UNIVERSIDAD

NACIONALDE TRUJILLO
 Conocer las diferentes etapas que explican la
evolucin histrica de los presupuestos.

Destacar la trascendencia que tiene la aplicacin de

las tcnicas presupuestales para la direccin de las
organizaciones pblicas o privadas.

Plantear criterios sobre el presupuesto y desarrollar

ejemplos que coadyuven a su comprensin.

Conocer definiciones de diversos autores en torno al

presupuesto y concretar una opinin alrededor del
tema.

Evaluar la intervencin del presupuesto en el

proceso de planeamiento.
LOS FUNDAMENTOS TERICOS Y PRCTICOS
DEL PRESUPUESTO, COMO HERRAMIENTA DE
PLANIFICACIN Y CONTROL, TUVIERON SU
ORIGEN EN EL SECTOR GUBERNAMENTAL A
FINALES DEL SIGLO XVIII CUANDO SE
PRESENTABAN AL PARLAMENTO BRITNICO
LOS PLANES DEL GASTO DEL REINO Y SE
DABAN PAUTAS SOBRES SU POSIBLE
EJECUCIN Y CONTROL.
LA TCNICA PRESUPUESTARIA CONTINA EN EVOLUCIN
ENTRE LOS AOS 1912 A 1925 Y ESPECIALMENTE
DESPUS DE LA PRIMERA GUERRA MUNDIAL, EL SECTOR
PRIVADO SE DIO CUENTA QUE PODA UTILIZAR
VENTAJOSAMENTE EL PRESUPUESTO PARA CONTROLAR
GASTOS, ADOPTANDO ESTA TCNICA Y EXTENDINDOSE
EN LAS EMPRESAS DE TODO EL MUNDO, SOBRETODO POR
LA CRECIENTE COMPETENCIA QUE EXIGE CADA DA
ORGANIZACIONES MS EFICIENTES.

EN VENEZUELA SE INICIA LA APLICACIN DE

LOS ELEMENTOS PRESUPUESTARIOS EN LA
ADMINISTRACIN PBLICA COMO UNA RESPUESTA
A LA NECESIDAD DE CONTROLAR LA EJECUCIN
DEL GASTO.
SE CREA CONSEJO NACIONAL DE
AO 1941 PRESUPUESTO

SE PROMULGA LEY ORGNICA DE RGIMEN

AO 1976 PRESUPUESTARIO

AO 2000
SE PROMULGA LEY ORGNICA DE LA
ADMINISTRACIN FINACIERA DEL
SECTOR PBLICO
LA FIGURA 1.2 UBICA EL PRESUPUESTO EN EL TIEMPO Y DESTACA LA
EXISTENCIA DE INFORMACIN HISTRICA DE LA CUAL NO ES FACTIBLE
PRESCINDIR AL EFECTUAR LOS PRONSTICOS; ELLO NOS IMPLICA QUE LOS
HECHOS DEL PASADO TIENDEN A REPETIRSE. LOS DATOS HISTRICOS SON
TRASCENDENTALES PARA LA ELABORACIN DEL PRESUPUESTO YA QUE,
POR EJEMPLO, LA EVOLUCIN DE LAS VENTAS DADA EN VALORES
ABSOLUTOS O PORCENTUALES PUEDE CONSTITUIR UN PARMETRO A
CONSIDERAR EN LA PROYECCIN.
 ETIMOLGICAMENTE PRESPUESTO SE COMPONE:

PRE = ANTES DE SUPUESTO = HECHO

HECHO ANTES DE

EXISTEN MUCHAS DEFINICIONES SOBRE PRESUPUESTO: LA ESTIMACIN

PROGRAMADA, DE MANERA SISTEMTICA, DE LAS CONDICIONES DE OPERACIN DE
LOS RESULTADOS A OBTENER POR UN ORGANISMO EN EL PERIODO DETERMINADO.
UN PLAN INTEGRADO Y COORDINADO,
EXPRESADO EN TRMINOS FSICOS Y
FINANCIEROS, EL CUAL INCLUYE LA
ESTIMACIN DE LOS INGRESOS Y GASTOS
PARA UN PERIODO DETERMINADO Y TIENE
COMO FIN EL LOGRO DE UNO O VARIOS
OBJETIVOS EN UNA ORGANIZACIN.
EL PRESUPUESTO SURGE COMO HERRAMIENTA MODERNA DE
PLANEAMIENTO Y CONTROL AL REFLEJAR EL COMPORTAMIENTO
DE INDICADORES ECONMICOS COMO LOS ENUNCIADOS Y EN
VIRTUD DE SUS RELACIONES CON LOS DIFERENTES ASPECTOS
ADMINISTRATIVOS, CONTABLES Y FINANCIEROS DE LA EMPRESA.
EL PRESUPUESTO ES EL MEDIO PARA MAXIMIZAR
LAS UTILIDADES, Y EL CAMINO QUE DEBE
RECORRER LA GERENCIA AL ENCARAR LAS
RESPONSABILIDADES SIGUIENTES.

OBTENER TASAS DE RENDIMIENTO SOBRE EL

CAPITAL QUE INTERPRETEN LAS EXPECTATIVAS
DE LOS INVERSIONISTAS.

INTERRELACIONAR LAS FUNCIONES

EMPRESARIALES (COMPRAS, PRODUCCIN,
DISTRIBUCIN, FINANZAS Y RELACIONES Y
RELACIONES INDUSTRIALES) EN POS DE UN
OBJETIVO COMN MEDIANTE LA DELEGACIN DE
LA AUTORIDAD Y DE LAS RESPONSABILIDADES
ENCOMENDADAS.

FIJAR POLTICAS, EXAMINAR SU CUMPLIMIENTO Y

REPLANTEARLAS CUANDO NO CUBRAN CON LAS
METAS QUE JUSTIFICARON SU IMPLANTACIN.
SEGN LA FLEXIBILIDAD
RGIDOS, ESTTICOS, FIJOS O ASIGNADOS
FLEXIBLES O VARIABLES

SEGN EL PERODO QUE CUBRAN

A CORTO PLAZO
A LARGO PLAZO

SEGN EL CAMPO DE APLICABILIDAD EN LA

EMPRESA
DE OPERACIN O ECONMICOS
FINANCIEROS (TESORERA Y CAPITAL)

SEGN EL SECTOR EN EL CUAL SE UTILICEN

PBLICO
PRIVADO
SEGN PERIODICIDAD DE LOS INGRESOS Y
GASTOS
ORDINARIOS
EXTRAORDINARIOS
PRINCIPIOS ENUNCIADOS POR HCTOR SALAS GONZLEZ

DE PREVISIN DE ORGANIZACIN
PREDICTIBILIDAD ORDEN
DETERMINACIN CUANTITATIVA COMUNICACIN
OBJETIVIDAD
DE DIRECCIN
DE PLANEACIN AUTORIDAD
PRECISIN COORDINACIN
COSTEABILIDAD
FLEXIBILIDAD DE CONTROL
UNIDAD RECONOCIMIENTO
CONFIANZA EXCEPCIN
PARTICIPACIN NORMAS
OPORTUNIDAD CONCIENCIA DE GASTOS
CONTABILIDAD POR REAS DE
RESPONSABILIDAD
Los principales principios enunciados por Hctor salaz
Gonzlez se expresan de la siguiente manera:
Principio de predictibilidad: Es posible predecir algo que ha de suceder o que
queremos que suceda.
De determinacin cuantitativa: Se debe determinar unidades monetarias para
cada uno de los planes de la empresa para el periodo presupuestal.
De objetivo: Puede preverse algo siempre y cuando se busque un objetivo
De precisin: Los presupuestos son planes de accin y deben expresarse de manera
precisa y concreta.
De costeabilidad:
De flexibilidad: Todo plan debe dejar margen para los cambios que surjan
De unidad: Debe existir un solo presupuesto para cada funcin
De confianza: El decidido apoyo por parte de todos los directivos de la empresa es
importantsimo para su buena marcha
De participacin
De oportunidad
De comunicacin
De autoridad: No se concibe la autoridad sin
responsabilidad
De coordinacin: El inters general debe prevalecer sobre
el inters particular
De reconocimiento: Debe reconocerse o dar crdito al
individuo por sus xitos y reprenderlo o aconsejarlo por
faltas y omisiones
De excepciones: Recomienda que los ejecutivos dediquen
su tiempo a los problemas excepcionales sin preocuparse por
los asuntos que marchen de acuerdo con los planes.
De normas: Los presupuestos constituyen la norma por
excelencia para todas las operaciones de la empresa.
De conciencia de costos: Para el xito del negocio, cada
decisin de un individuo tiene algn efecto sobre los costos
Adems, tiene un marco conceptual muy amplio y unos principios
fundamentales, se basa en tcnicas y procedimientos y permite predecir el
futuro en la organizacin, por lo cual se le concede cierto carcter
cientfico.

Polticas: serie de principios y lneas de accin que guan el

comportamiento hacia el futuro.

Planes: Conjunto de decisiones que estimulan y apoyan el logro de los

objetivos propuestos.

Estrategia: Arte de dirigir operaciones. Manera de actuar ante

determinada situacin.
Componentes de un plan que requieren la apropiacin de recursos
necesarios para alcanzar las metas propuestas.

Organizar: Asignar con eficacia los recursos humanos, econmicos y

financieros para el logro pleno de los propsitos empresariales.

Ejecutar: Poner en marcha los planes.

Controlar: Comparar lo planeado con lo ejecutado. Incluye instaurar los

mecanismos a emplear en el monitoreo, conocer los factores que
explican las decisiones y formular las acciones correctivas que
retroalimentan el planteamiento.

Prever: Anticipar lo que ha de suceder.

Describir los pasos considerados en los
planes empresariales.

Destacar las etapas del proceso

presupuestal.

Presentar las relaciones de coordinacin

consultadas en la preparacin del
presupuesto.

Enunciar y explicar las funciones del

comit de presupuestos y del jefe.
Es frecuente encontrar
empresarios que resaltan el
xito de sus empresas sin
necesidad de recurrir a los
presupuestos.
SITUACIN FINANCIERA:

El estado financiero de las empresas con

respecto al endeudamiento, la liquidez,
valoracin de los ttulos de propiedad y los
ndices de la lucratividad, repercuten sobre
las posibilidades de captar capitales,
conseguir crditos o gestionar la concesin
de plazos por parte de los proveedores de
bienes o servicios.
EFICIENCIA Y PRODUCTIVIDAD

la eficiencia comprende las acciones puestas en

prctica para minimizar el tiempo invertido
entre la adquisicin de insumos y la
comercializacin de productos, en tanto que la
pructividad expresa como la produccin por
hora-hombre u hora-maquina.
 Actualizacin tecnolgica

En virtud de los efectos ejercidos por la

modernizacin industrial sobre los
costos.

POLTICAS GERENCIALES:
En el financiamiento, el camino seleccionado
para respaldar la operacin normal o la
expansin de actividades gravitar en el
presupuesto, dada la influencia de los diversos
canales de financiacin sobre la amortizacin
de capitales el reconocimiento de dividendos
la cancelacin de intereses.
 EVALUACIN DEL ENTORNO
El diagnostico, segn se muestra en la figura
2.1 incorpora dos clases de variables que
afectan de, manera significativa el
comportamiento de la empresa
FIGURA 2.1: Diagnostico empresarial interno y externo
ORGANIZACIN DEL TRABAJO PRESUPUESTAL
En empresas pequeas y medianas:

Cuando las operaciones empresariales no son complejas y son de

tamao reducido, el trabajo presupuestal es responsabilidad de un
departamento de contabilidad, en cuyo caso la jefatura asume las
funciones siguientes:

Sostener reuniones con la direccin general y con las jefaturas de

cada departamento con el fin de conocer sus aplicaciones respecto
al sistema y las polticas de la organizacin.

Revisar el sistema de contabilidad y costos, fijar criterios en torno

a la intervencin de los diferentes departamentos y disear los
mtodos y formatos que se aplicara en la fase de control.
En empresas grandes:
Si la empresa tiene una estructura organizacional compleja y
maneja operaciones comerciales de grandes proporciones nacional
y/o internacionalmente y posee capacidad econmica, se sugiere la
constitucin de un comit de presupuestos que asuma las siguientes
funciones:
Recibir los presupuestos parciales de cada departamento
presentados por el director de presupuesto, analizarlos y plantear
las observaciones necesarias.

Aprobar el presupuesto general de la empresa.

Considerar y aprobar los cambios propuestos al presupuesto

general a penas se inicien las operaciones que lo generaron.
 ETAPAS DE LA PREPARACIN
DEL PRESUPUESTO
Primera etapa: preiniciacin
En esta etapa se evalan los resultados obtenidos en vigencias anteriores,
(ventas, costos, precios de las acciones en el mercado, mrgenes de
utilidad, rentabilidad, participacin en el mercado, etc.),
Segunda etapa. Elaboracin de presupuesto
Con base en los planes aprobados para cada nivel funcional por parte de
la gerencia, se ingresa por la etapa durante la cual los mismos adquieren
dimensin monetaria en trminos presupuestales
Tercera etapa. Ejecucin
En el proceso administrativo la ejecucin se relaciona con la puesta en
marcha de los planes
Cuarta etapa. Control
Si el presupuesto es una especie de termmetro para
medir la ejecucin de cada una de las actividades
empresariales
Quinta etapa. Evaluacin
Al culminar el periodo de presupuestacion se prepara
un informe crtico de los resultados obtenidos que
contendr no solo las variaciones sino el
comportamiento de todos y cada una de las funciones
y actividades empresariales.
 reas del conocimiento empleados al presupuestar
Son diversas las herramientas utilizadas en la
confeccin de presupuestos
DI
AG
EX NS
TE TI PROPSITO
RN CO
O ELABORACION
Estudio de DE CEDULAS
mercados PRESUPUESTARIA
Pronostico de S 1. Costos de
ventas 1. Ventas produccin y
Polticas de 2. Produccin ventas
produccin e 3.Compras 2. Estado de
ANLISIS DEL inventarios 4.Usos de materiales prdidas y
ENTORNO 5.Hora y costos de ganancias
mano de obra 3. Balance
Procedimientos
6.Costos indirectos general
establecidos de fabricacin proyectado
Principios 7.Gastos generales 4. Otros
Tcnicas 8.Inversiones
Otros 9.Tesoreria
O O

10.Otras
N C

OBJETIVOS
R I
E T
T S
IN GN
IA
D

MBITO PARTE SNTESIS, EVALUACIN

CONCEPTUAL PROCEDIMENTAL Y ANLISIS
CASO DE PLANEACIN DE
UTILIDADES A CORTO PLAZO
Asamblea
general
Junta
directiva

Gerencia

Ventas Produccin Compras Finanzas

Zona-Santaf Recepcin
Moldeado Energa Cont. Y Cos
de Bogota Materiales
Servicios
Zona-Cali Ensamblado Almacen Presupuesto
Generales
Zona- Mantenimien
Empacado Otros Estadstica
Medallin to