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FISCALIZACION DEL ACTIVO

EXIGIBLE

Integantes:
+ Maria Isabel Charca Lupaca
+ Tatiana Amanda Aycaya Chiqui
ES DEDUCIBLE EL GASTO CUANDO SE PROVISIONA Y CASTIGA UNA
CUENTA DE COBRANZA DUDOSA EN EL MISMO EJERCICIO?

No. Uno de los requisitos para que la provisin de cobranza dudosa sea
vlida para efectos tributarios es que est debidamente provisionada en el
Libro de Inventarios y Balances.
Es decir, no se puede realizar la provisin y a la vez el castigo en el mismo
ejercicio de la cuenta por cobrar, debido a que dicha provisin tendr que
reflejarse como saldo en el Libro de Inventarios y Balances al cierre del
ejercicio correspondiente.
NECESARIAMENTE SE DEBE IDENTIFICAR EL DERECHO DE COBRO Y
SU RESPECTIVA VERIFICACIN AL MOMENTO DE EFECTUAR LA
PROVISIN CONTABLE?

S. Se debe acreditar el origen de la deuda y/o saldos deudores que


dieron origen a la provisin y castigos de la cobranza dudosa. En ese
contexto, el contribuyente tendr que sustentar al auditor con los
documentos correspondientes.
ES DEDUCIBLE LA PROVISIN DE COBRANZA DUDOSA SI LA
DISCRIMINACIN SE ENCUENTRA EN HOJA SUELTA LEGALIZADA
DEL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES?

S. Existe la obligacin de provisionar las deudas de cobranza dudosa de manera


discriminada y no efectuarla genricamente, de ello, se desprende que las
provisiones efectuadas considerando estimaciones o porcentajes que no reflejen la
deuda real, no sern admitidas como deducibles a efectos de determinar la renta neta
del ejercicio, como consecuencia tendrn que ser reparadas va declaracin jurada
anual.
SE PUEDE DEDUCIR EL GASTO POR PROVISIN DE
COBRANZA DUDOSA SOBRE LA BASE DE UNA ESTIMACIN DE
UN PORCENTAJE DE LA CARTERA TOTAL DE CLIENTES?

No. Para proceder con dicha provisin, previamente deben existir


evidencias del Riesgo de incobrabilidad por lo que se repara dicha
provisin para efectos de la determinacin del Impuesto a la Renta.
PARA EL REGISTRO CONTABLE DE UNA CUENTA POR COBRAR A UNA
EMPRESA VINCULADA, SE RIGEN LAS NORMAS DE VINCULACIN
ECONMICA DEL REGLAMENTO DE LA LIR?

En la LIR se usa el trmino parte relacionada para reconocer a una parte vinculada.
De acuerdo al prrafo 9 de la NIC 24, una parte relacionada es una persona o entidad
que est relacionada con la entidad que prepara sus estados financieros.
a) Una persona, o un familiar cercano a esa persona, est relacionada con una entidad
que informa si esa persona:
i) Ejerce control o control conjunto sobre la entidad que informa
ii) Ejerce influencia significativa sobre la entidad que informa
iii) Es un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad que informa o de
una controladora de la entidad que informa.
PARA EL REGISTRO CONTABLE DE UNA CUENTA POR COBRAR A UNA
EMPRESA VINCULADA, SE RIGEN LAS NORMAS DE VINCULACIN
ECONMICA DEL REGLAMENTO DE LA LIR?

b) Una entidad est relacionada con una entidad que informa si le son aplicables
cualquiera de las condiciones siguientes:

i) Las entidades son miembros del mismo grupo


ii) Una entidad es una asociada de la otra entidad
iii) Ambas entidades son negocios conjuntos de la misma tercera parte.
iv) La entidad est controlada o controlada conjuntamente por una persona
identificada en a).
v) Una persona identificada en a) i) tiene influencia significativa sobre la entidad o es
un miembro del personal clave de la gerencia de la entidad
SI EN UNA CUENTA POR COBRAR AL ACCIONISTA DE LA EMPRESA, EL
PLAZO DE DEVOLUCIN SUPERA LOS 12 MESES, PUEDE CONSIDERARSE
COMO DIVIDENDO?

S. El inciso a) del art. 13 del Reglamento de la LIR seala que los


dividendos se configuran hasta por el monto de las utilidades de
libre disponibilidad; en caso de que el crdito o entrega exceda de
tal monto, la diferencia se considerar como prstamo y se
configurarn los intereses presuntos a que se refiere el artculo 26 de
la LIR.
CULES SON LOS REQUISITOS PARA EL CASTIGO DE UNA
CUENTA DE COBRANZA DUDOSA?

Que la cuenta est provisionada.


Se haya ejercitado las acciones judiciales hasta probar la
imposibilidad de la cobranza salvo que
Se demuestre que es intil ejercitarlas
Sea cuentas no mayores de tres (3) UIT por cada deudor.
Que se haya emitido una nota de abono a favor del deudor,
tratndose de cuentas condonadas va transaccin.
Que se haya abierto una cuenta de control para efectos tributarios,
tratndose de cuentas condonadas o capitalizadas por acuerdo de la
Junta de Acreedores conforme a la Ley de Reestructuracin
Patrimonial.
EN LOS PRSTAMOS CELEBRADOS ENTRE PARTES NO
VINCULADAS SE DEBE APLICAR PRESUNCIN DE INTERESES
CUANDO NO SE PACTAN A VALOR DE MERCADO?

S. En los prstamos celebrados entre partes no vinculadas es posible que


no se pacten intereses. Entonces, el artculo 26 de la Ley del Impuesto a
la Renta, establece una presuncin de intereses cuando no se pactan
intereses a valor de mercado.
CONCLUSIN:
En conclusin el procedimiento de fiscalizacin del activo exigible
depender de la responsabilidad del contribuyente o quien informa la
contabilidad deber ser observador, fiable y perspicaz en cuanto a la
recepcin de los comprobantes de pago y venta, as como el registro de los
mismos
La fiscalizacin del activo exigible no solo se enfoca en el registro de los
comprobantes que se relacionen al mbito tributario, sino tambin al
registro de la informacin de operaciones incobrables por riesgos del
deudor
Es necesario tener conocimiento acerca de las leyes, reglamentos y
normativas que regulan el procedimiento de fiscalizacin en cuanto a los
activos exigibles.
GRACIAS POR
SU ATENCIN !!!

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