ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS

PARA NEGOCIAR
Se considera que un activo financiero se posee para negociar cuando:
a)Se origine o adquiera con el propsito de venderlo en el corto plazo (por
ejemplo, valores representativos de deuda, cualquiera que sea su plazo de
vencimiento, o instrumentos de patrimonio, cotizados, que se adquieren para
venderlos en el corto plazo como especulacin).
b)Forme parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y
gestionados conjuntamente de la que existan evidencias de actuaciones
recientes para obtener ganancias en el corto plazo.

c)Sea un instrumento financiero derivado, siempre que no sea un contrato

de garanta financiera ni haya sido designado como instrumento de
cobertura:
ACTIVOS FINANCIEROS MANTENIDOS
PARA NEGOCIAR

VALORACIN INICIAL VALORACIN POSTERIOR.

Se valorarn inicialmente por su valor

razonable, que equivaldr al precio de la
transaccin, sin incluir los gastos de la
transaccin, que se llevarn a la cuenta de
prdidas y ganancias del ejercicio. Tratndose
de instrumentos de patrimonio, formar parte
de la valoracin inicial el importe de los
derechos preferentes de suscripcin y similares
que, en su caso, se hubiesen adquirido.
Se valorarn por su valor razonable, sin deducir
los gastos de transaccin en que se pudiera
incurrir en su enajenacin. Los cambios que se
produzcan en el valor razonable se imputarn
en la cuenta de prdidas y ganancias del
ejercicio.
 UNA TRANSACCIN EN MONEDA
EXTRANJERA
Es aquella cuyo importe se denomina o exige su liquidacin en una moneda distinta de la funcional. La
moneda funcional es la moneda del entorno econmico principal en el que opera la empresa. Se
presumir, salvo prueba en contrario, que la moneda funcional de las empresas domiciliadas en Espaa
es el euro. A los efectos de esta norma, los elementos patrimoniales se diferenciarn segn su
consideracin, definiendo las:

PARTIDAS NO MONETARIAS

Son los activos y pasivos que se vayan a recibir o pagar con una cantidad no determinada ni determinable de
unidades monetarias. Se incluyen, entre otros, los inmovilizados materiales, las inversiones inmobiliarias, el
fondo de comercio y otros intangibles, las existencias, las inversiones en el patrimonio de otras empresas que
cumplan los requisitos anteriores y los anticipos a cuenta de compras o ventas, as como los pasivos a liquidar
mediante la entrega de un activo no monetario.
 PARTIDAS NO MONETARIAS.
Toda transaccin en moneda extranjera se convertir a moneda funcional
aplicando el tipo de cambio de contado a la operacin, es decir, el tipo de
VALOR cambio utilizado en las transacciones con entrega inmediata, entre ambas
INICIAL monedas, en la fecha de la transaccin, entendida como aquella en la que se
cumplan los requisitos para su reconocimiento.

Las inversiones en otras empresas, activos financieros para la venta, los

activos financieros mantenidos para negociar y otros con cambios en PyG, se
VALOR valorarn aplicando el tipo de cambio de la fecha de determinacin del valor
POSTERIOR razonable. Las prdidas o ganancias producidas por diferencias de cambio se
reconocern en la cuenta de resultados del ejercicio.
 OTROS ACTIVOS FINANCIEROS A VALOR
RAZONABLE CON CAMBIOS EN CUENTAS DE
PRDIDAS Y GANANCIAS
Son activos financieros hbridos, que son
aquellos que combinan un contrato
principal no derivado y un derivado
financiero. Estos activos se valorarn
inicialmente por su valor razonable de la
contraprestacin entregada. Por el contrario,
los gastos de transaccin que le sean
directamente atribuibles se reconocern en
la cuenta de PyG.
 INVERSIONES EN PATRIMONIO NETO DE
EMPRESAS DEL GRUPO
Las inversiones realizadas en empresas del grupo, multigrupo y asociadas (GMA)

A)VALORACIN INICIAL. B)VALORACIN C)DETERIORO DEL VALOR.

Se valorarn al valor razonable de
la contraprestacin entregada ms
los gastos de transaccin. Adems:
Formar parte de la valoracin
inicial el importe de los derechos
preferentes de suscripcin y
similares que, en su caso, se
hubiesen adquirido.
El importe de los dividendos
acordados por el rgano
competente en el momento de la
adquisicin.
POSTERIOR.
Se valorarn por su coste,
menos, en su caso, el
importe acumulado de las
correcciones valorativas
por deterioro del valor.
Cuando se den de baja
estos activos, se aplicar el
mtodo del coste medio
ponderado.
El valor de la correccin valorativa
ser la diferencia entre su valor en
libros y el importe recuperable,
entendido ste como el mayor im-
porte entre su valor razonable
menos los costes de venta y el valor
actual de los flujos de efectivo
futuros derivados de la inversin.
Las correcciones valorativas por
deterioro y, en su caso, su reversin,
se registrarn como un gasto o un
ingreso, respectivamente, en la
cuenta de prdidas y ganancias.