IMPLEMENTACIN DE CONTROL

INTERNO ESTRATGICO
LO QUE SE ENTIENDE POR CONTROL INTERNO

Es un proceso

Lo llevan a cabo las

personas

Aporta un grado de seguridad

razonable

Facilita la consecucin de objetivos

SE DEFINE COMO

Un proceso efectuado por el Consejo de Eficacia y eficiencia de las operaciones.

Administracin, la direccin y el resto del
personal de una entidad, diseado con el objeto Confiabilidad de la informacin financiera.
de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecucin de Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
objetivos dentro de las siguientes categoras:
COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO
COMPONENTE N 1
1.- Ambiente de Control

Es la base de todos los dems componentes

Aporta disciplina y estructura

Tiene una incidencia en la estructuracin de

actividades empresariales, establecimientos
de objetivos y evaluacin de riesgos.
FACTORES DEL ENTORNO DE CONTROL(como
evaluar el entorno)

Compromiso de
Integridad y valores
competencia
ticos
profesional
Para evaluar el entorno de
control, se debe considerar
cada factor del ambiente de
control para determinar si
ste es positivo.
Situaciones que
Consejo de
pueden incitar a los
Administracin o
empleados a cometer
Consejo de Auditora
actos indebidos
COMPONENTE N 2
2.- Evaluacin de Riesgos
La evaluacin del riesgo consiste en la identificacin y anlisis de los factores que
podran afectar la consecucin de los objetivos y, en base a dicho anlisis, determinar la
forma en que los riesgos deben ser administrados y controlados.

F. EXTERNOS F. INTERNOS

Problemas con los sistemas

Avances tecnolgicos informticos
Necesidades o expectativas Cambios de responsabilidades
cambiantes de los clientes de los directivos
Los cambios econmicos Los cambios econmicos
COMPONENTE N 3
 Son las polticas y los procedimientos
3.- Actividades de Control que ayudan a asegurar que se llevan a
cabo las instrucciones de la direccin.

Existen muchas descripciones de tipos de actividades de

control:

Anlisis efectuados por

direccin
Controles fsicos Gestin directa de
Segregacin de funciones por actividades
funciones

Proceso de informacin
Indicadores de rendimiento
COMPONENTE N 4
4.- Informacin y comunicacin
Hay que identificar, recopilar y comunicar informacin
pertinente en tiempo y forma que permitan cumplir a cada
empleado con sus responsabilidades.

Resulta imprescindible que los informes

ofrezcan suficientes datos relevantes para
posibilitar un control eficaz.
COMPONENTE N 5
SUPERVISIN

18
 SUPERVISIN

Control Interno requieren supervisin, es decir,

un proceso que compruebe que se mantiene el
adecuado funcionamiento del sistema a lo largo
del tiempo.

Supervisin Dado en el transcurso de las

Continua operaciones, como actividades
Se realiza normal de direccin y supervisin,
entre otras.
por
actividades:
Eficacia C.I

Alcance y Depender de las evaluaciones de

Frecuencia riesgo y de la eficiencia de los
proceso de supervisin.

Evaluacin C.I 19
 La evaluacin de un Sistema de Control constituye un proceso;
el evaluador deber entender cada una de las actividades de la
entidad y cada componente del Sistema de Control Interno.
El evaluador analizar el diseo del Sistema de Control Interno
y los resultados de las pruebas realizadas.

METODOLOGA
Gran variedad de metodologas y herramientas de Hojas de control
evaluacin.
Cuestionario
benchmarking Tcnicas

Vara segn la dimensin y complejidad de la misma, y otros

aspectos anlogos.
Muchos controles son suaves y no tienen documentacin.
Muchos controles son suaves y no tienen documentacin.
20
 Plan de Accin

Qu Hacer Dnde Empezar

Determinar el alcance de la evaluacin en trminos de categora de objetivos.

Identificar las actividades de supervisin continua .
Analizar el trabajo de evaluacin del control realizado por los auditores internos y
reflexionar sobre las conclusiones.
Establecer las prioridades de las reas de mayor riesgo.
Elaborar un programa de evaluaciones que conste de actividades a corto y largo
plazo.
Seguir el avance de la evaluacin y revisar .
Asegurar que se tomen las acciones de seguimiento necesarias.
 Deficiencias Fuentes de Informacin

Son detectadas tanto a travs de

Una de las mejores fuentes de
los procedimientos de
informacin relativa a las
supervisin continua y como las
deficiencias de control es el
evaluaciones puntuales.
propio Sistema de Control
Merece atencin por deficiencias
Interno.
presentadas.

QU DEFICIENCIAS SE DEBEN INFORMAR?

Al detectar una deficiencia

del Control Interno, se debe
comunicar el hecho a la
persona responsable de la
funcin o actividad
implicada, que podr tomar
medidas correctivas.
COMO EVALUAR LA SUPERVISIN

Supervisin continua Evaluacin puntual. Comunicacin de

Deficiencias.
1) Que punto el personal 1) Alcance y frecuencia de
al realizar sus las evaluaciones. 1) Idoneidad de los
actividades normales. 2) Idoneidad del proceso. procedimientos de
2) En que medida las 3) Si la metodologa para comunicacin.
comunicaciones evaluar el sistema es 2) Idoneidad de las
procedentes de lgica y adecuada. acciones de
4) Adecuado volumen y seguimiento.
terceros corroboran la
calidad de la
informacin. documentacin.
3) Comparaciones
peridicas.
4) En que medida las
reuniones facilitan
informacin a la
direccin sobre si los
controles.
 LIMITACIONES DEL CONTROL INTERNO
LO QUE SE PUEDE LOGRAR
CON EL CONTROL INTERNO.

LO QUE NO SE PUEDE LOGRAR

CON EL CONTROL INTERNO.

JUICIO HUMANO.
Est conformada
Por: DISFUNCIONES DEL
TEMA.

ELUSIN DE LOS CONTROLES

POR LA DIRECCIN.

CONFABULACIN

RELACIN COSTO/BENEFICIO
FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES
 -Cualquier denominacin para el mximo
ejecutivo, en el cual recae en primer lugar la
responsabilidad del control.

RESPONSABLESD ELAS FUNCIONES

FINANCIERAS
Normalmente estn involucrados en el
desarrollo de presupuestos y en la
planificacin financiera.

La direccin es responsable ante el Consejo el

cual debe de ofrecer asesora, pautas de
actuacin y conocer a profundidad las
actividades de la entidad.
 Est en una posicin privilegiada, tiene la
autoridad para interrogar a los directivos sobre
la forma en que estn asumiendo sus
responsabilidades.

RESPONSABLESD ELAS FUNCIONES

AUDITORES INTERNOS.
- Desempean un papel importante en la
evaluacin de la eficiencia Y recomiendan
mejoras a los mismos.

Es hasta cierto punto responsabilidad de todos

los empleados.

Algunos terceros como los auditores externos

contribuyen al logro de los objetivos.
PLANILLA DE MOVILIDAD