Cierre contable del Primer Trimestre 2017

Texto Ordenado de la Directiva N 003-2016-EF/51.01

Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01
 Objetivo

Al trmino de la capacitacin los participantes

conocern los lineamientos para la preparacin y
presentacin de la informacin contable del Primer
Trimestre del Ejercicio 2017, que permita la
presentacin razonable y fidedigna para la toma de
decisiones y rendicin de cuenta de la entidad.
Presentacin y
Recepcin de la
Informacin
 Resolucin Directoral
N 004-2017-EF/51.01

Artculo 1.- Aprobar la actualizacin a la

Directiva N 003-2016-EF/51.01 Informacin
Financiera, Presupuestaria y Complementaria
con Periodicidad Mensual, Trimestral y
Semestral por las Entidades Gubernamentales
del Estado

Publicada el 29 de Marzo del 2017.

 PLAZO PARA LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN
CONTABLE DEL PRIMER TRIMESTRE DE 2017:
BASE LEGAL: Numeral 7.2 de la Directiva N 003-2016-EF/51.01

Para el Primer Trimestre 2017 el plazo vence el 17 de mayo de 2017

Va web: Abril, Mayo, Julio, Agosto, Dentro de los 30 das calendarios

Octubre y Noviembre siguientes finalizados del Mes

5
Todos los Formatos, Anexos y Documentos Todas las hojas de la carpeta debidamente
Autorizados con el sello y firma de los foliados, en la parte superior derecha,
funcionarios competentes. empezando por la ltima hoja

La carpeta se presentar a la Direccin General de Contabilidad Pblica, en la sede institucional del

Ministerio de Economa y Finanzas, o en el CONECTAMEF
Presentar 01 slo Oficio dirigido al Director General de Contabilidad Pblica, Sr. CPC. Oscar
Pajuelo Ramirez, el cual incluir una 01 carpeta o anillado que contendrn lo siguiente:

CONTENIDO DE LA CARPETA
INFORMACIN FINANCIERA: EF-1, EF-2, EF-3, EF-4, Notas a los
EEFF. Hojas de Trabajo del EF-4 y EF-1; Balance Comprobacin.
ANEXOS A LOS ESTADOS FINANCIEROS: AF-9, AF-9A, AF-9B, AF-
9C.
INFORMACIN PRESUPUESTARIA: PP-1, PP-2, Anexos PP-1 y PP-
2; EP-1 y Anexos, Hoja de trabajo de resoluciones del Marco
Legal del Presupuesto de Gastos, Hoja de trabajo de
resoluciones del Marco Legal del Presupuesto de Ingresos y
Notas a los Estados Presupuestarios.
INFORMACIN SOBRE TRANSFERENCIAS FINANCIERAS
RECIBIDAS Y OTORGADAS : TFR, Anexo 1 TFR, TFO-1, Anexo 1
TFO-1, TFO-2, Anexo 1 TFO-2, TFO-3, Anexo 1 TFO-3 y Actas de
conciliacin por las transferencias financieras recibidas y
otorgadas entre entidades del estado.
FORMATOS AGREGADOS POR EL TEXTO ORDENADO DE LA DIRECTIVA N
003-2016-EF/51.01

PERIODO
FORMATOS AGREGADOS
I y III trimestre I Semestre

Se presentar las Hojas de Trabajo de Resoluciones de

X X
Gastos e Ingresos

X Se ha incorporado el formato AF-8B

Se ha Incorporado los formatos: OA-2, OA-2A, OA-2B, OA-3,

Anexo OA-3, OA-3A, Anexo OA-3A, Acta de Conciliacin de
X
Cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio por Operaciones
Recprocas, OA-4 y OA-5
Anexo PI-1B, Anexo PI-1C, Anexo GS-1B, PPR-G4, PPR-G5 y
X Anlisis y comentarios del Presupuesto de Gastos por
Resultados

8
 Formulacin de Estados
Financieros

Texto Ordenado de la Directiva N 003-2016-EF/51.01

Resolucin Directoral N 004-2017-EF/51.01
ACCIONES PRELIMINARES

Los ingresos se registran inicialmente con:

Depsito en Bancos (Documento A), o
Ingreso a Caja (Documento B)
Al cierre del periodo, la ejecucin de ingresos se da por lo que ocurra primero
Tener presente para el ingreso de datos en el mdulo Administrativo:
Registro adecuado del dato de la Unidad Ejecutora con la que se efectan
operaciones de recprocas (facilitar la conciliacin de operaciones reciprocas)
Registro adecuado del dato de la Unidad Ejecutora con la que se efectan
Transferencias Financieras, tanto para la que otorga y la que recibe los
recursos (facilitar la conciliacin de las transferencias financieras)
Los registros en Notas Complementarias no generan registros en el libro
Bancos
Efectuar el anlisis de la incidencia contable de contratos y convenios
Llevar el control adecuado de la ejecucin de obras por contrata, por contratos
de concesin, por convenios y por administracin directa

10
ACCIONES PRELIMINARES

11
ACCIONES PRELIMINARES

Regularizar las notas modificatorias del tipo 003 y registrar el documento de

aprobacin de las modificaciones presupuestarias del tipo 001, 002, 004, 007.
Realizar la Conciliacin de Operaciones SIAF (por fecha de documento) de los
tipos:
(003) NOTAS DE MODIFICACIN PRESUPUESTARIA
(009) FASES DE COMPROMISOS Y RECAUDADOS X FECHA DOCUMENTO
(011) FASE DE DEVENGADOS X FECHA DOCUMENTO
(017) COMPROMISOS ANUALES X FECHA DOCUMENTO
(019) FASE DE GIRADOS X FECHA DOCUMENTO

Realizar la Conciliacin de Operaciones SIAF (por fecha de proceso) de los

tipos:
(001) FASES DE COMPROMISOS Y RECAUDADOS
(004) FASES DE DEVENGADOS
(013) FASE DE CERTIFICACIN
(015) COMPROMISOS ANUALES
 MDULO DE CONCILIACIN DE OPERACIONES SIAF

PASOS A SEGUIR: NOTA DE MODIFICACIN PRESUPUESTARIA:

1 Generar solicitud
2 Conciliar / Buscar diferencias
3 Generar solicitud de diferencias
4 Conciliar
5 Consultar
003 Nota de Modificacin Presupuestaria
POR FECHA DE DOCUMENTO:
009 Fases de Compromisos y Recaudados
010 Diferencia de Compromisos y Recaudados
011 Fase de Devengado
012 Diferencia de Devengados
017 Compromisos Anuales
018 Diferencia de Compromisos Anuales
019 Fase de Girados x fecha documento
020 Diferencias de Girados x fecha documento
ACCIONES PRELIMINARES

Conciliar el MARCO PRESUPUESTAL y la EJECUCIN PRESUPUESTAL entre el

SIAF-VISUAL y el mdulo web de Informacin Financiera y Presupuestaria.

Mantener actualizado el registro de informacin en el Mdulo Web de

Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del Estado.
ACCIONES PRELIMINARES

Al haber reconocido los pasivos pensionarios durante el ejercicio 2016, las

entidades efectuarn el registro del gasto devengado para el pago mensual de
pensionistas con cargo a la cuenta 2102.05 Obligaciones Previsionales.

El registro del gasto devengado de las Transferencias Financieras a Centros

poblados que No Rinden Cuenta a la DGCP se efectuar con cargo a la cuenta
5502.010199 A Otras Organizaciones:

15
ACCIONES PRELIMINARES
El importe de los estudios de preinversin y expediente tcnico se reclasificar
a las cuentas de construcciones en curso al inicio de la construccin de la obra pblica; y
que de acuerdo a la normatividad aplicable se encuentran vigentes no sern objeto de
amortizacin.

Inciso k) l)
Numeral
8.1)Directiva
N003-2016-
EF/51.01

16
REGISTRO DE LOS BENEFICIOS SOCIALES

El clculo y Registro Contable de los ajustes tcnicos realizados en forma

mensual tales como depreciacin, estimacin para incobrables, estimacin
para vacaciones, CTS, entre otros,

31/03/2017 31/03/2017

17
 VERIFICAR LOS SALDOS DE LAS CUENTAS:

ANO MES COD NOMBRE ENTIDAD SUB_CTA MONTO

2016 3 300085 MUNICIPALIDAD PROVINCIAL DE HUARAZ 2301.020101 306,719.10
2016 3 300216 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE COTAPARACO 2301.020201 2 ,850,762.00
2016 3 300240 MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE RAGASH 2301.020301 88,577.74

Deuda Pblica
2301 usa DGETP
Corrige:
2302Deuda Interna 100000- Cuentas exclusivas
Uso de Entidades
Deuda-Convenio por Traspaso 318 para uso del MEF
2303de Rec.

18
 Activos por transferir a otros Pliegos o UEs
Literal i) del Numeral 8.1) de la Directiva de Cierre Contable, concordado con
el literal d) del Numeral 11. de la Directiva N 005-2016-EF/51.01 PPE

Las entidades que adquieran o construyan con cargo a su

presupuesto institucional de PPE y otros activos para transferir a
otras entidades pblicas o privadas, registrarn estos bienes en las
Cuentas siguientes:
1501.0607 Edificios Residenciales Concluidos por Transferir,
1501.0708 Edificios No Residenciales Concluidos por Transferir,
1501.0809 Estructuras Concluidas por Transferir,
1503.05 Vehculos, Maquinarias y Otras Unidades por Transferir,
1507.96 Bienes Culturales por Transferir,
1507.97 Activos Intangibles por Transferir; y
1507.98 Bienes Agropecuarios, Mineros y Otros por Transferir
correspondiente.

Los activos de PPE registrados en estas cuentas no se

depreciarn.
 Activos por transferir a otros Pliegos o UEs
Literal i) del Numeral 8.1) de la Directiva de Cierre Contable, concordado con
el literal e) del Numeral 12. de la Directiva N 005-2016-EF/51.01 PPE

Las cuentas por transferir son transitorias. Se recomienda

concluir la transferencia en los trminos y plazos de los
dispositivos legales.

Las obras concluidas y entregadas a la entidad

beneficiaria, quien recibe flujo de beneficios o potencial de
servicio, sern registradas por dicha entidad, sin perjuicio
de la regularizacin documentaria entre las partes, ni de
las responsabilidades a que hubiera lugar.

En notas a los estados financieros se deben revelar los

bienes por transferir a otras entidades pblicas.
DOCUMENTOS EMITIDOS
El Tesorero debe tener registrado la fecha de
los cheques entregados
CONCILIACIONES
BANCARIAS

Libro Comparacin de los movimientos del libro

Extractos
Bancos bancos de la entidad, con los saldos de los Bancarios
estados de cuentas bancarios

Conciliacin

verificar su conformidad y determinar las

operaciones pendientes de registro.
VERIFICAR LA CONTABILIZACIN DE LOS
COMPROMISOS ANUALES
VERIFICAR QUE TODOS LOS REGISTROS ADMINISTRATIVOS
(INGRESOS Y GASTOS) ESTN CONTABILIZADOS
CONTABILIZAR LOS DOCUMENTOS ENTREGADOS
VERIFICAR LA CONTABILIZACIN DE DEVENGADOS CON
AUTORIZACIN DE GIRO

Solo para Recursos

Ordinarios
Rubro 00
CONTABILIZAR INGRESOS A CAJA PARA SU DEVOLUCIN A
FAVOR DE TP CON T-6
 REGISTRO DE NOTAS DE CONTABILIDAD

010000 001 Asiento de Apertura

010000 002 Asiento de Apertura Cuentas de orden
100000 020 Registro PIA - Ingresos
100000 021 Registro PIA Gastos
100000 020 Modificaciones presupuestarias de ingresos
100000 021 Modificaciones presupuestarias de gastos
020000 015 Entrega de suministros de consumo
020000 031 Entrega de bienes de asistencia social
090000 004 Estimaciones y Provisiones del Ejercicio
020000 084 Reclas.de activos de PPE a cuentas por transferir a ue del mismo pliego, otros
pliegos y entidades y entidades privadas
VALIDACIONES
VALIDACIONES
 Estructura del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto (EF-3)
HACIENDA HACIENDA NACIONAL RESULTADOS NO RESULTADOS
CONCEPTOS TOTAL
NACIONAL ADICIONAL REALIZADOS ACUMULADOS

SALDO INICIAL AL 01 DE ENERO DE 2016

Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico
Traspasos y Remesas de Otras Entidades
Traspasos de Documentos
Otras Operaciones Patrimoniales
Supervit (Dficit) del Ejercicio
Traslados entre Cuentas Patrimoniales
Traslado de Sald. por Fus, Extinc, Adscripc.
SALDOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016 3101 3201 3001 3401
Saldo Final 2016 =
SALDO INICIAL AL 01 DE ENERO DE 2017 Saldo Inicial 2017
Ajustes de Ejercicios Anteriores
Traspasos y Remesas del Tesoro Pblico 3201010101
3201.010102 , 3201.010103,
Traspasos y Remesas de Otras Entidades
3201.010104
Traspasos de Documentos 3201.0102
Otras Operaciones Patrimoniales (Nota) 3201.0103, 3201.0104, 3201.99 3001
Supervit (Dficit) del Ejercicio 6101.02
Traslados entre Cuentas Patrimoniales +/- 3101.01+3101.03 +/- 3201 (3401)
Traslado de Sald por Fus, Extinc, Adscripc. +/- 3101 +/- 3201 +/- 3001 +/- 3401
SALDOS AL 30 DE MARZO DE 2017 3101 3201 3001 3401
Saldo Final 2017 =
Saldo Cta. Pat. EF-1
COMPARACIONES INFORMACIN CONTABLE VS. PRESUPUESTARIA

EJECUCIN DE INGRESOS

EP-1
Saldo Cuenta Contable 8501 =
Ejecucin de Ingresos (Restar Rubro 00)

EJECUCIN DE GASTOS
EP-1
Saldo Cuenta Contable 8601 =
Ejecucin de Gastos

MARCO PRESUPUESTAL

Total Saldos Acumulados

Total PP-2
Cuentas Presupuestales =
Presupuesto Institucional de Gastos
(Balance Comprobacin)
COMPARACIONES INFORMACIN
CONTABLE

La cta 8501 Ejecucin de Ingresos = a la ejecucin de ingresos del EP1 - Recursos Ordinarios.
La cta 8601 Ejecucin de Gastos = a la ejecucin de Gastos del EP1
COMPARACIONES INFORMACIN CONTABLE VS. PRESUPUESTARIA

S 8201 + SD 8501 = Total del PIM PP1 RO

COMPARACIONES INFORMACIN CONTABLE VS. PRESUPUESTARIA

SA 8301 + SA 8401 + SA 8601 = Total del PIM PP2

COMPARACIONES EN LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA

EJECUCIN DE INGRESOS
Vs EJECUCIN DE GASTOS

EP-1 EP-1
Cero o
Ejecucin - Ejecucin =
Positivo
de Ingresos de Gastos

MARCO PRESUPUESTAL DE GASTOS

Vs EJECUCION DE GASTOS
PP-2
EP-1
Presupuesto Cero o
- Ejecucin =
Institucional Positivo
de Gastos
de Gastos
MEDIO PARA EL ENVO Y PRESENTACIN
DE LA INFORMACIN CONTABLE
APLICATIVO WEB
RUTA
MDULO FORMATO
Informacin Informaci n
http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/in dex.jsp
Presupuestal Presupuestal (*)
Estados Financieros
Cierre Financiero
y Presupuestales https://apps4.mineco.gob.pe/siafwebcontapp/
y Presupuestal
entre otros
TFR y TFO con
Mineco http://apps3.minec o.gob.pe/appCont/index.jsp
Anexos
Operaciones Actas de
http://apps2.mef.gob.pe/appconc iliacion/index.jsp
Reciprocas conciliacin
Actas de
SISTRAN http://apps2.mef.gob.pe/apptransferencias/index.jsp
conciliacin
Notas a los Estados Financieros

Actividad econmica, revelar datos de la entidad

NOTA N 1 como son: Base Legal, fecha de creacin, actividad,
domicilio legal

Principios y Prcticas Contables, aplicados en la

formulacin de los Estados Financieros de
NOTA N 2
conformidad con las normas emitidas por el rgano
Rector del SNC (PCGA)
 Principios y Prcticas Contables
Literal a) del Numeral 8.1 del Texto Ordenado de la Directiva N 003-2016-EF/51.01,
(R.D. N 004-2017-EF/51.01)
La formulacin y presentacin de los Estados Financieros, se efectuar de conformidad con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Pblico NICSP, oficializadas y normada su aplicacin
mediante Directivas emitidas por la Direccin General de Contabilidad Pblica.

Resolucin Directoral N 011-2013-EF/51.01, que oficializa las Normas

Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico - NICSP, Artculo 2: La
DGCP normar la aplicacin de las NICSP Oficializadas.
Directiva N 002-2014-EF/51.01 Revaluacin de Edificios y Terrenos
Directiva N 003-2014-EF/51.01 Metodologa del Costo Amortizado
Directiva N 004-2014-EF/51.01 Metodologa de Instrumentos Financieros
Directiva N 006-2014-EF/51.01 Metodologa para Contratos de Concesiones
Directiva N 005-2016-EF/51.01 Metodologa de propiedades, planta y equipo
 (Errado)
Principios y Prcticas Contables (Errado)
Notas a los Estados Financieros

Detallar los movimientos y operaciones que han

influido en los saldos obtenidos,
Demostrar la clasificacin de los saldos como
corriente y no corriente, segn corresponda
NOTAS
Revelar de manera clara las variaciones de los
recursos y obligaciones e ingresos y gastos del
ejercicio para lograr la comprensibilidad de los
usuarios de la informacin
OPERACIONES
RECPROCAS
 Operaciones Recprocas
Son aquellos saldos y eventos
econmicos que se realizan en un grupo Acta de Consolidacin
de entidades y/o de entidades de un
grupo con entidades de otros grupos
pertenecientes al sector pblico.

Es el reporte de confirmacin de saldos

de operaciones recprocas que cada
entidad obtiene de la Web de
conciliaciones.
OPERACIONES RECIPROCAS

44
OPERACIONES RECIPROCAS

INDICADOR DE
CUENTA
RECIPROCA

45
 OPERACIONES RECPROCAS
Las regularizacin no se realizan en el aplicativo web de cierre contable, se tiene que
revisar los registros y notas contables en el SIAF.
TRANSFERENCIAS
FINANCIERAS
TRANSFERENCIAS FINANCIERAS

No olvidar el
registro del PIM
CPC. MARLENI FLOR CRISLOGO LL.
Especialista en Contabilidad Gubernamental Conectamef - Huaraz
Ministerio de Economa y Finanzas
mcrisologo@mef.gob.pe
Telf.: 01-3115930 (ANEXO 6444) RPC: 940372348 RPM: #952965230