TEMA:

NORMAS INTERNACIONALES SOBRE CONTROL DE SERVICIOS

RELACIONADOS

NORMAS DE AUDITORIA

PRESENTADO POR EL GRUPO N 4

INTEGRANTES:
1. Regina Arocutipa Quenta
2. Denisa Turpo Ponce
3. Milagros del Carmen Martnez Chvez
4. Richard Smith Arocutipa Mamani
5. Yoel Barrientos Vargas
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Cules son los compromisos para realizar
procedimientos convenidos en relacin con la
informacin financiera del rea de servicios y afines?

Cules son los compromisos para realizar

compilacin de informacin financiera del rea de
servicios y afines?
FORMULACION DEL PROBLEMA
Principal
Cmo las normas internacionales de Servicios Relacionados
influyen en el accionar del Contador Pblico?

Secundario
De qu manera las normas internacionales de servicios
relacionados influyen en el asesoramiento adecuado del
Contador Pblico?
Cmo las normas internacionales de servicios relacionados
influyen como gua para el cumplimiento de leyes y
regulaciones en el accionar del Contador Pblico?
De qu forma las normas internacionales de servicios
relacionados influyen la prestacin de servicios
especializados del Contador Pblico?
JUSTIFICACION
Se justifica metodolgicamente, porque nos permitir conocer sobre la
observancia y aplicacin de las normas internacionales sobre servicios
afines en lo relacionado a los compromisos para realizar
procedimientos convenidos en relacin con Informacin Financiera, y a
compromisos para compilacin de Informacin Financiera, teniendo en
cuenta su estructura organizacional y administrativa del rea de
servicios afines.

Por lo que, consideramos que el presente trabajo de investigacin se

justifica por cuanto es necesario y conveniente que los Contadores y
Auditores de las empresas, se preocupen en aplicar lo mejor posible las
normas internacionales sobre servicios afines en lo relacionado a los
compromisos para realizar procedimientos convenidos en relacin con
Informacin Financiera, y a compromisos para compilacin de
Informacin Financiera, para as garantizar el correcto funcionamiento
de las empresas en la Ciudad de Tacna.
OBJETIVOS
Objetivo General
Determinar cmo las normas internacionales de Servicios
Relacionados influyen en el accionar del Contador Pblico

Objetivo Especficos
Determinar cmo las normas internacionales de servicios
relacionados influyen en el asesoramiento adecuado del
Contador Pblico.
Precisar cmo las normas internacionales de servicios
relacionados influyen como gua para el cumplimiento de leyes y
regulaciones en el accionar del Contador Pblico.
Sealar de qu forma las normas internacionales de servicios
relacionados influyen la prestacin de servicios especializados
del Contador Pblico.
CAPTULO II

2. MARCO TERICO
2.1 Antecedentes de la
investigacin
LA FEDERACIN INTERNACIONAL
DE CONTADORES (IFAC)

La Organizacin.-
La Federacin Internacional de Contadores (IFAC) es la
organizacin mundial para la profesin de contador.
Fundada en 1977, la misin de la IFAC es servir al
inters pblico, fortaleciendo de forma continuada la
profesin contable en todo el mundo y contribuyendo al
desarrollo de economas internacionales fuertes
estableciendo y promoviendo la observancia de normas
profesionales de alta calidad.
LA FEDERACIN INTERNACIONAL
DE CONTADORES (IFAC)

La IFAC est compuesta por 159 miembros y

asociados en 124 pases en todo el mundo,
que representan aproximadamente 2,5
millones de contadores en la prctica
independiente, industria y comercio, el sector
pblico y la educacin. Ningn otro organismo
de contadores en el mundo y solo unas pocas
organizaciones profesionales tienen el apoyo
internacional de amplia base que caracteriza a
la IFAC.
INICIATIVA DE EMISION DE
NORMAS

La IFAC ha reconocido desde hace

tiempo que una forma fundamental
para proteger el inters pblico es
desarrollar, promover e imponer
normas reconocidas
internacionalmente como medio para
asegurar la credibilidad de la
informacin de la que dependen
inversores y otros grupos de inters.
INICIATIVA DE EMISION DE
NORMAS
El Consejo de Normas Internacionales de Auditora y de Aseguramiento
(IAASB), el Consejo de Normas Internacionales de Formacin en
Contadura (IAESB), el Consejo de Normas Internacionales de tica para
Contadores (IESBA), el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico (IPSASB) siguen un proceso riguroso que
ayuda al desarrollo de normas de alta calidad para el inters pblico de
forma transparente, eficiente y de forma efectiva. Todos estos consejos
independientes de emisin de normas tienen Grupos Consultivos Asesores,
que proporcionan perspectivas de inters pblico e incluyen miembros
independientes. Estos Consejos emiten los siguientes pronunciamientos:

Cdigo de tica para Profesionales de la Contabilidad

Normas Internacionales de Auditora, Revisin, Otros Aseguramientos y
Servicios Relacionados
Norma Internacional de Control de Calidad
Normas Internacionales de Educacin
Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico
2.2 MARCO CONCEPTUAL
2.2.2. NORMA INTERNACIONAL
SOBRE SERVICIOS AFINES 4400
(Anteriormente NIA 920)
COMPROMISOS PARA REALIZAR
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS EN
RELACION CON INFORMACION FINANCIERA
(La Norma est en vigencia)
QUE ES UN PROCEDIMIENTO
CONVENIDO?

De acuerdo a la gua de aplicacin emitida por la

Federacin de Colegio de Contadores Pblicos de
Venezuela (FCCPV) define la revisin en esta gua como:
Un trabajo en el cual se contrata a un auditor para
llevar a cabo los procedimientos de naturaleza de
auditora sobre los que han acordado el auditor y la
entidad y algn tercero apropiado, con el fin de
reportar sobre los hechos encontrados. Los
destinatarios del reporte deben formar sus propias
conclusiones a partir del informe del auditor. El
informe se limita o restringe slo a las partes que han
convenido los procedimientos a desarrollar, ya que
otros no involucrados de las razones de los
procedimientos pueden malinterpretar los resultados
 INTRODUCCION

El propsito de est NISA es establecer normas y proporcionar

lineamientos sobre las responsabilidades profesionales del auditor cuando
asume un compromiso de aplicacin de procedimientos convenidos en
relacin con informacin financiera y sobre la forma y contenido del informe
que el auditor emite en relacin con dicho compromiso. El trmino auditor
se usa a lo largo de los pronunciamientos de la Junta de Normas
Internacionales de Auditora y Aseguramiento cuando se describen tanto a
la auditora, revisin, otro aseguramiento como a los servicios afines que
puedan ser desempeados. Dicha referencia no pretende implicar que una
persona que desempee revisiones, otros aseguramientos o servicios
afines necesite ser el auditor de los estados financieros de la entidad.

Esta NISA est dirigida a los compromisos relacionados a informacin

financiera. Sin embargo, puede ser til en el caso de aquellos que se
refieren a compromisos de informacin no financiera, siempre que el
auditor posea el suficiente conocimiento del tema en cuestin y exista un
criterio razonable sobre el cual el auditor pueda basar sus resultados.
Pueden ser tiles para el auditor al aplicar esta NISA los lineamientos que
se encuentran en las Normas Internacionales de Auditora (NIAs).
OBJETIVO DEL COMPROMISO DE
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

El objetivo de un compromiso con

procedimientos convenidos, es que el
auditor se compromete a aplicar
procedimientos que son propios de la
auditora y sobre los cuales han convenido
el auditor, la organizacin, y terceros
apropiadas y para informar sobre los
hallazgos basados en los hechos.
 PRINCIPIOS GENERALES DE UN COMPROMISO DE
PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS

El auditor deber cumplir con el Cdigo de tica para Profesionales

Contadores emitido por la Federacin Internacional de Contadores
(IFAC). Los principios ticos que rigen las responsabilidades
profesionales del auditor para este tipo de compromisos son:

(a) Integridad.- honradez, honestidad;

(b) Objetividad.- con independencia en la manera de pensar;
(c) Competencia profesional y debido cuidado;
(d) Confidencialidad.- cualidad de lo que es confidencial;
(e) Conducta profesional.- es cumplir con el cdigo de tica profesional;
(f) Normas tcnicas

La independencia no es un requisito para realizar compromisos con

procedimientos convenidos; sin embargo, los trminos u objetivos de un trabajo,
o las normas nacionales, pueden requerir que el auditor cumpla con los
requisitos de independencia del Cdigo de tica para Profesionales Contadores
emitidos por el IFAC. En los trabajos donde el auditor no sea independiente se
deber hacer una manifestacin de esa situacin en su informe de hallazgos
basados en los hechos.
DEFINICION DE LOS TRMINOS DEL
COMPROMISO
El auditor deber asegurarse con los representantes de la organizacin
y, normalmente, con otras personas especficas que recibirn copias
de su informe acerca de los hallazgos basados en los hechos y que
existe un claro entendimiento con respecto de los procedimientos
convenidos y de las condiciones del trabajo.
Es de inters del cliente como del auditor que ste enve al cliente una carta
compromiso precisando los principales trminos del nombramiento. Una carta
compromiso confirma la aceptacin del auditor de su nombramiento y ayuda a evitar
malos entendidos respectos a asuntos como los objetivos y el alcance del compromiso,
el grado de las responsabilidades del auditor y la clase de informes que sern emitidos.
Entre los asuntos que deberan incluirse en la carta compromiso, estn los siguientes:
Una lista de los procedimientos que deben ejecutarse de acuerdo a lo convenido entre
las partes.
Una declaracin de que la distribucin del informe de los hallazgos basados en los
hechos deber ser restringida a las partes especficas que han convenido en la
aplicacin de los procedimientos.
Adems, el auditor puede considerar necesario adjuntar a la carta compromiso un
borrado del tipo de informe que emitir sobre los hallazgos encontrados basados en los
hechos.
PLANEAMIENTO

El auditor deber planificar su

trabajo de modo que le
permita desempear un
trabajo efectivo.
DOCUMENTACION

El auditor deber documentar todos

aquellos asuntos que sean importantes
para poder evidenciar y sustentar el
informe sobre los hallazgos basados en
los hechos y proporcionar las
evidencias de que el trabajo fue llevado
a cabo de acuerdo con est Norma
Internacional sobre Servicios Afines y
los trminos del compromiso.
PROCEDIMIENTOS Y EVIDENCIA
El auditor deber aplicar los procedimientos
convenidos y usar la evidencia obtenida sobre la base
de los hechos, como fundamento para emitir el
informe sobre los hallazgos encontrados.
Entre los procedimientos por aplicar en un compromiso
para realizar procedimientos convenidos se pueden incluir
los siguientes:
Indagacin y anlisis.
Reclculo, comparacin y otras verificaciones de
exactitud.
Observacin.
Inspeccin.
Confirmacin.
INFORME

El informe sobre un trabajo de

procedimientos convenidos
necesita describir el propsito y
los procedimientos convenidos
del compromiso con suficiente
detalle para permitir al lector
comprender la naturaleza y el
alcance del trabajo
desempeado.
 INFORME
El informe de aplicacin de procedimientos convenidos normalmente deber contener:
(a) Un ttulo;
(b) Un destinatario (por lo general el cliente que acord con el auditor la aplicacin de los
procedimientos convenidos);
(c) Identificacin de informacin especfica financiera o no financiera a los que se han
aplicado los procedimientos convenido;
(d) Una declaracin indicando que los procedimientos aplicados son los que se convinieron
con el destinatario del informe;
(e) Una declaracin indicando que el compromiso fue llevado a cabo de conformidad con la
Norma Internacional sobre Servicios Afines aplicable a compromisos de aplicacin
de procedimientos convenidos, o con normas o prcticas nacionales relevantes;
(f) Cuando sea relevante, una declaracin de que el auditor no es independiente de la
organizacin;
(g) Identificacin del propsito por el cual se han aplicado los procedimientos convenidos;
(h) Una relacin de los procedimientos especficos aplicados;
(i) Una descripcin de los hallazgos basados en los hechos incluyendo detalle suficiente
de los errores y excepciones encontradas;
(j) Una declaracin indicando que los procedimientos aplicados no constituyen ni una
auditora ni una revisin y que por consiguiente, no se est expresando aseguramiento;
(k) Una declaracin del auditor de que de haber aplicado procedimientos adicionales, o
una auditora o una revisin, podran haber llamado su atencin otros asuntos que
pudieran haber sido informados;
(l) Una declaracin de que el informe est restringido a aquellas partes que han convenido
en que los procedimientos se realicen;
(m) Una declaracin (cuando sea aplicable) de que el informe se refiere solamente a los
elementos, cuentas, partidas o informacin financiera y no financiera especificados y que no
se entiende a los estados financieros de la organizacin tomados en su conjunto;
(n) La fecha del informe;
(o) La direccin del auditor; y
(p) La firma del auditor.
 2.3 DEFINICION DE TERMINOS
Compromiso
Obligacin contrada por una persona que se compromete o es comprometida a algo.
Compilacin
Compilar es reunir o juntar en una misma obra o volumen un conjunto de informaciones,
partes o extractos de distintos libros, textos o documentos que tienen un tema en comn.
Procedimiento
Un procedimiento es un conjunto de acciones u operaciones que tienen que realizarse de
la misma forma, para obtener siempre el mismo resultado bajo las mismas circunstancias.
Convenidos
Que expresa conformidad o consentimiento, que ha sido estipulado por dos o ms
personas. Los trabajos no se realizaron segn el contrato convenido.
Contador
Es el profesional dedicado a aplicar, manejar e interpretar la contabilidad de una
organizacin o persona, con la finalidad de producir informes para la gerencia y para
terceros (tanto de manera independiente como dependiente) que sirvan para la toma de
decisiones.
Confidencialidad
El auditor no debe revelar la informacin contenida en la comunicacin sin el permiso del
cliente.
 2.3 DEFINICION DE TERMINOS
Independencia
Requerimiento tico para los profesionales de contadura pblica que comprende, una
actitud mental independiente; que permite expresar una conclusin sin influencias que
comprometan el juicio profesional, permitiendo que un individuo acte con integridad,
objetividad y escepticismo profesional.
Integridad
La rectitud intachable en el ejercicio profesional, que le obliga, en el ejercicio de su
profesin, a ser honesto y sincero en la realizacin de su trabajo y la emisin de su
informe. En consecuencia, todas y cada una de las funciones que ha de realizar han de
estar presididas por una honradez profesional irreprochable.
Objetividad
Implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del auditor.
Para ello, deber gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad
auditada. Debe ser justo y no permitir ningn tipo de influencia o prejuicio.
Pericia contable
Experiencia en materia contable adquirida por un profesional como resultado de los
aos de trabajo.
Servicios relacionados
Comprende encargos relativos a procedimientos convenidos y de compilacin.
 Qu es una compilacin?

Un trabajo de compilacin no es un compromiso de

aseguramiento, pero a menudo los clientes valoran la
intervencin de un profesional de la contadura pblica
en la recopilacin de esta informacin financiera.
El contador pblico aplica su juicio profesional en
materia de informacin financiera para ayudar a la
gerencia en la preparacin y presentacin
La Federacin de Colegio de Contadores Pblicos de
Venezuela (FCCPV), lo define como Un trabajo en el
cual, la experiencia contable a diferencia de la
experiencia de auditora, es utilizada para recabar,
clasificar y resumir la informacin financiera
 CUNDO UNA COMPILACIN ES
IMPORTANTE?

La gerencia de la entidad puede no tener

experiencia la informacin financiera solicitada
y prefieren tener un contador pblico externo.
Los usuarios pudieran necesitar que la
informacin financiera solicitada sea realizada
por un contador pblico y que haya tenido
alguna participacin en la preparacin y
presentacin de los estados financieros.
La gerencia requiere que se informe sobre los
estados financieros para fines internos y no
para usuarios externos.
 CULES SON LOS BENEFICIOS DE UNA
COMPILACIN?

El contador pblico puede no estar asociado con

conocimiento de causa sobre los documentos,
informes u otras informaciones materiales falsas o
engaosas
La gerencia puede beneficiarse de la ayuda de la
compilacin para hacer juicios significativos o hacer
frente a aspectos tcnicos.
El contador pblico debe informar todos los asuntos
que en su juicio profesional son de suficiente
importancia para la atencin de la gerencia
 COMPROMISOS PARA COMPILACIN
DE INFORMACIN FINANCIERA (LA
NORMA EST EN VIGENCIA)
La gerencia de la entidad puede no tener
experiencia la informacin financiera solicitada
y prefieren tener un contador pblico externo.
Los usuarios pudieran necesitar que la
informacin financiera solicitada sea realizada
por un contador pblico y que haya tenido
alguna participacin en la preparacin y
presentacin de los estados financieros.
La gerencia requiere que se informe sobre los
estados financieros para fines internos y no
para usuarios externos.
 Compromisos para Compilacin de Informacin
Financiera (La Norma est en vigencia)
El propsito de est NISA es establecer normas y
INTRODUCCIN
INTRODUCCIN proporcionar lineamientos sobre las responsabilidades
profesionales del contador cuando lleva a cabo un trabajo
para compilar informacin financiera y sobre la forma y
contenido del informe que el contador emita en conexin
con dicha compilacin.
Est NISA se dirige hacia la compilacin de informacin
financiera. Sin embargo, deber aplicarse al grado que
sea factible a trabajos para compilar informacin no
financiera, provisto para el contador que tenga adecuado
conocimiento del asunto en cuestin. Los trabajos para
proporcionar ayuda limitada a un cliente en la
preparacin de estados financieros (por ejemplo, en la
seleccin de una poltica contable apropiada), no
constituyen un trabajo para compilar informacin
financiera.
 El contador deber cumplir con el Cdigo de tica
para Profesionales Contadores emitido por la
OBJETIVO Federacin Internacional de Contadores. Los
DE UN principios ticos que gobiernan las responsabilidades
profesionales del contador para este tipo de trabajo
TRABAJO DE son:
COMPILACIN a) Integridad;
b) Objetividad;
c) Competencia profesional y debido cuidado;
d) Confidencialidad;
e) Conducta profesional, y
f) Normas tcnicas.
La independencia no es un requisito para un trabajo
de compilacin. Sin embargo, cuando el contador no
sea independiente se deber hacer una declaracin a
ese efecto en el informe del contador.
En todas las circunstancias cuando el nombre de un
contador est asociado con informacin financiera
compilada por el contador, el contador deber emitir
un informe.
 DEFINICIN DE LOS TRMINOS DEL
TRABAJO
El contador deber asegurarse de que hay una clara
comprensin entre el cliente y el contador respecto de los
trminos del trabajo. Los asuntos que deben considerarse
incluyen:
La naturaleza del trabajo incluyendo el hecho de que no se
llevar a cabo ni una auditora ni una revisin y que,
consecuentemente, no se expresar ningn aseguramiento.
El hecho de que no puede dependerse del trabajo para
revelar errores, actos ilegales, u otras irregularidades, por
ejemplo, fraude o desfalcos que puedan existir.
La naturaleza de la informacin que va a suministrar el
cliente.
El hecho de que la administracin es responsable por la
exactitud e integridad de la informacin suministrada al
contador para la integridad y exactitud de la informacin
financiera compilada.
 La base de contabilidad sobre la que la informacin financiera va a
compilarse y el hecho de que sta, y cualesquier desviacin de la
misma, ser revelada.
El uso y la distribucin que se piensa dar a la informacin, una vez
compilada.
La forma del informe que se rendir respecto de la informacin
financiera compilada, cuando el nombre del contador deba ser
asociado a la misma
Una carta compromiso ser de ayuda en la planeacin del trabajo de
compilacin. Es el inters tanto del contador como de la entidad que el
contador enve una carta compromiso documentando los trminos clave
del nombramiento. Una carta compromiso confirma la aceptacin por el
contador del nombramiento y ayuda a evitar malos entendidos respectos
de asuntos como los objetivos y el alcance del trabajo, el grado de las
responsabilidades del contador y la forma de los informes que se emitirn.
PLANEACIN
El contador deber planear el trabajo de manera
que se desempee un trabajo efectivo

El contador deber documentar los asuntos que

DOCUMENTACIN son importantes para proporcionar evidencia de
que el trabajo fue llevado a cabo de acuerdo
con est NISA y con los trminos del trabajo.
 PROCEDIMIENTOS
El contador deber obtener un conocimiento general del negocio y operaciones
de la empresa y deber estar familiarizado con los principios y prcticas
contables de la industria en la que opera la empresa y con la forma y contenido
de la informacin financiera que sea apropiada en las circunstancias.
Para compilar informacin financiera, el contador requiere una comprensin
general de la naturaleza de las transacciones de negocios de la entidad, la
forma de sus registros de cuentas y la base de contabilidad sobre la que va a
presentarse la informacin financiera. El contador por lo general obtiene
conocimiento de estos asuntos mediante la experiencia con la entidad o
investigacin con el personal de la entidad.
Aparte de lo anotado en est NISA, normalmente no se requiere que el
contador:
a) Haga ninguna investigacin con la administracin para evaluar la confiabilidad
e integridad de la informacin proporcionada;
b) Evale controles internos;
c) Verifique ningn asunto; o
d) Verifique ningunas explicaciones.
Si el contador se da cuenta de que la informacin suministrada por la
administracin es incorrecta, incompleta, o de algn modo no satisfactoria, el
contador deber considerar llevar a cabo los procedimientos mencionados lneas
arriba y solicitar a la administracin que proporcione informacin adicional. Si la
administracin se niega a proporcionar informacin adicional, el contador deber
retirarse del trabajo, informando a la empresa las razones de su retiro.
 El contador deber leer la informacin compilada y considerar si parece ser
apropiada en su forma y est libre obviamente de declaraciones errneas de
importancia relativa. En este sentido, las representaciones errneas incluiran:
Faltas en la aplicacin e identificacin del marco de referencia aplicable
para la presentacin de la informacin financiera.
Falta de revelacin del marco de referencia conceptual para informes
financieros y, consecuentemente cualquier desviacin conocida.
Falta de revelacin de cualesquier otros asuntos importantes de los
cuales el contador se ha enterado.
El marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin
financiera y cualquier desviacin conocida como consecuencia, debern ser
revelados dentro de la informacin financiera, aunque sus efectos no
necesitan ser cuantificados.
Si el contador se da cuenta de la existencia de declaraciones errneas de
importancia relativa, deber tratar de convenir con la empresa efectuar las
correcciones apropiadas. Si dichas correcciones no se hacen y la informacin
financiera se considera equivocada, el contador deber retirarse del trabajo.
 RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACIN

El contador deber obtener un reconocimiento de la

administracin de la responsabilidad que tiene la
administracin por la apropiada presentacin de la informacin
financiera y de la aprobacin de la informacin financiera. Dicho
reconocimiento puede proporcionarse mediante
representaciones de la administracin que cubren la exactitud e
integridad de los datos contables subyacentes y la revelacin
completa de toda la informacin relevante y de importancia
para el contador.
 INFORMES SOBRE UN TRABAJO DE
COMPILACIN
Los informes sobre trabajos de compilacin debern contener lo siguiente:
a) Un ttulo;
b) El destinatario;
c) Una declaracin de que el trabajo fue desempeado de acuerdo con la Norma Internacional de
Servicios Afines aplicable a trabajos de compilacin, o con normas y prcticas nacionales;
d) Cuando sea relevante, una declaracin de que el contador no es independiente de la empresa;
e) Identificacin de la informacin financiera haciendo notar que se basa en informacin proporcionada
por la administracin;
f) Una declaracin de que la administracin es responsable por la informacin financiera compilada por
el contador;
g) Una declaracin de que no se ha llevado a cabo una auditora ni una revisin y que,
consecuentemente, no se expresa ningn aseguramiento sobre la informacin financiera;
h) Un prrafo, cuando se considere necesario, llamando la atencin a la revelacin de desviaciones de
importancia respecto del marco de referencia aplicable para la presentacin de la informacin
financiera;
i) La fecha del informe;
j) La direccin del contador; y
k) La firma del contador.
La informacin financiera compilada por el contador deber contener una referencia tal
como No Auditado, Compilado sin Auditora ni Revisin o Referirse al Informe de
Compilacin en cada pgina de la informacin financiera o en la portada del conjunto
total de los estados financieros.
 CASO PRACTICO

TRABAJO PARA REALIZAR

PROCEDIMIENTOS CONVENIDOS
RESPECTO DE INFORMACIN
FINANCIERA
INFORMACIN GENERAL

La empresa La Comercializadora Nacional S.A. le requiri sus servicios de Contador

Pblico y Auditor, para que le realice un trabajo de procedimientos previamente convenidos
sobre la cartera de clientes al 31 de diciembre de 2010, para lo cual proporciona la siguiente
integracin:

No. Nombre del cliente Saldo S/.

1. Miguel Aceves 5,654
2. Amalia Mendoza 11,523
3. La Mayorista, S.A. 160,753
4. La Surtidora, S.A. 279,571
5. Alicia Jurez 8,678
6. Francisco Avitia 75,268
7. La Colocadora, S.A. 360,386
8. Gerardo Reyes 1,753
9. La Distribuidora S.A. 195,258
10. Comercial el Menudeo, S.A. 348,210
S/. 1,447,054
(-) Estimacin para Cuentas Incobrables (270,000)
S/. 1,177,054
INFORMACIN ADICIONAL:
La compaa inici sus operaciones el 02 de enero de 2010
La compaa tiene establecida una poltica de crdito de 60 das
La compaa establece en sus polticas que todos los cobros de facturas deben ser liquidados
y depositados en el mismo da en que se reciben.
La compaa se dedica a la venta y comercializacin de productos de primera necesidad, y
estn conformados principalmente por abarrotes y productos de limpieza.
Los procedimientos convenidos con el cliente fueron los siguientes:
Solicitar y obtener integracin de la cuenta de clientes al 31 de diciembre de 2010.
Confirmar de forma positiva los clientes con saldos mayores a S/. 150,000.00.
Por los saldos de clientes que no contesten, verificar cobros posteriores o verificar la
documentacin que origina el saldo.
Efectuar el anlisis de cobrabilidad para determinar lo adecuado del saldo de la provisin para
cuentas incobrables.
Asegurarse que los pagos recibidos de los clientes son depositados el mismo da en que se
reciben, revisando los ingresos del ltimo da de los meses de junio y diciembre 2010.

Con la informacin anterior se le pide:

Propuesta de servicios
Planeacin del trabajo
Papeles de trabajo
Informe

 CASO PRACTICO

TRABAJO DE COMPILACION DE
INFORMACION FINANCIERA
INFORMACIN GENERAL
La empresa La Fact Fecha Descripcin Valor Neto Observaciones

Comercializadora RECIBIDAS
88 03/10/10 Mobiliario oficina 25,000 Cancelada
Peruana S.A. le 451 15/10/10 Vehculo de reparto 75,000 Cancelada
requiri sus servicios 478
417
25/10/10
03/10/10
Mercaderas
Honorarios de
125,000
15,000
Cancelada
Cancelada
de Contador Pblico y constitucin
Auditor, para que le 214 05/10/10 Papelera y otros 5,000 Cancelada

realice un trabajo de 785

999
15/11/10
26/12/10
Mercaderas
Renta edificio oct dic/06
75,000 Cancelada
45,000 Pendiente de
compilacin de su pago
informacin financiera 471 26/12/10 Mercaderas 145,000 Pendiente de
pago
contable al 31 de Total S/. 510,000
diciembre de 2010, EMITIDAS

para lo cual 1
2
15/10/10
31/10/10
Ventas
Ventas
75,000
65,000
Cancelada
Cancelada
proporciona el 3 05/11/10 Ventas 45,000Cancelada
siguiente listado de 4 25/11/10 Ventas 65,000Cancelada

facturas: 5 02/12/10 Ventas 99,000Pendiente de

cobro
6 28/12/10 Ventas 125,000 Pendiente de
cobro
Total S/. 474,000
INFORMACIN ADICIONAL:

La compaa inici sus operaciones el 01 de octubre de 2006

La compaa tiene establece un margen de ganancia del 40%
La compaa desea aplicar porcentajes de depreciacin mximos de ley
El aporte inicial de los socios fue de S/. 300,000
Los pagos de planillas se realiza el ltimo da de cada mes.
Los pagos por concepto de sueldos oct dic/10 asciende a S/.60,000
El pago de aguinaldos del mes de diciembre fue de S/. 3,333
Con la informacin anterior se le pide:
Propuesta de servicios
Planeacin del trabajo
Papeles de trabajo
Informe
CONCLUSIONES
El sector profesional ofrece una diversidad de consultoras y servicios afines que cumplen las caractersticas de un
trabajo de compilacin, regulados tcnicamente en la Norma Internacional de Servicios Relacionados 4410.
Existe un grado de incumplimiento de la NISR 4410 en el desarrollo de los servicios debido a factores como:
formacin acadmica, falta de educacin continuada y escasa bibliografa, lo cual incide en la calidad del servicio.
Ante la demanda de servicios de compilacin y el estado actual de sector profesional en cuanto al cumplimiento de
los requerimientos tcnicos de la NISR 4410 se vuelve necesario crear una herramienta que contribuya a generar
estndares de calidad mediante la aplicacin de la normativa.
El cumplimiento con Normas Internacionales de Auditoria, la aplicacin uniforme de las mismas, as como el
resultado obtenido de los procedimientos aplicados segn dichas normas, son los fundamentos tcnicos que le
permiten al Contador Pblico y Auditor Independiente formarse un juicio sobre la informacin financiera sobre la cual
dictamina.
La no contratacin del Contador Pblico y Auditor para la prestacin de los Servicios Relacionados segn las Normas
Internacionales de Auditoria, representar un desaprovechamiento de una de las herramientas administrativas, para
obtener elementos de juicio vlidos y confiables para la solucin de problemas aislados o especficos en las
operaciones normales de una empresa comercial.
La diferencia ms sobresaliente, entre un trabajo de Auditora y un trabajo de Revisin de estados financieros, es la
certeza emitida en el dictamen, ya que en una Auditora se opina con una certeza razonable, mientras que en una
Revisin se opina sobre una certeza moderada.
La contratacin del Contador Pblico y Auditor para que realice un Trabajo de Procedimientos Convenidos, le permite
al cliente, disponer de un trabajo profesional hecho a la medida, que le ayude a obtener elementos de juicio
(resultados de hechos) para formular sus propias conclusiones sobre una situacin o rea especfica que sea de su
inters.
El Contador Pblico y Auditor puede ser llamado para prestar un servicio de Compilacin de Estados Financieros, ya
que comnmente al auditor se le califica como Especialista en Contabilidad y en Auditora por lo tanto ste debe
poseer suficiente experiencia y pericia contable para satisfacer las expectativas de quien lo contrate.
RECOMENDACIONES
Promover mayores actividades de capacitacin referentes al tema de los servicios relacionados, por parte de
entidades gremiales, universidades y autoridades estatales, para fomentar una visin que genere la diversificacin
de la profesin.
Se recomienda al sector profesional que se apegue a los lineamientos de la Norma Internacional de Servicios
Relacionados 4410 cuando se ejecuten trabajos distintos a los de auditora con el fin de mejorar la calidad.
El Contador Pblico y Auditor, al realizar los trabajos de Procedimientos Convenidos y Compilacin, deber apegarse
junto a las Normas Internacionales de Auditora, a las Normas de Auditora Locales y a las Normas de tica tanto
internacionales como locales, dado que stas pueden exigir inexcusablemente como norma personal la
independencia mental no solo de hecho sino tambin de apariencia en el ejercicio de la profesin.
Es imperativo que el Contador Pblico y Auditor conozca las diferencias entre una Auditoria y una Revisin de
Estados Financieros ya que son dos servicios similares en muchos aspectos, pero en esencia muy distintos. Por lo
que debe tener un hbito de lectura permanente de las Normas Internacionales de Auditoria, ya que slo de esta
manera se pueden tener bien definidas las cualidades propias de cada uno de estos servicios.
En la contratacin del Contador Pblico y Auditor para que preste un servicio de Procedimientos Convenidos, se debe
prestar toda la atencin a los trminos del trabajo, o sea a los procedimientos que se convienen con el cliente,
asegurndose que stos hayan sido plenamente comprendidos tanto por el cliente como por el Auditor y que los
resultados del trabajo sern los esperados por ambas partes.
El Contador Pblico y Auditor debe mantener una capacitacin constante que le garantice que durante el ejercicio de
su profesin se encuentre en condiciones de atender las necesidades de sus clientes, poniendo a la disposicin de
ste las diferentes especialidades y campos afines en que el profesional de la Contadura Pblica y Auditora puede
desenvolverse.