FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE FORMACIN PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

TEMA: LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

DOCENTE:

INTEGRANTES:

JAYO SANCHEZ, Deysi

PAYHUA HINOSTROZA, Diana
TINEO HINOSTROZA, Yudy
LANDEO AYALA, Nelida
 INTRODUCCIN
De acuerdo al Decreto Legislativo N 774 se aprueba la Ley del Impuesto a la
Renta; que a travs del Decreto Supremo N 054-99-EF se aprob el Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta; habindose aprobado con
posterioridad a su vigencia diversos dispositivos legales que han
complementado y/o modificado el texto de la Ley del Impuesto a la Renta.
La Disposicin Final nica del Decreto Legislativo N 949 establece que por
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas se
expedir el nuevo Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta;

De conformidad con lo dispuesto en la Disposicin Final nica del Decreto

Legislativo N 949; se decreta en el Articulo 1. El nuevo Texto nico Ordenado
de la Ley del Impuesto a la Renta, que consta de diecisiete (17) Captulos, ciento
veinticuatro (124) Artculos y cincuenta y uno (51) Disposiciones Transitorias y
Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.

De las cuales pasaremos a explicar una parte de esta Ley.

 CAPTULO I
DEL MBITO DE APLICACIN
Artculo 1.- El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la
aplicacin conjunta de ambos factores.
b) Las ganancias de capital.
c) Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos
por esta Ley.
d) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o
disfrute, establecidas por esta Ley.
 2) Los resultados de
1) Las regalas.
la enajenacin de:

Estn incluidas dentro de

las rentas previstas en el
inciso a), las siguientes:

(i) Terrenos rsticos o urbanos por el

3) Los resultados de
la venta, cambio o
disposicin habitual
de bienes.
sistema de urbanizacin o lotizacin.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el
rgimen de propiedad horizontal, cuando
hubieren sido adquiridos o edificados, total
o parcialmente, para efectos de la
enajenacin.
Artculo 2
Para efectos de esta Ley,
constituye ganancia de
capital cualquier ingreso que
provenga de la enajenacin
de bienes de capital.
Entre las operaciones que generan
ganancias de capital, de acuerdo a
esta Ley, se encuentran:
a) La enajenacin, redencin o
rescate, segn sea el caso, de
acciones, acciones de inversin,
certificados, ttulos, bonos, etc.
b) La enajenacin de:
1) Bienes adquiridos.
2) Bienes muebles
3) Derechos de llave
4) Bienes de cualquier
naturaleza que constituyan
activos de personas jurdicas
o empresas constituidas en
el pas.
5) Negocios o empresas.
6) Denuncios y concesiones.
Artculo 3.- Los ingresos provenientes de terceros que se encuentran
gravados por esta ley, cualquiera sea su denominacin, especie o forma
de pago son los siguientes:

a) Las b) Las indemnizaciones

indemnizaciones en destinadas a reponer,
favor de empresas por total o parcialmente,
seguros de su un bien del activo de la
personal y aqullas empresa, en la parte en
que no impliquen la que excedan del costo
reparacin de un computable de ese
dao. bien.
 Artculo 4 Artculo 5

Se presumir que existe habitualidad en se entiende por enajenacin la

la enajenacin de inmuebles efectuada
por una persona natural, sucesin
indivisa o sociedad conyugal que opt
por tributar como tal, a partir de la
tercera enajenacin.
venta, permuta, cesin definitiva,
expropiacin, aporte a sociedades
y, en general, todo acto de
disposicin por el que se transmita
el dominio a ttulo oneroso.

A. Las transacciones con Instrumentos Financieros

Derivados se sujetarn a las siguientes
disposiciones y a las dems que seale la presente
Ley:
Los Instrumentos Financieros Derivados son contratos
que involucran a contratantes que ocupan posiciones
de compra o de venta y cuyo valor deriva del
movimiento en el precio o valor de un elemento
subyacente que le da origen.
 Literal b) del artculo 5A sustituido por el artculo 2 de ley
N29306, publicada el 27-12-2008

b) Instrumentos
De Financieros
qu manera los objetivos del Sistema de Derivados
celebrados con fines
Control Interno de cobertura:
contribuyen a la proteccin de
Los losInstrumentos
recursos del Estado, enFinancieros
los gobiernos Derivados
locales, regionales y nacional?
celebrados con fines de cobertura son aquellos
contratados en el curso ordinario del negocio,
b.1 Activos y bienes destinados a generar rentas o ingresos gravados
con el Impuesto y que sean propios del giro del negocio

b.2 Obligaciones y otros pasivos incurridos para ser destinados al giro

del negocio, empresa o actividad
 Un Instrumento Financiero Derivado tiene fines de
cobertura cuando se cumplen los siguientes requisitos:

1.-Se entiende que la contribucin del

Instrumento Financiero Derivado es
razonable si resulta altamente eficaz para
conseguir dicho fin, lo cual se verifica si la
relacin entre el resultado neto obtenido
en el mercado del derivado y el resultado
neto obtenido en el mercado de contado o
spot, se encuentra en un rango de ochenta
por ciento (80%) a ciento veinticinco por
ciento (125%).
2.-Se celebra entre partes
independientes. Excepcionalmente,
un Instrumento Financiero Derivado
se considerar de cobertura an
cuando se celebre entre partes
vinculadas, si su contratacin se
efecta a travs de un mercado
reconocido
3.-El Instrumento Financiero Derivado debe cubrir el riesgo durante todo el
perodo en que ste se verifica. Los riesgos cubiertos deben ser claramente
identificables y no simplemente riesgos generales del negocio,
El deudor tributario debe contar con documentacin formal que permita
identificar lo siguiente:

El Instrumento Financiero Derivado celebrado, cmo opera y sus

caractersticas

El contratante del Instrumento Financiero Derivado, el que deber coincidir

con la empresa, persona o entidad que busca la cobertura.

Los activos, bienes y obligaciones especficos que reciben la cobertura,

detallando la cantidad, montos, plazos, precios y dems caractersticas a ser
cubiertas

El riesgo que se busca eliminar, atenuar o evitar, tales como la variacin de

precios, fluctuacin del tipo de cambio,

La forma en que el contratante medir la eficacia del Instrumento Financiero

Derivado celebrado para compensar la exposicin a riesgos de las partidas
que cubre.
 c) Instrumentos Financieros Derivados no considerados
con fines de cobertura:

Son Instrumentos Financieros Derivados no considerados

con fines de cobertura aquellos que no cumplan con alguno
de los requisitos sealados en los numerales 1) al 3) del
inciso anterior. Asimismo, se considerar que un
Instrumento Financiero Derivado no cumple los requisitos
para ser considerado con fines de cobertura cuando

Ha sido celebrado con sujetos

residentes o establecimientos
Ha sido celebrado fuera de permanentes situados o establecidos
mercados reconocidos en pases o territorios de baja o nula
imposicin
d) Instrumentos Financieros Derivados celebrados por
empresas del Sistema Financiero:

las empresas del Sistema Financiero reguladas por la Ley

General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y
Orgnica de la Superintendencia de Banca y Seguros Ley N
26702, se regirn por las disposiciones especficas dictadas
por la Superintendencia de Banca y Seguros respecto de los
siguientes aspectos:
 Reconocimiento de ingresos o
prdidas. En todos los dems
Calificacin de aspectos y respecto de los
cobertura o de no Instrumentos Financieros Derivados
cobertura celebrados sin fines de
intermediacin financiera se
aplicarn las disposiciones de la
presente
 CAPTULO II
DE LA BASE JURISDICCIONAL DEL IMPUESTO

Artculo 6

Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas

gravadas que obtengan los contribuyentes que,
conforme a las disposiciones de esta Ley, se
consideran domiciliados en el pas, sin tener en
cuenta la nacionalidad de las personas naturales, el
lugar de constitucin de las jurdicas, ni la ubicacin
de la fuente productora. En caso de contribuyentes
no domiciliados en el pas, de sus sucursales,
agencias o establecimientos permanentes, el
impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de
fuente peruana.
 Artculo 7.- Se consideran domiciliadas en el pas:

Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan

domicilio en el pas, de acuerdo con las normas de derecho
comn.

Las personas naturales extranjeras que hayan residido o

permanecido en el pas ms de ciento ochenta y tres (183)
das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12)
meses

Las personas que desempean en el extranjero funciones de

representacin o cargos oficiales y que hayan sido
designadas por el Sector Pblico Nacional.

Las personas jurdicas constituidas en el pas.

 Las sucursales, agencias u otros establecimientos permanentes en el
Per de personas naturales o jurdicas no domiciliadas en el pas, en
cuyo caso la condicin de domiciliada

Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su fallecimiento,

tuviera la condicin de domiciliado con arreglo a las disposiciones de
esta Ley.

Los bancos multinacionales a que se refiere la Dcimo Stima

Disposicin Final y Complementaria de la Ley General del Sistema
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la
Superintendencia de Banca y Seguros- Ley N 26702

Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y entidades a que

se refieren el tercer y cuarto prrafos del Artculo 14 de la Ley,
constituidas o establecidas en el pas
 Artculo 8

Las personas naturales se consideran

domiciliadas o no en el pas segn fuere su
condicin al principio de cada ejercicio gravable,
juzgada con arreglo a lo dispuesto en el artculo
precedente. Los cambios que se produzcan en el
curso de un ejercicio gravable slo producirn
efectos a partir del ejercicio siguiente, salvo en el
caso en que cumpliendo con los requisitos del
segundo prrafo del artculo anterior, la
condicin de domiciliado se perder al salir del
pas.
 Artculo 9

En general y cualquiera sea la nacionalidad o

domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebracin o
cumplimiento de los contratos, se considera rentas
de fuente peruana:

a) Las producidas por predios y los derechos

relativos a los mismos, incluyendo las que
provienen de su enajenacin, cuando los
predios estn situados en el territorio de la
Repblica.
Captulo II.
Como por ejemplo:
Captulo II.
Captulo II.
Tambin se consideran ntegramente de fuente peruana las rentas
del exportador provenientes de la exportacin de bienes
producidos, manufacturados o comprados en el pas.

Para efectos de este artculo, se entiende tambin por

exportacin la remisin al exterior realizada por filiales,
sucursales, representantes, agentes de compra u otros
intermediarios de personas naturales o jurdicas del extranjero.
Se presume de pleno derecho que las rentas netas
obtenidas por contribuyentes no domiciliados en
el pas, a raz de actividades que se llevan a cabo
parte en el pas y parte en el extranjero, son
iguales a los importes que resulten de aplicar
sobre los ingresos brutos provenientes de las
mismas, los porcentajes que establece en el
articulo 48
Se consideran incluidos en las normas precedentes las
operaciones de seguros, reaseguros y retrocesiones, el
alquiler de naves y aeronaves, el transporte y servicios de
telecomunicaciones entre la Repblica y el extranjero, el
suministro de noticias por parte de agencias
internacionales, el arriendo u otra forma de explotacin de
pelculas, cintas magnetofnicas, matrices u otros
elementos destinados a cualquier medio de proyeccin .
 A. En caso de contar con la calidad migratoria de artista,
presentarn a las autoridades migratorias al momento de salir
Los extranjeros que del pas, una Constancia de Cumplimiento de Obligaciones
ingresen al pas y que Tributarias y cualquier otro documento que
cuenten con las siguientes reglamentariamente establezca la Superintendencia Nacional
calidades migratorias, de de Administracin Tributaria - SUNAT.
acuerdo con la ley de la
materia, se sujetarn a las
B. En caso de contar con la calidad migratoria de religioso,
reglas que a continuacin se
indican: estudiante, trabajador, independiente o inmigrante y haber
realizado durante su permanencia en el pas, actividades
generadoras de renta de fuente peruana, entregarn a las
autoridades migratorias al momento de salir del pas, un
certificado de rentas y retenciones emitida por el pagador de
la renta, el empleador o los representantes legales de stos,
segn corresponda
C. En caso de contar con una calidad migratoria
distinta a las sealadas en los incisos a) y b), y haber
realizado durante su permanencia en el pas
actividades generadoras de renta de fuente
peruana, sin perjuicio de regularizar su calidad
migratoria, entregarn a las autoridades migratorias
al momento de salir del pas, un certificado de rentas
y retenciones emitido por el pagador de la renta, el
empleador o los representantes legales
de stos, segn corresponda