario por producto
Horas mquina por producto
Superficie ocupada
Horas- operario por producto
Horas- operario por producto
Horas mquina por producto
Ejercicio de aplicacin:
En la empresa Industrias Metalrgicas Cordobesas, S.A., la gerencia de produccin y la
gerencia financiera efectan las siguientes proyecciones:

Factores de costo Mantenimiento Control de calidad Administracin de

la fbrica

Remuneracin del personal RM: 15960.000 RC: 15080.000 RF: 18620.000

Costo de repuestos a
CR: 11970.000
utilizar
Costo estimado elementos
de oficina OM: 7980.000 OC:5800.000 OF: 5320.000

Depreciacin:
equipos(oficina y
DM: 3990.000 CC: 2320.000 DF: 2660.000
cmputo), muebles y
enseres
Totales GM: 39900.000 CC: 23200.000 GF: 26600.000
Costo de los servicios pblicos (agua, energa) calculados, con base en estndares de consumo y en el costo estimado del
metro cbico y del kilovatio, correspondiente a los equipos y maquinaria, y al funcionamiento de reas donde se
encuentran ubicadas la administracin general de la fbrica, la divisin de compras los almacenes y el taller de
mantenimiento SP= $18600.000
La depreciacin de edificios ascender a $11900.000 para distribuir este valor conviene considerar que el espacio fsico
destinado a las dependencias administrativas (gerencia general, mercadeo, finanzas, relaciones industriales y sistemas)
representa el 45% en tanto que el rea ocupada por los almacenes y la oficina de compras constituye el 10%, y la zona
donde se desarrolla la produccin demanda el 55%.
Informacin adicional:
Depreciacin de maquinaria y equipos empleados en la produccin: DM= 18900.000
Seguros concernientes a las instalaciones= 6600.000
Seguros concernientes a las maquinarias y equipos= 10000.000
% de pedidos formados en ltimos aos para bienes exigidos por Act. Diferentes a la prod.= 35%
% de pedidos formados en ltimos aos para bienes exigidos por Act. relacionadas a la prod.= 65%
Compra pronosticada de mat. Para la fabr. Del componente 1 = 97098-.000
Compra pronosticada de mat. Para la fabr. Del componente 2 = 185079.000
Compra pronosticada de mat. Para la fabr. Del componente 3 = 171107.000
Compra total de materiales pronosticadas = 453284.500
Gastos previstos para el funcionamiento de la seccin de abastecimiento= 22620.000
Horas operario pronosticadas para la fabr. Del componente 1 = 214.583
Horas operario pronosticadas para la fabr. Del componente 2 = 266.000
Horas operario pronosticadas para la fabr. Del componente 3 = 186.833
Horas- operario pronosticadas para asegurar el cumplimiento del plan de produccin = 667.416
Es recomendable un monto fijo y una porcin variable a las expectativas de ventas, de modo
que si stas no se cumplen, los datos se ajustan.
En cunto a los gastos de administracin fijos, es aconsejable evaluar los registros histricos
que suelen suministrar criterios confiables para la presupuestacin.
Los gastos administrativos dan cabida a los siguientes aspectos:
- Remuneracin
- Dotacin de elementos de oficina
- Servicios pblicos
- Mantenimiento (instalaciones, equipos, muebles)
- Seguros y publicidad de naturaleza institucional

* REALIZAR EL PRESUPUESTO DE LABORES GERENCIALES ASOCIADAS CON LA PRODUCCIN O

LA ASIGNACIN LOS GASTOS INDIRECTOS POR PRODUCTO.
 Frmulas Componentes
Conceptos de costo y gasto Total
utilizadas 1 2 3
GM* TPx/TET 12800.000 15900.000 11200.000 39900.000
Gastos de mantenimiento

CC* TPx/TET 7420.000 9280.000 6500.000 23200.000

Gastos del control de calidad

Gastos asociados con la GF* TPx/TET 8500.000 10640.000 7460.000 26600.000

administracin de la fbrica

SP* TPx/TET 5950.000 7440.000 5210.000 18600.000

Costo de los servicios pblicos

0.55 DE * 3810.000 4760.000 3330.000 11900.00

Depreciacin de edificios
TPx/TET
Depreciacin maquinaria y DM* TPx/TET 6050.000 7560.000 5290.000 18900.000
equipos
(0.585 CL+SE) DE 4360.000 5450.000 3820.000 13630.000
Seguros (inst. y equipos)
* TPx/TET
Gastos seccin de (GC* %P) CX / CT 3140.000 6000.000 5560.000 14700.000
abastecimientos
52030.000 67030.000 48370.000 167430.000
Totales
 4.8. GASTOS OPERACIONALES DE
VENTA Y ADMINISTRATIVOS

R.A: Conocer las relaciones y conceptos de los gastos

operacionales de venta y administrativos.

Los gastos operacionales de venta son

un grupo de gastos ms bien
discrecionales que se centran en el
consumo de recursos para generar
ingresos operacionales por ventas o
por prestacin de servicios.
 TRATAN DE OBTENER UTILIDAD

LAS EMPRESAS
TRATAN DE OBTENER BENEFICIOS DE LAS VENTAS O
INGRESOS OPERACIONALES
Entonces:
El presupuesto de gastos de venta presenta los recursos necesarios para

Consumidor
Investigar Desarrollar Entregar los productos
Final

Es importante que el presupuesto sea desarrollado con el gerente o director comercial y

de acuerdo con las metas y objetivos propuestos, y que l con su grupo del rea comercial
determine los recursos necesarios en tiempo y espacios adecuados para el cumplimiento
de propsitos en un determinado periodo.
El presupuesto de gastos de venta se relaciona en dos formas con los planes de ventas

Impulsado por las ventas; como Estos gastos pueden usarse

el caso en que volmenes ms para impulsar las ventas,
altos de ventas pueden ser el como el caso en que se
resultado de generar mayores planean actividades de
gastos de publicidad publicidad.

El presupuesto global de ventas y gastos de ventas es un medio para integrar los dems planes
de la organizacin.