UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MAREATEGUI

EVIDENCIAS DE AUDITORIA:
PRUEBAS

CURSO : INTEGRANTES:
AUDITORIA GUBERNAMENTAL
Margot Sucasaca Gonzales
DOCENTE: Manuel Acero Jaila
C.P.C. WALTER ESTUCO Katherine Pisco Reynozo
Evelyn Maquera
Noelia Soto Condori
Elizabeth Manchego Chambilla
 EVIDENCIAS DE AUDITORIA : PRUEBAS

1. EVIDENCIA DE AUDITORIA

EVIDENCIA DE AUDITORIA

Dentro de las expectativas del auditor

Es demostrar los ilcitos penales con pruebas general, debe de estar presente la idea
y evidencias as como documentar las de profundizar las investigaciones de los
investigaciones realizadas. eventos sospechosos, los hechos
denunciados y otros actos ilegales.

Por tanto, uno de los retos importantes ser indagar

y analizar la parte no perceptible de la informacin.
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2. LA EVIDENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA Y LEGAL

Influye los resultados de la auditoria, por que

pueden ameritar el inicio de procesos de
responsabilidad, penal o administrativa.

EVIDENCIA FINANCIERA EVIDENCIA LEGAL

Regulada por las Normas Internacionales de Regulada por el Cdigo Procesal Penal
Auditoria
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3. EVIDENCIA DE AUDITORIA FINANCIERA

A la informacin que obtiene el auditor para extraer conclusiones con las

cuales sustenta su opinin e informe.
Se obtiene mediante la apropiada combinacin de pruebas de controles y
procedimientos sustantivos.

4. OBJETIVOS DEL AUDITOR EN DISEAR Y APLICAR

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

Consiste en disear y aplicar procedimientos de auditoria.

De tal manera que permita obtener evidencia suficiente y apropiada.
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5. FINALIDAD DE LA EVIDENCIA

*Servir de base o sustento para sustentar su informe.

*Otorgar una seguridad razonable al proceso de auditora.
*Obtener informacin, documentacin y pruebas que respalden afirmaciones del auditor.
*Extraer conclusiones en las cuales se sustenta el informe del auditor.
*Proporcionar los elementos necesarios para que el ejercicios de auditoria sea confiable,
consistente, productivo y generador de valor agregado a la entidad objeto de auditoria.
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6. CARACTERISTICAS DE LA EVIDENCIA

Competente
Que tenga calidad en relacin a su relevancia y confiabilidad, por tanto, es necesario confiar en
evidencias que son ms convincentes que concluyentes.

Suficiente
Es la medida de la cantidad de evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la auditoria.
El auditor no pretende obtener toda la evidencia existente, sino aquella que cumple, a su juicio
profesional, con los objetos de su examen.

Apropiada
Es la medida de la calidad de las pruebas de auditoria, es decir, su relevancia y su confiabilidad en
apoyo o dar sustento a las conclusiones en que se basa la opinin del auditor, la suficiencia y la
apropiada evidencia de auditoria se relacionan entre si.
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7. TIPOS DE EVIDENCIAS

Se clasifica de los siguientes tipos:

Evidencia Fsica
Es utilizada por el auditor en la verificacin de saldos de activos tangibles.
Evidencia Documental
Es la informacin obtenida de la entidad bajo auditoria (facturas, contratos, cheques, etc.)
Evidencia Testimonial
Es informacin obtenida de terceros a travs de cartas o declaraciones recibidas en
respuesta a indagaciones o entrevistas.
Evidencia Analtica
Se obtiene al analizar o verificar la informacin. Esta evidencia proporciona una base de
respaldo para una inferencia respecto a la razonabilidad de una partida de un estado
financiero.
 8.- SEGURIDAD RAZONABLE Y EVIDENCIA DE AUDITORIA

Una seguridad razonable es un grado alto de seguridad y se alcanza cuando el auditor ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y
adecuada para reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.

A partir de la cual el auditor el auditor alcanza conclusiones en la que basa su opinin, para que esta sea mas
convincente que concluyente

La suficiencia y la propiedad de la evidencia de auditoria se relaciona entre si. La suficiencia es la medida

de la cantidad de evidencia de auditoria

La obtencin de mas pruebas de auditoria, sin embargo no pueden compensar su mala calidad

La propiedad es la medida de la calidad de las pruebas de auditoria, es decir su relevancia y su confiabilidad en la prestacin
de apoyo a las conclusiones en que se basa la opinin del auditor. La confiabilidad de la evidencia esta influenciada por su
fuente y por su propia naturaleza
9.- FUENTES DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

Alguna evidencia de auditoria se obtiene mediante la relacin de los

procedimientos de auditoria para poner aprueba los registros contables, por
ejemplo a travs del anlisis y revisin o volver a desarrollar procedimientos
seguidos en el registro de informacin financiera, y volviendo a conciliar tipos y
aplicaciones relacionadas de la misma informacin.

Normalmente se obtiene mayor evidencia consistente de diferentes fuentes o de

naturaleza diferente que las obtenidas de otras partidas a partir de los elementos
de evidencia de auditoria consideradas individualmente, por ejemplo corroborar
informacin obtenida de una fuente independiente de la entidad puede incrementar
la seguridad de que el auditor obtiene a partir de la evidencia de auditoria que se
genera internamente
10.- PRELACION DE LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

El auditor deber obtener evidencia suficiente apropiada de auditoria para poder extraer conclusiones razonables sobre las
cuales basar la opinin de auditoria, para ello deber establecer un orden de prelacin.

a) La evidencia externa (confirmacin externa) es mas fiable que la evidencia interna.

b) La evidencia interna es mas fiable cuando los controles internos relacionados con ellos son satisfactorios.
c) La evidencia obtenida por el propio auditor es mas fiable que la obtenida por la entidad.

La cantidad de la evidencia de la auditoria esta afectada por el riesgo: a mayor riesgo mas evidencia.
Tambin se encuentra afectada por la calidad de la evidencia: a mayor calidad se requiere menos evidencia.
La confiabilidad de la evidencia esta influenciada por su fuente: es mas confiable cuando se obtiene de fuentes
independientes externas a la entidad.
 11.- ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA

LA REALIZACION de procedimientos de auditoria es la principal actividad en la ejecucin de un examen. Estos se efectan con
el objeto de obtener evidencia que permita al auditor formarse una opinin sobre los estados financieros. Los atributos de la
evidencia de auditoria son los siguientes:

Suficiencia
Competencia
Relevancia
Pertinente
Confiable
Legal
 12.- CALIDAD DE LA EVIDENCIA

La evaluacin del auditor sobre la naturaleza y nivel del riesgo inherente, la relacin con los estados financieros y los saldos de cuenta o
tipos de transacciones.
La naturaleza de los sistemas de contabilidad, control interno y la evaluacin del riesgo de control y sus aspectos de diseo y
funcionamiento.
La materialidad de la partida que examina; y
La fuente y confiabilidad de informacin disponible.

La evidencia de auditoria es mas persuasiva cuando consiste en elementos de evidencia que provienen de diferentes fuentes o son de distinta
naturaleza, pero guardan coherencia entre ellas.

El auditor obtiene evidencia de auditoria por uno o mas de los siguientes procedimientos de auditoria: inspeccin, observacin,
indagacin, confirmacin, calculo y procedimientos analticos.
 13.- OBJETIVOS DEL AUDITOR EN LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

El objetivo del auditor es obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoria respecto de los riesgos de error material identificados , a travs
del planeamiento e implementacin de respuestas apropiadas a dichos riesgos mediante el diseo y ejecucin de procedimientos y pruebas de
auditoria apropiados a esos riesgos.

El objetivo del auditor consiste tambin en disear y aplicar procedimientos de auditoria, de tal manera que permite obtener
evidencia suficiente apropiada de auditoria para poder extraer conclusiones razonables sobre los cuales basar la opinin del
auditor.
14.- REQUERIMIENTOS ESTABLECIDOS POR LA NIA 500 RESPECTO A LA EVIDENCIA DE AUDITORIA

a) El auditor deber disear y desarrollar procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias con el fin
de obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria.

b) Al disear y desarrollar procedimientos de auditoria, el auditor deber considerar la relevancia y fiabilidad de la

informacin para ser utilizada como evidencia de auditoria

c) Evaluar la informacin preparada por expertos, para ser utilizada como evidencia de auditoria (p. 8, NIA 500)

d) Evaluar la informacin producida por la entidad para ser utilizado como evidencia de auditoria (p.9, NIA 500)

e) Seleccionar de partidas para efectuar las pruebas y obtener evidencia de auditoria (p, 11, NA)

f) Evaluar las inconsistencias y dudas sobre la confiabilidad de la evidencia de auditoria (p, 11, NIA 500) si:
Evidencia de auditoria obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra o
El auditor tiene dudas sobre la fiabilidad de la informacin para ser utilizada como evidencia de auditoria, el auditor deber
determinar cuales son las modificaciones o adiciones a los procedimientos de auditoria necesarios para resolver el asunto y
tendr en cuenta el efecto de la materia, en su aspecto de la auditora.
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15. PROCEDIMIENTOS POR DESARROLLAR

A) Seleccionar los elementos

B) Seleccin de todas las C) Seleccin de los
de prueba para obtener
partidas elementos especficos
evidencia de Auditoria.
Una prueba efectiva El auditor puede decidir La seleccin de lo
proporciona evidencia de que sea mas apropiada para elementos de juicio
auditoria apropiada para examinar toda la poblacin especficos esta sujeta a
ser utilizada como de los elementos que riesgo de no muestreo.
evidencia de Auditoria. componen una clase de Partidas especificas
Los medios a deposicin del transacciones o saldo de la seleccionadas pueden
auditor para seleccionar los cuenta. incluir:
elemento de prueba son los Alto valor o los elementos
siguientes: (1) Seleccin de claves.
todo los elementos Todos lo artculos sobre una
(Examen al 100%), (2)La cierta cantidad.
seleccin de elementos Artculos para obtener
especifico y (3) Auditoria informacin.
de muestreo.

16. EVIDENCIA DE AUDITORIA LEGAL, PRUEBAS Y TECNICAS
DE AUDITORIA FORENSE
EVIDENCIA LEGAL
Pruebas presentadas de manera legal
que tiende a reforzar, robustecer y
confirmar los hechos investigados,
demostrando el hecho principal. Todo
aquello dejado por el autor del ilcito.
Proviene la evidencia de una corriente de
informacin?
Esta sesgada la fuente de la evidencia?
La evidencia expresa hecho o una opinin?
Cual es el grado de credibilidad de la evidencia?
La fuente de la evidencia es imparcial?
EVIDENCIAS DE AUDITORIA : PRUEBAS
OBJETIVO DE LA EVIDENCIA LEGAL
Sustentar la legalidad de las pruebas
obtenidas que acompaan al informe del
Auditor.
SIGNIFICATIVIDAD DE LA EVIDENCIA
La evidencia es significativa porque establece la base
de toda la argumentacin . Al respecto surgen las
siguientes preguntas:
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16. EVIDENCIA DE AUDITORIA LEGAL, PRUEBAS Y TECNICAS

DE AUDITORIA FORENSE
PRINCIPIOS BASICOS DE LA EVIDENCIA LEGAL
Siempre existe un intercambio de evidencias entre el que comete el
delito y el lugar de los hechos.
Principio de Intercambio No hay malhechor que no deje detrs de el, alguna huella
aprovechable

Principio de correspondencia de Relacin lgica entre la evidencia recolectada en el lugar

Caractersticas de los hechos con el probable responsable.

Principio de la reconstruccin de Con base en la investigacin criminalstica , es posible

efectuar una reconstruccin de los mismos lo mas
los hechos apegada a la verdad histrica.

De acuerdo con la investigacin criminalstica es posible

Principio de las probabilidades determinar la forma en que acontecieron los hechos.
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16. EVIDENCIA DE AUDITORIA LEGAL, PRUEBAS Y TECNICAS
DE AUDITORIA FORENSE

CONTENIDO DE LA EVIDENCIA LEGAL

Reconocimiento de personas.- Otros reconocimientos.- Cuando se

Personas.- Testigos de los ilcitos penales
Cuando fuera necesario individualizar disponga reconocer voces, sonidos y
cometidos, como otros miembros del personal
a una persona se ordenara su cuando pueda ser objeto de
de la entidad y del componente auditado, las
reconocimiento. percepcin sensorial.
victimas, personas que denuncian, etc.

Evidencia Fsica.- Es recomendable Extraccin de datos.- Los auditores Reconocimiento de cosas.- Las
que el auditor busque pruebas utilizaran tcnicas de extraccin de cosas que deben ser objeto del
materiales adicionales desarrollando datos del SIAF para verificar la reconocimiento sern exhibidas en la
procedimientos exigentes. informacin registrada. misma forma que los documentos.

Observacin Personal.- Los auditores Presentacin de la evidencia en

solo tienen que utilizar su sentido de la tribunales.- El acto de presentar las
observacin y mirar, escuchar, tocar o evidencias en los tribunales es fundamental ,
intuir lo que puede ser un indicador de el informe pericial que la acompae, ser
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16. EVIDENCIA DE AUDITORIA LEGAL, PRUEBAS Y TECNICAS

DE AUDITORIA FORENSE

TIPOS DE EVIDENCIA LEGAL

Evidencia Directa Evidencia Analtica

Evidencia Indirecta Evidencia Documentaria

Evidencia Fisica Evidencia Circunstancial

Evidencia Testimonial Evidencia Secundaria

Evidencia Documental
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17. EVIDENCIA DOCUMENTAL

A) Aspectos Generales.- Los documentos sustentan los hechos generales, transacciones u operaciones y tienen
valor probatorio.

B) Incorporacin de todo documento como medio de prueba.- se incorpora al proceso, todo documento que pueda
servir como medio de prueba. El fiscal podr solicitar directamente al tenedor del documento su presentacin.

C) Clases de documentos.- Los manuscritos, impresos, fotocopias, fax, disquetes, pelculas, fotografas,
representaciones graficas, dibujos, grabaciones magnetofnicas, y medios que contengan registros de sucesos, etc.

D) Reconocimiento del Documento..-Cuando sea necesario se ordenara el reconocimiento del documento, por su autor o por
quien resulte identificado.
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17. EVIDENCIA DOCUMENTAL

E) Traduccin, F) Documento logia

transcripcin y Forense.-Que se H) Grafologa.- I) Recopilacin de
G)
visualizacin de preocupa de Verificar la Evidencias de
Documentoscopia.-
documentos.- Todo el determinar la autenticidad o Fraude.- Se debe
Que tiene como
documento redactado en autenticidad o determinar la autora recopilar evidencias
objeto el Anlisis de
idioma distinto del falsedad de lo de los grafismos para determinar si el
documento en su
castellano ser documentos y de escritos en un fraude ha tenido
integridad.
traducido por un establecer su soporte. lugar.
traductor oficial. Autora.

18. LA PRUEBA
CONCEPTO
Es el medio a travs del cual se confirma
la existencia, veracidad y consistencia
de un hecho de investigacin e implica
demostrar la verdad de tal hecho, su
existencia o contenido
OBJETIVO DE LA PRUEBA
Es todo material recolectado en el lugar de los
hechos donde supuestamente se cometi el delito,
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La prueba penal y su apreciacin es
importante al interior del proceso, porque es
a travs de esos elementos de juicio con los
cuales se acreditara el hecho objeto de
investigacin.
Incautado mediante registro personal
o publico
Inspeccin de vehculos terrestre
Incautaciones por la autoridad policial
Incautados por resolucin motivada
del juez
Intercepcin de correspondencia o
intervenciones telefnicas

ACTIVIDAD PROBATORIA
LA CARGA DE LA PRUEBA
Principio jurdico que seala que, quien esta obligado a
probar un determinado hecho ante los tribunales.
La carga de la prueba es la base de la presuncin de
inocencia de cualquier sistema jurdico que respeta los
derechos humanos
La carga de la prueba durante el litigio tiene una doble
dimensin: Carga de prueba formal y carga material
VALORACION DE LA PRUEBA
El juez observa las reglas de lgica, ciencia o experiencia
y expondr los resultados obtenidos.
La prueba por indicios requiere:
EVIDENCIAS DE AUDITORIA : PRUEBAS
Las pruebas se admiten a solicitud del Ministerio Publico o de los
dems sujetos procesales. El juez decidir su admisin.
Distribucin se basa en dos principios:
Principio ontolgico, determina la carga de la prueba sobre
la base de la naturaleza de las cosas de modo que se
presumen determinados hecho
Principio lgico, considera que es mas fcil probar las
afirmaciones positivas que las afirmaciones negativas,
Quien hace una afirmacin positiva tiene que probar frente
al que hace una afirmacin negativa
Que el indicio este probado
Que este basado en las reglas lgicas, ciencia o experiencia
Tratndose de indicios contingentes estos sean plurales,
concordantes y convergentes.
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MEDIOS DE PRUEBA Son medios de prueba:

Es el vehculo a travs del cual se introduce al proceso penal de Inspeccin judicial y la reconstruccin de hechos
los elementos de prueba, con las garantas suficientes para que Los dictmenes de peritos
los medios de prueba sean idneas. Las declaraciones de testigos
Los careos
Los documentos pblicos y privados
Las fotografas, videocintas, registros dactiloscpicos.

ELEMENTOS DE PRUEBA

Es todo objeto o dato que se incorpora legalmente al

proceso de investigacin o se introduce en la etapa del
proceso judicial

PRUEBA TESTIMONIAL

Es la exposicin o relato que hace un tercero ante el juez

sobre los hechos o circunstancias relacionadas directa o
indirecta con el delito que se investiga

19. La Prueba Pericial
CONCEPTO
Es una prueba de auxilio judicial para
suplir la ausencia de conocimientos
tcnicos, cientficos o culturales de los
juzgadores sobre ciertas materias que
el juez no posee.
EVIDENCIAS DE AUDITORIA : PRUEBAS
En la prueba pericial se deber incluir:
Huellas dactilares
Pruebas de caligrafa
Videograbaciones con cmaras ocultas
Audio grabacin y verificacin de voz
Rastrero de informacin
Anlisis de documentos

PRUEBA PERICIAL
PROCEDENCIA.-cuando se requiera
conocimiento especializado de naturaleza
cientfica, tcnica artstica o de experiencia
calificada
Requerimiento del informe.- El Juez
o fiscal podr requerir informes sobre
datos que consten en registros
oficiales o privados .
Contenido del Informe pericial .-
EVIDENCIAS DE AUDITORIA : PRUEBAS
Impedimiento.- no podr ser
Nombramiento.- el juez competente o nombrado el q se encuentra previstas
en el articulo 165, el q es nombrado
el fiscal nombrara un perito de oficio y
pertio de parte ene l mismo proceso,
escoger aquellos especialistas
y los q estn suspendido o
inscritos en el registro de peritos del
inhabilitados
poder judicial
Perito de parte.- Esta facultado a Acceso al proceso y reserva.- el
presenciar las operaciones periciales perito tiene acceso al expediente y
de perito oficial, hacer las dems evidencias al fin de recabar
observaciones y dejar las constancias informacin que estime conveniente
que su tcnica les aconseje. para el cumplimiento de su cometido..
Datos personales
Descripcin de los hechos
Exposicin detallada de lo q se a comprobado
Fundamentacin del examen tcnico
Conclusiones
La fecha, sello y firma
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PRUEBA PERICIAL

Contenido del informe pericial de parte.-el

perito que discrepe con las conclusiones del
informe pericial oficial puede presentar su
propio informe

Examen Pericial.- en la audiencia se orientara a

obtener una mejor explicacin sobre la comprobacin
que se haya efectuado respecto al objeto de la pericia ,
sobre los fundamentos y la conclusin que sostiene
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20. La Prueba Documental

CONCEPTO
El articulo 184 seala:
Es medio probatorio disponibles para demostrar la
veracidad de los hechos alegados y esta integrado
pro documentos o escritos manuscritos,, impresos,
fotocopias, fotografas, imgenes, grabaciones
Se podr incorporar al proceso todo documento que
sirva como medio de prueba
El fiscal durante la etapa de investigacin podr solicitar
al tenedor del documento su presentacin voluntaria,
caso de negativa se solicitara al juez
El documento que contenga declaraciones annimas no
podrn ser llevados a proceso salvo que constituyan el
cuerpo del delito.

RECONOCIMIENTO DEL DOCUMENTO

Cuando sea necesario se ordenara el reconocimiento del

documento, por su autor o por quien resulte identificado segn
su voz, imagen, huella, seal u otro medio. As como pro aquel
que efectu el registro
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Fundamentos de las causas de corrupcin

Algunos fundamentos de las causas expuestas anteriormente se comentan a continuacin:

La ineficiencia burocrtica en gestin pblica se considera como el de terminante ms importante de la corrupcin, ya que como producto de
la ineficiencia se producen actos de negligencia en sus funciones y la debilidad o inexistencia de los sistemas de planeacin y control, en las
contrataciones del Estado reducen la calidad de los bienes y la prestacin de servicios, el incumplimiento en los programas, proyectos y
ejecucin de obras, estimulando a proveedores y contratistas para que ofrezcan dinero a cambio de agilizar sus trmites o verse
favorecidos en contratos irregulares y sobrevalorados.
La alta discrecionalidad en las decisiones de los funcionarios clave, fundamentada en una cadena de actividades administrativas que terminan
decidiendo en importantes procesos de seleccin, en contratos ventajosos, en adelantos sobre estimados sin la debida justificacin, en
inversiones no productivas, ejecucin de obras de empresas sin experiencia ni capa cidad tcnica, cuya consecuencia es el incumplimiento en
los contratos o abandono de la obra, etc. Dispersando la responsabilidad de los mismos, haciendo difcilel esclarecimiento de los responsables
y los efectos de las acciones corruptas y obstaculizando las investigaciones o denunciando penalmente a los que los denuncian, de esta forma
evitan las investigaciones o dilatan en el Poder Judicial los procesos penales, con el cuento de la falta del debido proceso.
El monopolio que an existe para la prestacin de ciertos servicios (telefona fija y mvil, servicios de publicidad o publicaciones, compra
de combustibles, contratacin de grandes obras pblicas con empresas transnacionales conocidas, genera un acaparamiento del poder,
debido a la falta de transparencia y disponibilidad en la informacin de ciertos procedimientos que contribuyen a dificultar la claridad y la
accin obje tiva de los funcionarios y que, al mismo tiempo, facilita la extraccin de sobornos de aquellos que necesitan hacer uso de algn
servicio, debido a la implementacin de excesivas regulaciones en los trmites.
La baja probabilidad de ser descubierto, as como las dbiles sanciones, o la inercia del Poder Judicial en investigar las denuncias y no ser
investiga dos, promueven la impunidad, todos ellos se consideran como los mejores incentivos para actuar de manera inescrupulosa.
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La existencia de bajas remuneraciones en algunos funcionarios clave, constituye un estmulo o una invitacin a incursionar en actos de
fraude o corrupcin y mantenerse en actividades ilcitas, al favorecer a proveedores y contratistas, abusando de su poder discrecional
al tomar decisiones de inversin o contratos lesivos en contra de los intereses de la entidad.
La baja sancin legal y moral sobre las acciones corruptas se torna como un factor que promueve la impunidad y se considera como
un elemento causal, debido a que en nuestro medio, cometer actos de fraude y corrupcin, favorecerse de ingentes fondos pblicos o
fondos provenientes del soborno (est de moda "La plata llega sola". "Es un buen negocio apro piarse de fondos del Estado e ir a la
crcel unos pocos aos, para luego disfrutar de la riqueza mal habida", "no se recomienda fugar al extranjero cuesta mucho sobornar
a algunos funcionarios, policas y custodios, ya observaron los casos de Montesinos y Martn Belaunde, millones de soles en sobornar a
los perseguidores").
Por ltimo, la burocracia clientelista que proviene del partido poltico ganador de las elecciones para dirigir los tres niveles de
Gobierno, que se entiende como la sistemtica sustitucin de empleados pblicos en puestos clave, seleccionados por sus
competencias o por su meritocracia, por otros servidores pblicos escogidos
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Es la corrupcin una preocupacin Nacional?

Literalmente o en teora, podemos afirmar que s existe tal preocupacin, por lo cual, organismos
multilaterales, organizaciones de la sociedad civil, entidades del sector pblico privado, la prensa y numerosas
instituciones discuten sobre la naturaleza y consecuencias de la corrupcin, sobre sus efectos perversos en el
desarrollo del pas y sobre las diversas propuestas para su prevencin.
Al debate llegan los clculos y estimaciones sobre sus costos reales y sobre el grado de impacto que afecta a
la economa del pas y pervierte la asignacin de recursos, multiplicando las ineficiencias en las economas ms
dbiles.
Pero en la prctica no existe voluntad poltica del Gobierno de turno, ni conciencia de las implicaciones de la
corrupcin como obstculo para el afianzamiento del estado de derecho, el acceso a servicios bsicos, la libre
competencia y el desarrollo econmico y social, ni tampoco acciones concretas de lucha contra la corrupcin,
de parte de los altos niveles de decisin sobre cmo contrarrestar este fenmeno que cada da crece ms en
forma exponencial
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Efectos econmicos sociales de la corrupcin

La corrupcin conlleva efectos sumamente graves en la vida poltica, econmica y social de un pas
En el mbito poltico, la corrupcin influye en la inestabilidad poltica de los Estados. Los cambios de rgimen con gobernantes
advenedizos, sin legitimidad en la representacin, ni preparacin en administracin pblica, ni manejo del Estado en su
conjunto, en mayor o en menor medida los vuelve vulnerables ante actos de corrupcin que comprometen los recursos
pblicos ms preciados o benefician a contados malos funcionarios.

En consecuencia, esta desconfianza detiene precisamente el

desarrollo de las instituciones e incuba situaciones que
pueden determinar un explosivo ambiente de insatisfaccin
social.
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La corrupcin promueve factores de ineficiencia en la implementacin de polticas pblicas adecuadas y desperdicio de los
recursos pblicos en proyectos, programas sociales y obras improductivas o que no van a ser concluidas, en efecto-
cuando el soborno se convierte en prctica corriente, los procesos de seleccin, los contratos, las concesiones no son
adjudicados a los postores ms eficientes y profesionales, sino a los que tienen mejores contactos y carecen de
escrpulos o las privatizaciones se realizan para favorecer a entidades transnacionales.
La corrupcin conlleva que la redistribucin de la riqueza se reasigne a favor de aquellos que detentan de alguna forma el
poder econmico monoplico, esto es, a sectores con mayor capacidad adquisitiva, en perjuicio de la poblacin con
menores recursos, los menos favorecidos, a los que verdaderamente debe ser destinada la redistribucin de la riqueza,
con programas sociales que son paliativos que no reducen verdaderamente la situacin de pobreza.
Juristas reconocidos sealan que la corrupcin atenta contra una de las condiciones necesarias de la vida en sociedad: la
confianza recproca entre los ciudadanos y en la colectividad, debido a lo imprevisible del comportamiento entre unos y
otros. Este sentimiento de desconfianza en las instituciones y entre los propios conciudadanos quiebra las bases
del contrato social llevndonos a un clima de anomia y desestructuracin social.
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Modalidades de corrupcin

La Convencin de las Naciones Unidas contra la Corrupcin, el primer instrumento jurdico global para el combate
de la corrupcin opta por un enfoque descriptivo que abarca diversas formas de corrupcin y admite la posibilidad
de que puedan surgir otras. Este enfoque incluye una amplia gama de delitos, desde la corrupcin pblica nacional
hasta la corrupcin transnacional que involucra al sector privado y al sector pblico (sobornos de entidades
transna cionales para obtener contratos.
La corrupcin se presenta de varias maneras, por lo tanto, para un mejor anlisis del fenmeno, es necesario
categorizar sus diversas formas de manifestacin
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Segn la Convencin de las Naciones Unidas contra la Corrupcin

Soborno (cohecho) de funcionarios pblicos nacionales

Soborno (cohecho) de funcionarios pblicos extranjeros y de funcionarios de organizaciones
internacionales pblicas.
Malversacin o peculado, apropiacin indebida u otras formas de desviacin de bienes por un funcionario
pblico.
Trfico de influencias.
Abuso de funciones. (abuso de autoridad)
Malversacin de fondos
Enriquecimiento ilcito
Soborno (cohecho) en el sector privado
Malversacin de activos o peculado de bienes en el sector privado
Blanqueo de capitales producto de los delitos de corrupcin

Cdigo Penal en el D. Leg. N." 635, publicado el 08-04-91 y sus
modificatorias, seala las siguientes modalidades:
Coecho pasivo propio (art. 393)
Soborno intemacional pasivo (art. 393-A)
Cohecho pasivo impropio (art. 394)
Funcionario que condiciona la distribucin de bienes o
servicios pblicos de un programa social en beneficio propio
(art. 394-A)
Cohecho pasivo especfico (art. 395)
Comupcin pasiva de auxiliares jurisdiccionales (art. 396)
Cohecho activo genrico (art. 397)
Cohecho activo transnacional (art. 397-A)
EVIDENCIAS DE AUDITORIA : PRUEBAS
Cohecho activo especfico (art. 398)
Corrupcin activa de abogado (art. 398-A)
Inhabilitacin del ejercicio de la abogaca (art. 398-8)
Negociacin incompatible o aprovechamiento indebido
de cargo (art. 399)
Trfico de influencias (art. 400)
Enriquecimiento ilcito (art. 401)
Decomiso de donativos (art. 401-A)
Adjudicacin al Estado de bienes decomisados (art. 401-
8)
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Tipos de corrupcin

La corrupcin impera en todos los niveles de la administracin pblica y es tructuras del Estado, ya que estn
directamente relacionados con los diversos estratos de la burocracia, donde el funcionario acta a espaldas de sus respon
sabilidades sealadas en su marco legal regulador, hace un uso indebido de su autoridad, acepta dinero por hacer o no
hacer actos contrarios a su deber para favorecer a quien lo soborna, permitiendo que en sus decisiones primen
consideraciones de inters personal, de estatus o prestigio para su familia, grupo o partido.
El manual de las Naciones Unidas sobre medidas prcticas de anticorrupcin para Investigadores seala que, existen
diversos tipos de corrupcin entre otros, los siguientes:
a. Gran corrupcin
b. Mediana corrupcin
c. Corrupcin sistemtica e institucionalizada
d. Pequea corrupcin o corrupcin administrativa
e. Corrupcin poltica
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a) Aspectos Generales

La confesin es el reconocimiento que una persona hace contra si mismo de la verdad de un hecho, puede
ser judicial o extrajudicial, segn ante quien se haga; por la forma de la declaracin puede ser expresa o
tcita; por su complejidad simple o calificada y por su naturaleza lgica divisible e indivisible.

Segn:

Dr. Pablo Snchez Velarde Dr. Cesar San Martin

La declaracin que en contra de si hace el imputado,

Acto procesal por el cual el imputado por un delito declara
libre y espontneamente ser el autor del crimen ante la
autoridad judicial competente, declaracin esta que debe
ser objeto de comprobacin por dicha autoridad.
reconocindose culpable del delito y dems circunstancias.
En rigor, la confesin importa la admisin del imputado de
haber cometido una conducta penalmente tpica, aun
cuando contenga alegaciones encaminadas a atenuar o
excluir la pena.
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b) Requisitos

Requisitos Objetivos Requisitos Subjetivos

En audiencia publica Libre

Intervencin de su abogado defensor Verdadera
Supervisin judicial
Ser corroborada con otra prueba

c) Valor de la Prueba de
confesin

Debidamente corroborada por otro u otros

elementos de conviccin.
Solo tendr valor
probatorio cuando: Sea prestada libremente y en estado normal de las
facultades psquicas

Sea prestada ante el juez o el fiscal en presencia

de su abogado.
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d) Confesin sincera

Constituye la declaracin emitida por cualquiera de las

partes respecto a la verdad de los hechos pasados, relativos
a su actuacin personal. Conocida tambin como
declaracin de parte, testimonio personalsimo y veraz.

Si la confesin es El juez especificando

sincera y los motivos, podr
espontanea disminuir
prudencialmente la
pena hasta en una
tercera parte por
debajo del mnimo
legal
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Manifestacin oral que relata el testigo ante autoridad competente sobre el

conocimiento concreto que tenga sobre un hecho u objeto, efectuado por una
percepcin sensorial directa, que tiene inters probatorio.

Capacidad para rendir Citacin y conduccin Abstencin para rendir

Obligaciones del Testigo
Testimonio compulsiva testimonio
Toda persona es hbil Toda persona citada La citacin del testigo Pueden abstenerse el
para prestar testimonio, como testigo tiene el se har de cnyuge del imputado,
excepto el inhbil deber de concurrir. conformidad con el Art. los parientes dentro de
impedido por razn El testigo no puede ser 129. 4 de consanguinidad o
natural o impedimento obligado a declarar Si se trata de segundo de afinidad y
de ley. sobre hechos de los funcionarios pblicos o aquel que tuviera
cuales podra surgir su dependientes, el relacin de
responsabilidad penal. empleador esta en la convivencia con l.
obligacin de facilitar la
concurrencia del
testigo.
El testigo puede
presentarse
espontneamente.
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f) Contenido de la declaracin

La declaracin del testigo versa sobre lo percibido en relacin con los

hechos objeto de prueba.

Si el conocimiento del testigo es indirecto o tratase de un testigo de

referencia, debe sealar el momento, lugar, las personas y medios por
los cuales lo obtuvo.

Si el testigo se niega a proporcionar la identidad de esa persona, su

testimonio no podr ser utilizado.

Cuando se requiere que el testigo reconozca una persona o cosa, debe

describirla antes de serle presentada.
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Son las vas a travs de las cuales el rgano judicial

recibe la representacin de los hechos punible OBJETO
alegados y discutidos por las partes en el proceso. Son
TEMA
las maneras a travs de las cuales las partes
representan ante el juzgador los hechos alegados y FIN
discutidos.

Personales Reales Son los medios

Se encuentran instrumentales que
tipificados en el La persona aporta contienen las
directamente al evidencias,
Cogido de rgano judicial los documentos pblicos,
Procedimientos hechos alegados o privados, pruebas
periciales, testimonios,
Penales las presunciones.
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Entre los primeros tenemos los siguientes:

Reconocimiento

Inspeccin judicial y
Reconstruccin

Pruebas Especiales
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Ejercicio del derecho ciudadano, mediante el cual se formaliza la comunicacin de

presuntos hechos arbitrarios o ilegales, actos de corrupcin o fraude, que ocurran en
cualquier entidad publica que contravengan las normas legales.

Violaciones a leyes y
regulaciones
Fraudes y conflictos de
inters
Implementaci Mecanismo de denuncia e Falsificacin y destruccin
informacin que pueden Reportar
n de medios de de informacin
proporcionar los Actividades
denuncias ciudadanos o empleados Uso no autorizado de
legales: recursos pblicos
annimas pblicos.
Discriminaciones y
hostigamiento sexual
Revelacin de
informacin privilegiada.
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c) Requisitos

La denuncia ciudadana debe cumplir con los siguientes

requisitos:

Nombre y apellido completo, domicilio, numero telefnico y correo electrnico de denunciante, adjuntando copia
de DNI.

El contenido de denuncia debe verse sobre presuntos hechos arbitrarios ilegales, actos de corrupcin y dems q
menciona la ley.

Los actos u operaciones en materia de denuncia se encuentren expuestos en forma precisa, ordenada, detallada,
coherente y fundamentada.

Los actos u operaciones no constituyan procesos en curso como las reclamaciones de carcter laboral,
procedimientos administrativos de reclamos y quejas, tramites, deficiente atencin de servicios pblicos, etc.

Que incluya la identificacin e individualizacin de los autores.

Suscripcin de compromiso de denunciante al brindar informacin cuando se requiera alguna aclaracin o duda.

Lugar, fecha, firma, y huella digital de ser el caso.

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d) Procedimientos por desarrollar

para validar las denuncias

Recepcin

Admisin

Programacin y prioridad
de hechos denunciados

Verificacin

Comunicacin de
resultados
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Aplicacin de un conjunto de reglas y mtodos con la finalidad de asegurar,

embalar y proteger cada elemento probatorio hallado en el lugar de los
hechos, para evitar su alteracin, suplantacin, destruccin, contaminacin,
lo que afectase seriamente la investigacin de los hechos ilcitos suscitados.

Los auditores de Los expertos en Los jefes de Crear Evaluar

realizar las tcnicas forenses laboratorios y de mecanismos de permanentemen
investigaciones al analizar las unidades coordinacin y te la cadena de
sobre los hechos muestras o asociadas, comunicacin custodia
denunciados de elementos de debern con la CGR para creando
manera integral, prueba dejaran establecer realizar indicadores de
debe conocer constancia indicadores de seguimiento de efectividad por
los escrita de las control para los elementos de las evidencias y
procedimientos tcnicas y garantizar la prueba pruebas
de cadena de procedimientos efectividad de la obtenidas.
custodia. que han sido cadena.
utilizados.
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Control de Calidad en la cadena de

custodia

Para el auditor es indispensable responder:

Se encuentra el material, las pruebas, y medios probatorios identificados y/o

marcados adecuadamente?

Los auditores han preservado adecuadamente las muestras para evitar

contaminacin o destruccin?

Se ha registrado o descrito adecuadamente los cambios hechos en las

pruebas y medios probatorios para cada custodia?

Esta avalada la cadena de custodia mediante recibos o documentos de

entrega o recepcin intercambiados en cada cambio de custodia?

Tales documentos de entrega o recepcin describen adecuadamente el material,

las personas comprometidas y el momento de cambio de la custodia?