Cmo afrontar con xito una Fiscalizacin Tributaria?

S/. 600.00
Procedimiento de Fiscalizacin
Base legal:

Constitucin Poltica del Per de 1993.

D. S. N 133-2013-EF y modificatorias: Cdigo Tributario.
D.S. N 085-2007-EF y modificatorias: Reglamento del Procedimiento de
Fiscalizacin de la Sunat.
Decreto Legislativo N 1053: Ley General de Aduanas.
Ley N 27444: Ley del Procedimiento Administrativo General
Procedimiento de Fiscalizacin
Definicin: procedimiento mediante el cual Sunat comprueba la
correcta determinacin de la obligacin tributaria, as como el
cumplimiento de las obligaciones formales relacionadas.

No incluye:
Acciones dirigidas slo al cumplimiento de obligaciones formales.
Acciones inductivas.
Solicitudes de informacin.
Cruces de informacin.
Requerimiento de pago.
Control antes y durante el despacho de mercancas.
Sujetos comprendidos
Deudor tributario:
Contribuyente Responsable
Tributos Internos Realizador del hecho generador Debe cumplir la obligacin tributaria
o respecto del cul ste se atribuida al contribuyente
produce
Aduanas Dueo Agente de aduanas
Consignatario Despachadores oficiales
Concesionarios postales

Aquellos que gocen de inafectacin, exoneracin o beneficios

tributarios.
Motivos que originan la Fiscalizacin
Facultad discrecional de la Sunat.
Solicitud de saldo a favor del exportador.
Incremento patrimonial no justificado
Inconsistencias:
Declaraciones determinativas.
Declaraciones informativas.
Detracciones.
Tipos de Fiscalizacin - Definitiva
Aplicacin: perodo(s) y tributo(s) determinado(s).
Plazo: 1 ao.
Prrroga del plazo: 1 ao adicional.
Complejidad de la fiscalizacin.
Ocultamiento de ingresos, ventas u otros.
Grupo empresarial.
Inicio:
Carta de presentacin.
Primer requerimiento.
Suspensin de la Fiscalizacin
Tramitacin de pericias:
Obtencin de informacin de autoridades de otros pases.
Interrupcin de actividades de la Administracin Tributaria (fuerza
mayor).
Incumplimiento de entrega de informacin solicitada.
Durante la prrroga solicitada por el deudor tributario.
Durante el proceso judicial (determinacin o continuidad de la
fiscalizacin).
Obtencin de informacin de otras entidades vinculada a la
fiscalizacin.
Tipos de Fiscalizacin - Parcial
Aplicacin:
Se revisa uno o algunos elementos de la obligacin tributaria.
Se revisa informacin del sujeto fiscalizado o de los sujetos con los que se
relaciona.

Plazo: 6 meses.
Tipos de Fiscalizacin - Electrnica
Aplicacin: cuando uno o algunos elementos de la obligacin
tributaria no ha sido correctamente declarado por el deudor
tributario.
Inicio:
Notificacin electrnica.
Liquidacin preliminar.
Plazo de regularizacin o sustento: 10 das hbiles
Plazo de emisin del resultado: 20 das hbiles subsiguientes.
Prrroga de la Fiscalizacin
Presentacin y/o exhibicin inmediata
Se solicita un plazo adicional.
Se concede el plazo y se comunica mediante Acta.
Plazo adicional: no menor de 2 das hbiles.

Si la presentacin y/o exhibicin se solicitan por un plazo mayor a 3

das hbiles
Se solicita un plazo adicional 3 das antes del cumplimiento del plazo.
Se concede el plazo mediante Carta y se notifica hasta 1 da antes del
vencimiento del plazo.
Prrroga de la Fiscalizacin
Si la presentacin y/o exhibicin se solicitan por un plazo igual a 3
das hbiles
Se solicita un plazo adicional el da siguiente de notificado el requerimiento.
Se concede el plazo mediante Carta y se notifica hasta 1 da antes del
vencimiento del plazo.

RTF N 1863-5-2012
Prrroga de la Fiscalizacin
Si no hay respuesta de la Administracin Tributaria:

Si solicit prorroga de entonces Tiene prorroga de

2 das hbiles o no indic 2 das hbiles
plazo de prrroga

De 3 a 5 das hbiles Plazo igual al solicitado

Ms de 5 das hbiles 5 das hbiles

Documentos solicitados
Documentacin expresamente solicitada.
Criterio: razonabilidad.
Sustento de las operaciones, tributos o hechos relacionados al objeto
de la fiscalizacin
Prdida de los documentos durante el procedimiento de fiscalizacin.
Libros Contables.
Comprobantes de Pago.
Documentos que se emiten durante el procedimiento

Cartas:
Inicio del procedimiento de fiscalizacin.
Perodo, tributo o DUAs comprendidas.
Reemplazo del agente fiscalizador o su reemplazo.
Suspensin o prrroga
Otra informacin
Documentos que se emiten durante el procedimiento

Requerimientos:

Solicitan la exhibicin o presentacin de documentos.

Solicitan la sustentacin legal y/o documentaria respecto a las imputaciones
en la fiscalizacin.
Comunicar las observaciones formuladas e infracciones detectadas.
RTF N 687-4-2015: precisin de fecha para presentar documentos e
informes.
RTF N 1013-3-2000: precisin del lugar de exhibicin de documentos.
Documentos que se emiten durante el procedimiento

Actas: el fiscalizador deja constancia de:

La exhibicin y/o presentacin de la documentacin.

Evaluacin de la documentacin.
Evaluacin de los hechos constatados en la fiscalizacin.
Documentos que se emiten durante el procedimiento

Resultados del requerimiento:

Se comunica el cumplimiento o no del requerimiento.

Comunica los resultados de la evaluacin efectuada a los descargos del sujeto
fiscalizado.
Comunicacin del cumplimiento o no del plazo otorgado para que el sujeto
fiscalizado replique las imputaciones realizadas.

RTF N 1115-4-2000: nulidad del requerimiento (falta de consignacin de

resultados).
RTF N 1060-3-1997: falta de comunicacin de resultados durante el
desarrollo de la fiscalizacin.
Determinacin realizada en la Fiscalizacin
Base cierta: tomando en cuenta los elementos que permitan conocer
en forma directa el hecho generador de la obligacin tributaria.
Base presunta: en mrito a los hechos y circunstancias que permitan
establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
Efectos.
Principios del Procedimiento Administrativo General
aplicables al Procedimiento de Fiscalizacin

Principio del debido procedimiento.

Principio de impulso de oficio.
Principio de imparcialidad.
Principio de verdad material.
Principio de conducta procedimental.
Queja

Queja: art 155 del CT.

Resuelta por el Tribunal Fiscal o MEF.
Plazo: 20 das hbiles.
Derecho de defensa.
Conclusin del Procedimiento de Fiscalizacin

Notificacin de:

Resoluciones de Determinacin.
Resoluciones de Multa.
Anexos adjuntos a las resoluciones.
rdenes de Pago.
Valor probatorio de los documentos aportados
Oportunidad de la presentacin
Modificaciones de art. 141 del CT (11.12.2016).
RTF N 1904-1-2002: cmputo del plazo para la entrega de
informacin y/o documentacin.
RTF N 386-2-1998: prueba extempornea (consignacin precisa de la
documentacin presentada).
RTF N 4794-1-2005: prrroga tcita de la presentacin de la
documentacin.
Recursos Impugnatorios
Reclamacin.
Apelacin.
Procedimiento Contencioso Administrativo.
Criterios del Tribunal Fiscal
Observancia del debido procedimiento.
Actuacin de la Administracin dentro del marco de la legalidad.
Conservacin del acto en caso de vicios no trascendentes.
Interpretacin en conjunto de los papeles de trabajo
Infracciones formales ms comunes

Numeral 2 del art. 175 del CT.

Numeral 5 del art. 175 del CT.
Numeral 7 del art. 177 del CT.
Numeral 1 del art. 178 del CT.
Temas comnmente fiscalizados
Detracciones:
Bancarizacin:
Operaciones no reales, no fehaciente, etc.
RTF N 0712-4-2014.