RETIRO DE BIENES

El retiro de bienes puede ser visto desde tres mbitos.

El retiro de bienes muebles que efecte el propietario, socio o titular de la
empresa, o la empresa misma para transferir a terceros.
El autoconsumo.
Casos especiales, tales como la extincin de la propiedad por destruccin del
bien (merma) o la imposibilidad de su consumo (desmedro).
 RETIRO DE BIENES
El reglamento del IGV aprobado por el Decreto supremo N29-94-EF en el numeral 3 del
articulo 2 precisa lo que debe considerarse como retiro de bienes:
a) Comprende todo acto por el que se transfiere la propiedad de bienes a ttulo gratuito,
tales como obsequios, muestras comerciales y bonificaciones, entre otros.
b) La apropiacin de los bienes de la empresa que realice el propietario, socio o titular de la
misma.
c) El consumo que realice la empresa de los bienes de su produccin o del giro de su
negocio, salvo que sea necesario para la realizacin de operaciones gravadas.
d) La entrega de los bienes a los trabajadores de la empresa cuando sean de su libre
disposicin y no sean necesarios para la prestacin de sus servicios.
e) La entrega de bienes pactada por Convenios Colectivos que no se consideren condicin de
trabajo y que a su vez no sean indispensables para la prestacin de servicios.
 CONCEPTOS NO CONSIDERADOS COMO
RETIRO DE BIENES
No se consideran retiro de bienes de conformidad con el numeral 2 del inciso a) del
artculo 3 de la Ley del IGV, los siguientes conceptos:
a) El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la
elaboracin de los bienes que produce la empresa.
b) La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros
bienes que la empresa le hubiere encargado.
c) El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un
inmueble.
d) Entre otros
 NACIMIENTO DEL RETIRO DE BIENES
a) Fecha del retiro
Se entiende por sta, a la fecha del documento que acredite la salida o consumo del
bien.

b) Fecha de emisin del Comprobante de Pago

El Reglamento de la Ley del IGV seala que se entiende por fecha en que se emite el
Comprobante de Pago, a la fecha en que de acuerdo al Reglamento de Comprobantes
de Pago, ste deba ser emitido o se emita.

De conformidad con el inciso b) del artculo 4 de la Ley. Lo que ocurra primero.

TIPOS DE RETIRO DE BIENES
 TRANSFERENCIA A TITULO GRATUITO

En este caso nos estamos refiriendo a cualquier acto por el cual se transfiere
la propiedad del bien mueble a terceros, ello sin que existe de por medio una
contraprestacin recproca a cambio como:

Obsequios a clientes : Entrega de bienes a titulo gratuito que tienen por

finalidad mantener una buena relacin comercial con los clientes y que en
algunos casos responden tambin a fines promocionales.
 TRANSFERENCIA A TITULO GRATUITO

Muestras comerciales: Entrega de bienes a titulo gratuito del producto que

se comercializa cuya entrega tiene por finalidad incentivar el consumo de
dicho producto en clientes potenciales.

Bonificaciones: Entrega de productos a titulo gratuito con ocasin de la

compra de cierta cantidad de productos o por cierto monto y con carcter
general.
 AUTOCONSUMO DE LOS BIENES

El autoconsumo debe ser realizado por el socio, titular o la propia empresa, para que sea
utilizado dentro del giro del negocio, sin recibir ningn tipo de contraprestacin a cambio;
entre este tipo de acciones tenemos:
a. El retiro de insumos, materias primas y bienes intermedios utilizados en la elaboracin de
los bienes que la empresa produce.
b. La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados en la fabricacin de otros bienes que la
empresa hubiere encargado.
c. El retiro de bienes por el constructor para ser incorporados a la construccin de un
inmueble.
d. En general, el retiro de bienes para ser consumidos por la propia empresa.
 REGALOS U OBSEQUIOS

Los obsequios a clientes o trabajadores se tratan como gastos de

representacin. Se considera gasto de representacin, a los que incurre la
empresa, con la finalidad de ser representada fuera de sus oficinas, locales o
establecimientos, los destinados a presentar una imagen para mantener o
mejorar su posicin en el mercado, entre los que se incluye los obsequios y
agasajos a clientes o trabajadores.
 DONACIONES

Donacin es la transmisin gratuita de algo que pertenece a uno, a favor de

alguien que lo acepta. Por tanto, es el traspaso de activos sin contraprestacin.
Cuando la transmisin se efecta por herencia recibe el nombre de legado.
Segn su naturaleza, las donaciones pueden ser dinerarias o no dinerarias.
 ROBO, CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR

El robo de activos, as como situaciones fortuitas o de fuerza mayor, que

producen el retiro de bienes (que est relacionado con la presente gua) est
referido a partidas de inventario o de activo fijo tangible. Sobre el particular
encontraremos que existen disposiciones legales que dan pautas a efectos de
acreditar este tipo de gasto.
EJEMPLOS DE RETIRO DE BIENES
 PERDIDA DE MERCADERAS

La empresa comercial Los Descalzos SAC, dedicada a la venta de zapatos;

sufri el robo de mercadera por un valor en libros de S/. 160,000.00
 TRATAMIENTO CONTABLE
Prrafo 34 NIC 2

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Numeral 4 del Art. 2 del Reglamento de la Ley del IGV
Numeral 4 del Art. 6 del Reglamento de la Ley del IGV
 REGISTRO CONTABLE

6611 PERDIDA DE MERCADERAS------- 160,000.00

20111.1 ZAPATOS --------------------------------------------- 160,000.00
*Por el reconocimiento de la prdida de la mercadera.

6411 IGV Y SELECTIVO AL CONSUMO-----28,800.00

40111 IGV-CUENTA PROPIA-----------------------------------28,800.00
*Por el reintegro del IGV correspondiente a la perdida de mercadera

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS----------188,800.00
79 CARGAS IMPUTABLES------------------------------------188,800.00
*Por el destino
 AUTOCONSUMO
La empresa TRIO S.A. se dedica a la comercializacin de artefactos
electrodomsticos; el mes anterior ha comprado suministros diversos (tiles
de oficina, materiales de limpieza, otros) en gran cantidad, para luego ser
utilizados por la empresa; el jefe del rea de contabilidad autoriza el
requerimiento de tiles de limpieza con un valor en libros de S/. 200.00
 REGISTRO CONTABLE

656 SUMINISTROS--------------------------200.00
2524 OTROS SUMINISTROS-----------------------------200.00
*Por el traslado de la mercaderas para ser un activo fijo

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS----------200.00
79 CARGAS IMPUTABLES--------------------------------200.00
*Por el destino
 PARA USO COMO ACTIV FIJO
El caso es el de una empresa que importa y comercializa vehculos, que por
razones de necesidad interna, decide trasladar un vehculo con valor en libros
por s/ 25,000.00 para que esta forme parte de sus activos fijos.
 REGISTRO CONTABLE

33411 COSTO----------------25,000.00

20111 COSTO------------------------------25,000.00

*Por el traslado de la mercaderas para ser un activo fijo

 REGALOS U OBSEQUIOS DE SUMINISTROS
A un trabajador se le brinda un obsequio que recibir de su empresa
empleadora en el mes de diciembre, con los siguientes datos:
Remuneracin mensual: S/. 7,000.00
Valor del obsequio (canasta navidea): S/. 1,000.00
Retencin de quinta acumulada de enero a noviembre: S/.10,010.00
 REGISTRO CONTABLE

622 OTRAS REMUNERACIONES------------------1,000.00

2524 OTROS SUMINISTROS--------------------------------------1,000.00
*Por el obsequio brindado al trabajador

6411 IGV Y SELECTIVO AL CONSUMO-------------180.00

40111 IGV-CUENTA PROPIA----------------------------------------180.00
*Por el IGV que no otorga derecho a crdito fiscal

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS------------------1,180.00
79 CARGAS IMPUTABLES-----------------------------------------1,180.00
*Por el destino
 DONACIN DE MATERIA PRIMA
Una empresa, que elabora productos lcteos, ha decidido donar 200 cajas de
leche a la asociacin sin fines de lucro Mundo Mar, organizacin no lucrativa
destinada a actividades de beneficencia.
Datos adicionales:
Valor de costo de los bienes donados: S/. 2,400.00
Valor de mercado de los bienes donados: S/. 3,600.00
 REGISTRO CONTABLE
6591 DONACIONES---------------------------2,400.00
6411 IGV Y SELECTIVO AL CONSUMO----- 684.00

211.1 LACTEOS--------------------------------------------------2,400.00
40111 IGV-CUENTA PROPIA----------------------------------- 684.00
*Por la donacin de lcteos a Mundo Mar y el IGV asumido por la
empresa

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS------------3,084.00
79 CARGAS IMPUTABLES-------------------------------------3,084.00
*Por el destino
 VENTA DE UN ACTIVO
La empresa comercial CELTIC SAC, dedicada a la compra y venta de
computadoras, tiene un automvil con uso de 9 meses, un valor en libros por s/
250,000.00; la empresa VILLA SAC decide comprarlo a s/ 300,000.00
 TRATAMIENTO CONTABLE
Prrafo 67 NIC 16
NIC 18

TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Numeral 4 del Art. 2 del Reglamento de la Ley del IGV
Numeral 4 del Art. 6 del Reglamento de la Ley del IGV
 REGISTRO CONTABLE

65513 INMUEBLE MAQ. Y EQUI.------ 287,500.00

39133 VEHCULO ------------------------------------------------37,500.00
33411 COSTO ---------------------------------------------------250,000.00
*Por la baja del activo en los libros

1653 INMUEBLE, MAQ. Y EQUI. -------354,000.00

40111 I. G. V. -----------------------------------------------------54,000.00
7563 INMUEBLE, MAQ. Y EQUI. ----------------------------300,000.00
*Por el cobro de la Venta de una edificacin