CONTABILIDAD

CONTABILIDAD
GENERAL
GENERAL

Mg. Félix A. Rivera L.

CONTABILIDAD
CONTABILIDAD

 Sistema de
información y
control
 Facilita la toma de
decisiones
 BALANCE GENERAL
BALANCE GENERAL

POSICIÓN FINANCIERA
ACTIVO PASIVO-PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
ACTIVO CORRIENTE

FINANCIAMIENTO
CRÉDITO
INVERSIONES

COMERCIAL

FUENTES DE
LIQUIDEZ
PASIVO NO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE DEUDAS MAYORES

A 1 AÑO

FUERZA DE PATRIMONIO
PRODUCCIÓN
CAPITAL
UTILIDADES
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
DEL ACTIVO
•Caja
• DISPONIBLE •Cuentas corrientes
•Fondos fijos, etc.

•Cuentas por Cobrar Comerciales

• EXIGIBLE •Otras Cuentas por Cobrar

•Mercadería
•Productos Terminados
• EXISTENCIA
•Productos en Proceso
O
REALIZABLE •Materia Prima
•Envases
•Embalajes, etc
•Inmuebles
• ACTIVO FIJO •Maquinarias
•Equipos, etc.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
DEL ACTIVO
Patentes
•Marcas
• INTANGIBLE •Franquicias
•Concesiones
•Software, etc.

•Acciones
• VALORES
•Bonos, etc.

•Pagos por Adelantado

• CARGAS
•Alquileres
DIFERIDAS
•Seguros, etc.
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
DEL ACTIVO
•Caja
• DISPONIBLE •Cuentas corrientes
•Fondos fijos, etc.

•Cuentas por Cobrar Comerciales

• EXIGIBLE •Otras Cuentas por Cobrar

•Mercadería
•Productos Terminados
• EXISTENCIA
•Productos en Proceso
O
REALIZABLE •Materia Prima
•Envases
•Embalajes, etc

ACTIVO CORRIENTE
CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
DEL ACTIVO
•Inmuebles
• ACTIVO FIJO •Maquinarias
•Equipos, etc.
•Patentes
•Marcas
• INTANGIBLE •Franquicias
•Concesiones
•Software, etc.
•Acciones
• VALORES •Bonos, etc.
•Pagos por Adelantado
• CARGAS
DIFERIDAS •Alquileres
•Seguros, etc.

ACTIVO NO CORRIENTE
Balance General

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO
NO
ACTIVO CORRIENTE
NO
CORRIENTE PATRIMONIO
 Balance General
al 31/12/2005
ACTIVO PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Sobregiro y Prést. Bancar.
Caja y Bancos
Cuentas por Pagar Comerc.
Valores Negociables Otras Cuentas por Pagar
Ctas. por Cobrar Comerc.
Otra Ctas. por Cobrar PASIVO NO CORRIENTE

Existencias Deudas a Largo Plazo

PATRIMONIO
ACTIVO NO CORRIENTE Capital Social
Reservas
Ctas. por Cobr. Largo Plz.
Resultados del Ejercicio
Activo Fijo Neto de Deprec.
Resultados Acumulados

TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIM.

 Balance General
ACTIVO PASIVO

 Los rubros del activo  En cambio, los rubros

se ordenan de mayor del pasivo se ordena
a menor grado de de mayor a menor
liquidez.
exigibilidad.
 La liquidez es la
mayor o menor  Un concepto será mas
facilidad que tiene exigible cuanto menor
un bien para sea el plazo para su
convertirse en pago o vencimiento.
dinero.
 Estado de Resultados

• Muestra la rentabilidad de la empresa durante un

período, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la
empresa tuvo o espera tener.
• Se conoce también como Estado de Ganancias y
Pérdidas.
• Presenta los resultados de las operaciones de negocios
realizadas durante un período, mostrando los ingresos
generados por ventas y los gastos en los que haya
incurrido la empresa.
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2005

+ Ventas Netas
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos Administrativos
- Gastos de Ventas
Utilidad Operativa
+ Ingresos Financieros
- Gastos Financieros
+ Otros Ingresos
- Otros Egresos
Utilidad antes de Impto a la
Renta y Participaciones
- Participaciones (Laborales)
- Impuesto a la Renta
Utilidad Neta
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
DEL BALANCE

DEBE
ACTIVO HABER

INCREMENTOS DISMINUCIONES

+ -
DEBE HABER
PASIVO Y PATRIM.
DISMINUCIONES INCREMENTOS

- +
MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS
DE RESULTADOS

EGRESOS O GASTOS
INCREMENTOS DISMINUCIONES

+ -
 GANANCIAS O
INGRESOS
DISMINUCIONES INCREMENTOS

- +
 Ecuación de Equilibrio

 Si se incrementa un Activo se debe:

 disminuir otro activo en un importe igual, o
 aumentar un pasivo o patrimonio en un importe igual.

 Si se disminuye un Activo se debe:

 aumentar otro activo en un importe igual, o
 disminuir un pasivo o patrimonio en un importe igual.
 Ecuación de Equilibrio

 Si se incrementa un Pasivo se debe:

 disminuir otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
 aumentar un activo en un importe igual.

 Si se disminuye un Pasivo se debe:

 aumentar otro pasivo o patrimonio en un importe
igual, o
 disminuir un activo en un importe igual.
 Ejercicio

Supongamos el caso de un pequeño negocio que se ha

iniciado con S/. 10,000, ahorros del propietario. Entonces,
el Balance General inicial de este negocio será el siguiente:

BALANCE GENERAL DE APERTURA

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 10,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
 Ejercicio

El dueño del negocio decidió comprar equipos e inmuebles

e instalarlos en un pequeño local que alquiló. El precio de
compra fue de S/. 6,000 y las pagó al contado.

BALANCE GENERAL 1

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000
TOTAL ACTIVO 10,000 TOTAL PATRIMONIO 10,000
 Ejercicio
Luego, el dueño adquirió mercadería para iniciar el proceso
de comercialización. Para obtener un descuento por
volumen hizo un pedido por S/. 5,000. Como no tenía
suficiente efectivo para cubrir esta compra, la hizo al crédito.

BALANCE GENERAL 2

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Inventarios 5,000
Activo Fijo 6,000 Capital 10,000
TOTAL ACTIVO 15,000 TOTAL PATRIMONIO 15,000
 Ejercicio
Del total de mercadería adquirida se retiró del almacén
S/. 3,000 para su venta. Esta mercadería se vendió al
crédito a un cliente a S/. 4,500, obteniéndose una ganancia
de S/. 1,500.

BALANCE GENERAL 3

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 4,000 Proveedores 5,000
Clientes 4,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
 Ejercicio

Se recibió un pago de S/. 3,000 del cliente al que se le

vendió la mercadería al crédito.

BALANCE GENERAL 4

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 7,000 Proveedores 5,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 16,500 TOTAL PATRIMONIO 16,500
 Ejercicio

Se canceló la cuenta correspondiente a la mercadería

adquirida al crédito.

BALANCE GENERAL 5

ACTIVO PATRIMONIO
Caja y Bancos 2,000
Clientes 1,500
Inventarios 2,000 Capital 10,000
Activo Fijo 6,000 Utilidades Acumuladas 1,500
TOTAL ACTIVO 11,500 TOTAL PATRIMONIO 11,500