Per, Pas Minero

RGIMEN TRIBUTARIO
INTEGRANTES:
BAEZ RAMIRES REBECA
CORPUS CHAVEZ KATHERIN
ESPINOZA ALVAREZ MARVELI
NORABUENA CHAVEZ GIOVANA
PALOMINO MINAYA MARIA
RGIMEN
TRIBUTARIO
LOS GASTOS PRE OPERATIVOS -
INCISO G) DEL ARTCULO 37 DE LA LEY
DE IMPUESTO A LA RENTA
A partir de iniciada la etapa productiva,
deducirse en el primer ejercicio o
amortizarse proporcionalmente
en el plazo mximo de diez aos.
Gastos de Exploracin:
Artculos
74 del TUO de la Ley
General de Minera
Pueden formar parte del valor de adquisicin de la
concesin, amortizndose a partir del ejercicio en que de
acuerdo a Ley corresponda cumplir con la obligacin de la
produccin mnima, en un plazo que el titular de actividad
minera determinar en ese momento, en base a la vida
probable del depsito, calculada tomando en cuenta las
reservas probadas y probables y la produccin mnima
obligatoria de acuerdo a ley.
En el caso de agotarse las reservas econmicas
explotables, hacerse suelta o declararse caducada
la concesin antes de amortizarse totalmente su
valor de adquisicin ,podr , a opcin de
contribuyente ,amortizarse de inmediato el saldo ,o
continuar amortizarse anualmente.
GASTOS DE DESARROLLO Y DEFINICIN DE GASTOS DE DESARROLLO:
PREPARACIN: ARTCULO 75 DEL TUO Ello involucra el acceso a la reserva mineral desde
DE LA LEY GENERAL DE MINERA la superficie, preparando el yacimiento, a travs
de una serie de labores de ingeniera tales como:
Apertura de socavones, pozos, galeras,
chimeneas; remocin de material estril,
Asimismo, puede optarse por deducirse lo escombros y residuos de la roca; excavacin y
gastado elaboracin de carreteras, caminos y tneles de
en el ejercicio en que se incurran dichos gastos. acceso al depsito; edificacin de
Por otro lado, una vez que la concesin se campamentos; construccin de caminos internos;
encuentren etapa de produccin mnima entre otros.
obligatoria, se podrn deducir ntegramente en
el ejercicio o amortizarse a partir de ese
ejercicio, a razn de un porcentaje anual de
acuerdo con la vida probable de la mina
establecido al cierre de dichos ejercicios, lo
que se determinar en base al volumen de las
reservas probadas y probables y la produccin
mnima de ley.

Por ltimo, no constituyen gastos de desarrollo: (i)

aquellas inversiones en infraestructura que constituyan
servicios pblicos en los trminos del inciso d) del
artculo 72 del TU O de la Ley General de Minera y su
norma reglamentaria respectiva; y, (ii) aquellas
inversiones que califiquen como activo fijo y sean
capaces de trasladarse a cualquier tipo de proyectos
GASTOS DE DESARROLLO Y
PREPARACIN: ARTCULO 75 DEL TU O
DE LA LEY GENERAL DE MINERA

la explotacin del yacimiento por ms de un

ejercicio, podrn deducirse ntegramente en
el ejercicio en que se incurran o, amortizarse
en dicho ejercicio y en los siguientes hasta un
mximo de dos adicionales.
 Todo titular de la
actividad minera
deducir el 1.5% de su
renta neta ,para el
funcionamiento del
instituto geolgico
minero y metalrgico .

Articulo
77
 ESTABILIDAD TRIBUTARIA

Se trata de un contrato al que puede acceder una empresa

constituida o establecida en el Per, que pretenda ejecutar un
proyecto minero.
Garantas para el inversionista y la empresa
receptora.

Garantas para el
inversionista Garantas para la
Estabilidad de rgimen empresa receptora.
tributario. Se garantiza al Estabilidad de regmenes de
inversionista extranjero que la contratacin de trabajadores.
utilidad de la empresa libre Estabilidad de regmenes
disposicin para el. especiales.
Estabilidad de rgimen de
libre disponibilidad de divisas
Estabilidad del derecho a la
discriminacin.
El inversionista extranjero gozara de
los siguientes derechos bsicos.
El derecho de recibir La libertad de
un trato no comercio e industrial, Libre contratacin de
discriminatorio frente y la libertad de tecnologa y remesa
al inversionista exportacin e de la regala.
nacional importacin.

El derecho a utilizar el
El derecho a libre
tipo de cambio ms
reexportacin del
favorable existente
capital imvertido.
en el mercado.
Convenios de estabilidad tributaria

Goza de estabilidad
tributaria por plazo de 10
aos.
Operaciones
mayores a 350
TM/ da y hasta Libre disposicin de
5000 TM/da o divisas generadas por sus
presenten exportaciones.
programas de
inversin por us$
2 000 000
Estabilidad de regmenes
especiales que otorgan
devoluciones de impuestos,
admisin temporal.
Requisitos

Solicitud de acuerdo a formato

Nombre y domicilio del peticionario

Persona jurdica, adjuntar testimonio de

escritura publica de su constitucin

Nombre de los derechos mineros

materia de solicitud.
Convenios de estabilidad tributaria

Goza de estabilidad tributaria

por plazo de 15 aos.
Operaciones con
capacidad inicial o
ampliacin no menor
a 5000 TM/ da.
Presenten programas Llevar la contabilidad en
de inversin no dlares o en moneda en que
menores a US$ 20 realizo la inversin.
millones para las
empresas existentes

Facultad de ampliar la tasa anual de

depreciacin de la maquinarias,
equipos industriales y dems activos
fijos hasta el limite de 20 %
 Artculo 81o
TITULARES DE LA ACTIVIDAD MINERA

BENEFICIOS
Acreditada por auditor
DGM con carcter de declaracin externo
jurada, un programa de inversiones
con plazo de ejecucin.

ser aprobado dentro de cuarenta y

cinco das naturales.

no haber pronunciamiento de la DGM

se dar automticamente por
aprobado
 Artculo 82o
promover la inversin y facilitar el financiamiento de los
proyectos mineros

capacidad inicial no menor de 5,000

el conjunto de concesiones
TM/da referentes a una o ms
mineras las plantas de
Unidades
beneficio y los dems bienes
que constituyan una sola
unidad de produccin por
razn de comunidad de
abastecimiento,
Econmicas Administrativas, los titulares
administracin y servicios
de la actividad minera gozarn de
que, en cada caso, calificar
estabilidad tributaria que se les
la DGM.
garantizar mediante contrato suscrito
con el Estado, por un plazo de quince
aos, contados a partir del ejercicio en
que se acredite la ejecucin de la
inversin o de la ampliacin
 Artculo 83o

Tendrn derecho a celebrar los contratos, los titulares de la actividad minera, que
presenten programas de inversin no menores al equivalente en moneda nacional a
US$ 20'000,000.00, para el inicio de cualesquiera de las actividades de la industria
minera.

excepcin

TENDRN DERECHO A ACCEDER A ESTOS CONTRATOS, LAS PERSONAS QUE REALICEN

INVERSIONES NO MENORES AL EQUIVALENTE EN MONEDA NACIONAL A US$
50'000,000.00, EN LAS EMPRESAS QUE CONFORMAN LA ACTIVIDAD EMPRESARIAL DEL
ESTADO SUJETAS AL PROCESO DE PRIVATIZACIN,

El efecto del beneficio contractual recaer exclusivamente en las actividades de la

empresa minera en favor de la cual se efecte la inversin
 Ampliar la tasa anual de depreciacin de
las maquinarias, equipos industriales y
dems activos fijos hasta el lmite mximo
de 20%

Edificaciones y construcciones cuyo lmite

mximo ser el 5%
Presentar un estudio de
factibilidad tcnico-
econmico

Direccin General de
Minera

Para acreditar el monto

de inversin realizado,
deber presentarse una
declaracin jurada,
refrendada por auditor
externo.
 Los contratos que garanticen los
beneficios establecidos, son de adhesin,
y sus modelos sern elaborados por el
Ministerio de Energa y Minas.

Sern aprobados por

resolucin ministerial,
para el caso Sera aprobados decreto
contemplado supremo, con el voto
en los artculos 78o y 79o aprobatorio del Consejo de
Ministros, para el caso de los
artculos 82o y 83o
 SUSCRIPCIN

Titular de la
Representante
del Estado Actividad
Minera

Viceministro de
Ministro de Energa y
Minas, para el
Minas, para el caso
caso contemplado
previsto en los
en los artculos 78o y
artculos 82o y 83o
79o
 Derogatoria
El titular de la actividad minera deber seguir tributando
de deacuerdo al rgimen derogado.
cualesquiera
de los tributos

Pagar el nuevo tributo hasta por un monto que

Sustitucin por anualmente no exceda la suma que le hubiere
un tributo de
carcter correspondido pagar bajo el rgimen del tributo original.
definitivo

Podr, ya sea continuar abonando el tributo sustituido

Sustitucin de temporalmente, o acogerse al rgimen del nuevo tributo
carcter
transitoria
transitorio, durante su vigencia.
 Podrn optar por la
Renuncia renuncia total del
rgimen de
al estabilidad tributaria,
contrato por una sola y
definitiva vez.
 Declaraciones
Dar lugar a las Juradas falsas
sanciones que
correspondan de ste ser nulo, sin
acuerdo al Cdigo perjuicio de la
Tributario y dems responsabilidad
normas aplicables penal
correspondiente.
Aplicacin del
rgimen tributario
 Tendrn las mismas
garantas que las
otorgadas al titular de
Contratos la actividad minera,
de riesgo de acuerdo al
compartido porcentaje o monto
que les corresponda
en el contrato de
riesgo compartido.
IMPUESTO ESPECIAL DE MINERIA
 Aplicacin practica:
La empresa Oro y agua S.A.C tiene el siguiente estado de perdidas y ganancias del ao 2010
Tiene el siguiente estado de perdidas y ganancias
del trimestre Octubre Diciembre de 2011
Las ventas del mes de octubre de 2011 fueron de
s/.1500,000, las ventas del mes de noviembre de 2011
fueron de s/.1250,000 y las ventas de diciembre de 2011
fueron de 1350,000; se pide determinar el monto de los
anticipos y el impuesto del trimestre Octubre Diciembre
de 2011.
Solucin :
1.-Determinamos el margen operativo de 2010
2.-Determinamos la tasa efectiva
3.- DETERMINAMOS EL MONTO DEL ANTICIPO POR EL MES DE
OCTUBRE DE 2011
Anticipo = Ingresos por ventas de octubre X Margen
operativo del 2010 X Tasa efectiva.
Anticipo = S/.1500,000 x 25.17% x 0.0248756 %
Anticipo = S/.93.92
Contabilizacin:
4.- DETERMINAMOS EL MONTO DEL ANTICIPO POR EL MES DE
NOVIEMBRE DE 2011
Anticipo = Ingresos por ventas de octubre X Margen
operativo del 2010 X Tasa efectiva.
Anticipo = S/.1250,000 x 25.17% x 0.0248756 %
Anticipo = S/.78.26
Contabilizacin:
5.- DETERMINAMOS EL MONTO DEL ANTICIPO POR EL MES DE
DICIEMBRE DE 2011
Anticipo = Ingresos por ventas de octubre X Margen
operativo del 2010 X Tasa efectiva.
Anticipo = S/.1350,000 x 25.17% x 0.0248756 %
Anticipo = S/.84.53
Contabilizacin:
6.- Determinamos el IEM por el trimestre Octubre Diciembre de 2011.
Para ello determinamos la utilidad operativa del trimestre mencionado y se
aplica la tasa efectiva para dicho periodo

6.1 Determinamos el margen operativo del trimestre Octubre Diciembre de 2011

6.2 Determinamos la tasa efectiva

7.- Determinamos el EIM
IEM = Utilidad operativa del trimestre x tasa efectiva.
IEM = S/.1500,000 x 25.17% x 0.0270256 %
IEM = S/.199.99

8.-Determinamos el impuesto por regularizar

Contabilizacin del impuesto del trimestre: