NIC 7 :ESTADO DE

FLUJO DE EFECTIVO
CONTABILIDAD SUPERIOR

INTEGRANTES

HUAMAN RAMOS KATHERIN

LEON ALVAREZ GIANCARLO
REYNOSO FERNANDEZ YOVANA
SANCHEZ CHAVEZ MARITA
VIDAURRE QUISPE MARIA
Estado de Flujo de
Efectivo
Objetivo
El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de informacin sobre los
cambios histricos en el efectivo y equivalentes al efectivo de una entidad
mediante un estado de flujos de efectivo en el que los flujos de fondos del
perodo se clasifiquen segn que procedan de actividades de operacin, de
inversin y de financiacin .
 Definiciones

Efectivo: comprende tanto la caja como los

depsitos bancarios a la vista.
Equivalentes al efectivo: son inversiones a corto
plazo de gran liquidez, que son fcilmente
convertibles en importes determinados de
efectivo, estando sujetos a un riesgo poco
significativo de cambios en su valor.
Flujos de efectivo: son las entradas y salidas de
efectivo y equivalentes al efectivo.
 BENEFICIOS DE LA INFORMACION DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO

Provee informacin que permite que los usuarios

puedan:

Evaluar los cambios en los activos netos,

Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia)
Evaluar su capacidad para influir en los importes, y en la oportunidad de
los flujos de efectivo (fechas de cobro y pagos)
Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO

Evaluar la capacidad de la empresa para generar

Efectivo y
Equivalentes de efectivo
Permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor
actual de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas.
Comparar la informacin sobre el rendimiento de la operacin de diferentes
empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables
para las mismas transacciones y sucesos econmicos.
Presentacin del Estado de Flujos de Efectivo
El Estado de Flujo de Efectivo debe presentar los flujos de efectivo durante el ejercicio de
acuerdo a la siguiente clasificacin:

Actividades de Operacin.

Actividades de Inversin.

Actividades de Financiamiento.

* Una sola transaccin puede comprender flujos de efectivo que pertenecen a distintas clases
(ejemplo: pago de un prstamo).
 METODO DIRECTO
Consiste en rehacer el estado de resultados
utilizando el sistema de caja, con el fin de
determinar el flujo de efectivo dentro de las
actividades de operacin.
Actividades de operacin + actividades de
inversin + actividades de financiamiento
Por cada una de esas actividades debemos
determinar un flujo de efectivo para luego
consolidar los resultados individuales.
1. Efectivo cobrado a los clientes
2. Efectivo recibido por intereses, dividendos y 3. Diferencias por fluctuaciones cambiarias.
otros rendimientos sobre inversiones.
3. Otros cobros de operacin.
4. Efectivo pagado a los empleados y activos operacionales.
proveedores.
5. Efectivo pagado por intereses.
6. Pagos por impuestos.
7. Otros pagos de operacin.
METODO INDIRECTO
Consiste en partir de la utilidad arrojada por el
estado de resultados.
Resultado del perodo +/- importes sin uso de
efectivo + actividades de inversin +
actividades de financiamiento.
y que adems necesitamos el Estado de
Situacin Financiera de los dos ltimos aos y el
ltimo estado de resultados.
1. Depreciacin, amortizacin y agotamiento.
2. Provisiones para proteccin de activos.
4. Utilidades o prdidas en venta de
propiedad, planta y equipo, inversiones u otros
5. Correccin monetaria del periodo de las
cuentas del balance.
6. Cambio en rubros operacionales, tales
como: aumento o disminuciones en cuentas
por cobrar, inventarios, cuentas por pagar,
Clasificacin de orgenes y aplicaciones de caja
APLICACIN
Las Aplicaciones son todas aquellas
partidas que disminuyen el efectivo.
Aumento de un activo.
Disminucin de un pasivo.
Prdida neta.
Pago de dividendos.
Readquisicin o retiro de acciones.
ORIGEN
Los Orgenes de caja son todas
aquellas partidas que aumentan el
efectivo de la empresa
Disminucin de un activo.
Aumento de un pasivo.
Utilidades netas despus de impuestos.
Depreciacin y otros cargos a
resultados que no requieran pagos en
efectivo.
Ventas de acciones
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO METODO
INDIRECTO
Caso practico
 Desarrollo de casos prcticos
Colmena SA

CASO En el presente caso, se trata de una empresa comercial La

Colmena SA que, ademas de las transacciones normales de la

PRACTICO
actividad de operacin que realiza la empresa, ha llevado a
cabo tambin las siguientes transacciones relacionadas con
la actividad de inversin y financiamiento.

: Operaciones de inversin y financiamiento

1. Se ha comprado activos fijos por S/.17,700
2. Se ha realizado una deprec. de activos fijos por S/.10,600
3. Se vendieron activos fijos por S/.11,800 cuyo valor en libros
es:
Activo fijo 32,400
Depreciacin acumulada (18,000)
14,400
4. Se compr acciones a la empresa Amrica SA por S/.12,000.
5. Los socios acordaron un aporte de capital de S/.35,200 en
efectivo.
 EMPRESA LA COLMENA S.A.
M ETODO INDIRECTO HOJA DE TRABAJO PARA LA FORMULACION DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

VARIACIONES AJUSTES Y ELIMINACION ACTIVIDAD DE OPERACIN ACTIVIDAD DE INVERSION ACTIVO DE FINANCIAMIENTO

CONCEPTO

2016 2015 AUMENTO DISMINUCION DEBE HABER USOS FUENTES USOS FUENTES USOS FUENTES

ACTIVO Aplicacin Origen

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/. 3,500.00 S/. 2,600.00 S/. 900.00
CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES S/. 5,600.00 S/. 12,000.00 S/. 6,400.00 S/. 6,400.00
OTRAS CUENTAS POR COBRAR S/. 7,600.00 S/. 8,500.00 S/. 900.00 S/. 900.00
CUENTAS POR COBRAR ACCIONISTAS
EXISTENCIAS S/. 37,600.00 S/. 12,000.00 S/. 25,600.00 S/. 25,600.00
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO S/. - S/. -
INVERSIONES EN VALORES S/. 52,500.00 S/. 40,500.00 S/. 12,000.00 S/. 12,000.00 (6)
INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO S/. 363,100.00 S/. 377,800.00 S/. 14,700.00 S/. 32,400.00 (4) S/. 17,700.00 (5)
DEPRECIACION ACUMULADA S/. -82,100.00 S/. -89,500.00 S/. 7,400.00 S/. 10,600.00 (2) S/. 18,000.00 (4)
S/. 387,800.00 S/. 363,900.00
PASIVO Y PATRIMONIO
CUENTAS POR PAGAR S/. 16,500.00 S/. 16,500.00 S/. 16,500.00
REMUNERACIONES POR PAGAR
TRIBUTOS POR PAGAR
OTRAS CUENTAS POR PAGAR S/. 21,200.00 S/. 21,200.00 S/. 21,200.00

DEUDAS A LARGO PLAZO S/. 45,600.00 S/. 45,600.00

CAPITAL S/. 238,700.00 S/. 203,500.00 S/. 35,200.00 S/. 35,200.00

CAPITAL ADICIONAL S/. 3,800.00 S/. 3,800.00
RESEVAS S/. 7,900.00 S/. 7,900.00
RESULTADOS ACUMULADOS S/. 65,400.00 S/. 65,400.00
RESULTADOS DEL EJERCICIO S/. 26,400.00 S/. 26,400.00 S/. 26,400.00 (1)

S/. 387,800.00 S/. 363,900.00 S/. 83,600.00 S/. 83,600.00

1.- RESULTADO DEL EJERCICIO S/. 26,400.00 (1) S/. 26,400.00

2.- PROVISION PARA DEPRECIACION S/. 10,600.00 (2) S/. 10,600.00

3.- VENTA DE ACTIVO FIJO S/. 11,800.00 (4) S/. 11,800.00

4.- PERDIDA EN VENTA DE ACTIVO FIJO S/. 2,600.00 (4) S/. 2,600.00

5.- COMPRA DE ACTIVO FIJO S/. 17,700.00 (5) S/. 17,700.00

5.- COMPRAS DE ACCIONES S/. 12,000.00 (6) S/. 12,000.00

6.- APORTE DEL CAPITAL EN EFECTIVO S/. 35,200.00 S/. 35,200.00

S/. 134,300.00 S/. 134,300.00 S/. 63,300.00 S/. 46,900.00 S/. 29,700.00 S/. 11,800.00 S/. - S/. 35,200.00
S/. 16,400.00 S/. 17,900.00 S/. 35,200.00

S/. 63,300.00 S/. 63,300.00 S/. 29,700.00 S/. 29,700.00 S/. 35,200.00 S/. 35,200.00
 EMPRESA LA COLMENA S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
METODO INDIRECTO

Conciliacion del resultado neto con el efectivo y equivalente de efectivo

proveniente de las actividades de operacin

Resultado del ejercicio S/. 26,400.00

Mas: Ajuste al resul tado del ejerci ci o
Depreci aci on del ejerci ci o S/. 10,600.00
Prov. Cobranza dudosa
Menos: Uti l i dad en venta de acti vo fi jo
Uti l i dad en venta de acci ones
Mas: Perdi da en vente de acti vo fi jo S/. 2,600.00
cargos y abonos por cambio neto en el activo y pasivo
Di smi nuci on en cuentas por cobrar S/. 6,400.00
Di smi nuci on en otras cuentas por cobrar S/. 900.00
Di smi nuci on de l as exi stenci as S/. -25,600.00
Aumento en gastos pagados por anti ci pado
Aumento en cuentas por pagar S/. -16,500.00
Aumento en otras cuentas por pagar S/. -21,200.00

Aumento ( dism.) del efectivo y equivalente de efectivo

provenientes de actividades de operacion S/. -16,400.00

ACTIVIDADES DE INVERSION
Ingreso por venta de inmueble, maquinaria y equipo. S/. 11,800.00
Menos:
Pago por compra de inmmueble , maquinaria y equipo S/. -17,700.00
Pagos por inversiones en valores S/. -12,000.00
Aumento ( dism.) del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de actividades de Inversion S/. -17,900.00

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Ingreso por emision de acciones y nuevos aportes S/. 35,200.00
Ingreso por prestamo a corto y lago plazo
Menos:
Saldo inicial s/. 2,600 Pagos a dividendos

Saldo final s/. 3,500

Aumento ( dism.) del efectivo y equivalente de efectivo
provenientes de actividades de Financiamiento S/. 35,200.00

s/. 900 AUMENTO ( DISM.) NETO DEL EFECTIVO S/. 900.00

SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL

INICIO DEL EJERCICIO S/. 2,600.00
SALDO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO AL
FINAL DEL EJERCICIO S/. 3,500.00
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO METODO
DIRECTO
Caso practico
 Desarrollo de casos prcticos
Colmena SA

CASO En el presente caso, se trata de una empresa comercial La

Colmena SA que, ademas de las transacciones normales de la

PRACTICO
actividad de operacin que realiza la empresa, ha llevado a
cabo tambin las siguientes transacciones relacionadas con
la actividad de inversin y financiamiento.

: METODO Operaciones de inversin y financiamiento

1. Se ha comprado activos fijos por S/.17,700
2. Se ha realizado una deprec. de activos fijos por S/.10,600

DIRECTO 3. Se vendieron activos fijos por S/.11,800 cuyo valor en libros

es:
Activo fijo 32,400
Depreciacin acumulada (18,000)
14,400
4. Se compr acciones a la empresa Amrica SA por S/.12,000.
5. Los socios acordaron un aporte de capital de S/.35,200 en
efectivo.
 Empresa La Colmena SA
Estado de situacin financiera
AO1 AO 2 Empresa La Colmena sA
ACTIVO
Activo corriente Estado de resultado integral (Por naturaleza)
Efectivo y equivalente de efectivo 3,500.00 2,600.00 Por el ao 2
Cuentas por cobrar comercial 5,600.00 12,000.00
Otras cuentas por cobrar 7,600.00 8,500.00
Existencias 37,600.00 12,000.00 Ventas netas 229,300.00
Total activo corriente 54,300.00 35,100.00
Compra de mercaderas -184,000.00
Activo no corriente .+ - Variacin de: mercaderas 25,600.00
Inversiones en valores 52,500.00 40,500.00
Inmueble, maquinaria y equipo 363,100.00 377,800.00
Mrgen comercial 70,900.00
Depreciacin acumulada -82,100.00 -89,500.00 Servicios prestados por terceros -42,000.00
Total activo no corriente 333,500.00 328,800.00
Total activo 387,800.00 363,900.00
Valor agregado 28,900.00
Cargas de personal -42,600.00
Pasivo y patrimonio
Tributos -12,400.00
Cuentas por pagar comercial 16,500.00
Otras cuentas por pagar 21,200.00 Excedente ( o insuficiencia ) bruto de explotacin -26,100.00
Total pasivo corriente - 37,700.00 Valorizaciones y estimaciones del ejercicio -10,600.00
Pasivo no corriente Ingresos diversos 56,800.00
Deudas a largo plazo 45,600.00 45,600.00 Resultado de explotacin 20,100.00
Total pasivo no corriente 45,600.00 45,600.00
Ingresos financieros 24,100.00
Patrimonio Ingresos diversos 11,800.00
Capital 238,700.00 203,500.00
Capital adicional 3,800.00 3,800.00
Cargas financieras -15,200.00
Reservas 7,900.00 7,900.00 Cargas diversas -14,400.00
Resultados acumulados 65,400.00 65,400.00
Resultado del ejercicio 26,400.00 -
Resultado antes de participaciones e impuestos 26,400.00
Total patrimonio 342,200.00 280,600.00
Total pasivo y patrimonio 387,800.00 363,900.00
Empresa La Colmena SA Mtodo directo
Hoja de trabajo para la formulacin del VARIACIONES AJUSTES Y DISMINUCIONES EFECTIVO
AO 1 AO 2
Estado de flujos de efectivo AUMENTO DISMINUCIONES DEBE HABER USOS FUENTES
Activo
Efectivo y equivalente de efect. 3,500.00 2,600.00 900.00
Cuentas por cobrar comerciales 5,600.00 12,000.00 6,400.00 229,300.00 1 235,700.00
Otras cuentas por cobrar 7,600.00 8,500.00 900.00 24,100.00 10 81,800.00
56,800.00 12
Cuentas por cobrar venta A. F. 11,800.00 13 11,800.00
Cuentas por cob. venta acciones
Mercaderias 37,600.00 12,000.00 25,600.00 25,600.00 3
Gastos pagados por anticipado
Inversiones en valores 52,500.00 40,500.00 12,000.00 12,000.00
Inmueble, maquinaria y equipo 363,100.00 377,800.00 14,700.00 32,400.00 16 17,700.00
Depreciacin acumulada -82,100.00 -89,500.00 7,400.00 10,600.00 8 18,000.00 16
387,800.00 363,900.00
Pasivo y patrimonio
Cuentas por pagar 16,500.00 16,500.00 184,000.00 2 242,500.00
42,000.00 4
Tributos por pagar 12,400.00 6 12,400.00
Remuneraciones por pagar 42,600.00 5 42,600.00
Dividendos por pagar
Otras cuentas por pagar 21,200.00 21,200.00 15,200.00 11 36,400.00
Deudas a largo plazo 45,600.00 45,600.00
Capital 238,700.00 203,500.00 35,200.00 35,200.00
Capital adicional 3,800.00 3,800.00
Reservas 7,900.00 7,900.00
Resultados acumulados 65,400.00 65,400.00
Resultado del ejercicio 26,400.00 26,400.00 26,400.00 17
387,800.00 363,900.00 83,600.00 83,600.00

Ventas netas de productos 229,300.00 229,300.00 1

Compra de mercaderas 184,000.00 184,000.00 2
Variacin de mercaderas 25,600.00 25,600.00 3
Servicios prestados por terceros 42,000.00 42,000.00 4
Cargas de personal 42,600.00 42,600.00 5
Tributos 12,400.00 12,400.00 6
Valorizaciones y estimaciones del ejercicio
Depreciacin 10,600.00 10,600.00 8
Cobranza dudosa
Ingresos financieros 24,100.00 24,100.00 10
Cargas financieras 15,200.00 15,200.00 11
Ingresos diversos 56,800.00 56,800.00 12
Ingresos por venta de activos 11,800.00 11,800.00 13
Cargas por salida de activos 14,400.00 14,400.00 16
Resultado del ejercicio 26,400.00 26,400.00 17
347,600.00 347,600.00 713,200.00 713,200.00 363,600.00 364,500.00
900.00
 Empresa La Colmena SA
Estado de flujos de efectivo

Actividades de operacin ao 2
Venta de bienes y prestaciones de servicios 235,700 S/235,700.00

ESTADO DE
Otras entradas de efectivo relativas a la actividad 81,800 S/81,800.00
Menos:
Proveedores de bienes y servicios -S/242,500.00
Pagos a y por cuenta de los empleados -S/42,600.00

FLUJOS DE
Impuesto a las ganancias -S/12,400.00
Otros pagos de efectivo relativo a la actividad -S/36,400.00
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
-S/16,400.00

EFECTIVO :
Actividades de inversin
Venta de propieades, planta y equipo 11,800 S/11,800.00
Venta de propieades de inversion S/0.00
Menos:

POR
Compras de propiedades, planta y equipo -S/17,700.00
Compras de instrumentos financieros de patrimonio. -S/12,000.00
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE INVERSIN
-S/17,900.00

ACTIVIDADES
Actividades de financiamiento
Emisin de acciones y otros instrumentos de patrimonio S/35,200.00
Ingreso por prstamo a corto y largo plazo S/0.00
Menos:
Dividendos S/0.00
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
S/35,200.00
PROVENIENTES DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Resultado por exposicin a la inflacin

Aumento (dism.) neto de efectivo S/900.00
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al inicio del
S/2,600.00
ejercicio
Saldo de efectivo y equivalente de efectivo al finalizar del ejercicio S/3,500.00
 ACTIVIDADES DE OPERACIN
COBRANZA CLIENTES
Saldo inicial 12,000.00 S/12,000.00
Ventas 229,300.00 S/229,300.00
Saldo final (5,600.00) -S/5,600.00
Cobranza de clientes S/235,700.00

Anlisis del movimiento de las cuentas
OTRAS CUENTAS POR COB RAR
Saldo inicial 8,500.00 S/8,500.00
Ingresos financieros 24,100.00 S/24,100.00
Ingresos diversos 56,800.00 S/56,800.00
Saldo final (7,600.00) -S/7,600.00
Entrada de efectivo por otros ingresos S/81,800.00

ACTIVIDADES
MERCADERAS
Saldo inicial S/12,000.00
Variacin de existencias S/25,600.00
Saldo final -S/37,600.00
Se elimina la operacin no afecta el efectivo S/0.00

DE
CUENTAS POR PAGAR
Saldo inicial S/16,500.00
Compra de mercaderas S/184,000.00
Servicios prestados por terc. S/42,000.00
Saldo final S/0.00

OPERACIN
Salida de efectivo por pagos a proveedores S/242,500.00

REMUNERACION ES POR PAGAR

Saldo inicial 0.00 S/0.00
Gastos de personal 42,600.00 S/42,600.00
Saldo final 0.00 S/0.00
Salida de efectivo por pagos de remuneraciones S/42,600.00

TRIBUTOS POR PAGAR

Saldo inicial S/0.00
Tributos S/12,400.00
Saldo final S/0.00
Salida de efectivo por pagos por tributos S/12,400.00

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

Saldo inicial S/21,200.00
Cargas financieras S/15,200.00
Saldo final S/0.00
Salida de efectivo por pagos diversos S/36,400.00
 ACTIVIDAD DE INVERSIN
VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Anlisis del movimiento de las cuentas Saldo inicial S/0.00
Ingresos por venta de activo fijo S/11,800.00
Saldo final S/0.00
Entrada de efectivo por venta de activos fijos S/11,800.00

ACTIVIDADES PAGO POR IN VERSIONES DE VALORES

Saldo inicial
Saldo final
S/40,500.00
-S/52,500.00

DE INVERSIN
Pago por compra de inversiones en valores -S/12,000.00

INMU EBL ES, MA QUINA RIAY EQUI PO

Saldo inicial S/377,800.00
Costo de activo fijo por venta -S/32,400.00
Saldo final -S/363,100.00
Pago por compra de activos fijos -S/17,700.00

DEPRECIA CINA CUMULADA

Saldo inicial -S/89,500.00
Depreciacin -S/10,600.00
Gastos diversos por baja de activo fijo S/18,000.00
Saldo final S/82,100.00
Se elimina la operacin no afecta el efectivo. 0.00 S/0.00
 ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
DEUDAS A LARGO PLAZO
Saldo inicial S/45,600.00
Saldo final -S/45,600.00
Anlisis del movimiento de las cuentas No existe movimiento de efectivo S/0.00

CAPITAL
Saldo inicial S/203,500.00
Saldo final -S/238,700.00
Aporte de los socios en efectivo -S/35,200.00

ACTIVIDADES DE CAPITAL ADICIONAL

Saldo inicial
Saldo final
S/3,800.00
-S/3,800.00

FINANCIAMIENTO
No existe movimiento de efectivo S/0.00

RESERVAS
Saldo inicial S/7,900.00
Saldo final -S/7,900.00
No existe movimiento de efectivo 0.00 S/0.00

RESUL TADOS ACUMULADO S

Saldo inicial S/65,400.00
Saldo final -S/65,400.00
No existe movimiento de efectivo S/0.00

RESUL TADOD EL EJERCICIO

Saldo inicial S/0.00
resultado del ejercicio S/26,400.00
Saldo final -S/26,400.00
No existe movimiento de efectivo S/0.00