1

GABINETE DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

LIC. GUIDO YUJRA SEGALES
 2

CONCEPTO

EVIDENCIA
ESTABLECER E INFORMAR
ACUMULACIN SOBRE EL GRADO DE
Y EVALUACIN CORRESPONDENCIA ENTRE LA
OBJETIVA INFORMACIN EXAMINADA Y
LOS CRITERIOS ESTABLECIDOS.
 NORMAS GENERALES DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL 3

Competencia
El auditor gubernamental o grupo de auditores gubernamentales designados para realizar la
auditora deben tener individualmente y en conjunto, respectivamente, la suficiente capacidad
tcnica, entrenamiento y experiencia profesional, para lograr los objetivos de auditora.

Asignar recursos humanos competente

que posea conocimientos y
habilidades.
Para ello se debe cumplir
con lo siguiente: Conocer de los mtodos y tcnicas
aplicables al examen

El auditor gubernamental debe contar

con ttulo profesional en Provisin
Nacional.

Disear e implementar un programa de

capacitacin contina que asegure la
calidad profesional de su personal
 NORMAS GENERALES DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL 4

Independencia
Los auditores gubernamentales deben estar libres de impedimentos y prejuicios que
puedan comprometer su imparcialidad u objetividad. Adems, deben mantener
una actitud y apariencia de independencia.

Preservar la objetividad y la
imparcialidad en la formulacin de las
opiniones, conclusiones y
Para ello se debe cumplir recomendaciones. .
con lo siguiente:

Ser independiente de hecho y de

apariencia

Excusarse formalmente de realizar o

participar en una auditora, en caso de
incompatibilidad o conflicto de
intereses
 NORMAS GENERALES DE AUDITORA
GUBERNAMENTAL 5

tica
En el ejercicio de sus funciones, el auditor gubernamental debe regirse por el
Cdigo de tica del auditor gubernamental emitido por la Contralora General del
Estado.

Diligencia profesional
Se debe ejercer el debido cuidado y diligencia profesional en la planificacin,
ejecucin y comunicacin de resultadosConocer de losas
del examen, mtodos
como eny tcnicas
otras
actividades que hacen a la labor de auditora.aplicables al examen

Trabajar de acuerdo y en observancia

de las Normas de Auditora
Gubernamental.
Para ello el
auditor Realizar una revisin crtica en cada
debe: nivel de supervisin del trabajo y del
criterio empleado para el trabajo
 MBITO DE APLICACIN 6

UNIDADES
ENTIDADES ADMINISTRATIVAS ORGANIZACIONES PERSONA QIE
LEGISLATIVO EN LAS QUE EL RECIBE RECURSOS
SECTOR DEL ESTADO
JUDICIAL ESTADO TIENE
PBLICO CORTE ELECTORAL MAYORIA DEL
C.G.E. PATRIMONIO
 CONTROL 7

Porque permite garantizar el logro de los objetivos,

es decir, que las actividades ejecutadas se
enmarcan en lo planificado
Control sobre resultados

El Control se da sobre las dems funciones administrativas

(Planificacin, Oganizacin y Ejecucin)
Antes, Durante y Despus
Hecho Medidas de
Compara
ajuste
Planificado
 8
PREVIO POSTERIOR

Proceso que involucra a todo el Proceso que involucra a los

personal y se lleva a cabo bajo la responsables superiores y a la
responsabilidad de la MAE unidad de auditoria interna.

Se aplica antes de la ejecucin Se lleva a cabo bajo la

de las operaciones o antes de responsabilidad de la MAE y se
que sus actos causen efecto aplica sobre los resultados de las
operaciones ya ejecutadas

Debe disearse con el objeto de

proporcionar seguridad
razonable del logro de los
objetivos con e, e, e, confiabilidad
de la informacin, rendicin de
cuentas y proteccin del
patrimonio.
 CONTROL EXTERNO POSTERIOR
9
Credibilidad de la rendicin de cuentas
Cules son los
propsitos del Control La consecucin de los objetivos institucionales
Externo Posterior?
Califica la eficacia de los sistemas

Para estos Opina sobre la confiabilidad de los registros

propsitos el control
externo posterior: Dictamina sobre la razonabilidad de los EEFF

Evala los resultados de E, E Y E

Quines ejercen el
La Contralora General del
Control Externo
Estado
Posterior?
Las entidades que ejercen
Profesionales tuicin a travs de sus
Independientes y firmas unidades de Auditora Interna.
de auditora.
 CONTROL EXTERNO POSTERIOR
10
Se aplica por medio de la
Cmo se aplica el AUDITORA de las
sistema de control operaciones ya
externo posterior? ejecutadas.

Auditora Financiera

Auditora Operacional

Auditora especial

Auditora ambiental

Auditora de Inv. Pb.

Auditora de TIC
A *
U P
D R
I I
T V
O A
*
R D
I A
A
* El objeto de la
Auditoria es especifico
 *
Tambin es
denominada DIFERENCIA
Auditoria CON LA
Financiera o AUDITORIA
de Estados PUBLICA
Financieros *

No sujetas a normas
gubernamentales
 13
AUDITORES
APLICACIN:
GUBERNAMENTALES:

Entidades pblicas
comprendidas en:
Contralora General
del Estado

Los artculos 3 y 4 de la
Ley N 1178, Unidades de
Auditora Interna

Firmas de auditora
 14

NORMAS DE AUDITORA

Normas de Auditoria Gubernamental emitidas por la CGE

 SERVIDORES PBLICOS 15

Deben rendir cuenta de su gestin a la sociedad y:

Emplear loa recursos con eficacia, eficiencia, economa y efectividad.

Cumplir con el ordenamiento jurdico administrativo y otras normas

legales aplicables.

Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la consecucin de

las metas y objetivos.

Promover la eficiencia de sus operaciones, salvaguardar los recursos contra

irregularidades, fraudes y errores.
 16
AUDITORES
APLICACIN:
DEL SECTOR PRIVADO:

Todo el sector privado

Profesionales
independientes
Excluyendo a todas las
Entidades Publicas que tienen
alcance en la Ley 1178 Firmas de auditoria
QU ES AUDITORIA FINANCIERA PRIVADA?
17

NORMAS DE AUDITORA

Normas de Auditoria Generalmente aceptadas NAGAs

Normas Internacionales de Auditoria NIAs

 DIFERENCIAS - AUDITORIA FINANCIERA
SECTOR PRIVADO SECTOR PBLICO 18
Normas de Auditoria Normas de Autora
Generalmente Gubernamental emitidos por
Aceptadas NAGAs CRITERIO la CGE
Normas Internacionales Todas las leyes aplicable
de Auditoria NIAs
Estados Financieros
elaborados conforme a Normas Bsicas del Sistema
Normas de Contabilidad de Contabilidad Integridad
Generalmente NB-SCI
OBJETO
Aceptadas-NAGA y Clasificador presupuestario
Normas Internacionales Manual de Contabilidad
de Informacin
Financiera - NIIF

Firmas de auditoria
externa Contralora General del
Unidades de auditoria Estado
interna de empresas SUJETO Unidades de Auditoria interna
privadas. de las Entidades Publicas
Profesionales Firmas de auditoria externas.
independientes
 Entidades pblicas
comprendidas en:

Los artculos 3 y 4 de la
Ley N 1178, Contralora General
del Estado

Unidades de
Auditora Interna

Firmas de auditora
19
19
QU ES AUDITORIA ESPECIAL GUBERNAMENTAL?
20

SOBRE EL:
 RESPONSABILIDAD 21

El Servidor Pblico
tiene el deber de
desempear sus
funciones con:
EFICACIA
EFICIENCIA
ECONOMIA

TRANSPARENCIA
LICITUD
 22

Por el incumplimiento de los deberes de todo servidor

pblico de desempear sus funciones con eficacia,
economa, eficiencia, transparencia y licitud.

Se determina tomando:

RESULTADOS DE LA ACCIN U OMISION

PRINCIPIO DE LICITUD
23
 24

NATURALEZA Y
TIPO DE SUJETO DETERMINACIN SANCIN PRESCRIPCIN
ORIGEN
RESPONSABILIDAD

Disciplinaria. Servidores
ADMINISTRATIVA Multa, A los dos aos
pblicos ex Por proceso
suspensin de la
Accin u servidores interno
o contravencin
omisin que pblicos
destitucin
contraviene el
orden jurdico
administrativo
y normas que
regulan la
conducta
funcionaria
 25

NATURALEZA Y
TIPO DE ORIGEN SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION
RESPONSABILIDAD

EJECUTIVA Gerencial. Mxima Por dictamen Suspensin A los dos aos

autoridad o del Contralor o de concluida
Gestin direccin General destitucin la gestin.
deficiente o colegiada o
negligente por ambos. Ex-
incumplimiento autoridades
Art.1 c) 27 d)
e) y f) Ley
1178 y otras
causas
 26

NATURALEZA
TIPO DE Y ORIGEN SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION
RESPONSABILIDAD

CIVIL Resarcitoria Servidores Por Juez Resarci- Deudas por

pblicos, ex Competente miento daos eco-
Accin u servidores del dao nmicos
omisin pblicos, econmico causados al
que causa personas Estado no
dao naturales o prescriben
al Estado jurdicas. (Art. 324
valuable CPE)
en dinero.
 27

NATURALEZA
TIPO DE Y ORIGEN SUJETO DETERMINACION SANCION PRESCRIPCION
RESPONSABILIDAD

PENAL Punitiva Servidores Por Juez Penas o De acuerdo

pblicos, ex competente sanciones a los
Accin u servidores previstas trminos del
omisin pblicos o por el Cdigo Penal
tipificada particulares Cdigo
como Penal
delito en el
Cdigo Penal
 28

Entidades pblicas
comprendidas en:

Los artculos 3 y 4 de la
Ley N 1178, Contralora General
del Estado

Unidades de
Auditora Interna

Firmas de auditora
QU ES AUDITORIA OPERACIONAL
GUBERNAMENTAL? 29

SOBRE:
 INFORME DE AUDITORIA 30
OPERACIONAL

GESTIN DEFICIENTE O NEGLIGENTE

INDICIOS DE RESPONSABILIDAD EJECUTIVA

Antes, Durante y Despus

Hecho Medidas de
Compara
ajuste
Planificado
 OBJETO DE AUDITORA 31

PLANES:
 DIFERENCIAS - AUDITORIA OPERACIONAL
SECTOR PRIVADO
Normas de Auditoria
Generalmente Aceptadas
NAGAs
Normas Internacionales de
Auditoria NIAs
Todas las actividades de la
empresa, en especial las
que responden al giro del
negocio;
Actividades clave que son
factores crticos del xito.
Unidades de auditoria
interna (especialmente)
Firmas de auditoria externa
SECTOR PBLICO 32
Normas de Autora
Gubernamental emitidos por la
CGE, referidas a la Auditoria de
Proyectos de Inversin Publica
CRITERIO
Resolucin CGE/094/2012
Todas las leyes y normas bsicas
aplicables
Planes de corto, mediano y
largo plazo; proyectos;
Programas y sus resultados
OBJETO inmediatos y finales(impacto)
Sistemas de administracin y
controles internos incorporados
Contralora General del Estado
Unidades de Auditoria interna
SUJETO
de las Entidades Publicas
Firmas de auditoria externas.
 NAG 260
Definicin:
 34

C
O
M
P
R
E
N
D
E


 36

Logro de Objetivos
 37

Solucin a cargo de una entidad pblica

que se idealiza y materializa con la
Conjunto de finalidad de satisfacer una o ms
proyectos de necesidades de la colectividad o de la
inversin pblica con propia institucin, puede tratarse de
obras, servicios o adquisicin de bienes,
un objetivo comn.
para cuya ejecucin, consecucin u
obtencin, respectivamente, se emplean
recursos pblicos.
 38

Ciclo de los
proyectos de
inversin
pblica:
 39

Fases del ciclo de los proyectos de inversin pblica:

todos los estudios que se

desde la decisin de comprende las acciones
deben realizar sobre un
ejecutar el proyecto de relativas al funcionamiento
proyecto de inversin
inversin pblica y se del proyecto, a efectos de
pblica, desde que el
extiende hasta que se que el mismo genere los
mismo es identificado
termina su implementacin beneficios identificados y
como idea en los planes
y el mismo est en estimados durante la fase de
de desarrollo de los
condiciones de iniciar su preinversin.
distintos niveles
operacin.
institucionales, hasta que
se toma la decisin de su
ejecucin o abandono.
40
41
42
43
44
45
 DIFERENCIAS - AUDITORIA DE PROYECTOS 46
SECTOR PRIVADO SECTOR PBLICO
Normas de Autora
Gubernamental emitidos por la
Normas de Auditoria
CGE, referidas a la Auditoria
Generalmente Aceptadas
Operacional Resolucin
NAGAs CRITERIO CGE/057/2016
Normas Internacionales de
Todas las leyes y normas bsicas
Auditoria NIAs
aplicables

Proyectos CONCLUIDOS O
POR ETAPAS SIN CONCLUIR: PROYECTOS EJECUTADOS POR
- Pre inversin OBJETO ENTIDADES
- Ejecucin
- Operacin

Entidades sin Fines de Lucro Entidades gestoras de proyectos

ejecutoras SUJETO de inversin publica
 47

NAG 240 Definicin:

Es la acumulacin y el
examen metodolgico y
objetivo de evidencia,
que se realiza con el
propsito de
 48

C
O
M
P
R
E
N
D
E
49
50
 51

La auditora ambiental se debe planificar en

forma metodolgica, para
alcanzar eficientemente sus objetivos.
 52

Personal competente debe supervisar

oportunamente el trabajo realizado por La supervisin debe
los profesionales que conforman el equipo dirigir los esfuerzos del
de auditora. equipo de auditora
hacia el logro de los
objetivos de la
auditora ambiental.
La supervisin debe ser ejercida por
personal competente en el objeto de
examen y en
auditora ambiental.
 53

La comprensin de la situacin de los

controles internos debe coadyuvar a
la definicin de los objetivos y
alcances especficos de una auditora
ambiental.
54
 DIFERENCIAS - AUDITORIA DE PROYECTOS 55
SECTOR PRIVADO SECTOR PBLICO
Normas de Autora
Gubernamental emitidos por
ISO 19001 SISTEMA DE la CGE, referidas a la Auditoria
CRITERIO
GESTIN AMBIENTAL AMBIENTAL Resolucin
CGE/094/2012
LEY 1333

Seguimiento y medicin.
Evaluacin del
Sistema de gestin ambiental
cumplimiento legal.
Desempeo ambiental
No conformidad, accin OBJETO
Resultados de la gestin
correctiva y preventiva.
ambiental
Control de los registros.
Auditora interna.

Cualquier organizacin La entidad o entidades que

que interacta con el SUJETO estn vinculadas con el
medio ambiente objeto de examen
 56

NAG 270 Definicin:

Es el examen objetivo,
crtico, metodolgico y
selectivo de evidencia
relacionada con polticas,
prcticas, procesos y
procedimientos en
materia de TIC.
 57

a)Enfoque a las Seguridades

b)Enfoque a la Informacin
c) Enfoque a la Infraestructura tecnolgica
d) Enfoque al Software de Aplicacin
e) Enfoque a las Comunicaciones y Redes
58
 59

La auditoria de TIC se debe planificar en forma

metodolgica, para alcanzar eficientemente los
objetivos de la misma
 60

Personal competente debe supervisar

oportunamente el trabajo realizado por
los profesionales que conforman el equipo
de auditora.
 61

Se debe comprender y evaluar el

control interno para identificar las
reas crticas que requieren un
examen profundo y determinar su
grado de confiabilidad a fin de
establecer la naturaleza, alcance y
oportunidad de los procedimientos
de auditoria a aplicar
 62

EVIDENCIA Debe obtenerse

evidencia vlida, relevante y
suficiente como base razonable para
sustentar los hallazgos y conclusiones
del auditor gubernamental
 DIFERENCIAS - AUDITORIA DE PROYECTOS
SECTOR PRIVADO SECTOR PBLICO
63
Normas de Autora
Gubernamental emitidos por la
Normas principales
CRITERIO CGE, referidas a la Auditoria de
emitidas por la ISACA Tecnologa e Informacin
Resolucin CGE/094/2012

DESARROLLO e
implantacin DE SISTEMAS
Inicio del proyecto; Polticas, prcticas, procesos y
Estudio de factibilidad; procedimientos en materia de
OBJETO tecnologas de la informacin y
Anlisis y diseo;
Desarrollo; la comunicacin,
Implantacin.

Sistema de Informacin
Software de Aplicacin
Departamento o Unidad de
Sistemas
SUJETO Sistemas de comunicacin
Tcnicas de Auditora Asistidas
por Computador (TAAC)
64