Ao del Buen servicio al ciudadano

UNIVERSIDAD NACIONAL
FEDERICO VILLARREAL
FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y
CONTABLES

2017
CURSO: ALUMNA:
CONTABILIDAD SUPERIOR Guadalupe Baos, Ruth Mara
Zanabria Luya, Martha Mnica
DOCENTE:
C.P.C MAXIMILIANO YAGUAS RAMOS GRADO Y SECCION: 3 B
 1.1 OBJETIVO

De una entidad es til porque suministra a los usuarios de los estados financieros
las bases

para evaluar la capacidad que tiene la entidad para

generar:
La informacin
acerca de los efectivo y equivalentes al efectivo
flujos de
efectivo

Para tomar decisiones econmicas:

Los usuarios deben evaluar la capacidad que la
entidad tiene de generar efectivo y equivalentes
al efectivo.
 1.2 OBJETIVO

El objetivo de
esta Norma efectivo y equivalentes al efectivo
es
UN ESTADO DE
FLUJOS DE
de una entidad mediante EFECTIVO

en el que los flujos de fondos del perodo se clasifiquen segn si

proceden de actividades de:

requerir el suministro OPERACIN INVERSIN FINANCIACIN.

de informacin
sobre los cambios
histricos
 ALCANCE

Una entidad prepara un

estado de flujos de efectivo
(de acuerdo con los
requerimientos de esta)
y lo presentar como parte
integrante de sus estados
financieros
para

cada periodo en que

sea obligatoria la presentacin de stos.
 ALCANCE

Las entidades necesitan efectivo por las

mismas razones

Los usuarios de los

estados financieros por muy diferentes que sean
estn interesados en las actividades que
saber cmo la constituyen su principal
entidad genera y fuente de ingresos
utiliza el efectivo y los
equivalentes al
efectivo. para :
llevar a cabo sus operaciones,
pagar sus obligaciones
suministrar rendimientos a sus inversores.
 BENEFICIOS DE LA INFORMACIN
SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO

Un estado de flujos de permite a los

efectivo, cuando se usuarios evaluar
suministra los cambios en los
usa juntamente con
informacin
el resto de los estados activos netos de
que
financieros una entidad

su estructura su capacidad para

financiera afectar a los importe y
y las fechas de los flujos
(incluyendo su
liquidez y solvencia) de efectivo,

a fin de adaptarse a la evolucin de las

circunstancias y a las oportunidades.
 DEFINICIONES

El efectivo comprende tanto el efectivo como los depsitos

bancarios a la vista.

Los equivalentes al efectivo son inversiones a corto plazo de gran liquidez,

que son fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo

Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al

efectivo.

Actividades de operacin son las actividades que constituyen la

principal fuente de ingresos de la entidad

Actividades de inversin son las de adquisicin y disposicin de

activos a largo plazo

Actividades de financiacin son las actividades que producen

cambios en el tamao y composicin de los capitales propios
 Los equivalentes al efectivo se tienen, ms que para
propsitos de inversin o similares, para cumplir los
compromisos de pago a corto plazo

Efectivo y Para que una inversin financiera pueda ser calificada como
equivalente al efectivo debe poder ser fcilmente convertible
equivalentes al
efectivo
En una Estar sujeta a un riesgo
cantidad insignificante de
determinada cambios en su valor.
de efectivo
un periodo de
vencimiento corto

En algunos pases, sin

Los prstamos embargo, los sobregiros exigibles en cualquier
bancarios se momento por el banco forman parte integrante
de la gestin del efectivo de la entidad.
consideran, en
general, como
actividades de
financiacin. tales sobregiros se incluyen como
componentes del efectivo y equivalentes al
efectivo
 PRESENTACIN DE UN ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO

El estado de
flujos de
efectivo acerca de los flujos de efectivo habidos durante el periodo
informar

Clasificndolos por actividades de:

De operacin

De inversin

De financiacin.
 ACTIVIDADES DE OPERACIN

cobros procedentes de las ventas de bienes y la prestacin de servicios

Los flujos de efectivo
procedentes de las
actividades de operacin cobros procedentes de regalas, cuotas, comisiones y otros ingresos de actividades ordinarias

se derivan de las
transacciones que pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios
constituyen la principal
fuente de ingresos de
pagos a y por cuenta de los empleados
actividades ordinarias de la
entidad.
Por tanto, proceden de las cobros y pagos de las entidades de seguros por primas y prestaciones, anualidades y otras
obligaciones derivadas de las plizas suscritas
operaciones y otros sucesos
que entran en la pagos o devoluciones de impuestos sobre las ganancias, a menos que stos puedan clasificarse
determinacin de las especficamente dentro de las actividades de inversin o financiacin
ganancias o prdidas netas.
cobros y pagos derivados de contratos que se tienen para intermediacin o para negociar con ellos.
 ACTIVIDADES DE OPERACIN

VENTA ADQUIRIR ACTIVOS MANTENIDOS

PARA ARREDENDAR A TERCEROS

Flujos de efectivo
Pueden dar lugar a Flujos de efectivo
procedentes de
una perdida o procedentes de
actividades de
ganancia que se actividades de
inversin.
incluir en el estado operacin.
reconocido.

Flujos de efectivo
COBROS POR EL ARRENDAMIENTO Y
procedentes de actividades
POSTERIOR VENTA DE ESOS ACTIVOS de operacin.
 ACTIVIDADES DE INVERSIN

Los flujos de efectivo procedentes de las

actividades de inversin representan la
medida de los desembolsos que se han
realizado para recursos que se prev van
a producir ingresos y flujos de efectivo en
el futuro.

Solo los desembolsos que den lugar al

reconocimiento de un activo en el estado
de situacin financiera cumplen las
condiciones para su clasificacin como
actividades de inversin
 ACTIVIDADES DE INVERSIN
INGRESOS
Cobros por ventas de propiedades, planta y
equipo, activos intangibles y otros activos a largo
plazo.
Cobros por venta y reembolso de instrumentos de
pasivo o de capital emitidos por otras entidades, as
como participaciones en negocios conjuntos
Cobros derivados del reembolso de anticipos y
prstamos a terceros
Cobros procedentes de contratos a trmino, a
futuro, de opciones y de permuta financiera,
excepto cuando dichos contratos se mantengan
por motivos de intermediacin u otros acuerdos
comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores cobros se clasifiquen como actividades
de financiacin
SALIDAS
Pagos por la adquisicin de propiedades, planta y
equipo, activos intangibles y otros activos a largo
plazo
Pagos por la adquisicin de instrumentos de pasivo
o de patrimonio, emitidos por otras entidades, as
como participaciones en negocios conjuntos
Anticipos de efectivo y prstamos a terceros.
Pagos derivados de contratos a trmino, de futuro,
de opciones y de permuta financiera, excepto
cuando dichos contratos se mantengan por
motivos de intermediacin u otros acuerdos
comerciales habituales, o bien cuando los
anteriores pagos se clasifiquen como actividades
de financiacin
 ACTIVIDADES DE FINANCIACIN
Es importante la presentacin
separada de los flujos de
efectivo procedentes de
actividades de financiacin
INGRESOS
cobros procedentes de la emisin de acciones u
otros instrumentos de capital
cobros procedentes de la emisin de
obligaciones sin garanta, prstamos, bonos,
cdulas hipotecarias y otros fondos tomados en
prstamo, ya sea a largo o a corto plazo
Resulta til al realizar la prediccin
de necesidades de efectivo para
cubrir compromisos con los
suministradores de capital a la
entidad.
SALIDAS
pagos a los propietarios por adquirir o rescatar las
acciones de la entidad;
reembolsos en efectivo de fondos tomados en
prstamo
pagos realizados por el arrendatario para reducir
una deuda pendiente procedente de un
arrendamiento
 INFORMACIN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO
DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN

La entidad debe informar acerca de los flujos de efectivo de las operaciones usando uno
de los dos siguientes mtodos:

(a) mtodo directo

segn el cual se presentan por separado las

principales categoras de cobros
y pagos en trminos brutos

(b) mtodo indirecto

 Mtodo directo a) utilizando los registros contables de la entidad, o
b) ajustando las ventas y el costo de las ventas as
como otras partidas en el estado del resultado
integral por:

(i) los cambios habidos durante el periodo en los

inventarios y en las partidas por cobrar y por
pagar derivadas de las actividades de operacin;

(ii) otras partidas no monetarias; y

Se aconseja a las entidades que

presenten los flujos de efectivo de
las actividades de operacin (iii) otras partidas cuyos efectos en el efectivo se
utilizando el mtodo directo consideran flujos de efectivo de inversin o
financiacin.
 Mtodo Indirecto

El mtodo indirecto comienza

presentando la ganancia o prdida en
trminos netos, cifra que se corrige
luego por los efectos de las
transacciones no monetarias, por todo
tipo de partidas de pago diferido y
acumulaciones (o devengos) que son la
causa de cobros y pagos en el pasado
o en el futuro, as como de las partidas
de prdidas o ganancias asociadas con
flujos de efectivo de operaciones
clasificadas como de inversin o
financiacin.
 INFORMACIN SOBRE FLUJOS DE EFECTIVO
DE LAS ACTIVIDADES DE INVERSIN Y
FINANCIACIN

La entidad debe informar

Actividades de
inversin
Por separado sobre las principales categoras
de cobros y pagos brutos procedentes de:
Actividades de
financiacin

excepto por lo que se refiere a:

los flujos de efectivo descritos en los prrafos 22 y 24 que pueden ser incluidos en trminos
netos.
 INFORMACIN SOBRE FLUJOS DE
EFECTIVO EN TRMINOS NETOS

Los flujos de efectivo que proceden de los

Los siguientes flujos de efectivo, procedentes de
siguientes tipos de actividades de operacin, de
las actividades de una entidad financiera, pueden
inversin y de financiacin pueden presentarse en
presentarse en trminos netos:
trminos netos:

(a) cobros y pagos por cuenta de clientes, siempre y
cuando los flujos de efectivo reflejen la actividad del
cliente ms que la correspondiente a la entidad; y
(a) pagos y cobros por la aceptacin y reembolso
de depsitos con una fecha fija de vencimiento;
(b) colocacin y recuperacin de depsitos en
otras instituciones financieras; y

(c) anticipos y prstamos hechos a clientes, as

(b) cobros y pagos procedentes de partidas en las como el reembolso de tales partidas.
que la rotacin es elevada, los importes grandes y el
vencimiento prximo
 FLUJOS DE EFECTIVO EN MONEDA
EXTRANJERA

Los flujos de efectivo procedentes de

transacciones en moneda extranjera
se convertirn utilizando la tasa
de cambio entre la moneda
funcional y la moneda extranjera,
en la fecha en que se produjo
cada flujo en cuestin.

Los flujos de efectivo de una

subsidiaria extranjera
 INTERESES Y DIVIDENDOS

Los flujos de efectivo correspondientes tanto a los intereses recibidos y

pagados como a los dividendos percibidos y satisfechos deben ser
revelados por separado.

Cada una de las anteriores partidas debe ser clasificada de forma

coherente, periodo a periodo, como perteneciente a actividades de
operacin, de inversin o de financiacin.
 IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Los flujos de efectivo procedentes de pagos relacionados con el impuesto

a las ganancias deben revelarse por separado, y deben ser clasificados
como flujos de efectivo procedentes de actividades de operacin, a
menos que puedan ser especficamente asociados con actividades de
inversin o de financiacin.
 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS,
ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS

usando el mtodo del costo o el de

una asociada
la participacin,
Cuando se
un negocio
contabilice una
conjunto un inversor limitar su informacin,
inversin

subsidiaria
en el estado de flujos de efectivo,

a los flujos de efectivo habidos entre

l mismo y la entidad participada,

Por ejemplo:
los dividendos y anticipos
 TRANSACCIONES NO MONETARIAS

En el estado de flujos de
efectivo no debe incluirse Exclusin de
operaciones de inversin transacciones no
y financiamiento que no monetarias de
han significado uso de actividades de inversin
efectivo o equivalentes o financiacin.
de efectivo Ejemplos

La adquisicin de activos, ya sea

Transacciones asumiendo directamente los pasivos
por su financiacin, o por medio de
no monetarias un contrato de arrendamiento
financiero;
La compra de una empresa mediante
una ampliacin de capital.
La conversin de deuda en
patrimonio neto.
 COMPONENTES DE LA PARTIDA
EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Una entidad revelar los componentes del efectivo y equivalentes al efectivo, y

presentar una conciliacin de los importes de su estado de flujos de efectivo con
las partidas equivalentes sobre las que se informa en el estado de situacin
financiera.

Adems revelarn los criterios adoptados para determinar la composicin de la

partida efectivo y equivalentes al efectivo
 OTRA INFORMACION A REVELAR

La entidad debe revelar en sus estados financieros,

acompaado de un comentario por parte de la
gerencia, cualquier importe significativo de sus saldos de
efectivo y equivalentes al efectivo que no est disponible
para ser utilizado por ella misma o por el grupo al que
pertenece.
Colmena SA

En el presente caso, se trata de una empresa comercial La Colmena SA que,

adems de las transacciones normales de la actividad de operacin que realiza
la empresa, ha llevado a cabo tambin las siguientes transacciones relacionadas
con la actividad de inversin y financiamiento.

Operaciones de inversin y financiamiento

1. Se ha comprado activos fijos por S/.17,700

2. Se ha realizado una deprec. de activos fijos por S/.10,600

3. Se vendieron activos fijos por S/.11,800 cuyo valor en libros es:

4. Se compr acciones a la empresa Amrica SA por S/.12,000.

5. Los socios acordaron un aporte de capital de S/.35,200 en efectivo.