Curso Preparación Cierre Fiscal 2015-Cadefi-26 Noviembre 2015

CIERRE FISCAL 2015
C.P.C. y E.F. Julio Csar Gmez

26-NOV-15 1
Socio del rea de asesora fiscal
julio-cesar.gomez@dciweb.com.mx
www.dciweb.com.mx
Desarrollo Acadmico
Licenciado en Contadura Pblica por la Universidad la Salle.
Especialidad en impuestos corporativos por la Universidad Panamericana
(Facultad de Contadura y Administracin).
Contador Pblico Certificado por parte del Colegio de Contadores Pblicos
de Mxico.
Prctica Profesional
Responsable del rea de impuestos del Despacho Gmez Seemann, y
Compaa, S.C.
Asistente del rea fiscal en el despacho Ruiz, Urquiza y Ca., S.C.,
representante de Arthur Andersen.
Senior del rea de Tax Compliance de Mancera, S.C. (Ernst & Young)
Senior del rea de consultora fiscal de Mancera, S.C. (Ernst & Young).
Gerente del rea consultora de Mancera, S.C. (Ernst & Young).
Socio del Despacho DCI Asesores Fiscales, S.C.
2
Docencia y entrenamientos impartidos
Capacitador y Catedrtico de la Escuela Bancaria y Comercial.

Ernst & Young. Entrenamientos del mdulo de fiscal para el
personal profesional de dicha Firma.
Vocero del Colegio de Contadores Pblicos de Mxico, A.C. en el
programa denominado El Poder de los Nmeros.
Catedrtico de la Universidad la Salle, A.C.
Autor y coautor de diversas publicaciones de la revista Veritas, la
cual es emitida por el Colegio de Contadores Pblicos de Mxico.
Instructor de los cursos y entrenamientos de liderazgo y relaciones
humanas, los cuales son impartidos por parte del Curso Dale
Carnegie Training Systems, presentado por Centromex en Mxico,
en el cual he participado en el entrenamiento de ejecutivos de
diversas empresas en Mxico.
Coautor de diversas publicaciones del peridico El Financiero.
Expositor de diversas conferencias para la capacitadora CADEFI,
(Capacitacin y Desarrollo Fiscal)
Participacin en labores editoriales de LEGIS, las cuales consisten la
asesora de la informacin que se incorpora a la plataforma
electrnica de consulta del mdulo tributario.
3
SUJETOS DE LA LISR
Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I. Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea
la ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan. (Ttulo II o IV)
II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en

el pas, respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente.
(Ttulo II o IV)
III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de

fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a ste. (Ttulo V)
4
Art. 1 LISR
CONCILIACIN CONTABLE FISCAL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
La CCF es un clculo que se utiliza para determinar la utilidad fiscal y el ISR del
ejercicio.
El clculo de la CCF no se efecta por mandato de la Ley, sino que es la forma

ms simplificada de determinar el ISR en cada ejercicio.
Considerando que la contabilidad registra todas las operaciones de las

empresas, se parte del resultado contable, restando las operaciones que no
tengan repercusin fiscales y adicionando operaciones no registradas que
tengan repercusin fiscal.
5
SOBRE LA RENTA
El clculo de la CCF se determina de la siguiente manera:
6
SOBRE LA RENTA
El ISR del ejercicio se determina de la siguiente manera:

7
I. INGRESOS ACUMULABLES
Definicin de ingreso.
Existe una definicin en materia fiscal de ingreso?
8
INGRESO DEFINICIN
IMPUESTO SOBRE LA RENTA (ISR)
Ingresos de conformidad con el artculo 16 de la Ley del ISR
Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin,

acumularn la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crdito o
de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus
establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflacin acumulable es el ingreso
que obtienen los contribuyentes por la disminucin real de sus deudas.
9
INGRESO DEFINICIN
Definicin de ingreso:
Normas de Informacin Financiera (NIFs) NIF A-5:
Incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad durante

un perodo contable, con un impacto favorable en la utilidad o prdida neta, o en
su caso, en el cambio neto en el patrimonio contable y, consecuentemente en el
capital ganado o en el patrimonio contable, respectivamente.
Doctrina Enrique Calvo Nicolau, Tratamiento del ISR, Edit. Themis:
Toda cantidad que modifique de manera positiva el haber patrimonial de una

persona.
10
INGRESO DEFINICIN TRIBUNALES
RENTA. QU DEBE ENTENDERSE POR "INGRESO" PARA EFECTOS DEL TTULO

II DE LA LEY DEL IMPUESTO RELATIVO.
Si bien la Ley del Impuesto sobre la Renta no define el trmino "ingreso", ello
no implica que carezca de sentido o que ociosamente el legislador haya
creado un tributo sin objeto, toda vez que a partir del anlisis de las
disposiciones legales aplicables es posible definir dicho concepto como
cualquier cantidad que modifique positivamente el haber patrimonial de
una persona. Ahora bien, para delimitar ese concepto debe apuntarse que el
ingreso puede recibirse de muchas formas, ya que puede consistir en dinero,
propiedad o servicios, incluyendo alimentos o habitacin, y puede
materializarse en efectivo, valores, tesoros o productos de capital, adems
de que puede surgir como compensacin por: servicios prestados; el
desarrollo de actividades comerciales, industriales, agrcolas, pesqueras o
silvcolas; intereses; rentas, regalas o dividendos; el pago de pensiones o
seguros; y por obtencin de premios o por recibir donaciones, entre otras
causas. Sin embargo, la enunciacin anterior no debe entenderse en el
sentido de que todas estas formas de ingreso han de recibir el mismo trato o
que todas se consideran acumulables, sino que el listado ilustra la pluralidad
de actividades que pueden generar ingresos.
11
INGRESO
Aunado a lo anterior, es particularmente relevante que la legislacin aplicable no
establece limitantes especficas al concepto "ingreso", ni acota de alguna manera
las fuentes de las que ste podra derivar, dada la enunciacin amplia de los
artculos 1o. y 17 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, que establecen que las
personas morales estn obligadas al pago del tributo respecto de todos sus
ingresos y que acumularn la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en
servicio, en crdito o de cualquier otro tipo que obtengan en el ejercicio. As, se
desprende que la mencionada Ley entiende al ingreso en un sentido amplio, pues
incluye todo lo recibido o realizado que represente una renta para el receptor,
siendo innecesario que el ingreso se traduzca en una entrada en efectivo, pues
incluso la propia Ley reconoce la obligacin de acumular los ingresos en crdito,
de tal suerte que el ingreso se reconoce cuando se han actualizado todos los
eventos que determinan el derecho a recibir la contraprestacin y cuando el
monto de dicha contraprestacin puede conocerse con razonable precisin. En
ese sentido, se concluye que la regla interpretativa para efectos del concepto
"ingreso" regulado en el Ttulo II de la Ley del Impuesto sobre la Renta es de
carcter amplio e incluyente de todos los conceptos que modifiquen
positivamente el patrimonio del contribuyente, salvo que el legislador
expresamente hubiese efectuado alguna precisin en sentido contrario, como
acontece, por ejemplo, con el segundo prrafo del citado artculo 17.
No. Registro: 173.470
Tesis aislada
12
Novena poca
INGRESOS ACUMULABLES-
PRINCIPALES REFERENCIAS
Ingresos en efectivo (ventas al contado).
Ingresos en bienes.
Ingresos en servicios.
Ingresos en crdito.
Ingresos de establecimientos en el extranjero.
Ingresos de cualquier otro tipo.
Ajuste anual por inflacin acumulable.
13
INGRESOS ACUMULABLES- ART. 16 LISR
(EJEMPLOS)
Ventas.
Recuperacin de Cuentas Incobrables.
Ajuste Anual por Inflacin Acumulable.
Inventario Acumulable (Reforma para 2005 opcin).
Ganancia Acumulable por Enajenacin de Activos Fijos.
Intereses devengados a Favor.
Ganancia Cambiaria.
Recuperacin del seguro en caso de siniestro cuando se compra
un bien Diferente.
Condonacin de Crditos.
14
INGRESOS ACUMULABLES- EXCEPCIONES ART. 16
LISR
Aumento de capital.
Pago de prdida de los accionistas.
Primas por la colocacin de acciones.
Mtodo de participacin (B-8).
Revaluacin de activos o capital (B-10).
Remesas recibidas por el establecimiento permanente de su oficina

central.
Ingresos por dividendos o utilidades que perciba de otras PM residentes

en Mxico.
15
I. INGRESOS ACUMULABLES
Concepto Ingreso acumulable

ISR y PTU
Cuando se de el primero de los
siguientes supuestos:
Se expida el comprobante que

ampare el precio o la
1. Enajenacin de bienes y contraprestacin pactada.
prestacin de servicios Se enve o entregue
materialmente el bien o cuando se
preste el servicio.
Se cobre o sea exigible total o
parcialmente el precio o la
contraprestacin pactada, an
cuando se expida el comprobante.
17-I incisos a), b) y c) LISR

RMF 2015 I.3.2.23 16
INGRESOS ACUMULABLES
Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

2. Anticipos por enajenacin de Cuando se cobre.
bienes y prestacin de servicios.
17-I, c) LISR
3. Servicios
Personales independientes que Cuando se cobre.

presten las sociedades civiles (S.C.) y
asociaciones civiles (A.C.).
De suministro de agua potable para

uso domstico.
De recoleccin de basura domstica. 17 ltimo prrafo LISR
17

4. Uso o goce temporal de bienes Cuando se de el primero de los
siguientes supuestos:
Se cobre total o parcialmente

Sea exigible
Se expida el comprobante
17, fraccin II, LISR.

5. Arrendamiento financiero Se podr optar por considerar como
ingreso obtenido en el ejercicio:
El total del precio pactado,

La parte del precio exigible durante
el mismo.
17, fraccin III, LISR

18

6. Enajenaciones a plazo en los El total del precio pactado.
trminos del artculo 14 del CFF
17 fraccin III, segundo prrafo LISR
7. Contratos de obra inmueble, En la fecha de la estimacin sea
incluyendo demolicin, proyeccin, autorizada o aprobada para su cobro,
inspeccin y supervisin. siempre y cuando, el pago se haga
dentro de los tres meses siguientes a
su autorizacin.
En caso contrario el ingresos es

acumulable hasta que sea
efectivamente pagada.
17 segundo prrafo LISR, 15 y 19 RISR

(antes 18 RISR)
19

En la fecha en que la estimacin por
obra ejecutada sea autorizada o
aprobada para su cobro, siempre y
cuando, el pago se haga dentro de los
tres meses siguientes a su autorizacin
8. Contratos de obra mueble que o aprobacin.
se ejecutan conforme a plano,
diseo y presupuesto. En caso contrario, el ingreso es
acumulable hasta que sea
efectivamente pagada.
Si no se tiene obligacin de presentar

estimaciones o la periodicidad de
presentacin es mayor a tres meses, se
considera ingreso acumulable el avance
trimestral.
17 segundo prrafo LISR 20
Normales y moratorios cuando se

devenguen, sin ajuste alguno.
9. Intereses normales o
moratorios. Moratorios no cobrados, a partir del
tercer mes se acumulan nicamente los
efectivamente cobrados.
18, fraccin IX LISR
21

10. Ganancia cambiaria Se dar el tratamiento a los intereses;
es decir, se acumulan conforme se
devenguen.
8, sexto prrafo y 18 IX, LISR

11. Ajuste anual por inflacin Mecnica establecida en el artculo 44,
acumulable 45 y 46 de la LISR.
12. Dividendos o utilidades de No sern acumulables.

personas morales residentes en
Mxico. 16, cuarto prrafo, LISR
13. Dividendos o utilidades de En el momento en que se perciban.
personas morales residentes en el
extranjero. 5 y 16 ltimo prrafo LISR
22

14. Enajenacin de terrenos. El monto original de la inversin del
terreno, se resta del ingreso obtenido
para determinar la ganancia por
enajenacin.
18 fraccin IV, 19 LISR y 22 RLISR (antes

19)
15. Enajenacin de activos fijos. Se acumula la ganancia en la
enajenacin.
18 fraccin IV, 31 noveno y dcimo

prrafos LISR.
16. Pagos que perciban por la 19, fraccin V, LISR
recuperacin de crditos
deducidos por incobrables. 23
17. Actualizacin de No debe considerarse como ingreso
contribuciones . acumulable.
Artculo 17-A, cuarto prrafo CFF y
criterio SAT 9/2015/CFF
18. Recuperacin de compaas No ser acumulable si se reinvierte la
aseguradoras por inversiones. totalidad recibida en bienes anlogos,
en un plazo de doce meses.
La parte no reinvertida, ser

acumulable en el doceavo o
veinticuatroavo mes, segn proceda.
18 fraccin VI, LISR

19. Recuperacin de compaas 18 fraccin VI, LISR
aseguradoras y afianzadoras por
robo de efectivo, inventarios y
otros. 24

20. Deudas no pagadas por En el mes en que se consuma el plazo
prescripcin de prescripcin o haya notoria
imposibilidad prctica de cobro, de
conformidad con el segundo prrafo, de
la fraccin XV, del artculo 27 de la LISR.
21. Inventario acumulable Artculo noveno, fraccin XII, de las
disposiciones transitorias de vigencia
temporal de la LISR.
22. Regalas 16 primer prrafo, LISR y 15-B del CFF.
23. Estmulos fiscales Ver tesis publicada.
25
INGRESOS ACUMULABLES - ESTMULOS FISCALES
JURISPRUDENCIA NM. VII-J-SS-114
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
ESTMULOS FISCALES. NO SON INGRESOS ACUMULABLES PARA EFECTOS DEL ARTCULO 17 DE LA LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA, SALVO QUE SE ESTABLEZCA EXPRESAMENTE LO CONTRARIO EN EL INSTRUMENTO JURDICO QUE LE D
ORIGEN.
De conformidad con los artculos 25 y 28 de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos se tiene que
mediante la creacin de estmulos fiscales, el Estado procura fomentar, entre otros aspectos, el empleo, la inversin en
actividades prioritarias y el desarrollo regional; de lo que resulta que para la consecucin de los objetivos apuntados, el
Estado, a travs del otorgamiento de estmulos fiscales, les confiere a los contribuyentes un beneficio o premio, para que
stos lo apliquen contra ciertos impuestos federales. Ahora bien, lo anterior no implica que la contribucin desaparezca ni
que se exima al contribuyente del pago de la contribucin, sino que el sujeto originalmente obligado al pago del tributo es
relevado de su pago y la carga impositiva la asume el Estado, provocndose con ello que los mencionados estmulos
incidan positivamente en el patrimonio del contribuyente, al reducirle la base impositiva, lo cual resulta ser el beneficio
que se persigue otorgar a las personas a las que va dirigido. En ese sentido, no se estima admisible considerar que los
aludidos estmulos fiscales constituyan ingresos acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta, pues con ello
prcticamente se hara ineficaz y nugatorio el fin perseguido por los estmulos fiscales; sin que ello impida el que en los
instrumentos jurdicos mediante los cuales se concedan stos se pueda establecer expresamente que tales estmulos s
deban considerar con ese carcter, siendo ste el nico caso en que sern ingresos gravables.
Contradiccin de Sentencias Nm. 3726/10-05-01-1/Y OTRO/1625/13- PL-05-01. Resuelta por el Pleno de la Sala
Superior del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, en sesin de 22 de enero de 2014, por unanimidad de 11
votos a favor.- Magistrado Ponente: Guillermo Domnguez Bello. Secretaria: Lic. Praxedis Alejandra Pastrana Flores.-
Encargada del Engrose: Lic. Gabriela Badillo Barradas. 26
II. PRINCIPALES DEDUCCIONES AUTORIZADAS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PTU
27
PRINCIPALES DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y
REQUISITOS
IMPUESTO SOBRE LA RENTA ART. 27 LISR
a) Estrictamente Indispensables
b) Registrarlos en la Contabilidad
c) Restarlos una sola Vez
Generales d) Pagar con cheque nominativo
e) Comprobante (CFDI)
f) Presentar las Declaraciones Informativas
Requisitos a) Efectivamente Pagados (PF, SC)

Particulares b) Retener y Enterar el ISR (PF)
c) Trasladar el IVA
d) Pagar Contribuciones de Seguridad Social
28
CDFI DEBE CORRESPONDER AL EJERCICIO EN QUE
SE HACE DEDUCIBLE
Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del

ejercicio se renan los requisitos que para cada deduccin en particular establece
esta Ley. Tratndose del comprobante fiscal a que se refiere el primer prrafo de la
fraccin III de este artculo, ste se obtenga a ms tardar el da en que el contribuyente
deba presentar su declaracin. Respecto de la documentacin comprobatoria de las
retenciones y de los pagos a que se refieren las fracciones V y VI de este artculo,
respectivamente, los mismos se realicen en los plazos que al efecto establecen las
disposiciones fiscales, y la documentacin comprobatoria se obtenga en dicha fecha.
Tratndose de las declaraciones informativas a que se refieren los artculos 76 de esta Ley,
y 32, fracciones V y VIII de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, stas se debern
presentar en los plazos que al efecto establece el citado artculo 76 y contar a partir de esa
fecha con los comprobantes fiscales correspondientes. Adems, la fecha de expedicin
de los comprobantes fiscales de un gasto deducible deber corresponder al ejercicio
por el que se efecta la deduccin.
29
Art. 25 -XVIIILISR
Deducciones Fiscales y Requisitos
Las Deducciones Autorizadas en este ttulo debern reunir los siguientes requisitos:
I.- Ser estrictamente Indispensables
IV.- Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas una sola vez.
VIII. Pagos a Personas Fsicas, SC, PM AGAPES y Donativos deben de estar

efectivamente erogados
30
Art. 27 LISR
II. PRINCIPALES DEDUCCIONES AUTORIZADAS Y
REQUISITOS
1. Devoluciones, descuentos o Las que se hagan en el ejercicio.
bonificaciones.
Artculo 25, fraccin I, LISR y 31 RLISR
(antes 26 RISR)
2. Costo de lo vendido Cuando se acumule el ingreso
correspondiente.
Artculo 25, fraccin II y 39
3. Costo estimado de cobros RMF 2015 I.3.2.23
parciales, totales o anticipos.
4. Inversiones Aplicando al MOI los porcientos de
deduccin autorizados.
Tambin la prdida en enajenacin de

activos fijos y por caso fortuito o de
fuerza mayor.
31 y 38 de la LISR. 31
REQUISITOS

5. Adquisicin de terrenos Los desarrolladores inmobiliarios
pueden optar por deducirlos:
Como parte del costo de lo vendido

En el ejercicio de adquisicin
Artculo 25, fraccin II, LISR
6. Prdida en venta de terrenos El MOI del terreno ajustado se resta del

ingreso obtenido para determinar la
prdida por la enajenacin.
Artculo 19 y 25, fraccin V, LISR y 22

RLISR (antes 19)
32
REQUISITOS
Cuando se cumpla lo siguiente:
1. Retener y enterar el ISR.

2. Calcular el ISR anual.
3. Expedir y entregar el CFDI.
4. Solicitar la clave del RFC en su caso inscribirlo en el
RFC.
5. Cumplir con todas las reglas que regulan el subsidio
7. Salarios, prestaciones para el empleo.
que derivan de la relacin 6. Inscribir a los trabajadores al IMSS.
laboral, prima de
antigedad , Cumpliendo con lo anterior, ser no deducible el 53%; sin
embargo, podr ser no deducible el 47%, cuando las
indemnizaciones e ingresos prestaciones exentas otorgadas a los trabajadores, no
asimilables. disminuyan respecto de los otorgados en el ejercicio
inmediato anterior.
Artculo 27, fraccin V, segundo prrafo, artculo 28 fraccin

XXX, y 99 fraccin I, II, III y V LISR. Artculo decimo del
decreto del 11/12/2013 por el que se otorga el subsidio y
regla 3.3.1.29 RMF 2015. (antes I.3.3.1.16 2014)
33
REQUISITOS
8. Prestaciones de previsin social Cuando se otorguen en forma general
en beneficio de todos los trabajadores,
entre otro requisitos.
Cumpliendo los requisitos del punto

anterior, y con la generalidad entre
otros, ser no deducible el 53%; sin
embargo, podr ser no deducible el
47%, cuando las prestaciones exentas
otorgadas a los trabajadores, no
disminuyan, respecto de las otorgadas
en el ejercicio inmediato anterior.
7 quinto prrafo, artculo 27, fraccin

XII, artculo 28 , LISR, y 3.3.1.29 RMF
2015 (antes I.3.3.1.16 RMF 2014)
34
REQUISITOS
Concepto Deduccin ISR y PTU
9. Cuotas de IMSS Las pagadas en el ejercicio
Artculos 25 Fraccin VI LISR

10. Aportaciones al INFONAVIT Artculo 25 Fraccin III LISR
11. Contribuciones El ISR a cargo propio, el IVA y el IEPS no

son deducibles
El IVA y el IEPS podrn deducirse

cuando no se puedan acreditar de
conformidad con las leyes respectivas.
Artculo 28 Fraccin XV LISR

12.Contribuciones no retenidas No son deducibles
absorbidas como gasto
Artculo 28 Fraccin I LISR
35
REQUISITOS
13. Accesorios de las Son deducibles nicamente los
contribuciones recargos, efectivamente pagados,
incluso mediante compensacin
No son deducibles:
Las sanciones
Los gastos de ejecucin
La indemnizacin del 20% del valor del
cheque que no sea pagado
Artculo 28 Fraccin I LISR y Artculo 2 y
21 CFF
14. Actualizacin de El monto de sta, determinado en los
contribuciones pagos provisionales, definitivos y del
ejercicio, no ser deducible ni
acreditable
Artculo 17 Fraccin A cuarto prrafo
CFF 36
REQUISITOS
Cuando estn efectivamente pagados, y cuando
proceda se retenga y entere el ISR
15. Pagos que a su vez sean
ingresos de: La fecha de expedicin de la documentacin
comprobatoria de un gasto deducible deber
Personas Fsicas corresponder al ejercicio en que se efecta la
Sociedades civiles deduccin
Asociaciones civiles
Personas del rgimen de Que estn debidamente registrados en
coordinados contabilidad
Se presenten en tiempo y forma las declaraciones

informativas correspondientes de ISR e IVA
Artculo 27 Fraccin IV, V, VIII, XVIII primer prrafo,

ltima oracin, Noveno Fraccin X de disposiciones
transitorias LISR, Artculo 39 y 54 RISR (antes 47) y
Artculo 32 Fraccin V y VII LIVA 37
REQUISITOS
Cuando se cumplan los siguientes
requisitos:
No sean onerosos, ni remunerativos

Se otorguen a donatarias autorizadas
No excedan del 7% de la utilidad fiscal
del ejercicio inmediato anterior ni del
16. Donativos 4% cuando sean otorgados a entidades
gubernamentales
Estn debidamente registrados en
contabilidad
Se presente declaracin informativa
de donativos otorgados
Artculo 27 Fraccin I,IV,VIII y XVIII,

Noveno Fraccin X de Disposiciones
Transitorias LISR
38
REQUISITOS
Cuando se cumplan los siguientes requisitos:
Se retenga el ISR en los trminos del Ttulo V o de los

17. Pagos a residentes en el extranjero con
TEDT vigentes, cumpliendo con los requisitos aplicables
ingresos provenientes de fuente de riqueza
Se presente declaracin informativa
ubicada en territorio nacional
Artculo 27 Fraccin V, Artculo 76 Fraccin VI y Noveno
Fraccin X de Disposiciones Transitorias LISR
Los devengados, los moratorios, a partir del cuarto mes
nicamente los efectivamente pagados
Cuando los capitales tomados en prstamo se hayan
invertido en los fines del negocio
En caso de otorgar prstamos a terceros se cobre una
tasa de inters igual o mayor a la que esta pagando el
18. Intereses contribuyente.
Los intereses a favor de personas fsicas, deben estar
devengados y pagados.
Cumplir con las reglas de capitalizacin insuficiente
Artculo 8, 25 Fraccin VII, Artculo 27 Fraccin VII y 28

Fraccin XXVII LISR 39
REQUISITOS
19. Ajuste anual por inflacin deducible Artculo 44,45 y 46 LISR
Cuando se cumplan los siguientes

requisitos:
Sean por bienes deducibles o parcialmente

deducibles
Se hagan conforme a la Ley de la materia
20. Seguros y fianzas Alguna Ley imponga la obligacin de
contratarlos
En caso de seguros de hombre clave se
cumplan con los requisitos del artculo 44
del RISR.
Artculo 27 Fraccin XII LISR

40
REQUISITOS
21. Prdidas por crditos incobrables Cuando se consuma el plazo de
(Anexo 1) prescripcin, que corresponda, o antes si
fuera notoria la imposibilidad prctica de
cobro.
Artculo 27 Fraccin XV LISR

22. Consumo de bares En ningn caso son deducibles.
Artculo 28, fraccin XX, LISR

23. Consumos en restaurantes de Slo ser deducible el 8.5%, cuando se
localidad. cumpla con lo siguiente:
Sean estrictamente indispensables.
Se paguen con tarjeta de crdito. El
artculo del RISR dispone que la tarjeta
deber ser del contribuyente.
Artculo 28, fraccin XX, de la LISR.
41
REQUISITOS
Cuando se trate de:
Alimentacin con un lmite diario por

persona $750, en territorio nacional, y
$1,500 en el extranjero, siempre que se
acompae la documentacin relativa al
hospedaje o transporte. En caso de que slo
sea transporte deber pagarse con la tarjeta
24. Viticos y gastos de viaje. de crdito.
Renta de auto y gastos relacionados con un
lmite de $850, por da de uso de auto y se
acompae la documentacin relativa al
transporte u hospedaje.
Hospedaje en el extranjero con un lmite de
$3,850 y se acompae la documentacin
relativa al transporte.
Transporte sin lmite.
Artculo 28, fraccin V, de la LISR. 42

REQUISITOS
25. Combustible para vehculos Cuando se pague con:
martimos, areos y terrestres.
Cheque nominativo.
Tarjeta de crdito
Tarjeta de dbito
Tarjeta de servicio
Monedero electrnico.
Artculo 27, fraccin III, de la LISR.
26. Provisin par prima de Artculo 29 de la LISR. Cumplimiento

antigedad requisitos de obligaciones laborales,
estudio actuarial.
27. Otras provisiones En ningn caso son deducibles.
Artculo 28, fraccin VIII y IX, de la LISR.
43
REQUISITOS
Cuando se cuente con:
CFDI del anticipo del mismo ejercicio en que se

pag.
CFDI que ampar la totalidad de la operacin a
ms tardar el ltimo da del ejercicio siguiente a
aquel en que se dio el anticipo.
28. Anticipos para gastos a La deduccin del anticipo se efectuar en el

proveedores nacionales. ejercicio en que se pagu.
La deduccin de la diferencia entre el valor total,

y el anticipo se efectuar en el ejercicio en que
se recibe el bien o el servicio.
Artculo 25, fraccin III, y ltimo prrafo. Artculo

27, fraccin XVIII, segundo prrafo de la LISR, y
segundo transitorio, fraccin IV del CFF.
44
REQUISITOS
Se podr deducir:
Tratndose de trabajadores
discapacitados, un monto equivalente al
100% del ISR, retenido o enterado, o un
monto equivalente al 25%, del salario
gravado en el ISR, efectivamente pagado.
29. Estmulo fiscal por contratar a Tratndose de trabajadores que tengan 65

trabajadores que tengan 65 aos, aos, o ms de edad, un monto equivalente
o ms de edad. al 25% del salario gravado con el ISR y
efectivamente pagado.
Artculo 186, de la LISR, RMF 2015

I.3.20.2.1, y decreto del 26/12/2013.
45
REQUISITOS
30. Operaciones con partes relacionadas, Se deber cumplir con los siguientes requisitos:
nacionales o extranjeras.
Contar con la documentacin comprobatoria,
en materia de precios de transferencia, que
demuestre que las operaciones se realizan a
valores de mercado.
Cumplir con los nuevos requisitos de la LISR, en
relacin con el proyecto de la OCDE, para evitar
la erosin y la transparencia de utilidades (BEPS
por sus siglas en ingls).
Presentar declaracin informativa, de
operaciones con partes relacionadas, residentes
en el extranjero.
Artculo 28, fraccin XXIX, artculo 76, fraccin IX,

X, y XII, artculo 179, 180, 181, LISR y I.2.8.3.3
31. Otras deducciones RMF 2015.
Artculo 25, 27 y 28 de la LISR.

46
32. GASTOS NO DEDUCIBLES PARA ISR
Gastos No Deducibles:
El artculo 28, de la Ley del ISR, seala los conceptos que para efectos de
este gravamen se consideran como erogaciones no deducibles:
Contribuciones ( ISR corporativo).

Gastos en inversiones (porcin no deducible).
Obsequios y atenciones (excepto que se otorguen de forma general).
Gastos de representacin.
Gastos de viaje y viticos ($750 en territorio nacional y $1,500 cuando
se eroguen en el extranjero).
47
Sanciones e indemnizaciones.
Intereses (en ciertos casos).
Provisiones de activo o de pasivo.
Reservas de pagos al personal.
Primas en reduccin de capital.
Prdidas reflejadas en bienes (valores fuera de mercado).
Crdito comercial.
Casas, aviones y embarcaciones ($200 para automviles).
Prdidas reflejadas en inversiones.
IVA e IEPS.
Fusin, reduccin de capital o liquidacin.
Enajenacin de acciones.
48
Gastos a Prorrata.
Restaurantes, bares y comedores (91.5 %).
Servicios aduaneros (distintos de honorarios).
Pagos sujetos a regmenes fiscales preferentes.
Operaciones financieras derivadas (con partes relacionadas y con
partes fuera del mercado).
Ttulos recibidos en prstamo.
Erogaciones basadas en utilidades.
Intereses sobre deudas excesivas.
Anticipos (sin documentacin comprobatoria).
49
III. DEDUCCIN DE INVERSIONES
1. Frmula para la deduccin normal de inversiones
Automvil adquirido el 21 de marzo de 2015

Monto original de la inversin 200,000
- Monto original de la inversin no deducible -70,000
= Monto original de la inversin deducible 130,000
x Porciento mximo autorizado 25%
= Deduccin de la inversin correspondiente a doce meses completos de utilizacin en el ejercicio 32,500
/ Doce meses del ejercicio 12

= Deduccin correspondiente a un mes de utilizacin 2,708.33
x Meses completos de utilizacin en el ejercicio 9
= Deduccin de la inversin correspondiente al ejercicio 24,375.00
INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo 115.764

x Factor de actualizacin 0.9924
de utilizacin del bien en el ejercicio
INPC del mes de adquisicin 116.647
= Deduccin de la inversin ajustada correspondiente al ejercicio

24,375
50
DEDUCCIN DE INVERSIONES
3. Frmula para determinar la ganancia o prdida por enajenacin de inversiones
a) Inversin deducible obteniendo ganancia
Automvil adquirido en diciembre de 2011 y enajenado en Noviembre de 2015

- Monto original de la inversin no deducible (0)
Monto deducido hasta el ejercicio inmediato anterior a su enajenacin 75,000
= Parte aun no deducida al inicio del ejercicio de enajenacin 25,000
Factor INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de 115.764
x de utilizacin del bien en el ejercicio 1.1179(1)
actualizacin INPC del mes de adquisicin 103.551
= Parte aun no deducida al inicio del ejercicio de enajenacin ajustada 27,947.50
- Precio de venta 30,000.00 (2)
= Ganancia o (prdida) 2,052.50
Artculo 31 sexto y sptimo prrafos

(1) LISR
(2) Artculo 58-A CFF 51
b) Inversin deducible obteniendo prdida
Automvil adquirido en diciembre de 2011 y enajenado en Noviembre de 2015

- Monto original de la inversin no deducible (0)
Factor INPC del ltimo mes de la primera mitad del periodo de 115.764
x de utilizacin del bien en el ejercicio 1.1179(1)
= Parte an no deducida al inicio del ejercicio de enajenacin sin ajustar 27,947.50
- Precio de venta 26,000.00 (2)
= Ganancia o (prdida) (1,947.50)
Artculo 31 sexto y sptimo prrafos

(1) LISR
(2) Artculo 58-A CFF
52
c) Inversin parcialmente deducible obteniendo ganancia
Automvil adquirido en diciembre de 2011 y enajenado en noviembre de 2015

- Monto original de la inversin no deducible (325,000)
Factor INPC del ltimo mes de la primera mitad del
115.764 No
de periodo de utilizacin del bien en el ejercicio
x procede
actualizaci
ajuste (1)
n INPC del mes de adquisicin 103.551
= Parte aun no deducida al inicio del ejercicio de enajenacin ajustada 43,750
- Precio de venta 200,000 (2)
= Ganancia o (prdida) 156,250
(1) Artculo 31 noveno prrafo LISR

d) Inversin parcialmente deducible obteniendo prdida
Automvil adquirido en diciembre de 2011 y enajenado en noviembre de 2015

- Monto original de la inversin no deducible (25,000)
Factor INPC del ltimo mes de la primera mitad del
115.764 No
de periodo de utilizacin del bien en el ejercicio
x procede
actualizaci
ajuste (1)
= Parte aun no deducida al inicio del ejercicio de enajenacin sin ajustar 43,750
- Precio de venta 40,000 (2)
= Ganancia o (prdida) (3,750)
(1) Artculo 31 noveno prrafo LISR

e) Inversin no deducible obteniendo

ganancias
Avin adquirido en diciembre de 2010 y enajenando en noviembre de 2015
Monto original de la inversin 60,000,000
- Monto original de la inversin no deducible 60,000,000
= Monto original de la inversin deducible 0
Monto deducido hasta el ejercicio inmediato anterior a su enajenacin 0
= Parte aun no deducida al inicio del ejercicio de enajenacin 0
INPC de ltimo mes de la primera mitad
Factor de del periodo de utilizacin del bien en el 115.764 No procede
x
actualizacin ejercicio ajuste
INPC del mes de adquisicin 103.551
= Parte aun no deducible al inicio del ejercicio de enajenacin sin ajustar 0
- Precio de venta 55,000,000 (1)
= Ganancia 55,000,000 (2)
(1) Artculo 58-A CFF

(2) Artculo 31 dcimo prrafo LISR 55
5. Frmula para determinar la ganancia o prdida en enajenacin de terrenos

a) Obteniendo ganancia
Terreno adquirido en febrero de 2002 y enajenado en julio de 2015

Factor
INPC del ltimo mes de la primera mitad del 116.647
de
x periodo de utilizacin del bien en el ejercicio 1.7227
actualizaci
= Monto original de la inversin ajustado 5,168,100
- Ingreso obtenido por su enajenacin 7,000,000
= Ganancia o (prdida) 1,831,900
56
b) Obteniendo prdida
Terreno adquirido en febrero de 2002 y enajenado en julio de 2015
INPC del ltimo mes de la primera mitad del 116.647

x Factor periodo de utilizacin del bien en el ejercicio 1.7227
de
= Monto original de la inversin ajustado 5,168,100
- Ingreso obtenido por su enajenacin 4,000,000
= Ganancia o (prdida) (1,168,100)

57
IV. EFECTO EN EL ISR POR LOS INGRESOS EXENTOS
DE LOS TRABAJADORES
VI. Ingresos exentos
1. Ejemplo con deduccin del 47 %
Concepto 2015 2014

Remuneracionesy prestaciones pagadas exentas 9,000,000 8,900,000
remuneraciones y prestaciones pagadas totales 37,000,000 36,580,353
Cociente (1) ,2432 0.02433
Porciento de deduccin 47%
Ingresos exentos deducibles 4,230,000
Ingresos exentos no deducibles 4,770,000
Suma 9,000,00
2. Ejemplo con deduccin del 53 %
Concepto 2015 2014

Remuneraciones y prestaciones pagadas exentas 9,000,000 9,200,000
remuneracionesy prestaciones pagadas totales 37,000,000 37,844,508
Cociente (1) ,2432 0.02431
Suma 9,000,00
58
VI. EFECTO EN EL ISR POR LOS INGRESOS EXENTOS
DE LOS TRABAJADORES
3. Ejemplo con deduccin del 47 % por ser el primer ejercicio
Concepto 2015 2014

Remuneracionesy prestaciones pagadas exentas 9,000,000
remuneraciones y prestaciones pagadas totales 37,000,000
Cociente (1) ,2432
Suma 9,000,00
(1) Artculo 17-A decimo parrfo CFF
59
V. AJUSTE ANUAL POR INFLACIN
VII. Ajuste anual por inflacin en el ISR
1. Crditos 45 LISR
Crditos
Concepto
LISR SI / NO
1 Fondo fijo de caja 45-VII No 1
2 Bancos SI 2
Inversiones financieras (Incluye acciones de sociedad de inversin
45
3 en instrumentos de deuda) primer SI 3
4 Clientes prrafo SI 4
Clientes que pagan con bienes, servicios y uso o goce temporal de
5 bines (Intercambios) No 5
6 Acciones de sociedades residentes en Mxico o en el extranjero 45-VI No 6
7 Cuentas y documentos por cobrara personas fisicas con actividad empresarial SI 7
8 Cuentas por cobrar a personas fisicas del pblico en general 8
9 A la vista No 9
45-I
10 A plazo menor de un mes No 10
11 A plazo mayor de un mes cobradas antes del mes No 11
12 A plazo mayor de un mes (30 das naturales) SI 12
60
Crditos
Concepto
LISR SI / NO
13 Socios o accionistas personas fsicas residentes en Mxico No 13
14 Socios o accionistas personas morales residentes en Mxico SI 14
Socios o accionistas que sean sociedades residentes en el
15 45-II
extranjero por exportacin de bienes o servicios en moneda SI 15
extranjera
Socios o accionistas que sean sociedades residentes en el
16
extranjero en general No 16
17 Funcionarios y empleados No 17
18 Prstamos a terceros (Articulo 27, fraccion VII LISR) 45-III No 18
19 Contribuciones a favor y pendientes de acreditar (IVA, ISR, etc.) 45-u.p SI 19
20 Pagos provisionales de impuestos y estimulos fiscales 45-IV No 20
45 primer
21
Subsidio para el empleo pendiente de acreditar prrafo SI 21
22 Intereses devengados a favor, no cobrados, excepto los del mes 44-I SI 22
No se cobran
en numerario,
23 Anticipos a proveedores No 23
sino en
bienes o
servicios
45 primer
24 Depsitos en garantia
parrfo SI 24
61
2. Deudas (46 LISR)
Crditos
Concepto
LISR SI / NO
1 Sistema finaciero SI 1
2 Cuentas por pagar a personas fisicas SI 2
3 Cuentas por pagar a personas morales SI 3
Sociedad y asociaciones civiles por la prestacin de servicios
4 personales independientes y contribuyentes que prestan servicios
de suministro de agua potable para uso domestico y recoleccin NO 4
Monto de las deudas que exedan el lmite del primer Prrafo de la
5
fraccion XXVII del artculo 28 LIRS (Capitalizacin insuficiente) NO 5
6 Contribuciones causadas por pagar, exepto ISR SI 6
46 tercer
7 ISR causado por pagar, porque no es deducible (Art. 28, fraccin I, LISR)
prrafo NO 7
Contribuciones no retenidas absorbidas como gasto porque no son 46 tercer
8
deducibles (Art. 28, fraccin I, LISR) prrafo NO 8
9 Retenciones Efectuadas a tereceros por ISR, IVA o cualquier otra SI 9
10 Retenciones por crditos otorgados por el INFONACOT SI 10
62
Crditos
Concepto
LISR SI / NO
11 PTU por pagar (no es deducible conforme al artculo 28, fraccin XXVI, LISR) SI 11
46
12 Provisiones deducibles (jubilaciones, pensiones, primas de antigedad)
Segundo
prrafo SI 12
Provisiones para la creacin o el incremento de reservas para 46 tercer
13
gratificaciones a los trabajadores correspondientes al ejercicio prrafo SI 13
(Art. 28, fraccin VIII LISR)
Proviciones para la creacin o el incremento de reservas 46 tercer
14
complementarias de activo o de pasivo (Art. 28, fraccin VIII, LISR) prrafo NO 14
Reservas para indemnizaciones al personal para pagos de 46 tercer
15
antigedad o cualquier otra de naturaleza anloga no deducibles prrafo NO 15
16 (Art. 28-IX LISR)
Aportaciones para futuros aumentos de capital SI 16
17 Depsitos en garantia SI 17
(NIF C-9
prrafo 3 y
18 Anticipos de clientes
17-I -c)
LISR) NO 18
63
3. Clculo del ajuste anual por inflacin acumulable o deducible
Concepto Deducible Acumulable

Promedio anual de crditos 15,899,900 13,656,460
Menos
Promedio anual de deudas 13,656,460 15,899,900
Diferencia 2,243,440 2,243,440
Por factor de ajuste anual (1) 0.0529 0.0529
Ajuste anual por inflacin acumulable 118,677
Ajuste anual por inflacin deducible 118,677
INCP de Diciembre de 2015 (1) 117.410

= 1.0529- 1 = 0.0529
INCP de Diciembre de 2014 116.059
111.508
(1) Estimado
64
VI. PRDIDAS FISCALES
65
GENERALIDADES
GENERALIDADES
La prdida fiscal es la diferencia entre los ingresos acumulables del

ejercicio y las deducciones autorizadas en trminos de la Ley del ISR,
cuando el monto de las deducciones es mayor a los ingresos (Articulo 57
LISR).
Este resultado se incrementar en su caso con la PTU pagada en el

ejercicio.
El artculo 12-A del reglamento de la LISR, establece que cuando la PTU

pagada en el ejercicio sea mayor a la utilidad fiscal de dicho ejercicio, la
diferencia se considerar prdida fiscal.
66
GENERALIDADES
La prdida fiscal es un elemento que se disminuye a la utilidad fiscal del

ejercicio, en trminos del articulo 9 de la Ley del ISR, como se aprecia a
continuacin:
Ingresos acumulables
(-) Deducciones autorizadas
(=) Utilidad fiscal
(-) PTU pagada en el ejercicio
(=) Utilidad fiscal ajustada
(-) Prdidas fiscales por aplicar
(=) Resultado fiscal
67
PLAZO PARA DEDUCIRLAS
La prdida fiscal de un ejercicio se podr disminuir de la utilidad

fiscal de los diez ejercicios siguientes hasta agotarla (artculo
LISR).
Cuando no se disminuya, pudiendo haberlo hecho se perder el

derecho a hacerlo en los ejercicios posteriores hasta por el
importe en el que se pudo haber efectuado.
68
ACTUALIZACIN
El monto de la prdida fiscal ocurrida en un ejercicio se

actualizar de la siguiente forma:
Primera actualizacin:
Se multiplicar la prdida por el factor de actualizacin

correspondiente al periodo comprendido desde el primer
mes de la segunda mitad del ejercicio en el que ocurri
(julio) y hasta el ltimo mes del mismo ejercicio (diciembre).
69
ACTUALIZACIN
El monto de las prdidas fiscales de ejercicios anteriores ya

actualizadas se actualizar de la siguiente forma:
Segunda actualizacin:
Se actualizar la prdida multiplicndola por el factor de

actualizacin correspondiente al periodo comprendido desde
el mes en el que se actualiz por ltima vez y hasta el ltimo
mes de la primera mitad del ejercicio en el que se aplicar
(junio).
70
VI. DISMINUCIN DE LA PRDIDA FISCAL
VI. Disminucin de la prdida fiscal
1. Determinacin de la prdida fiscal
Concepto (57 LISR)
Ingresos acumulables del ejercicio 10'000,000

Menos deducciones autorizadas (11'000,000)
Resultado obtenido (1'000,000)
Ms PTU pagada en el ejercicio (100,000)
Prdida fiscal (1'100,000)
71
2. prdida fiscal general por disminucin de la PTU
La LISR no establece cmo proceder cuando las deducciones autorizadas son menores que
los ingresos acumulables.
ARTICULO 57. LA PERDIDA FISCAL SE OBTENDR DE LA DIFERENCIA ENTRE LOS

INGRESOS ACUMULABLES DEL EJERCICIO Y LAS DEDUCCIONES AUTORIZADAS POR ESTA
LEY, CUANDO EL MONTO DE ESTAS LTIMAS SEA MAYOR QUE LOS INGRESOS. EL
RESULTADO OBTENIDO SE INCREMENTARA, EN SU CASO, CON LA PARTICIPACION DE LOS
TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS PAGADA EN EL EJERCICIO EN LOS
TERMINOS DEL ARTICULO 123 DE LA CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS.
Concepto
Ingresos acumulables 13'500,000
Menos deducciones autorizadas (12'500,000)
Resultados obtenidos ("utilidad fiscal") 1'000,000
Menos PTU pagada en el ejercicio (1'500,000)
Diferencia que se considera prdida fiscal (500,000)
72
3. Ejemplo de actualizacin de prdida fiscal

Prdida fiscal
Prdida actualizada
Factor de actualizacin
fiscal pendiente de
disminuir
Diciembre
99.742
Prdida fiscal de 2010 1,000,000 2010 1.0274 1,027,400
Julio 2010 97.078
junio 2011 100.041
Actualizacin a junio de 2011 1,027,400 Diciembre 1.0029 1,030,379
99.742
2010
Prdida disminuida en 2011 230,379 800,000
Junio 2012 104.378
Actualizacin a junio de 2012 800,000 1.0433 834,640
Junio 2011 100.041
73
3. Ejemplo de actualizacin de prdida fiscal
Prdida fiscal
Prdida actualizada
Factor de actualizacin
fiscal pendiente de
disminuir
Junio 2013 108.645

Junio 2012 104.378
Junio 2014 112.722
Junio 2013 108.645
Julio 2015 115.958
Junio 2014 112.722
74
VII. CASO PRCTICO PREPARACION CIERRE
FISCAL 2015
75
VIII. OTROS ASPECTOS A VIGILAR EN LA
DECLARACIN ANUAL
1) Sueldos y Salarios
Ingresos 2) Asimilables a Salarios
3) Dividendos
76
TOPE PARA PAGOS A ADMINISTRADORES Y
COMISARIOS
Que tratndose de honorarios o gratificaciones a administradores, comisarios,

directores, gerentes generales o miembros del consejo directivo, de vigilancia,
consultivos o de cualquiera otra ndole, stos se determinen, en cuanto a monto
total y percepcin mensual o por asistencia, afectando en la misma forma los
resultados del contribuyente y satisfagan los supuestos siguientes:
a) Que el importe anual establecido para cada persona no sea superior al sueldo
anual devengado por el funcionario de mayor jerarqua de la sociedad.
b) Que el importe total de los honorarios o gratificaciones establecidos, no sea
superior al monto de los sueldos y salarios anuales devengados por el personal
del contribuyente.
c) Que no excedan del 10% del monto total de las otras deducciones del ejercicio.
77
Art. 27-IX LISR
DELITO DE DRFRAUDACIN FISCALDARLE EFECTOS
FISCALES A LOS CFDI SIN REQUISITOS
Ser sancionado con las mismas penas del delito de defraudacin fiscal, quien:
I. Consigne en las declaraciones que presente para los efectos fiscales, deducciones falsas o ingresos
acumulables menores a los realmente obtenidos o valor de actos o actividades menores a los realmente
obtenidos o realizados o determinados conforme a las leyes. En la misma forma ser sancionada aquella
persona fsica que perciba ingresos acumulables, cuando realice en un ejercicio fiscal erogaciones superiores
a los ingresos declarados en el propio ejercicio y no compruebe a la autoridad fiscal el origen de la
discrepancia en los plazos y conforme al procedimiento establecido en la Ley del Impuesto sobre la Renta.
IV. Simule uno o ms actos o contratos obteniendo un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.
V.Sea responsable por omitir presentar por ms de doce meses las declaraciones que tengan carcter de
definitivas, as como las de un ejercicio fiscal que exijan las leyes fiscales, dejando de pagar la contribucin
correspondiente.
VIII. Darle efectos fiscales a los comprobantes digitales cuando no renan los requisitos de los artculos 29
y 29-A de este Cdigo
78
Artculo 109 CFF
DELITO DE DEFRAUDACIN FISCALSANCIONES
El delito de defraudacin fiscal se sancionar con las penas siguientes:
I. Con prisin de tres meses a dos aos, cuando el monto de lo

defraudado no exceda de $1,369,930.00.
II. Con prisin de dos aos a cinco aos cuando el monto de lo

defraudado exceda de $1,369,930.00 pero no de $2,054,890.00.
III. Con prisin de tres aos a nueve aos cuando el monto de lo

defraudado fuere mayor de $2,054,890.00.
79
Artculo 108 CFF
OPERACIONES INEXISTENTES
Para que No se consideren Operaciones Inexistentes, el Proveedor del Bien o Servicio debe
de cumplir con lo siguiente:
1) Tener Personal
2) Contar con Infraestructura
3) Tener Activos Fijos
4) Contar con la Materializacin del Bien o Servicio prestado (Entregable)
5) Celebrar Contratos con sus Clientes
6) Entregar CFDI
7) Cliente como opcin Valide el CDFI

80
Art. 69-B CFF
ACLARACIN DE OPERACIONES INEXISTENTES Y
PROCEDIMIENTO PARA DESVIRTUAR LOS HECHOS
1) Cuando las Autoridades Fiscales presuman la inexistencia o Simulacin

de operaciones amparadas en CFDI emitidos por los contribuyentes,
notificarn un Oficio Individual mediante el cual informen a cada
contribuyente que se encuentra en dicha situacin, la notificacin se
har a travs de la pgina del SAT y en el DOF.
2) Los Contribuyentes podrn presentar dentro de los 15 das siguientes

de la notificacin, escrito libre manifestando lo que a su derecho
convenga y aportar documentacin e informacin que considere
pertinente para desvirtuar los hechos.
3) La autoridad emitir resolucin dentro de los 30 das siguientes a

partir de la fecha que se aportaron documentos para desvirtuar los
hechos
81
Art. 69-B CFF
GRACIAS REFLEXIONES
Socio del rea de asesora fiscal
julio-cesar.gomez@dciweb.com.mx
Oficina: 57622556
Celular: 5554065451
82

Curso Preparación Cierre Fiscal 2015-Cadefi-26 Noviembre 2015

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CIERRE FISCAL 2015

C.P.C. y E.F. Julio Csar Gmez

Capacitador y Catedrtico de la Escuela Bancaria y Comercial.

II. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en

III. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de

El clculo de la CCF no se efecta por mandato de la Ley, sino que es la forma

Considerando que la contabilidad registra todas las operaciones de las

El clculo de la CCF se determina de la siguiente manera:

C.P.C. y E.F. Julio Csar Gmez

Existe una definicin en materia fiscal de ingreso?

Ingresos de conformidad con el artculo 16 de la Ley del ISR

Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en participacin,

Normas de Informacin Financiera (NIFs) NIF A-5:

Incremento de los activos o el decremento de los pasivos de una entidad durante

Doctrina Enrique Calvo Nicolau, Tratamiento del ISR, Edit. Themis:

Toda cantidad que modifique de manera positiva el haber patrimonial de una

RENTA. QU DEBE ENTENDERSE POR "INGRESO" PARA EFECTOS DEL TTULO

Ingresos en efectivo (ventas al contado).

Ingresos de establecimientos en el extranjero.

Ingresos de cualquier otro tipo.

Ajuste anual por inflacin acumulable.

Pago de prdida de los accionistas.

Primas por la colocacin de acciones.

Mtodo de participacin (B-8).

Revaluacin de activos o capital (B-10).

Remesas recibidas por el establecimiento permanente de su oficina

Ingresos por dividendos o utilidades que perciba de otras PM residentes

Concepto Ingreso acumulable

Se expida el comprobante que

17-I incisos a), b) y c) LISR

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

Personales independientes que Cuando se cobre.

De suministro de agua potable para

De recoleccin de basura domstica. 17 ltimo prrafo LISR

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

Se cobre total o parcialmente

17, fraccin II, LISR.

El total del precio pactado,

17, fraccin III, LISR

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

En caso contrario el ingresos es

17 segundo prrafo LISR, 15 y 19 RISR

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

Si no se tiene obligacin de presentar

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

Normales y moratorios cuando se

18, fraccin IX LISR

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

8, sexto prrafo y 18 IX, LISR

12. Dividendos o utilidades de No sern acumulables.

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

18 fraccin IV, 19 LISR y 22 RLISR (antes

18 fraccin IV, 31 noveno y dcimo

La parte no reinvertida, ser

18 fraccin VI, LISR

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU

22. Regalas 16 primer prrafo, LISR y 15-B del CFF.

23. Estmulos fiscales Ver tesis publicada.

Requisitos a) Efectivamente Pagados (PF, SC)

Que al realizar las operaciones correspondientes o a ms tardar el ltimo da del

I.- Ser estrictamente Indispensables

VIII. Pagos a Personas Fsicas, SC, PM AGAPES y Donativos deben de estar

Tambin la prdida en enajenacin de

Concepto Ingreso acumulable ISR y PTU